Бухгалтерский баланс – результат работы всего бухгалтерского отдела. Само слово баланс в переводе с французского языка balance, дословно значит весы, равновесие. В бухгалтерии баланс это документ, который формируется в конце отчётного периода и главное, что бы в этом документе было равенство между активом и пассивом.
Баланс состоит из двух частей: в левой части показывается имущество предприятия – это актив баланса (отвечает на вопрос: какие средства были вложены в организацию?), а в правой части показываются источники формирования этого имущества – это пассив баланса (отвечает на вопросы: кто финансировал активы организации; кому принадлежат активы организации).
Так как активы, вложенные в организацию, должны быть кем-либо профинансированы и за счет каких-либо источников, то сумма активов всегда равна сумме пассивов (капитала и обязательств) – это принцип построения бухгалтерского баланса, который может быть представлен в виде формулы:
Активы = Капитал + Обязательства
Из это формулы несложно найти собственные средства организации, или собственный капитал, по следующей формуле:
Собственные средства (капитал) = Активы — Обязательства
Собственные средства – это средства, образованные за счет уставного фонда, паями и долями в хозяйственных обществах и товариществах, накопленной и нераспределенной прибылью. И, главное, собственные средства (капитал) – это главный критерий оценки стоимости компании.
Таким образом, богатство организации отражено не столько в активах, сколько в собственном капитале. Ведь даже если организация имеет огромные активы, однако большая их часть приобретена за счет заемных средств, то данная организация может считаться состоятельной, но не богатой.
Для того чтобы понимать, насколько работа организации была успешной за прошедший год, требуется провести сравнение собственного капитала на конец и на начало отчетного года, например по следующей формуле:
Собственный капитал на конец года — Собственный капитал на начало года = Финансовый результат организации за год (прибыль/убыток)
Актив баланса это наши ресурсы, используя которые, мы в будущем планируем получить прибыль. Пассив это источники возникновения этих самых ресурсов. В пассиве видно кому, сколько предприятие должно.
Актив делится на разделы:
І раздел – «Необоротные средства». Содержится информация о нематериальных активах, основных средствах, долгосрочных финансовых инвестициях, долгосрочной дебиторской задолженности и прочих необоротных активах.
ІІ раздел – «Оборотные активы». Здесь отображены данные про денежные средства, и их эквиваленты, товароматериальные ценности, дебиторская задолженность.
Именно увеличив оборотность этих активов, предприятие может увеличить прибыль в данном периоде.
ІІІ раздел – «Затраты будущих периодов». Раскрывается информация о затратах, которые планируются в будущем.
Пассив имеет такие разделы:
І раздел – «Собственный капитал». Уставной капитал, паевой, дополнительный, резервный капиталы, нераспределённая прибыль.
ІІ раздел – «Обеспечения будущих расходов и целевое финансирование». В этот раздел входят обеспечение выплат отпускных, гарантийных обязательств, дополнительное пенсионное обеспечение, финансирование.
ІІІ раздел – «Долгосрочные обязательства».
Содержится информация о заимствованных средствах. Обязательства, которые планируется погасить в срок более одного года.
IV раздел – «Текущие обязательства». Обязательства, которые будут погашаться в течение 12 месяцев, начиная с даты баланса. Кредиты банков, кредиторская задолженность, оплата труда.
V раздел – «Доходы будущих периодов». Информация о доходах, которые планируются в будущем.
Итог актива всегда должен быть равен итогу пассива. Этот показатель именуется валютой баланса.
Баланс это не только отчётный документ для контролирующих органов, но и рабочий документ для учредителей и топ менеджеров. На основании проведённого анализа как вертикального, так и горизонтального, планируется деятельность предприятия, делаются выводы о платёжеспособности, ликвидности, обеспеченности фондами, анализируется дебиторская и кредиторская задолженности.
