В бухгалтерском балансе отражаются данные аналитического учета

Сверка данных синтетического и аналитического учета При проведении аудита необходимо сверить тождество данных аналитического учета основных средств...

При проведении аудита необходимо сверить тождество данных аналитического учета основных средств оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.

Данные инвентарных карточек суммарно сверяются с данными синтетического учета основных средств. Данные аналитического учета основных средств должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.

Проверка правильности записей, произведенных в Главной книге, осуществляется подсчетом сумм оборотов и сальдо по всем счетам учета основных средств. Суммы дебетовых и кредитовых оборотов, а также дебетовых и кредитовых сальдо должны быть соответственно равны.

Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс дает сведения статического характера, он отражает состояние средств и источников в виде конечных итогов. Итоговая стоимостная оценка хозяйственных средств, которыми располагает предприятие, отражается в активе баланса, а итоговая стоимостная оценка источников, за счет которых формируются хозяйственные средства, отражается в пассиве баланса. Поскольку каждому средству соответствует определенный источник его образования, суммы актива и пассива должны совпадать. Так как бухгалтерский учет ведется в стоимостном выражении, то хозяйственные средства и источники их образования в балансе отражаются в денежном выражении.

Четыре типа изменений в балансе под влиянием хоз операций

Баланс является средством контроля за работой предприятия по состоянию на 1 число каждого месяца. С началом следующего отчетного периода на предприятии происходит множество хозяйственных операций, которые по-своему влияют на баланс. Все эти хозяйственные операции можно разделить на 4 типа.

1) Активные (А+А-). При этом типе изменения происходят в активе баланса: одна статья (или подстатья) увеличивается, а другая уменьшается на одну и ту же величину. Итог не меняется, равенство сохраняется. Например, если получены деньги в кассу с расчетного счета 100.000 р.:

А «Расчетный счет» –100.000,

итог актива не изменился.

Например, переданы материалы юридическому лицу как взнос в уставный капитал этого юридического лица 100.000:

А «Финансовые вложения» +100.000

А «Материалы» –100.000,

итог актива не изменился.

2) Пассивные (П+П-). При этом изменении одна статья (или подстатья) пассива увеличивается, а другая уменьшается, итог пассива не меняется. Например, часть прибыли направлена на увеличение уставного капитала организации:

П «Уставный капитал» +100.000

П «Прибыль» –100.000,

итог пассива не изменился.

3) Активно-пассивные в сторону увеличения (А+П+). При этом изменении в балансе одна статья актива увеличивается и одна статья пассива увеличивается на ту же сумму. Итог актива и пассива также изменится (увеличится) на ту же сумму. Например, поступили материалы от поставщиков:

А «Материалы» +14.000

П «Расчеты с поставщиками (кредиторская задолженность» +14.000,

Увеличение пассива и актива на 14.000.

Например, получен краткосрочный кредит банка:

А «Расчетный счет» +100.000

П «Расчеты по кредитам и займам (кредиторская задолженность» +100.000,

Увеличение пассива и актива на 100.000.

4) Активно-пассивные в сторону уменьшения (А-П-). При этом изменении в балансе одна статья актива уменьшается и одна статья пассива уменьшается на ту же сумму. Итог актива и пассива также изменится (уменьшится) на ту же сумму. Например, перечислены с расчетного счета средства в погашение задолженности поставщику 60.000р.:

А «Расчетный счет» -60.000

П «Расчеты с поставщиками (кредиторская задолженность» -60.000,

Уменьшение пассива и актива на 60.000.

Практическое задание на типы изменений в балансе

Оборотные и сальдовые ведомости.

Оборотными ведомостями называют специальные таблицы, в которых проводятся обобщение и проверка данных всех учетных объектов.

Оборотные ведомости составляются отдельно по синтетическим и аналитическим счетам за каждый отчетный период.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам – это таблица, отражающая обороты и остатки по синтетическим счетам, заполняется она на основании данных всех синтетических счетов, ведущихся на предприятии. В ней записываются наименование синтетического счета, его номер (шифр), затем приводятся три пары колонок.

Сальдовые ведомости – средство обобщения данных текущего бухгалтерского учета. В них присутствуют данные об остатках объектов учета. Применяются они для контроля за обеспеченностью предприятия запасами товарно-материальных ценностей, а также в целях проверки соответствия данных бухгалтерского учета и фактического наличия производственных запасов предприятия.

Формы бух учета

Под формой бухгалтерского учета понимается совокупность учетных регистров, предопределяющих связь синтетического и аналитического учета, методику и технику регистрации операций, технологию и организацию учетного процесса.

