Предоставление (размещение) банком денежных средств осуществляется в следующем порядке:
- юридическим лицам – только в безналичном порядке путем зачисления денежных средств на расчетный или корреспондентский счет клиента – заёмщика;
- физическим лицам – в безналичном порядке путем зачисления денежных средств на банковский счет клиента – заёмщика – физического лица, под которым понимается также счет по учету сумм привлеченных банком вкладов (депозитов) физических лиц либо наличными денежными средствами через кассу банка.
Предоставление банком денежных средств своим клиентам осуществляется следующими способами:
- разовым зачислением денежных средств на банковские счета клиентов либо выдачей наличных денег заёмщику – физическому лицу.
- открытием кредитной линии, т. е. заключением соглашения (договора), на основании клиент – заёмщик приобретет право на получение и использование в течение обусловленного срока денежный средств при соблюдении одного из следующих условий:
- общая сумма предоставленных клиенту – заемщику денежных средств не превышает максимального размера (лимита), определенного в соглашении (договоре) (лимит выдачи);
- в период действия соглашения (договора) и размер денежных средств задолженности клиента – заемщика не превышает установленного ему данным соглашением (договором) лимита (лимит задолженности). При этом банки вправе ограничивать размер денежных средств, предоставляемых клиенту – заемщику в рамках открытой последнему кредитной линии, путем одновременного включения в соответствующее соглашение (договор) обоих вышеуказанных условий, а также использования в этих целях любых иных дополнительных условий. Условия и порядок открытия клиенту – заёмщику кредитной линии определяются сторонами либо в специальном генеральном (рамочном) соглашении (договоре), либо непосредственно в договоре на предоставление (размещение) денежных средств.
- кредитованием банком банковского счете клиента – заемщика (при недостаточности или отсутствии на нем денежных средств) и оплаты расчетных документов с банковского счета клиента – заемщика («овердрафт») если условиями договора банковского счета предусмотрено проведение указанной операции. Кредитование банком банковского счета клиента – заемщика при недостаточности или отсутствии на нем денежных средств осуществляется в соответствии с установленным лимитом (т. е. максимальной суммой, на которую может быть проведена указанная операция) и сроком, в течение которого должны быть погашены возникающие кредитные обязательства клиента банка;
- участием банка в предоставлении (размещении) денежных средств клиенту банка на синдицированной (консорциальной) основе;
- другими способами, не противоречащими действующему законодательству.
Рассмотрим схему бухгалтерских проводок по отражению в учете кредитов, выданных разовым зачислением денежных средств на банковские счета клиентов – юридических лиц (порядок отражения в учете операций, связанных с кредитованием физических лиц, будет аналогичным).
Выдача кредита и оприходование предметов залога будут отражаться в учете следующим образом:
– если клиент имеет счет в банке-кредиторе, выполняется следующая проводка:
- Дт 441-457 «Кредиты, предоставленные»
- Кт 405-408 «Расчетный (текущий) счет клиента» – зачисление средств на счет ссудозаёмщика.
– если клиент не имеет счета в банке-кредиторе:
- Дт 441-457 «Кредиты, предоставленные»
- Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» – списание средств со счета банка – кредитора.
В зависимости оттого, что послужило обеспечением по возврату кредита (гарантии, поручительства третьих лиц, залог ценных бумаг или другого имущества) на внебалансовых счетах выполняется одна из перечисленных проводок:
- Дт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»
- Кт 91311 «Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам», 91312 «Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов» – на сумму, предусмотренную договором залога или гарантии.
- Дт 91414 «Полученные гарантии и поручительства»
- Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» – на сумму, предусмотренную договором гарантии.
В течение первого месяца осуществляется начисление процентов, причитающихся банку по выданному кредиту. Начисленные проценты отражаются в бухгалтерском учете в последний рабочий день текущего месяца следующим образом:
- Дт 47427 «Требования банка по получению процентов
- Кт 70601 «Доходы» – на сумму начисленных процентов за истекший месяц.
Доначисление процентов за последующие месяцы для банков, осуществляется в порядке, изложенном выше, для учета в первый месяц.
Источник: bookaa.ru
9.4. Бухгалтерский учет кредитных операций
Учет срочной ссудной задолженности клиентов ведется на активных счетах раздела 4 по учету ссудной задолженности.