Анализ баланса, как было упомянуто выше, есть вертикальный и горизонтальный. При вертикальном проводится анализ финансовых и экономических показателей за данный период. Анализируется структура средств и их источников. При горизонтальном – анализ финансовых и экономических показателей в динамике. Сопоставляются показатели за несколько лет.
Формы бухгалтерского баланса с 2011 года
Новые формы бухгалтерского баланса заметно отличаются от прежних, рассмотрим основные изменения, внесенные в соответствии с Приказом Минфина России от 02.07.2010 №66н.
В обновленной форме баланса строк стало меньше, а столбцов больше. Однако многим организациям придется ввести дополнительные строки, чтобы обеспечить соблюдение требований ПБУ 4/99. Число столбцов (граф) в балансе возросло с четырех до шести: пояснения; наименование показателя; код; на отчетную дату (например, на 31.03.2011); на 31 декабря предыдущего года (то есть на 31.12.2010); на 31 декабря года, предшествующего предыдущему (то есть на31.12.2009).
Первая графа предназначена для отражения номера соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и позволяет пользователю быстрее найти нужную информацию, расшифровывающую значение той или иной строки баланса. Однако пояснения представляются лишь в составе годовой бухгалтерской отчетности. Поэтому заполнять графу «Пояснения» в балансе за I квартал, полугодие и девять месяцев 2011 г. не требуется.
Заполнять графу «Пояснения» следует только при формировании годовой бухгалтерской отчетности (в промежуточной отчетности она остается пустой).
Графа «Код» вводится организацией самостоятельно (в утвержденной Приказом № 66н форме она отсутствует) и заполняется в соответствии с Приложением № 4 к этому Приказу. Нужно ли присваивать коды в случае добавления новых строк?
Напомним, заполняя формы отчетности, утвержденные Приказом № 67н, бухгалтер делал это, руководствуясь Приказом Госкомстата России № 475, Минфина России № 102н от 14.11.2003 «О кодах показателей годовой бухгалтерской отчетности организаций, данные по которым подлежат обработке в органах государственной статистики». Можно и нужно ли коды для дополнительных строк, как и прежде, брать из этого документа?
Очевидно, нет. Дело в том, что новые коды состоят из четырех цифр, а не трех, как это было раньше. Поэтому статкоды от 2003 г. использовать при заполнении обновленного баланса нельзя. Кроме того, как следует из п. 5 Приказа № 66н, органы государственной статистики будут обрабатывать информацию, которая отражена в строках, закодированных в соответствии с Приложением № 4. С учетом изложенного считаем, что присваивать коды дополнительно введенным строкам не требуется.
В каком случае у организации может возникнуть необходимость дополнения баланса новыми строками? Для ответа на этот вопрос нужно вспомнить нормы ПБУ 4/99. В частности, п. 6 этого документа предусмотрено, что бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.
Если при составлении бухгалтерской отчетности исходя из правил настоящего Положения организацией выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, то в бухгалтерскую отчетность организация включает соответствующие дополнительные показатели и пояснения.
Если при составлении бухгалтерской отчетности применение правил настоящего Положения не позволяет сформировать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, то организация в исключительных случаях (например, национализация имущества) может допустить отступление от этих правил.
В соответствии с п. 11 ПБУ 4/99 показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособленно, если они существенны и если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
Показатели об отдельных видах активов, обязательств, доходов, расходов и хозяйственных операций могут приводиться в бухгалтерском балансе или отчете о прибылях и убытках общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
Иными словами, бухгалтеру при заполнении баланса и отчета о прибылях и убытках предстоит оценить существенность каждого вида активов, обязательств, доходов и расходов и определить, возникает ли обязанность его выделения в отдельную строку. Этот вывод подтверждается п. 3 Приказа № 66н, в котором сказано: организации самостоятельно определяют детализацию показателей по статьям отчетности.
