В бухгалтерском балансе сальдо в развернутом виде приводится по счету

Содержание

С отчетности за 2015 год в регистрах учета и регламентированных формах бюджетной и бухгалтерской отчетности остатки по счетам расчетов – по доходам, платежам в бюджеты, с подотчетными лицами, по ущербу и пр., — должны формироваться в развернутом виде. В статье эксперты 1С рассматривают порядок формирования в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» развернутого сальдо по активно-пассивным счетам в стандартных отчетах, в регламентированных регистрах учета и бухгалтерской (бюджетной) отчетности.

Нормативное регулирование

Согласно пункту 2 приказа Минфина России от 19.12.2014 № 157н, начиная с отчетности за 2015 год, сальдо по счетам расчетов отражается в бюджетной отчетности в развернутом виде.

И в активе, и в пассиве Баланса (ф. 0503130) показываются остатки по счетам:

205 00 Расчеты по доходам;
208 00 Расчеты с подотчетными лицами;
209 00 Расчеты по ущербу и иным доходам;
303 00 Расчеты по платежам в бюджеты.

Согласно пункту 17 Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ (утв. приказом Минфина России от 28.12.2010 № 191н в редакции приказа Минфина России от 19.12.2014 № 157н, далее – Инструкция № 191н) в разделе «Финансовые активы» Актива Баланса (ф.0503130) отражаются дебетовые остатки по счетам 205 00 (стр. 230), 208 00 (стр.

Развернутое сальдо по счету в 1С Бухгалтерия 8

310), 209 00 (стр. 320), 303 00 (стр. 380). Согласно пункту 18 Инструкции № 191н в разделе «Обязательства» Пассива Баланса (ф.0503130) отражаются остатки кредиторской задолженности по счетам 205 00 (стр. 580); 208 00 (стр.

570); 209 00 (стр. 590), 303 00 (стр. 510–516).

Аналогично формируются разделительный Баланс (ф. 0503230), Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169).

В формах бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, начиная с отчетности за 2015 год, сальдо по счетам расчетов также отражается в развернутом виде.

Согласно пункту 18 Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений (утв. приказом Минфина России от 25.03.2011 № 33н в редакции приказа Минфина России от 29.12.2014 № 172н, далее – Инструкция № 33н) в разделе «Финансовые активы» Актива Баланса (ф. 0503730, ф. 0503830) отражаются остатки в части дебиторской задолженности по счетам 205 00 (стр.

230), 208 00 (стр. 310), 209 00 (стр. 320), 303 00 (стр. 380). Согласно пункту 19 Инструкции № 33н в разделе «Обязательства» Пассива Баланса (ф. 0503730, ф. 0503830) отражаются остатки кредиторской задолженности по счетам 205 00 (стр. 580); 208 00 (стр.

570); 209 00 (стр. 590), 303 00 (стр. 510–516).

Аналогично формируются Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769).

Ранее дебиторская задолженность по счетам 303 00 отражалась в разделе «Обязательства» Пассива Баланса (ф. 0503130, ф. 0503230, ф. 0503730, ф. 0503830) и в Сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169, ф. 0503769) по виду задолженности «кредиторская» со знаком минус. Кредиторская задолженность по счетам 205 00, 208 00, 209 00 отражалась в разделе «Финансовые активы» Актива Баланса (ф.

Урок 4. ОСВ за 5 минут. Учет для начинающих.

0503130, ф. 0503230, ф. 0503730, ф. 0503830) и в Сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169, ф. 0503769) по виду задолженности «дебиторская» со знаком минус.

Согласно пункту 7 Инструкции № 191н бюджетная отчетность составляется на основе данных Главной книги и (или) других регистров бюджетного учета, установленных законодательством РФ для получателей бюджетных средств, администраторов доходов бюджетов, администраторов источников финансирования дефицита бюджетов, финансовых органов, органов казначейства, с обязательным проведением сверки оборотов и остатков по регистрам аналитического учета с оборотами и остатками по регистрам синтетического учета.

Бухгалтерская отчетность государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений составляется на основе данных Главной книги и других регистров бухгалтерского учета, установленных законодательством РФ для учреждений, с обязательным проведением сверки оборотов и остатков по регистрам аналитического учета с оборотами и остатками по регистрам синтетического учета (п. 9 Инструкции № 33н).

