Баланс в переводе с французского языка означает «весы», или с латинского – имеющий две весовые чаши. Так и утвержденная российская форма бухгалтерского баланса состоит из двух частей: Актива и Пассива. (В МСФО баланс состоит не из двух, а из трех частей Актив = Капитал + Обязательства).
Определение 1
Бухгалтерский баланс — основная форма бухгалтерской отчетности, способ группировки активов и пассивов организации в денежном выражении. Он характеризует имущественное и финансовое состояние организации на отчетную дату.
Бухгалтерский баланс состоит из элементов, которые называются статьями баланса.
Статья — это отдельное наименование объектов имущества или его источников формирования.
Сделаем домашку
с вашим ребенком за 380 ₽
Уделите время себе, а мы сделаем всю домашку с вашим ребенком в режиме online
*количество мест ограничено
Статьи группируются в подразделы, подразделы — в пять разделов. Два раздела: «Внеоборотные активы» и «Оборотные акти¬вы» расположены в активе, три оставшихся раздела:
- «Капитал и резервы»;
- «Долгосрочные обязательства»;
- «Краткосрочные обязательства» в пассиве баланса.
Актив
Определение 2
Актив — часть бухгалтерского баланса (левая сторона), отражающая состав и стоимость имущества организации на определенную дату.
Определение 3
Внеоборотные активы — разновидность имущества предприятия, в котором отражается в стоимостной оценке состояние этого вида имущества на отчётную дату.
В этом разделе баланса отдельно указываются:
- Нематериальные активы
- Результаты исследований и разработок
- Нематериальные поисковые активы
- Материальные поисковые активы
- Основные средства
- Доходные вложения в материальные ценности
- Финансовые вложения
- Отложенные налоговые активы
- Прочие внеоборотные активы
«Бухгалтерский баланс, активы и пассивы»
Готовые курсовые работы и рефераты
Консультации эксперта по предмету
Помощь в написании учебной работы
Определение 4
Оборотные активы — совокупность имущественных ценностей, используемых в текущей (эксплуатационной) деятельности для получения прибыли.
В активе баланса прописаны следующие элементы:
- Запасы
- Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
- Дебиторская задолженность
- Финансовые вложения, за исключением денежных эквивалентов
- Денежные средства и денежные эквиваленты
- Прочие оборотные активы
Пассив
Определение 5
Пассив — противоположная активу часть бухгалтерского баланса (правая сторона), — совокупность всех обязательств (источников формирования средств) предприятия.
В блоке «Капитал и резервы» числятся
- Уставный капитал
- Собственные акции, выкупленные у акционеров
- Переоценка внеоборотных активов
- Добавочный капитал (без переоценки)
- Резервный капитал
- Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Раздел «Долгосрочные обязательства», срок погашения которых больше 12 месяцев, содержит:
- Заемные средства
- Отложенные налоговые обязательства
- Оценочные обязательства
- Прочие обязательства
Раздел «Краткосрочные обязательства», сроком погашения до одного года, включает в себя:
- Заемные средства
- Кредиторская задолженность
- Доходы будущих периодов
- Оценочные обязательства
- Прочие обязательства
Свести баланс
Замечание 1
Свести баланс значит сравнять между собой обе его составляющие Актив и Пассив. Всем хорошо известна шутка про счастливого бухгалтера, у которого баланс сошелся. Свести баланс — дело не легкое, для этого нужен опыт, который приходит только с пониманием сути содержания и строения баланса.
Основное свойство, а можно сказать и достоинство, баланса или способ его проверки заключается в том, что сумма активов всегда равна сумме пассивов, достигается это соблюдением принципа двойной записи всех бухгалтерских операций. Баланс не может не сойтись, если актив не равен пассиву, значит, допущена ошибка в одной из частей. Известна еще одна шутка про неопытного бухгалтера: если баланс сошелся, значит ошибок две.
Форма № 1
На балансе, как и на всех унифицированных документах, указаны коды классификаторов, на бухгалтерском балансе написан загадочный ОКУД 0710001. ОКУД расшифровывается как, Общероссийский классификатор управленческой документации, где под кодом 07 (07 00000) значится «Унифицированная система учетной и отчетной бухгалтерской документации предприятий». Следующая ступень кодировки 071 0000 – отчетная бухгалтерская документация, и еще одним шагом ниже — на первом месте, 071 0001 указан баланс предприятия.