Это одна из книжно-карточных форм учета, ведется в организациях с небольшим объемом производства, в отдельных учреждениях и некоторых финансовых органах.

Простая форма ведется с использованием регистров учета имущества.

Мемориально-ордерная форма учета получила свое название от мемориального ордера, которым завершается обработка первичных документов. При этой форме учета на каждую хозяйственную операцию (или группу операций, объединенных в сводном документе) составляется мемориальный ордер.

Журнально-ордерная форма получила свое название по основному регистру – журналу-ордеру.

Автоматизированная (электронная) форма

Автоматизированная (электронная) форма возникла с применением компьютерной техники для обработки данных. Разработаны специальные программы по бухгалтерскому учету и программы финансовых вычислений, позволяющие формировать определенные показатели и производить расчеты.

Забалансовые счета, их назначение.

Забалансовые счета предназначены для учета товарно-материальных ценностей, которые временно находятся в пользовании или распоряжении предприятия, но ему не принадлежат. На забалансовых счетах ведется учет условных прав и обязательств. Эти счета используются и для контроля за отдельными хозяйственными операциями. Объектами учета на забалансовых счетах являются конкретные товарно-материальные ценности и обязательства предприятия по этим ценностям.

Перечень забалансовых счетов с 001 по 005 приведен в типовом Плане счетов в конце списка основных синтетических счетов и имеет обозначение:

001 «Арендованные основные средства»;

002 «Товарно-материалъные ценности, принятые на ответственное хранение»;

003 «Материалы, принятые на переработку»;

004 «Товары, принятые на комиссию»;

005 «Оборудование, принятое для монтажа».

Средства, учет которых ведется на забалансовых счетах, в итоги баланса не включаются и отражаются за балансом.

Особенностью забалансовых счетов является то, что для учета средств применяется простая система учета, т. е. для ведения учета на этих счетах не применяется двойная запись. При поступлении средств их стоимость отражается только в дебете забалансового счета, а при выбытии средств их сумма списывается с кредита того же счета.

Классификация счетов

Классификация счетов бухгалтерского учета — это система счетов, объединенных в группы по наиболее существенному признаку (экономическому смыслу, назначению, структуры).

Классификация счетов по экономическому смыслу объединяет счета, имеющие экономическую однородность объектов учета.

По экономическому содержанию счета делятся на 3 группы:

1я — счета хозяйственных средств;

2я — счета хозяйственных процессов;

Зя — счета источников хозяйственных средств и финансовых результатов.

Существует еще одна классификация счетов по экономическому признаку — деление счетов на активные, пассивные и активно-пассивные.

27. состав бух отчетности. Основные требования, предъявляемые к отчетности.

Бухгалтерская отчетность предприятия складывается из конкретных отчетных форм, характеризующих его иму­щественное и финансовое положение и основные итоги финансовой деятельности за определенный период времени. Очень важно, чтобы показатели бухгалтерской отчетности давали объективную характеристику составления дел и ре­зультатов работы предприятия. Для этого необходимо, что­бы представляемая бухгалтерская отчетность отвечала оп­ределенным требованиям.

Требования:

1. Достоверность (отвечать законодательству).

2. Полнота (всех структурных ед).

4. Сравнительность показателей.

Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении и ре­зультатах деятельности предприятия, а также об имею­щихся изменениях в его финансовом положении.

При формировании бухгалтерской отчетности предпри­ятием должна быть обеспечена нейтральность содержащейся в ней информации

Бухгалтерская отчетность организации должна вклю­чать показатели деятельности всех филиалов, представи­тельств и иных подразделений (включая выделенные на от­дельные балансы).

Статьи бухгалтерской отчетности, которые подлежат раскрытию и по которым отсутствуют числовые значения активов, обязательств, доходов, расходов и иных показа­телей, прочеркиваются или не приводятся.

В бухгалтерской отчетности допускается обособленное отражение показателей об отдельных активах, обязатель­ствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях.

Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного пе­риода.

Источник: infopedia.su

Аналитический счет

Аналитические счета — это счета бухгалтерского учета, которые предназначены для детализации и конкретизации информации о наличии, состоянии и движении средств и их источников, отражаемой на синтетических счетах.

Аналитические счета также предназначены для аналитической оценки хозяйственно-экономической деятельности организации.

А учет по аналитическим счетам называется аналитическим учетом.

Отметим, что аналитические счета – это счета третьего, четвертого … порядка, которые детализировано характеризируют стоимостные, количественные показатели бухгалтерского учета.

То есть операции в аналитическом учете осуществляется в денежном и количественном выражении.

На основании определения синтетического и аналитического учета можно утверждать, что аналитический учет детализирует синтетический учет.