Согласно пункту 11 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета (утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, далее – Инструкция № 157н) по мере совершения операций и принятия к бухгалтерскому учету первичного (сводного) учетного документа осуществляются записи в регистры бухгалтерского учета — Журналы операций, иные регистры бухгалтерского учета. По истечении месяца данные оборотов по счетам из соответствующих Журналов операций записываются в Главную книгу.

Баланс строится на основании главной книги (п. 7 Инструкции № 191н, п. 9 Инструкции № 33н), главная книга — на основании журналов операций (п. 11 Инструкции № 157н). Следовательно, во всех указанных отчетах сальдо должно формироваться одинаково.

Развернутое сальдо в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8»…

В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» предусмотрено формирование развернутого сальдо по активно-пассивным счетам в стандартных отчетах, а также в регламентированных регистрах учета и бухгалтерской (бюджетной) отчетности.

Для формирования развернутого сальдо по счетам расчетов в Плане счетов (ЕПСБУ) программы установлен вид счета «активно-пассивный» для следующих счетов расчетов:

205.00 Расчеты по доходам;
208.00 Расчеты с подотчетными лицами;
209.00 Расчеты по ущербу и иным доходам;
303.00 Расчеты по платежам в бюджеты.

… в регламентированных отчетах

Согласно пункту 167 Инструкции № 191н в разделе 1 формы 0503169 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности» отражаются суммы дебиторской и кредиторской задолженности учреждения с выделением сумм, по которым в срок, предусмотренный правовым основанием возникновения задолженности, обязательства кредитором (дебитором) не исполнены. Аналогичные требования закреплены в пункте 69 Инструкции № 33н относительно ф. 0503769 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения».

Поскольку по дебиторской и кредиторской задолженности составляются отдельные формы 0503169 (0503769), остатки по счетам 205 00, 209 00 следует разворачивать не только по контрагентам, а также по основаниям произведенных расчетов.

Учитывая, что в форме 0503169 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности» данные приводятся по КБК («В графе 1 указываются номера соответствующих аналитических счетов, по которым на отчетную дату отражены остатки расчетов по дебиторской задолженности», «Номер соответствующего счета бюджетного учета, отражаемый в графе 1, должен содержать в соответствующих разрядах номера счета бюджетного учета коды бюджетной классификации, соответствующие указаниям о порядке применения бюджетной классификации, действующим в отчетном периоде» — см. п. 167 Инструкции № 191н), а также что остатки по счетам в форме 0503169 сверяются с остатками по аналогичным счетам в Балансе (ф.0503130), сальдо по счетам расчетов следует разворачивать и по КБК (КПС) во всех перечисленных регистрах учета и регламентированных отчетах.

Именно таким образом разворачивается сальдо по счетам расчетов в регламентированных отчетах, формируемых в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8».

Сальдо разворачивается по счетам:

205.00 Расчеты по доходам – по субконто Контрагенты, Договоры и иные основания возникновения обязательств;
208.00 Расчеты с подотчетными лицами – по субконто Контрагенты;
209.00 Расчеты по ущербу и иным доходам – по субконто Контрагенты, Договоры и иные основания возникновения обязательств;
303.00 Расчеты по платежам в бюджеты – по субконто Виды налогов и платежей с учетом КПС; с учетом КФО; без учета ИФО.

… в отчетах «Журнал операций», «Главная книга»

Для формирования регламентированных регистров бухгалтерского (бюджетного) учета Главная книга (ф. 0504072), Журнал операций (ф. 0504071) в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» применяются отчеты Главная книга, Журнал операций.

В отчетах Главная книга, Журнал операций предусмотрено формирование развернутого сальдо по активно-пассивным балансовым счетам.

Как было отмечено выше, настройка развернутого сальдо по счетам расчетов должна быть единообразной как в формах бухгалтерской отчетности, так и в регистрах бухгалтерского учета, на основании которых она формируется, — в Журналах операций (ф. 0504071), Главной книге (ф. 0504072).

