В сфере учета балансовый метод широко применяется для осуществления контроля за хозяйственными операциями, так как показатели, отражающие средства предприятия, и их источники должны быть равны.
Общая идея применения балансового метода состоит в выравнивании суммарного значения показателей, записанных в правой и левой частях уравнения.
Баланс отражает финансовое положение предприятия, в частности: активы предприятия по их размещению и составу, а пассивы по целевому назначению и источникам формирования.
Составляется на определенную дату, как правило, последнее число месяца. Он не отражает движение и использование средств.
Баланс имеет большое значение для руководства предприятия. По данным бухгалтерского баланса определяют обеспеченность собственными средствами, соблюдение финансовой дисциплины, правильность использования средств целевого назначения, платежеспособность предприятия. При сравнении данных балансов ряда отчетных периодов выявляется тенденция в развитии предприятия.
Активы организации участвуют в хозяйственном обороте непрерывно, изменяя свой состав и форму стоимости. Для руководства организации нужно знать, какими активами она располагает, из каких источников они получены, для какой цели предназначены. На эти вопросы дает ответ бухгалтерский баланс.
Таким образом, баланс – это способ экономической группировки и обобщения информации о средствах предприятия по составу и размещению и по источникам их образования на определенную дату в денежном выражении.
Баланс графически отражает данные бухгалтерского учета в виде двусторонней таблицы, где правая сторона – «Пассив», отражающая информацию об источниках хозяйственных средств, а левая – «Актив», отражающая информацию о хозяйственных средствах.
Бухгалтерский баланс, используемый коммерческими организациями в практической деятельности, имеет строго определенную форму. Типовая форма Бухгалтерского баланса утверждена приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н .
Актив и пассив баланса состоят из отдельных статей. Статья баланса отражает величину определенного экономически однородного вида средств или их источника. Балансовые статьи объединяются в группы, группы – в разделы.
Объединение балансовых статей в группы или разделы осуществляется исходя из их экономического содержания. Каждая статья отражает информацию о конкретном виде хозяйственных средств (источников) или группе средств (источников).
В активе баланса отражают все то имущество, которое принадлежит организации, а также долги контрагентов. Информация в активе сгруппирована по экономической однородности объектов и по их функциональной роли в производственно-финансовой деятельности и в зависимости от стадий кругооборота средств.
Актив разделен на два раздела:
- I раздел – внеоборотные активы – в нем отражается информация о наличии на отчетную дату в организации нематериальных активов, основных средств, доходных вложений в материальные ценности, финансовых вложений, прочих внеоборотных активов в стоимостном выражении;
- II раздел – оборотные активы содержит сведения об имеющихся на отчетную дату в распоряжении предприятия запасах, дебиторской задолженности, денежных средствах, краткосрочных финансовых вложениях, налоге на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, прочих оборотных активах в денежном выражении.
Особенностью действующей структуры баланса является расположение разделов и статей в каждом его разделе в строго определенной последовательности – по степени возрастания ликвидности, т. е. возможности превращения их в деньги для оплаты обязательств организации.
В пассиве баланса отражают источники, за счет которых у организации появились эти активы.
Пассив баланса состоит из трёх разделов:
- III раздел – капитал и резервы – отражает состав и структуру собственного капитала организации, включающего: уставный капитал, результаты переоценки внеоборотных активов, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенную прибыль (непокрытый убыток);
- IVраздел – долгосрочные обязательства – охватывает информацию о долгосрочных обязательствах организации: долгосрочных кредитах банка, займах, полученных от других организаций, прочих обязательствах;
- V раздел – краткосрочные обязательства – предназначен для отражения состояния расчетов по займам и кредитам сроком менее 1 года, наличия кредиторской задолженности, доходов будущих периодов, оценочных обязательств, прочих обязательств.
Разделы в пассиве расположены по степени закрепления источников. Итоги по активу и пассиву баланса должны быть всегда равны друг другу, так как в них отражаются одни и те же хозяйственные средства, но в активе они сгруппированы по составу и размещению, а в пассиве – по источникам их формирования.