Нормативное регулирование

Информация о том, какие аналитические показатели должны иметь синтетические счета указано в Плане счетов и инструкции по его применению (утв. приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н).

План счетов аналитического учёта

Современный план счетов представляет собой многоуровневую иерархию, которая строится на увязке счетов и субсчетов.

В зависимости от специфики деятельности предприятия разработанный для ведения бухучета план счетов может включать определенное количество уровней, а также необходимое число субсчетов, открытых к каждому счету.

В современных бухгалтерских программах количество доступных к созданию субсчетов и уровней вложенности не ограничивается.

Когда необходимо открывать аналитические счета

Открытие аналитических счетов необходимо в тех случаях, когда требуется детализация ведения учёта в разрезе, например, видов топлива, сотрудников, товарно-материальных ценностей и других направлений ведения учёта.

Главное условие при работе с аналитическими счетами — должно соблюдаться соответствие оборотов и остатков.

Назначение и преимущества аналитических счетов

Аналитический счет используется для подробной детализации хозяйственных средств и других активов, которые используются на предприятии. Аналитические счета открываются исключительно в качестве дополнения к синтетическим счетам. Современные бухгалтеры ведут аналитический учет в разрезе регистров второго, третьего, четвертого и пятого порядка.

Работа с аналитическими счетами обладает определенными преимуществами:

  • Значительно упрощает ведение бухгалтерского учета.
  • Позволяет внедрить хорошо структурированную иерархию счетов в зависимости от их назначения, целей и признаков.
  • Позволяет создать эффективную систему бухгалтерского учета.

Функции аналитических счетов

Аналитические счета используются для детализации информации.

В зависимости от специализации предприятия учет может вестись в разрезе трудовых и денежных измерителей, натуральных показателей, отдельных операций, обязательств или видов имущества.

Примером синтетического счета, по которому ведется большое количество аналитических счетов— счёт 10 «Запасы» и 41 «Товары».

Также распространённым примером считается счёт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета он разбивается на следующие субсчета:

  • 41.01— товары на складах организации;
  • 41.02 — товары в розничной торговле;
  • 41.03 — тара под товаром и порожняя;
  • 41.04 — покупные изделия.

Далее внутри каждого субсчета происходит детализация по аналитическим счетам, например:

  • 41.04 «Покупные изделия» — субсчет бухгалтерского учета;
  • Ткань х/б, ситец, фланель — аналитический счет.

Таким образом, аналитическим счетом в этом случае будет характеристика и обозначение вида имущества.

Далее может углубляться его характеристика по другим параметрам например по цвету или по ширине полотна.

Система аналитических счетов

Система ведения аналитического учёта предполагает детализированный учет по движению активов (оприходование и выбытие активов) в денежном эквиваленте и в натуральном выражении.

При этом в программу заносится максимально возможный объем информации, чтобы можно было проводить анализ хозяйственной деятельности фирмы и осуществлять контроль за правильностью ведения аналитического учета.

Аналитический счет несмотря на детализирующую функцию, позволяет группировать и обобщать данные, которые отражены на синтетических счетах.

Отметим, что открытие аналитического счета возможно и целесообразно только к сложному счету синтетического учета.

Виды аналитических счетов бухгалтерского учета

Аналитические счета, которые используются в бухгалтерском учете, можно разделить на два вида:

1. Количественно-суммовые аналитические счета. При использовании этих счетов бухгалтерия кроме денежного эквивалента ведёт количественный учет, к примеру, обозначает количество ТМЦ, оприходованных на склад.

2. Аналитические счета. На суммовых аналитических счетах используется учет исключительно в денежном эквиваленте.

Отметим, что количественный, а также ведущийся параллельно с ним аналитический учет должны быть организованы таким образом, чтобы показатели по ним совпадали в итоговом значении и позволяли осуществлять взаимный контроль.

Оборотная ведомость по аналитическим счетам. Принцип формирования

Принцип формирования оборотной ведомости по аналитическим счетам такой же, как и при формировании сводного документа по одному или нескольким счетам синтетического типа.

В оборотную ведомость вносятся остатки и обороты по счетам за выбранный отчетный период.

В зависимости от ставящихся задач бухгалтерия может сформировать ведомость в разрезе аналитического или синтетического счета.

Исходные данные для заполнения оборотных ведомостей берутся с бухгалтерских счетов, по которым в отчётном периоде зафиксировано какое-то движение активов или пассивов.

В итоге, созданный документ состоит из трех пар граф, в которых содержится вся необходимая информация, а именно:

  • Начальное и конечное сальдо по каждому выбранному счету.
  • Обороты за выставленный отчетный период.