Источник: spravochnick.ru
Структура активов
Бухгалтерский баланс, как форма отчета, состоит из двух частей: активы и пассивы. Баланс этих разделов, то есть их итоги, в суммах должны быть равны. В статье анализируется структура актива баланса.
Разделы актива баланса включают все движимое и недвижимое имущество предприятия в форме материальных и нематериальных ценностей. Также в их составе отражаются показатели, условно относящиеся к имуществу: суммы НДС, заявленные к вычету и расходы будущих периодов.
Учитывая ориентированность российского учета на МСФО, а также одобренную Минфином РФ «Концепцию бухгалтерского учета в рыночной экономике России», следует применять следующий принцип: актив включается в баланс, если на дату его составления существует обоснованная вероятность получения организацией от него в будущем экономической выгоды (п. 8.1, 8.1.1, 8.3 «Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России»).
Актив баланса состоит из разделов:
- Раздел I: ВНЕОБОРОТНЫЕ. В этом разделе указывается имущество с длительным (более 12 месяцев) сроком использования, стоимость которого включается в стоимость производимой продукции (работ, услуг) постепенно, через амортизацию: здания и сооружения, технологическое оборудование, другие капитальные объекты, авторские права. ОС и НМА отражаются в балансе за вычетом начисленной амортизации.
- Раздел II: ОБОРОТНЫЕ, в составе которых учитываются, как правило, средства производства, используемые в течение периода, не превышающего 12 мес.
Разделы в активе баланса расположены в порядке, рекомендованном приказом № 66н от 02.07.2010, и представляют из себя следующие показатели:
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Дебетовый остаток по счету 04 минус кредитовый остаток по счету 05
Результаты исследований и разработок
Информация о расходах на завершенные научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР): дебетовый остаток по сч. 04
Нематериальные поисковые активы (заполняется организациями, осуществляющими затраты на поиск, оценку месторождений полезных ископаемых и разведку полезных ископаемых на определенном участке недр)
Отражается информация о поисковых затратах, связанных с приобретением (созданием) объекта, не имеющего материально-вещественную форму: дебетовый остаток по сч. 08 в части затрат на приобретение (создание) НПА минус кредитовый остаток по сч. 05 в части амортизации НПА
Материальные поисковые активы (заполняется организациями, осуществляющими затраты на поиск, оценку месторождений полезных ископаемых и разведку полезных ископаемых на определенном участке недр)
Отражается информация о поисковых затратах, связанных с приобретением (созданием) объекта, имеющего материально-вещественную форму: дебетовое сальдо по сч. 08 в части затрат на приобретение (создание) МПА минус кредитовый остаток по сч. 02 в части амортизации МПА
Дебетовый остаток по счету 01 минус кредитовый остаток по счету 02
Доходные вложения в материальные ценности
Дебетовое с-до по счету 03 минус кредитовое с-до по счету 02
Дебетовое с-до по сч. 58 (долгосрочные вложения) минус кредитовое сальдо по сч. 59 (резерв под обесценение финансовых вложений) минус кредитовое с-до по сч. 63 (резервы по сомнительным долгам в части долгосрочных займов)
Отложенные налоговые активы
Дебетовый остаток по счету 09: 20 % от суммы налогового убытка, неиспользованного на дату составления отчетности, в уменьшение налога на прибыль
Прочие внеоборотные активы, в том числе:
Вложения во внеоборотные активы
Дебетовое сальдо по счету 08 в части затрат на создание (приобретение) объектов ОС или НМА
Итого по разделу I
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Дебетовое с-до по счетам 10, 15, 20, 21, 23, 29, 41, 43, 44, 45 и 97 минус кредитовое с-до по счетам 14, 42
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебетовое сальдо по сч. 68 в части «входящего» НДС, вычет по которому еще не подтвержден налоговым органом
Дебетовое сальдо по счетам 46, 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 минус кредитовое с-до по сч. 63 в части, не относящейся к обесценению финансовых вложений.
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
Дебетовое сальдо по сч. 58 (краткосрочные вложения) минус кредитовое сальдо по сч. 59 (резерв под обесценение финансовых вложений) минус кредитовое сальдо по сч. 63 (резервы по сомнительным долгам в части краткосрочных займов)
Денежные средства и денежные эквиваленты
Дебетовое с-до по счетам 50, 51, 52, 57
Прочие оборотные активы
Итого по разделу II
Структура активов предприятия по данным баланса отлично показывает о соотношении ее оборотных и внеоборотных показателей. Коэффициент соотношения этих показателей характеризует уровень финансовой устойчивости предприятия: если коэффициент меньше 1, предприятия считаются фондоемкими. Если же коэффициент больше 1, у предприятия преобладает имущество с высокой оборачиваемостью, что свидетельствует о его высокой ликвидности.