Для согласованного формирования развернутого сальдо в регламентированных регистрах учета Главная книга, Журнал операций в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» предусмотрена единая настройка формирования развернутого сальдо по активно-пассивным балансовым счетам. Настройка выполняется в форме Настройка развернутого сальдо по активно-пассивным счетам, которая открывается по кнопке Открыть настройку развернутого сальдо на закладке Развернутое сальдо формы Настройка параметров учета (Бухгалтерский учет —> Настройка параметров учета, интерфейс Полный).

Для исключения расхождения данных в регламентированной отчетности и регламентированных регистрах учета — Главная книга, Журналы операций — реализована типовая настройка формирования развернутого сальдо в отчетах Главная книга, Журнал операций, как в регламентированной отчетности – балансах, сведениях о дебиторской и кредиторской задолженности.

Типовая настройка предусматривает формирование развернутого сальдо по счетам:

205.00 Расчеты по доходам – по субконто Контрагенты, Договоры и иные основания возникновения обязательств;
208.00 Расчеты с подотчетными лицами – по субконто Контрагенты;
209.00 Расчеты по ущербу и иным доходам – по субконто Контрагенты, Договоры и иные основания возникновения обязательств;
303.00 Расчеты по платежам в бюджеты – по субконто Виды налогов и платежей.

Настройка формирования развернутого сальдо возможна только для счетов, не имеющих субсчетов. Развернутое сальдо по счету-группе формируется суммированием отдельно дебетовых и кредитовых сальдо по его субсчетам.

Развернутое сальдо в отчетах Главная книга, Журнал операций формируется по счетам и субконто, указанным в форме Настройка развернутого сальдо по активно-пассивным счетам — с учетом КПС и КФО; без учета ИФО, — независимо от того, какие группировки установлены в настройке отчета (Главная книга, Журнал операций).

Для аналитических нужд единая типовая настройка может быть изменена – исключены счета, исключены или добавлены субконто, по которым будет разворачиваться сальдо.

Изменения будут применены в отчетах Главная книга, Журнал операций, а также могут быть применены в отчете Оборотно-сальдовая ведомость. Изменение настройки производится в форме Настройка развернутого сальдо по активно-пассивным счетам. Подробнее об изменении настройки – в Справке к форме Настройка развернутого сальдо по активно-пассивным счетам.

Обратите внимание, изменение типовой настройки приводит к несоответствию данных в регистрах учета и регламентированной отчетности.

Чтобы сверять данные в регистрах учета и регламентированной отчетности, необходимо восстановить типовую настройку. Для восстановления типовой настройки следует использовать кнопку Настройки —> Восстановить стандартные настройки (см. рис. 1).

… в стандартных отчетах

В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» предусмотрено формирование развернутого сальдо по активно-пассивным балансовым счетам в стандартных отчетах Оборотно-сальдовая ведомость и Оборотно-сальдовая ведомость по счету.

Для исключения расхождения данных в регламентированных регистрах учета, регламентированной отчетности и стандартных отчетах, для получения развернутого сальдо по активно-пассивным счетам в стандартных отчетах следует выполнить соответствующие настройки.

В отчете Оборотно-сальдовая ведомость по счету для формирования развернутого сальдо по активно-пассивным счетам следует включить флаг Развернутое сальдо панели Настройка отчета. В многострочном поле Группировка будут отражены субконто счета (рис. 2).

Следует установить флаги напротив субконто, по которым требуется разворачивать сальдо счета.

В отчете Оборотно-сальдовая ведомость для формирования развернутого сальдо по активно-пассивным счетам в разделе Развернутое сальдо панели Настройка отчета следует ввести список активно-пассивных счетов – 205 00, 208 00, 209 00, 303 00 и привести для каждого перечень субконто (в графе Разворачивать по), по которым требуется получать развернутое сальдо по счету (рис. 3).

Развернутое сальдо формируется с учетом настроек в многострочном поле Группировка — сальдо разворачивается по группировкам, напротив которых включены флаги.

Для сличения данных с регистрами учета и регламентированной отчетностью в отчете Оборотно-сальдовая ведомость следует установить аналогичные настройки.

Для применения типовой единой настройки формирования развернутого сальдо по активно-пассивным балансовым счетам следует нажать кнопку Заполнить по умолчанию в разделе Развернутое сальдо панели настройки параметров формирования отчета (рис. 3).