Отсутствие равенства свидетельствует о допущенных ошибках в учетных записях. Итоги актива и пассива баланса называют валютой баланса.
В теории и практике бухгалтерского учета применяются две модели построения бухгалтерского баланса: вертикальная и горизонтальная. Балансовое равенство при вертикальном построении баланса выражается следующей формулой
Активы – Обязательства = Собственный капитал.
При горизонтальном построении баланса статьи сгруппированы в активы и пассивы. В этом случае балансовое равенство выражается как
Поскольку пассивы представляют собой капитал и обязательства равенство можно представить в следующем виде:
Активы = Капитал + Обязательства.
Источник: student-servis.ru
1.2. Способами оценки итоговых показателей.
1.3. Иными обстоятельствами. 2. Укажите элемент бухгалтерского баланса, который считается основным при группировке информации, отражаемой в нем. 2.1. Счет бухгалтерского учета. 2.2. Статья баланса. 2.3. Валюта баланса. 3. Очередность представления разделов, а внутри их статей в активе баланса определяется: 3.1.
Степенью ликвидности актива. 3.2. Способом оценки имущества. 3.3. Сроком полезного использования.
4. Какой критерий ликвидности положен в основу представления информации в активе действующего бухгалтерского баланса? 4.1. От менее ликвидных активов к более ликвидным. 4.2. От более ликвидных активов к менее ликвидным. 4.3. Иные критерии. 5. Очередность представления разделов, а внутри их статей в пассиве баланса определяется: 5.1.
Способом оценки обязательства. 5.2. Срочностью погашения обязательства. 5.3. Сроками погашения обязательств перед кредиторами.
6. Какой критерий положен в основу представления информации в пассиве действующего бухгалтерского баланса? 6.1. От менее срочных обязательств к более срочным. 6.2. От более срочных обязательств к менее срочным. 6.3.
Иные критерии. 7. Укажите структуру разделов действующего бухгалтерского баланса. 7.1. Три раздела в активе и три в пассиве баланса. 7.2. Два раздела в активе и три в пассиве баланса. 7.3. Три раздела в активе и два в пассиве баланса. 8. Формирование в активе баланса показателя только в нетто-оценке применяется для отражения: 8.1.
Амортизируемых объектов. 8.2. Дебиторской задолженности. 8.3. Финансовых вложений. 8.4. Все указанное выше. 9. Представление показателя в бухгалтерском балансе в развернутом виде осуществляется в случаях: 9.1. Необходимости его представления в нетто-оценке. 9.2.
Отражения на одном счете бухгалтерского учета как дебиторской, так и кредиторской задолженности организации. 9.3. Резервирования сумм. 10. Какой счет бухгалтерского учета формирует информацию о наращивании прибыли с начала деятельности организации для отражения данных об этом процессе в балансе? 10.1. Счет «Прибыли и убытки». 10.2. Счет «Прочие доходы и расходы».
10.3. Счет «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». 11. В бухгалтерском балансе основные средства отражаются: 11.1. По первоначальной стоимости. 11.2.
По восстановительной стоимости. 11.3. По остаточной стоимости. 12. Собственные акции, выкупленные у акционеров отражаются: 12.1. В разделе «Оборотные активы».
12.2. В разделе «Внеоборотные активы». 12.3. В разделе «Капитал и резервы». 13. В бухгалтерском балансе нематериальные активы отражаются: 13.1. По первоначальной стоимости.
13.2. По восстановительной стоимости. 13.3. По остаточной стоимости. 14. Эволюция систем показателей, представляемых в бухгалтерском балансе, вызвана: 14.1. Реформированием системы бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации. 14.2. Стремлением к формированию информации по международно признанным стандартам.
14.3. Формированием информации, полезной для принятия экономических решений заинтересованными пользователями. 14.4. Все вышеперечисленное. 15.
Что выражает капитальное (основное) уравнение бухгалтерского учета? 15.1. Взаимосвязь имущества организации с ее капиталом и обязательствами перед кредиторами. 15.2. Взаимосвязь между хозяйственными процессами организации. 15.3. Характеристику хозяйственных процессов.