Синтетический учет ведется на активных ссудных счетах первого порядка с 441-457 в зависимости от правовой структуры заемщика.
По счетам второго порядка учет строится в зависимости от срока предоставления кредита:
– на срок от 2 до 7 дней;
– на срок от 8 до 30 дней;
– на срок от 31 до 90 дней;
– на срок от 91 до 180 дней;
– на срок от 181 дня до одного года;
– на срок от 1 года до 3 лет;
– на срок от 3 года до 5 лет;
Аналитический учет ссудных операций ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых каждому заемщику и по каждому отдельному кредитному договору.
Кредиты, выданные другим коммерческим банкам, отражаются на активных счетах:
- счете 320 – российским банкам;
- счете 321 – банкам-нерезидентам.
Источник: studfile.net
Примеры экзаменационных тестов с ответами, для сдающих квалификационный экзамен в упрощенном порядке
B) Дебет 60322 (Расчеты с прочими кредиторами) Кредит 30208(Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций) Дебет 30102 (Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России) Кредит 10207 (Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества) Кредит 10602 (Эмиссионный доход)
C) Дебет 30102 (Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России) Кредит 10207(Уставный капитал кредитных организаций, созданных форме акционерного общества) Кредит 10602 (Эмиссионный доход)
11. Учтено предъявленное клиентом платежное поручение на оплату налогов при отсутствии денежных средств на его счете
A) Дебет 90902 (Расчетные документы, не оплаченные в срок) Кредит 99999 (Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи)
B) Дебет 60302 (Расчеты по налогам и сборам) Кредит 40201 (Средства бюджетов субъектов Российской Федерации)
C) Дебет 45201 (Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт») Кредит 60301 ( Расчеты по налогам и сборам)
D) Дебет 30221 ( Незавершенные расчеты кредитной организации) Кредит 30102 (Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России)
12. Учтено перечисленное денежных средств в исполняющий банк по эмитированному аккредитиву
A) Дебет 40702 (Коммерческие организации) Кредит 30102(Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России)
B) Дебет 40901 (Аккредитивы к оплате) Кредит 30102(Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России)
C) Дебет 45201 (Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт») Кредит 40901 (Аккредитивы к оплате)
D) Дебет 90907 (Выставленные аккредитивы) Кредит 99999 (Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи)
13. Выдан кредит коммерческой негосударственной организации в рублях
A) Дебет 45207 (на срок от 1 года до 3 лет) Кредит 40702(Коммерческие организации)
B) Дебет 45207 (на срок от 1 года до 3 лет) Кредит 20202 (Касса кредитных организаций)
C) Дебет 40702 (Коммерческие организации) Кредит 45207 (на срок от 1 года до 3 лет)
D) Дебет 45207 (на срок от 1 года до 3 лет) Кредит 42301 ( Депозиты до востребования)
14. Начислены проценты кредиту, по выданному коммерческой негосударственной организации, и классифицированному во 2-ю категорию качества
A) Дебет 47427 (Требования по получению процентов) Кредит 70601 (Доходы)
B) Дебет 91604 (Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам) Кредит 99999 (Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи)
C) Дебет 40702 (Коммерческие организации) Кредит 70601 (Доходы)
D) Дебет 91604 (Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам) Кредит 70601 (Доходы)
15. Кредит, выданный физическому лицу на 1 год, не погашен в срок, предусмотренный договором
A) Дебет 45815 (Гражданам) Кредит 45506(на срок от 1 года до 3 лет)
B) Дебет 45506 (на срок от 1 года до 3 лет) Кредит 45815(Гражданам)
C) Дебет 42301 (Депозиты до востребования) Кредит 45506(на срок от 1 года до 3 лет)
D) Дебет 45515 (Гражданам) Кредит 45506 (на срок от 1 года до 3 лет)
16. Просроченный клиентский кредит, списанный с баланса, учитывается на счете
A) 91802 Задолженность по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме межбанковских), списанная за счет резервов на возможные потери
B) 99999(Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи)