Источник: ppt.ru
Структура бухгалтерского баланса
По своему строению баланс имеет вид двусторонней таблицы.
Левая сторона, в которой сгруппированы хозяйственные средства по составу и размещению, называется активом.
Правая сторона, отражающая средства по источникам их образования и целевому назначению, называется пассивом.
Баланс может быть последовательным (вертикальным), т.е. пассив расположен после актива.
Итог актива баланса всегда равен итогу пассива баланса:
АКТИВЫ = ПАССИВЫ.
Общий итог баланса называется его валютой.
Поскольку пассивы представляют собой капитал и обязательства организации данное равенство можно представить в следующем виде:
АКТИВЫ = КАПИТАЛ + ОБЯЗАТЕЛЬСТВА.
В бухгалтерском балансе активы и пассивы приводятся только в стоимостных показателях.
Каждый элемент (строка) актива и пассива баланса называется статьей баланса.
Любая статья актива баланса позволяет получить следующую характеристику экономических ресурсов: в чем воплощена данная часть активов, где используются, их величина.
Любая статья пассива баланса позволяет получить следующую характеристику источников образования экономических ресурсов: за счет какого источника данная часть активов создана, для какой цели предназначены, их величина.
Все статьи актива и пассива баланса сведены в определенные разделы баланса.
АКТИВ баланса содержит два раздела:
- 1. внеоборотные активы;
- 2. оборотные активы.
ПАССИВ баланса состоит из трех разделов:
- 1. капитал и резервы;
- 2. долгосрочные обязательства;
- 3. краткосрочные обязательства.
Разделы в активе баланса расположены по возрастанию ликвидности, а в пассиве — по степени закрепления источников.
Состав разделов баланса и порядок группировки в них статей регламентируются нормативными актами. В бухгалтерском балансе содержится совокупность моментных показателей, характеризующих активы хозяйства и источники их формирования на определенную дату.
Таким образом, бухгалтерский баланс — это способ группировки активов хозяйства по видам и источникам их образования в стоимостном выражении по состоянию на определенную дату.
Группировка экономических ресурсов в активе баланса представлена в табл.1.
Долгосрочные финансовые вложения
Итого по разделу I
Итого по разделу II
В разделе I актива баланса «Внеоборотные активы» представлены все долгосрочные активы хозяйствующего субъекта: нематериальные активы, основные средства, долгосрочные финансовые вложения, капитальные вложения.
Статьи группы «Нематериальные активы» оцениваются в балансе по остаточной стоимости. Остаточная стоимость данной группы активов определяется как разность между первоначальной (восстановительной) стоимостью и величиной начисленного износа.
Также оцениваются статьи группы «Основные средства» за исключением статьи «Земельные участки». Износ по этому виду активов не начисляется. В балансе все основные средства и нематериальные активы представлены в одном разделе, независимо от сферы эксплуатации.
По статьям группы «Финансовые вложения» отражаются вложения денежных средств и другого имущества в другие хозяйственные органы на срок более одного года; по статье «Капитальные вложения» — фактические затраты в незавершенном строительстве.
В разделе II актива баланса «Оборотные активы» отражаются не текущие активы несколькими группами.
В группе «Запасы» отдельными статьями представлены оборотные активы сферы производства. Сырье и материалы оцениваются в балансе по фактической заготовительной себестоимости. Затраты в незавершенном производстве могут быть оценены по нормативной себестоимости, по сумме прямых затрат или по фактической производственной себестоимости. В этом же разделе отражаются и предметы обращения: готовая продукция и товары отгруженные, расходы будущих периодов, которые должны оцениваться по фактической себестоимости.
Вторую группу текущих активов представляют краткосрочные финансовые вложения в другие организации.
Группа «Денежные средства» представлена статьями «Касса», «Расчетные счета», «Валютные счета», «Прочие денежные средства».
В этом же разделе актива отражается и дебиторская задолженность как других организаций и лиц, так и работников данного хозяйствующего субъекта.
Пассив баланса состоит из трех разделов (табл.2.).
Раздел III баланса представлен собственным капиталом, а в разделах IV и V отражается привлеченный капитал.
Источник: studwood.net