16. Какие два различных подхода к пониманию сущности бухгалтерского баланса лежат в основе его интерпретаций? 16.1. Юридический и экономический подходы. 16.2. Социальный и экономический подходы.
16.3. Технический и экономический подходы. 17. Бухгалтерский баланс, в который не включаются регулирующие статьи, называется: 17.1. Баланс-брутто. 17.2. Баланс-нетто. 17.3.
Сальдовый баланс. 18. Активами являются: 18.1. Ресурсы, контролируемые организацией в результате прошлых событий и сделок, а также обещающие получение экономических выгод в будущем. 18.2. Источники уменьшения экономических выгод в будущем, возникшие в результате прошлых событий и сделок. 18.3.
Ресурсы организации, оставшиеся после вычета всех долговых обязательств. 19. Обязательства представляют собой: 19.1. Ресурсы, контролируемые организацией в результате прошлых событий и сделок, а также обещающие получение экономических выгод в будущем. 19.2. Источники уменьшения экономических выгод в будущем, возникшие в результате прошлых событий и сделок.
Тема: Отчет о прибылях и убытках 1. Какая из двух основных отчетных форм является причиной, а какая следствием? 1.1. Бухгалтерский баланс. 1.2. Отчет о прибылях и убытках. 1.3. Определяется целями конкретных пользователей отчетности.
2. Какая из структур используется для формирования информации о финансовых результатах в современном отчете о прибылях и убытках? 2.1. Двухсторонняя структура. 2.2. Последовательная структура. 2.3.
Матричная структура. 3. Последовательная структура отчета о прибылях и убытках предусматривает: 3.1. Отражение информации в виде таблицы, левая часть которой формирует показатели прибыли, правая – убытков. 3.2. Отражение информации в виде таблицы, строки которой последовательно отражают доходы, расходы и разницу между ними.
3.3. Отражение информации в виде таблицы, в которой искомый показатель отражается на пересечении определенной строки и графы. 4. Формирование показателей финансовых результатов в современном отчете о прибылях и убытках осуществляется: 4.1. Сальдовым методом. 4.2.
Развернутым методом. 4.3. Комбинированным методом. 5. Валовая прибыль в целях составления отчета о прибылях и убытках представляет собой: 5.1. Разницу между доходами от обычной деятельности и прямыми расходами на нее. 5.2. Разницу между доходами от обычной деятельности и всей совокупностью расходов, связанных с ней.
5.3. Разницу между всеми доходами и расходами организации, осуществляемые ею в процессе ведения финансово-хозяйственной деятельности. 6. Прибыль (убыток) от продаж, формируемый в действующем отчете о прибылях и убытках, представляет собой: 6.1. Разницу между доходами от обычной деятельности и прямыми расходами на нее. 6.2.
Разницу между доходами от обычной деятельности и всей совокупностью расходов, связанных с ней. 6.3. Разницу между всеми доходами и расходами организации, осуществляемые ею в процессе ведения финансово-хозяйственной деятельности. 7. Прибыль (убыток) до налогообложения, формируемый в действующем отчете о прибылях и убытках, представляет собой: 7.1.
Разницу между доходами от обычной деятельности и прямыми расходами на нее. 7.2. Разницу между всеми доходами и расходами организации, осуществляемые ею в процессе ведения финансово-хозяйственной деятельности. 7.3.
Разницу между всеми доходами и расходами организации, скорректированную на величину разницы между отложенными налоговыми активами и отложенными налоговыми обязательствами. 8. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода — показатель, формируемый в действующем отчете о прибылях и убытках, представляет собой: 8.1. Разницу между доходами от обычной деятельности и прямыми расходами на нее. 8.2. Разницу между всеми доходами и расходами организации, осуществляемые ею в процессе ведения финансово-хозяйственной деятельности.
Источник: studfile.net
Структура и строение бухгалтерских балансов
Основным элементом бухгалтерского баланса (единицей отражаемой в нем информации) считается балансовая статья (строка). Балансовая статья соответствует показателю (на начало или конец отчетного периода), характеризующему отдельные виды экономических ресурсов (активы) и источников их образования (капитал собственника и привлеченный капитал или обязательства).