Пример. Новая форма баланса не содержит в активе строки «Незавершенное строительство». Рассмотрим, в какой строке бухгалтер организации-застройщика, возводящей производственное здание для собственных нужд, должен отразить сальдо по счету 08, а именно по субсчету 08-3 «Строительство объектов основных средств», если в соответствии с положениями учетной политики данная сумма является: а) существенной; б) несущественной.
При варианте «а» бухгалтер должен ввести в разд. I «Внеоборотные активы» баланса дополнительную строку (без кода) и отразить в ней дебетовый остаток по счету 08. При варианте «б» сальдо по счету 08 будет отражаться по строке «Прочие внеоборотные активы», код 1170.
В этом отношении субъектам малого предпринимательства Приказ № 66н предоставляет некоторые послабления. В частности, такие организации в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках включают показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям). Иными словами, малые предприятия могут использовать утвержденные Минфином формы, не внося в них какие-либо дополнения для детализации информации.
Отметим что, новые формы отчетности не являются рекомендуемыми. Из них нельзя исключать какие-либо строки по причине отсутствия соответствующих данных. В силу п. 11 ПБУ 4/99 статьи бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и других отдельных форм бухгалтерской отчетности, которые в соответствии с положениями по бухгалтерскому учету подлежат раскрытию и по которым отсутствуют числовые значения активов, обязательств, доходов, расходов и иных показателей, прочеркиваются.
Источник: afdanalyse.ru
Дайте правильный ответ. 1. В бухгалтерском балансе находят свое отражение:
г) приложение к Положению (стандарту) бухгалтерского учета «Баланс».
3. Величина актива бухгалтерского баланса всегда:
а) больше суммы обязательств и собственного капитала;
б) равна сумме долгосрочных обязательств и собственного капитала;
в) равна сумме обязательств и собственного капитала;
г) равна уставному капиталу и текущим обязательствам.
4. В активе баланса находят отражение:
а) доходы будущих периодов;
б) акции других предприятий в денежной оценке;
в) авансы, полученные от покупателей;
г) денежные документы;
д) полуфабрикаты покупные и собственного производства.
5. В пассиве баланса находят отражения:
а) паевой капитал;
б) доля меньшинства;
в) работы, не принятые заказчиком;
г) инвестиции, которые учитываются по методу участия в капитале других предприятий;
д) товары, находящиеся на ответственном хранении у покупателей.
6. В бухгалтерском балансе в качестве балансирующих показателей выступают:
а) доходы и расходы;
б) денежные средства и их эквиваленты;
в) уставной капитал и нераспределенная прибыль;
г) дебиторы и кредиторы.
7. Структура пассива РФ содержит разделы:
а) основные средства;
б) доходы будущих периодов;
в) собственный капитал;
г) заемный капитал (обеспечение предстоящих расходов и платежей, долгосрочные обязательства, текущие обязательства);
д) денежные средства и их эквиваленты.
8. В состав финансовой отчетности входят:
б) отчет по труду;
в) отчет о движении денежных средств;
г) отчет о финансовом состоянии;
д) отчет о собственном капитале.
9. Формы финансовой отчетности предприятия устанавливает:
а) главный бухгалтер;
б) директор предприятия;
г) Министерство Финансов РФ.
10. Основными элементами Отчета о финансовых результатах являются:
а) доходы и расходы;
б) активы, обязательства и капитал;
в) чистая и нераспределенная прибыль;
г) убыток от чрезвычайных ситуаций.
11. Первичные документы должны быть составлены:
а) при проведении каждой хозяйственной операции;
б) в конце отчетного периода;
в) при подтверждения факта совершения операции;
г) свой вариант ответа.
12. К обязательным реквизитам первичных документов относятся:
а) название предприятия;
б) название документа (формы);
в) измерители хозяйственной операции;
г) дата и место составление;
д) свой вариант ответа.
13. Возможны ли исправления в первичных документах способами:
б) путем подчистки;
в) с применением корректирующей жидкости;
г) не обусловленные исправления?
