При заполнении строки 4122 используются данные о кредитовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов по оплате труда с работниками, занятыми в текущей деятельности, по счетам:
— 51 «Расчетные счета»;
— 52 «Валютные счета»;
— 55 «Специальные счета в банках».
Показатель по этой строке указывается в круглых скобках.
│Графа «За │ │Кредитовый оборот за │ │Кредитовый оборот за │
│отчетный год» │ │отчетный год по │ │отчетный год по │
│строки 4122 «в│ │счетам 50, 51, 52, 55 в│ │счетам 51, 55 в │
│связи с │ │корреспонденции со │ │корреспонденции со │
│оплатой труда │ = │счетом 70 │ + │счетом 68 (аналитический│ +
│работников» │ │(аналитический счет │ │счет учета расчетов по │
│ │ │учета расчетов по │ │НДФЛ с оплаты труда │
│ │ │оплате труда с │ │работников, занятых в │
│ │ │работниками, занятыми в│ │текущей деятельности) │
│Кредитовый оборот за отчетный год по │
│счетам 50, 51, 55 в корреспонденции со │
+ │счетами учета расчетов (в части сумм, │
│удержанных из заработной платы │
│работников, занятых в текущей │
В графу «За предыдущий год» в общем случае переносятся данные из графы «За отчетный год» Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год.
Пример заполнения строки 4122
«в связи с оплатой труда работников»
ПРИМЕР 10.9
Обороты за 2014 г. по кредиту счетов 50 и 51 в корреспонденции со счетами 70, 76 (аналитические счета учета расчетов с получателями сумм, удержанных из заработной платы работников), 68 (субсчет «Расчеты по НДФЛ») в части расчетов по заработной плате работников, занятых в текущей деятельности:
| Показатель | Сумма, руб. |
| 1 | 2 |
| 1. Оборот по кредиту счета 50 в корреспонденции со счетом 70 | 60 000 |
| 2. Оборот по кредиту счета 51 в корреспонденции со счетами 68 (субсчет «Расчеты по НДФЛ»), 76 (аналитические счета учета расчетов с получателями сумм, удержанных из заработной платы работников) | 14 950 000 |
Фрагмент Отчета о движении денежных средств за 2013 г.
| Наименование показателя | Код | За 2013 г. | За 2012 г. |
| в связи с оплатой труда работников | 4122 | (12 921) | (14 516) |
Решение
Показатель графы «За 2014 г.» по строке 4122 составляет 15 010 тыс. руб. (60 000 руб. + 14 950 000 руб.).
Показатель графы «За 2013 г.» по строке 4122 составляет 12 921 тыс. руб.
Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 10.9 будет выглядеть следующим образом.
| Наименование показателя | Код | За 2014 г. | За 2013 г. |
| в связи с оплатой труда работников | (15 010) | (12 921) |
ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см.:
Рубрика «Использование банковских карт при расчетах с работниками по заработной плате» Путеводителя по ИБ «Корреспонденция счетов»
Подраздел «Расчеты с работниками по заработной плате» Путеводителя по ИБ «Корреспонденция счетов»
Строка 4123
«процентов по долговым обязательствам»
По данной строке отражается величина денежных средств, направленных на выплату процентов по долговым обязательствам, за исключением процентов, включаемых в стоимость инвестиционных активов в соответствии с п. 9 ПБУ 15/2008 (пп. «е» п. 9 ПБУ 23/2011).
НДФЛ и страховые взносы в «Отчете о движении денежных средств»
Деятельность любой компании не обходится без уплаты налогов и сборов, и эти операции находят отражение в финансовой отчетности. Принимая во внимание эту аксиому, многие задаются вопросом, как указать НДФЛ и страховые взносы в «Отчете о движении денежных средств», сомневаясь, стоит ли выделять эти величины отдельной строкой. Попробуем разобраться, как должны фиксироваться эти суммы.
НДФЛ в «Отчете о движении денежных средств» (ОДДС)
Являющийся частью бухотчетности, отчет о ДДС аккумулирует информацию о наличии, поступлении денег и их эквивалентов (к примеру, вкладов предприятия в кредитных учреждениях), а также о направлениях расходования и их остатках в рассматриваемом периоде.
НДФЛ, как и другие налоги, является статьей затрат компании, поэтому подлежит отражению в ОДДС. Но, поскольку организация всегда выступает налоговым агентом и перечисляет в бюджет НДФЛ не из своих средств, а из зарплаты работников, то отдельно (по строке 4129 «Прочие платежи») выделять сумму налога не надо – она будет присутствовать в расходах на зарплату, которые указывают в строке 4122. В ней генерируется основная часть информации о затратах, связанных с оплатой труда персонала, занятого текущей деятельностью.
Если же осуществляются выплаты сотрудникам, работающим в инвестиционной сфере фирмы, т.е. связанной с НИОКР, изготовлением и модернизацией или внедрением ОС, то их зарплата и НДФЛ в «Отчете о движении денежных средств» отражается в строке 4221 (платежи, связанные с внеоборотными активами). Суммы налога, удержанного с дивидендов, относятся в финансовой сфере, поэтому будут входить в строку 4322 (платежи в пользу собственников по распределению прибыли).