В мировой практике применяются две формы бухгалтерского баланса: горизонтальная и вертикальная. При горизонтальной форме активы показываются в левой части баланса, а пассивы — в правой. Вертикальная форма баланса предполагает последовательное расположение балансовых статей (в столбик): сначала статьи, характеризующие актив, далее статьи пассива.
Независимо от избранного варианта применяется уравнение:
Активы = Обязательства + Капитал. (4.1)
Активы в балансе располагаются в порядке убывания ликвидности балансовых статей: от денежных средств в кассе до нематериальных активов. Под ликвидностью статей баланса понимается возможность их превращения в денежные средства без потери стоимости.
В Великобритании Закон о компаниях 1985 г. предусматривает обе формы построения баланса. Однако при расположении статей баланса бухгалтеры в большинстве случаев придерживаются первоначального уравнения двойственности, описанного Л. Пачоли:
Активы — Обязательства = Капитал собственника. (4.2)
Последовательная вертикальная форма баланса наиболее распространена в Англии и странах британского содружества.
В российском учете баланс строится исходя из формального уравнения двойственности, узаконенного Ж.Б. Дюмарше (Активы = Капитал + Обязательства). Все показатели (балансовые статьи), отражающие объекты бухгалтерского наблюдения, обеспечивающие производственно-хозяйственную и финансовую деятельность, могут располагаться вертикально (один под другим) или традиционно — горизонтально. При втором варианте показатели распределены на двух противоположных сторонах: слева — активы, справа — источники собственных средств (собственный капитал) и кредиторская задолженность (обязательства) — пассивы.
Вертикальные взаимосвязи статей актива баланса предполагают их расположение в порядке повышения уровня ликвидности (в западном учете, наоборот, — по убыванию ликвидности). В начале отражаются менее ликвидные статьи (нематериальные активы, основные средства, капитальные вложения и т. п.), а в конце — наиболее ликвидные (денежные средства в кассе, на расчетном и валютном счетах, в расчетных документах).
В действующей форме отчетности группировка балансовых статей актива баланса позволяет выделить два раздела:
I. Внеоборотные активы.
II. Оборотные активы.
Первый раздел объединяет группы долгосрочных активов: нематериальные активы, основные средства, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения, прочие внеоборотные активы.
Второй раздел состоит из текущих активов, которые сформированы в отдельные группы: запасы, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства. Раскрытие информации о характере дебиторской задолженности может осуществляться путем введения дополнительных строк, например «в том числе долгосрочная» и «в том числе краткосрочная».
Вертикальные взаимосвязи статей актива баланса оказывают влияние на порядок расположения статей пассива баланса. Этому способствуют горизонтальные взаимосвязи балансовых статей актива и пассива: статьи актива должны находиться напротив пассива, источниками образования которых они выступают. Например, основные средства приобретаются за счет источников собственных средств или долгосрочных обязательств, а текущие обязательства используются в основном для пополнения текущих активов экономического субъекта. Таким образом, вертикальные взаимосвязи балансовых статей пассива предполагают последовательность: источники собственных средств (собственный капитал, долгосрочные обязательства и краткосрочные (текущие) обязательства), что позволяет выделить три раздела пассива:
III. Капитал и резервы.
IV. Долгосрочные обязательства.
V. Краткосрочные обязательства.
На рис. 4.2 представлены горизонтальные взаимосвязи между отдельными разделами бухгалтерского баланса.
Рис. 4.2. Взаимосвязь отдельных разделов бухгалтерского баланса
Итоги по балансовым статьям актива или пассива называются валютой баланса. Равенство итогов обусловлено принципом двойственности: активов не может быть больше, чем источников, за счет которых они образованы.
Форма современного баланса построена по принципу балан- са-нетто, в котором основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения отражаются по остаточной величине, без указания данных по основным статьям и их регулятивам. Подробная информация о первоначальной стоимости и амортизации представляется в пояснениях к балансу.
Источник: studref.com