14. Контроль за соблюдением графика документооборота на предприятии возложен на:
б) главного бухгалтера;
в) заместителя директора;
д) ваш вариант ответа.
15. Документы, ставшие основанием для выдачи и получения денег в кассу, подлежат погашению штампом:
2 вариант
I. Теоретическая часть. Учет расчетов с персоналом по оплате труда: документальный учет; порядок начисления заработной платы; удержания из заработной платы. Характеристика счета 70.
II. Практическая часть
Задание 1. Составить бухгалтерский баланс
| № | Наименование хозяйственных средств и источников их формирования | Сумма (руб.) |
| 1. | Основные средства | 276 000 |
| 2. | Резервный капитал | 33 000 |
| 3. | Расчетный счет | 154 000 |
| 4. | Задолженность разных дебиторов | — |
| 5. | Нераспределенная прибыль | 12 000 |
| 6. | Касса | 3 500 |
| 7. | Задолженность поставщикам | 60 000 |
| 8. | Уставный капитал | 305 000 |
| 9. | Товары | 67 000 |
| 10. | Запасные части для ремонта оборудования | 5 500 |
| 11. | Исключительное право на программный продукт | 34 000 |
| 12. | Краткосрочный кредит банка | — |
| 13. | Задолженность по оплате труда | 65 000 |
| 14. | Задолженность подотчетных лиц | 2 000 |
| 15. | Материалы разные на складе | 38 000 |
| 16. | Резерв на оплату отпусков | — |
| 17. | Оборудование | 39 000 |
| 18. | Полуфабрикаты | 21 000 |
| 19. | Нераспределенная прибыль прошлых лет | 30 000 |
| 20. | Валютный счет | 50 000 |
| 21. | НДС, уплаченный поставщиком за приобретенные материалы | — |
| 22. | Задолженность разным кредиторам | 14 000 |
| 23. | Тара | 10 000 |
| 24. | Задолженность перед бюджетом | 6 000 |
| 25. | Долгосрочный кредит банка | 208 000 |
| 26. | Товарный знак | 33 000 |
Задание 2. По приведенным данным откройте синтетические счета, осуществите хозяйственные операции и выведите конечное сальдо. Составьте оборотную ведомость. Составить баланс на конец отчетного периода.
Начальное сальдо на счетах: расходы на продажу – 0 руб.; расчетный счет – 3 700 000 руб.; расчеты с персоналом – 1 000 000 руб.; расчеты с бюджетом – 265 000 руб; расчеты с внебюджетными фондами — 745 000 руб; расчеты по краткосрочным кредитам – 190 000 руб; уставный капитал – 1 500 000 руб.
В течение месяца произошли следующие хозяйственные операции:
| Хозяйственные операции | Сумма, руб. |
| 1. Начислен налог на доходы с заработной платы работников торговли | 22 000 |
| 2. Начислены отчисления во внебюджетные фонды с заработной платы работников торговли | 205 000 |
| 3. Перечислен на расчетный счет краткосрочный кредит | 230 000 |
| 4. Перечислен налог на доходы в бюджет с расч. счета | 22 000 |
| 5. Перечислено во внебюджетные фонды с расчетного счета | 205 000 |
Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями:
Источник: studopedia.ru
Практическая часть
Определить статьи бухгалтерского баланса, предназначенные для отражения объекта учета
В соответствии с Федеральным законом от 6 ноября 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ст.5) объектами бухгалтерского учета экономического субъекта являются: факты хозяйственной жизни; активы; обязательства; источники финансирования его деятельности; доходы; расходы; иные объекты в случае, если это установлено федеральными стандартами Федеральный закон от 6. 12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» . Поэтому все статьи бухгалтерского баланса отражают состояние того или иного объекта. Некоторые счета бухгалтерского учета имеют вспомогательное значение для оценки стоимости того или иного объекта, но в бухгалтерском балансе отдельной строчкой они не показываются, к таким счетам можно отнести счета по учету амортизации основных средств и нематериальных активов, резервы по сомнительным долгам и т.п.