C) 91704 (Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам, списанным с баланса кредитной организации)
D) 45812 (Негосударственным коммерческим организациям)
17. Погашен кредит, выданный негосударственной коммерческой организации на 30 дней, в рублях
A) Дебет 47427 (Требования по получению процентов) Кредит 45203(на срок до 30 дней)
B) Дебет 20202 (Касса кредитных организаций) Кредит 45203(на срок до 30 дней)
C) Дебет 40702 (Коммерческие организации) Кредит 45203 (на срок до 30 дней)
D) Дебет 45812 (Негосударственным коммерческим организациям)Кредит 45203(на срок до 30 дней)
18. При неисполнении клиентом — заемщиком обязательств по возврату суммы основного долга, ссудная задолженность переносится банком — кредитором на счета по учету просроченной ссудной задолженности:
A)в конце рабочего дня, являющегося датой погашения задолженности по договору
B) в конце текущего месяца
C) не позднее второго рабочего дня, следующий за днем неисполнения обязательств d) не позднее последнего рабочего дня месяца
D) в рабочий день, следующий за днем неисполнения обязательств
19. Учтен сформированный резерв по ссуде физического лица в долларах США, размещенной на 1 год
A) Дебет 70606.810 Кредит 45515.810
B) Дебет 70606.840 Кредит 45515.840
C) Дебет 70606.840 Кредит 45515.840
D) Дебет 70606.810 Кредит 45506.840
E) Дебет 70606.840 Кредит 45506.840
20. Получен кредит «овердрафт» от банка корреспондента резидента
A) Дебет 31301 (Кредит, полученный при недостатке средств на корреспондентском счете («овердрафт») Кредит 30110 (Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах)
B) Дебет 31301 (Кредит, полученный при недостатке средств на корреспондентском счете («овердрафт») Кредит 30109 (Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов)
C) Дебет 30110 (Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах) Кредит 31301 (Кредит, полученный при недостатке средств на корреспондентском счете («овердрафт»)
D) Дебет 32001 (Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском счете («овердрафт») Кредит 30110 (Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах)
21. Возвращен кредит «овердрафт» банку корреспонденту нерезиденту
A) Дебет 31401 (Кредит, полученный в порядке расчетов по корреспондентскому счету («овердрафт») Кредит 30114 (Корреспондентские счета в банках-нерезидентах)
B) Дебет 30114 (Корреспондентские счета в банках-нерезидентах) Кредит 31401 (Кредит, полученный в порядке расчетов по корреспондентскому счету («овердрафт»)
C) Дебет 31401 (Кредит, полученный в порядке расчетов по корреспондентскому счету («овердрафт») Кредит 30110 (Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах)
D) Дебет 30111 (Корреспондентские счета банков-нерезидентов) Кредит 31401 (Кредит, полученный в порядке расчетов по корреспондентскому счету («овердрафт»)
22. Кредит, полученный от банка резидента на 30 дней, не погашен в срок
A) Дебет 31304(на срок от 8 до 30 дней) Кредит 30110 (Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах)
B) Дебет 31304 (на срок от 8 до 30 дней) Кредит 31702 (по межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам, полученным от кредитных организаций)
C) Дебет 31702 (по межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам, полученным от кредитных организаций) Кредит 31304(на срок от 8 до 30 дней)
D) Дебет 31401 (Кредит, полученный в порядке расчетов по корреспондентскому счету («овердрафт») Кредит 30114 (Корреспондентские счета в банках-нерезидентах)
23. Учтен выпущенный сберегательный сертификат сроком на 1 год
A) Дебет 20202 (Касса кредитных организаций) Кредит 52205 (со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет)
B) Дебет 52205 (со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет) Кредит 30102 (Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России)
C) Дебет 30102 (Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России) Кредит 52205(со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет)
D) Дебет 20202 (Касса кредитных организаций) Кредит 52404 (Выпущенные сберегательные сертификаты к исполнению)
24. Выпущенные векселя в учете отражаются