Источник: buh.ru

Что такое развернутое сальдо?

Развернутое сальдо в бухгалтерском учете (РС) – это конечное сальдо, формируемое по АП счету.

Согласно действующим нормативным и правовым законодательным актам засчитывать величину активов и пассивов запрещается. Так, например, величина дебиторской задолженности не может быть уменьшена на величину кредиторской, даже если два этих вида задолженности относится к одному и тому экономическому субъекту- контрагенту, партнёру хозяйствующей единицы. Аналогично данный запрет действует и в отношения прибыли и убытков экономического субъекта. Именно в связи с этим требованием развернутое сальдо по АП счетам хозяйствующих единиц, как правило, отражается в форме № 1 финансовой бухгалтерской отчетности «Бухгалтерский баланс».

Китайский с нуля для начинающих
Увлекаем Китаем, китайским языком и культурой

РС по бухгалтерскому счету отражает сведения о том, сколько должен экономический субъект контрагентам хозяйствующей единицы, сколько ей должны.

Стоит отметить, что РС специалисты также называют двойным сальдо, так как при его формировании отражается два конечных сальдо: дебетовое и кредитовое сальдо по счету. По дебетовому сальдо счета отражаются сведения о сумме всех остатков по дебету субсчетов анализируемого счета, по кредитовому — сведения о сумме всех остатков по кредиту субсчетов анализируемого счета. Конечное сальдо по АП должно быть рассчитано по его аналитическим счетам.

Понятием, обратным понятию «РС», является так называемое «свернутое сальдо», т.е. либо дебетовое, либо кредитовое сальдо по счету, характерное в большей части для счетов, относимых к группам активных и пассивных счетов.

Порядок и область использования РС счетов бухгалтерского учета регламентируются в соответствии федеральным законом ФЗ-№ 402 «О бухгалтерском учете», рядом приказов Министерства Финансов РФ.

Какие счета бухгалтерского учета относятся к активно-пассивным?

«Что такое развернутое сальдо?»
Готовые курсовые работы и рефераты
Консультации эксперта по предмету
Помощь в написании учебной работы

АП счета наиболее часто используются для работы с расчетной документацией. Т.е. в оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ) по счету, карточке или анализе счета можно увидеть расчеты как с физическими лицами (например, подотчетными лицами), так и с экономическими субъектами-контрагентами. Иначе говоря, АП счета могут отражать как имущество (активы) экономического хозяйствующего субъекта, так и источники их финансирования (т.е. обязательства) перед кредиторами.

Замечание 1

Стоит отметить, что не все АП счета имеют двустороннее сальдо, по некоторой доле счетов отражается лишь либо дебетовое, либо кредитовое сальдо.

Пример применения РС в организации и ведении учета экономического субъекта

Для понимания, что такое РС рассмотрим один из счет БУ системы бухгалтерского и финансово учета: 76 счет бухгалтерского учета «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», при формировании ОСВ которого можно увидеть двустороннее сальдо. При этом, как было сказано ранее, до дебету данного счета отражается дебиторская задолженность (ДЗ) экономического хозяйствующего субъекта, по кредиту, соответственно, кредиторская (КЗ) (т.е. задолженность организации перед кредиторами). Записи по дебету такого счета могут отражать две ситуации:

Рост ДЗ (т.е. рост обязательств прочих компаний перед исследуемой);
Снижение КЗ, т.е. уменьшение долговой нагрузки субъекта.

Также развернутое сальдо можно получить по таким счетам как:

Счет 99 «Прибыли и убытки»;
Счет 75 «Расчеты с учредителями»;
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
Счет 40 «Выпуск продукции» и т. д.

Источник: spravochnick.ru

Сальдо по активно-пассивным счетам

Как известно, в системе бухучета, принятой у нас,есть активно-пассивные счета (71,76. ). Вопрос вот какого характера. Как я понимаю конечное сальдо по таким счетам м.б. дебетовое, кредитовое или и то и другое. Допустим есть у нас счет 76 субсчет 01. На нем отражаются некие расчеты (ведется аналитический учет по организациям).