Расчет сумм отчислений и НДФЛ в отчете о движении денежных средств
Строка 4122 формируется в ОДДС на базе данных учетных регистров, объединяющих сведения о расходах, связанных с выплатой зарплаты персоналу, занятому в текущей деятельности. Учитывают данные с кредита счетов 50, 51, 52, 55, корреспондирующихся:
- С дебетом сч. 70 – для подсчета объема всех выплат зарплаты;
- С дебетом сч. 68/ НДФЛ – для определения суммы удержанного и перечисленного НДФЛ с зарплаты персонала;
- С дебетом сч. 69 – для обобщения величины страхвзносов, перечисленных в бюджет. Суммы страховых отчислений могут фигурировать в строке 4129 вместе с остальными налогами и сборами, но не будет ошибкой учесть их в стр. 4122, расшифровав структуру затрат по строке в пояснениях к отчету.
Кроме указанных показателей в строке 4122 фиксируют и другие удержания, если они производились по заявлениям из зарплаты сотрудников (взносы в благотворительные фонды, погашение кредитов и др.) или по исполнительным листам (алименты, возмещение ущерба) – это обороты по дебету счетов 73 и 76.
Рассмотрим, как на практике отражают суммы затрат по оплате труда в ОДДС.
Пример
Допустим, предприятие занимается в отчетном периоде исключительно текущей деятельностью (инноваций и инвестиций не осуществлялось), а страховые отчисления отражает в строке 4122 ОДДС. По данным бухучета обороты по счетам за 2018 год составляют:
Источник: spmag.ru
Строка 4122 «в связи с оплатой труда работников»
По данной строке отражается величина денежных средств, перечисленных в качестве оплаты труда работникам организации, занятым в текущей деятельности, или в их пользу третьим лицам.
При этом платежи работникам организации в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов, в том числе затраты на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, по данной строке не отражаются, так как относятся к денежным потокам от инвестиционной деятельности (пп. «г» п. 9, пп. «а» п. 10 ПБУ 23/2011).
По нашему мнению, по строке 4122 помимо сумм, выплачиваемых непосредственно работникам организации в качестве оплаты труда, могут отражаться также:
— суммы НДФЛ, которые организация в качестве налогового агента удержала из доходов работников и перечислила в бюджет;
— суммы, удержанные из оплаты труда работников, перечисленные взыскателям по исполнительным листам;
— суммы, удержанные из оплаты труда работников, перечисленные по заявлениям работников третьим лицам (например, платежи в погашение потребительских кредитов, на благотворительные цели).
Такой вывод можно сделать, обратившись помимо пп. «г» п. 9 ПБУ 23/2011 к норме пп. «d» п. 14 IAS 7 «Отчет о движении денежных средств» (п. 7 ПБУ 1/2008). Согласно МСФО к денежным потокам от операционной деятельности относятся денежные выплаты работникам и от имени работников. При этом не уточняется, что выплаты должны быть произведены в пользу работников.
Какие данные бухучета используются
для заполнения строки 4122
«в связи с оплатой труда работников»
При заполнении строки 4122 используются данные о кредитовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов по оплате труда с работниками, занятыми в текущей деятельности, по счетам:
— 51 «Расчетные счета»;
— 52 «Валютные счета»;
— 55 «Специальные счета в банках».
Показатель по этой строке указывается в круглых скобках.
В графу «За предыдущий год» в общем случае переносятся данные из графы «За отчетный год» Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год.
Пример заполнения строки 4122
«в связи с оплатой труда работников»
Обороты за 2013 г. по кредиту счетов 50 и 51 в корреспонденции со счетами 70, 76 (аналитические счета учета расчетов с получателями сумм, удержанных из заработной платы работников), 68 (субсчет «Расчеты по НДФЛ») в части расчетов по заработной плате работников, занятых в текущей деятельности:
счетами 68 (субсчет «Расчеты по НДФЛ»), 76
(аналитические счета учета расчетов с получателями
Фрагмент Отчета о движении денежных средств за 2012 г.
| Наименование показателя | Код | За 2012 г. | За 2011 г. |
| в связи с оплатой труда работников | 4122 | (12 921) | (14 516) |
Показатель графы «За 2013 г.» по строке 4122 составляет 15 010 тыс. руб. (60 000 руб. + 14 950 000 руб.).
Показатель графы «За 2012 г.» по строке 4122 составляет 12 921 тыс. руб.
Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 10.9 будет выглядеть следующим образом.
| Наименование показателя | Код | За 2013 г. | За 2012 г. |
| в связи с оплатой труда работников | 4122 | (15 010) | (12 921) |
ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см.:
Рубрика «Использование банковских карт при расчетах с работниками по заработной плате» Путеводителя по ИБ «Корреспонденция счетов»
Подраздел «Расчеты с работниками по заработной плате» Путеводителя по ИБ «Корреспонденция счетов»
Источник: textbooks.studio