A) по цене продаже
B) по первоначальной стоимости
C) по рыночной стоимости
D) по номинальной стоимости
25. Начислены проценты по выпущенному сберегательному сертификату
A) Дебет 70606 (Расходы) Кредит 52501 (Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам)
B) Дебет 52501 (Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам) Кредит 70601 (Доходы)
C) Дебет 47426 (Обязательства по уплате процентов) Кредит 52501 (Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам)
D) Дебет 70606 (Расходы) Кредит 52405 (Проценты, удостоверенные сберегательными и депозитными сертификатами к исполнению)
26. Учтены выданные денежные средства из кассы банка для пополнения банкомата расположенного в помещении банка
A) Дебет 20207(Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций) Кредит 20202(Касса кредитных организаций)
B) Дебет 20208(Денежные средства в банкоматах) Кредит 20209(Денежные средства в пути)
C) Дебет 60307(Расчеты с работниками по подотчетным суммам) Кредит 20202(Касса кредитных организаций)
D) Дебет 20208 (Денежные средства в банкоматах) Кредит 20202(Касса кредитных организаций)
E) Дебет 20202(Касса кредитных организаций) Кредит 20208(Денежные средства в банкоматах)
27. Выданы из кассы денежные средства по денежному чеку коммерческой негосударственной организации
A) Дебет 40702(Коммерческие организации) Кредит 20202(Касса кредитных организаций)
B) Дебет 20202 (Касса кредитных организаций) Кредит 40702 (Коммерческие организации)
C) Дебет 40903(Средства для расчетов чеками, предоплаченными картами) Кредит 20202(Касса кредитных организаций)
D) Дебет 60307(Расчеты с работниками по подотчетным суммам) Кредит 20202(Касса кредитных организаций)
28. Прием для направления на инкассо наличной иностранной валюты отражается
A) на внебалансовом счете N 91101
B) на счете N 47422 «Обязательства по прочим операциям
C) на транзитном счете N 40911
D) на счете 20209 «Денежные средства в пути»
29. Учтена положительная переоценка остатка денежных средств на банковском счете коммерческой негосударственной организации в долларах США при понижении курса
A) Дебет 40702.840 Кредит 70603.810
B) Дебет 40702.840 Кредит 70601.810
C) Дебет 40702.840 Кредит 70603.840
D) Дебет 70608.840 Кредит 40702.840
E) Дебет 70608.810 Кредит 40702.840
30. Счета синтетического учета по операциям с драгоценными металлами могут вестись
A) только в рублях
B) только в учетных единицах чистой массы металла либо в учетных единицах массы и в рублях по официальному кусу ЦБ РФ
C) только в учетных единицах чистой массы металла
31. Отражены в учете начисленные доходы от банковских операций и сделок
A) Дебет 47423 (Требования по прочим операциям) Кредит 70601 (Доходы)
B) Дебет 70606 (Расходы) Кредит 47422(Обязательства по прочим операциям)
C) Дебет 30102 (Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России) Кредит 70601 (Доходы)
D) Дебет 47427 (Требования по получению процентов) Кредит 70601 (Доходы)
32. Погашение убытка по решению годового собрания за счет эмиссионного дохода
A) Дебет 70802(Убыток прошлого года) Кредит 10602(Эмиссионный доход)
B) Дебет 10602 (Эмиссионный доход) Кредит 10901 (Непокрытый убыток)
C) Дебет 10602 (Эмиссионный доход) Кредит 70802 (Убыток прошлого года)
D) Дебет 10602 (Эмиссионный доход) Кредит 70706(Расходы)
33. Отражено в учете погашение убытка по решению годового собрания за счет резервного фонды
A) Дебет 10701 (Резервный фонд) Кредит 70802(Убыток прошлого года)
B) Дебет 10701 (Резервный фонд) Кредит 70706 (Расходы)
C) Дебет 10701 (Резервный фонд) Кредит 10901 (Непокрытый убыток)
D) Дебет 70802 (Убыток прошлого года)Кредит 10701 (Резервный фонд)
| Номер вопроса |
Ответ | Номер вопроса |
Ответ | ||
| 1 | B | 18 | A | ||
| 2 | А | 19 | A | ||
| 3 | C | 20 | C | ||
| 4 | A | 21 | A | ||
| 5 | А | 22 | B | ||
| 6 | C | 23 | A | ||
| 7 | D | 24 | D | ||
| 8 | А | 25 | A | ||
| 9 | А | 26 | D | ||
| 10 | А | 27 | A | ||
| 11 | А | 28 | A | ||
| 12 | B | 29 | E | ||
| 13 | A | 30 | A | ||
| 14 | B | 31 | C | ||
| 15 | A | 32 | C | ||
| 16 | A | 33 | A | ||
| 17 | C |
Источник: www.intercon-intellect.ru