Установить объекты бухгалтерского учета, подлежащие отражению в бухгалтерском балансе в нетто-оценке
В бухгалтерском балансе в нетто-оценке, т. е за минусом корректирующих счетов, отражаются следующие объекты:
1. Нематериальные активы (сч.04);
2. Основные средства, по которым начисляется амортизация (сч.01);
3. Материалы (сч.10), за минусом резерва под снижение стоимости материальных ценностей (сч.14);
4. Расчеты с покупателями и заказчиками (сч.62) за минусом начисленного резерва по сомнительным долгам (сч.63);
5. Ценные бумаги (сч.58), за минусом резерва под обесценение вложений в ценные бумаги (сч.59).
Выявить объекты бухгалтерского учета, подлежащие отражению в бухгалтерском балансе, развернуто
Развернуто в бухгалтерском балансе показываются остатки по счетам, на которых ведется учет расчетов по каким-либо требованиям или обязательствам, так как может быть ситуация, что предприятие должно одному партнеру, а ему должен другой, сворачивать такую задолженность нельзя, так как это приведет к искажению отчетности, и покажет не реальную задолженность предприятия. К таким счетам относятся следующие счета по учету расчетов: с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками, с бюджетом по налогам, с государственными внебюджетными фондами по расчетам по страховым взносам, с персоналом по оплате труда и по прочим операциям, с подотчетными лицами, с учредителями, разными дебиторами и кредиторами, по внутрихозяйственным расчетам.
Например, если по данным аналитического учета по сч.71 «Расчеты с подотчетными лицами» Иванов И.И. не отчитался по полученным в подотчет средствам в сумме 1000 руб., то это будет кредиторская задолженность, и отражаться она будет в пассиве баланса, а Миронов А.И. в командировке израсходовал свои денежные средства в сумме 500 руб. и обосновал это в авансовом отчете, то это уже дебиторская задолженность и отражаться она будет в активе баланса, как дебиторская задолженность. Аналогичная ситуация может быть по налогам, если по одному из налогов имеется недоимка, то это кредиторская задолженность и отражается она в пассиве, а по другому налогу переплата, то она будет являться дебиторской задолженностью, и отражаться должна в активе баланса.
Задание 2.4 Определить объекты бухгалтерского учета, подлежащие отражению по различным статьям бухгалтерского баланса, в зависимости от сроков погашения обязательств.
К данным объектам относятся кредиты и займы, финансовые вложения, к краткосрочным обязательствам относятся обязательства со сроком погашения в течение 12 месяцев, а свыше 12 месяцев относятся к долгосрочным.
Так долгосрочные кредиты банков и займы от других лиц сроком свыше одного года отражаются в четвертом разделе баланса, а краткосрочные кредиты и займы сроком до 12 месяцев отражаются в пятом разделе баланса.
Займы, предоставленные организацией другому предприятию или физическому лицу, на срок более одного года отражаются в первом разделе актива баланса, а соответствующие требования, со сроком менее одного года показываются во втором разделе, в составе оборотных активов.
Задание 1. Составить бухгалтерский баланс ЗАО «Олимп» (форма №1).
Бухгалтерский баланс составляется на основании Главной книги, в которой отражаются все хозяйственные операции организации за месяц, подсчитываются итоги оборотов за месяц по всем счетам по дебету и кредиту отдельно и выводится сальдо по каждому счету. Главная книга заполняется ежемесячно, с учетом остатков на начало месяца. Бухгалтерский баланс в обязательном порядке составляется на квартальные даты, т.е. на 31 марта, 30 июня, 30 сентября — это текущая отчетность, и по состоянию на 31 декабря — это годовая отчетность. В балансе показываются остатки имущества и обязательств на отчетную дату.
Далее приведем расчет отдельных статей баланса, включающих остатки по нескольким счетам, основания для проведенных расчетов, правила оценки отдельных объектов бухгалтерского учета и отражения их бухгалтерском балансе, изложены в первой главе работы.