Каждая графа содержит две колонки, которые называются дебет и кредит.

Таким образом, в сформированной оборотной ведомости содержатся итоговые остатки по кредиту или дебету (сальдо), обороты по кредиту и дебету, а также наименование счёта.

При этом при правильном ведении учета обеспечивается равенство итоговых сумм в колонках каждой пары.

Порядок и сроки формирования ведомостей

Порядок и сроки формирования ведомостей регламентируются установленным документооборотом организации и законодательными актами.

Чаще всего для составления аналитических отчетов используется период — календарный месяц.

Оборотные ведомости по аналитическому учету могут иметь различную форму.

К ним, например, относятся отчеты кладовщиков — материально ответственных лиц, товарные отчеты, и т.д.

Контроль за правильностью ведения синтетического и аналитического учета

Основополагающим учетным регистром контроля правильности отображения записей по бухгалтерским счетам является оборотная сальдовая ведомость.

Аналитический и синтетический учет бухгалтерской отчетности

Существующая отчетность в современном бухгалтерском учете требует определенного подхода к ее составлению. Сама по себе бухгалтерская отчетность — это результат сведения учетных данных за отчетный период в одну форму.

Каждая форма отчетности несет в себе определенную информацию о деятельности предприятия. Все операции в бухгалтерском учете в обязательном порядке отражаются на счетах бухгалтерского учета. Данные отражаются в синтетическом и аналитическом учете. Важно лишь правильно сгруппировать данные, чтобы они отражали реальное состояние предприятия.

Пример аналитического и синтетического учета для формирования бухгалтерской отчетности

При формировании бухгалтерской отчетности происходит группировка данных по счетам бухгалтерского учета. Например, при формировании баланса, в нем отражаются остатки по синтетическим счетам учета. Данные остатки отражены в оборотно-сальдовой ведомости, и в синтетическом учете они представляют собой совокупность аналитического учета.

Сдай на права пока
учишься в ВУЗе
Вся теория в удобном приложении. Выбери инструктора и начни заниматься!

Например, при формировании строки активной части баланса «Дебиторская задолженность» в нее попадает сумма дебиторской задолженности на конец отчетного периода, которая представлена несколькими данными в разрезе аналитического учета по каждому покупателю.

Также формируются и остальные строки баланса. В строку «Запасы» попадает сумма остатков по счетам 10 и 41, которые в свою очередь, составляют совокупность остатков по видам запасов, для которых в каждой организации ведется аналитический учет.

При формировании отчета о финансовых результатах, также можно заметить участие синтетического и аналитического учета.

Например, в организации несколько видов деятельности и все виды деятельности, как по основной, так и не по основной части, учитываются отдельно, т.е. для них открыт аналитический учет:

  • реализация товаров по видам, точкам реализации и т.д.;
  • реализация услуг по видам или другим признакам.

«Аналитический и синтетический учет бухгалтерской отчетности»
Готовые курсовые работы и рефераты
Решение учебных вопросов в 2 клика
Помощь в написании учебной работы

То есть, в аналитическом учете может быть множество различных видов деятельности предприятия. Аналитический учет необходим для более детального контроля деятельности. Но в строку «Выручка» попадает одна сумма с кредита синтетического счета 90 «Продажи», который, в свою очередь, состоит из совокупности данных аналитического учета.

Это касается и других строк. Например, в строку «Себестоимость» попадает показатель дебета счета 90, который представляет собой сумму показателей себестоимости по всем видам деятельности.

Особенно интересно отражена группировка данных по синтетическому и аналитическому учету при формировании отчета о движении денежных средств. С одной стороны, рассматриваются показатели по оборотам счетов 50, 51, 52 ,55.

Например, при заполнении раздела отчета по текущей деятельности в строку «Средства, полученные от покупателей, заказчиков» попадает значение оборотов по дебету счетов 50,51,52 в корреспонденции со счетом 62, то есть данные синтетического учета.

Однако в эту строку может попасть не вся сумма, а только ее часть, потому как в составе поступлений от покупателей, были поступления от продажи основных средств, а такой показатель уже отражается в строке «Выручка от продажи основных средств» в разделе отчета о движении денежных средств по инвестиционной деятельности. То есть, в данном случае группировка данных в отчете также происходит по данным аналитического учета, но в отличии первых двух форм, где данные все равно попадали в одну строку – в данном отчете – они отражаются в разных разделах.

В отчете об изменениях капитала также отражаются показатели синтетического учета, состоящие из данных аналитического учета.

Источник: spravochnick.ru

Оцените статью
Добавить комментарий