По нематериальным активам определяем остаточную стоимость:
На 31 марта: 10 000 руб. — 6400 руб. = 3600 руб.
На 31 декабря предыдущего года: 10 000 — 6000 = 4000 руб.
Основные средства отражаются в балансе по остаточной стоимости, так же в эту группу статей включаются остатки по сч.08 Вложения во внеоборотные активы:
На 31 марта: 119 000-46400+6000=78 600 руб.
На 31 декабря предыдущего года: 100000-40000+20000=80 000 руб.
В группу Запасы входят остатки по счетам Запасы, Заготовление и приобретение материальных ценностей, Отклонения в стоимости материальных ценностей, Товары отгруженные, Готовая продукция, Расходы будущих периодов.
На 31 марта: 45 000+1000+4000+25000+40000+20000+3000=138 000 руб.
На 31 декабря предыдущего года: 40 000 + 4000 + 3000 +30000 + 50000 +15000 + 4000=146 000 руб.
Дебиторская задолженность включает в себя дебетовый остаток по сч.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» за минусом созданного резерва на возможные потери по сомнительным долгам (сч.63) и авансы выданные поставщикам и подрядчикам, учитываемые на счете 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами.
На 31 марта: 45 000-3000+6000=48 000 руб.
На 31 декабря предыдущего года: 35 000-2000+14000= 47 000 руб.
Финансовые вложения отражаются в балансе по стоимости их приобретения за минусом резерва, созданного предприятием под обесценивание указанных вложений.
На 31 марта: 6000-500=5500
На 31 декабря предыдущего года: 6000-400=5600
Группа статей «Денежные средства и эквиваленты» отражает информацию о всех денежных средствах, имеющихся у предприятия на определенную дату, как наличные денежные средства, находящиеся в кассе предприятия, так и безналичные денежные средства на счетах в банках.
На 31 марта: 400+15000+5000 = 20400 руб.
На 31 декабря предыдущего года: 500+10000+8000= 18 500 руб.
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) включает в себя прибыль полученную предприятием за отчетный период (сч.99) и нераспределенную прибыль прошлых лет.
На 31 марта: 90000+16900= 106900 руб.
На 31 декабря предыдущего года: 90 000 руб.
В составе группы статей Кредиторская задолженность отражается задолженность перед поставщиками и подрядчиками (кредитовые остатки), авансы, полученные от заказчиков и покупателей (кредитовые остатки), задолженность предприятия перед персоналом организации, перед бюджетной системой и др. аналогичные виды задолженности.
На 31 марта: 25 000+10 000+6000+ 15000+41000+500+1500= 99 000 руб.
На 31 декабря предыдущего года: 20 000 + 30000 + 12000+ 15000+42000+100+28000= 123 500 руб.
На основании сальдо по счетам бухгалтерского учета из Главной книги ЗАО «Олимп» и их группировки в соответствии с требованиями составлен Бухгалтерский баланс ЗАО «Олимп» на 31 марта 20__ г., по форме, утвержденной Приказом Министерства РФ от 2 июля 2010 г. № 66н., форма по ОКУД — 0710001 (Приложение 2).
Валюта баланса на 1-е марта составила 302 100 руб., на 31 число предыдущего года 307 100 руб.
За отчетный период валюта баланса уменьшилась на 5 000 руб. или 1,6%. В составе активов произошло снижение по внеобортным активам, за счет начисления амортизации по основным средства и нематериальным активам, в составе оборотных активов уменьшились запасы на 8 000 тыс. руб., увеличились суммы дебиторской задолженности и денежных средств.
В составе пассивов произошло увеличение нераспределенной прибыли на 16 900 руб. и снизилась кредиторская задолженность на 24 500 руб. Все говорит о том что, предприятие стало более эффективно использовать финансовые ресурсы.
Источник: studbooks.net