За конкретный отчетный период прошло n-операций как по дебету так и по кредиту счета. Как в таком случае должно ,в соответствии со всей гаммой законодательных документов регаментирующих бухучет, формироваться исходящее сальдо по с/с это счета и по всему счету. Можно ли сворачивать это субсчет счета в ту или другую сторону(далее по цепочке и сам синтетический счет..) в свете того, как все это потом будет отражаться на соотвествующих статьях актива и пассива баланса.

Заранее благодарен за аргументированный ответ.

Нормативка:

ПВБУ
40. В бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен правилами, установленными нормативными актами.

По умолчанию, активы и обязательства не «сворачиваются». Есть одно исключение: для достоверного отражения фин. положения следует свернуть взаимные долги, если выполняются следующие условия:
дебитор и кредитор — одно лицо,
их встречные требования однородны,
сроки исполнения обязательств наступили,
организация намерена и имеет юридическое право произвести расчет на нетто-основе, т.е. зачесть встречные однородные требования (см. ст. 410 ГК РФ).

Тоже так думал. а тут краем глаза увидел, что 1ц на уровне субсчета сворачивает сальдо по а/п счетам в оборотке, ну и в балансе тоже..я может чего та не догоняю. Я в растерянности немного

а надо не краем глаза смотреть — тогда увидите опцию в отчёте ОСВ (Оборотно-сальдовая ведомость) «Развёрнутое сальдо», которая настраивается за две минуты.

в частности, можно указать, что по 76.5 сальдо разворачивается не только по контрагентам, но и как хочет ДКъ — по договорам

Т.е. в баланс любой а/п счет(или а/п счет/субсчет) попадает развернуто,применительно к 1ц ? Если не закрыты внутри субсчета соотвествующие аналитические признаки .

типовой баланс потому и типовой отчёт, что любой может открыть модуль и изменить так как ему хочется.

в типовом балансе по всем субсчетам 76-го пробито развёртывание сальдо по контрагентам. если руки не связаны, то любой желающий может добавить строки и по договорам

Еще раз сакцентирую внимание, что говорю не о конкретно 76 счете, а о любом а/п счете. Хочу принцип понять до конца.
Дело вовсе не в ручной правке конкретного отчета, посредством предоставленных для этого разработчиками возможностей, а как правильно методологически. Мне надо, например, добавить в n-ю статью баланса сальдо по n-му счету/n-му субсчету. К этому субсчету открыто два уровня субконто. Как правильно «по понятиям» отразить сальдо в таком случае :
— развернуто в активе и пассиве
— свернуто в одном их них.

«по понятиям» идут не от программы к пониманию экономического смысла, а от экономического смысла к программе

Его то я и пытаюсь выловить )

—————————
129 ФЗ
»
Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.
»
Счета синтетического учета (1-го и 2-го порядка) — это счета и субсчета
—————————

ПБУ 4/99: «В бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.».
——————————

Я так понимаю, на основе всего вышесказанного, что не четкого правила как выводить рассчитанное сальдо по субсчету/активно-пассивного счета, а все зависит от смысла аналитического учета, ведущемуся к данному счету/субсчету. А ключ к пониманию этого, видимо, это понимание того, когда подобная свертка ведет к искажению сумм отражения по разделам актива пассива баланса, а когда нет.

всё зависит от смысла новой группы хозяйственных операций, для которых застолбили структуру аналитического учета, ведущемуся к данному счету/субсчету

Ну вот. сами же говорили не идти от программы. А говорите в терминах проги.
Бульдозер (67e0b)

Нужно разделять сворачивание на уровне счета/субсчета и сворачивание на уровне отчетности. Некоторые считают, что это всегда совпадает, что ошибочно.
Первое можно назвать «техническим сворачиванием». Понятно, что если — как написал Гена — не настроена некая опция в ОСВ, то в ней будет появляться один остаток по счету и он, очевидно, будет свернутым. К методологии это не имеет никакого отношения. Это просто техническая реализация. Если хотите, можете завести например сч.

76.51 активный и 76.52 пассивный и при смене знака задолженности перегонять ее с одного субсчета на другой. Это будет просто означать технически (!) иную реализацию.
Методология начинается в отчетности. Нужно определить, что Вы хотите сворачивать в отчетности, а что разворачивать. В зависимости от этого настраиваете Ваши субсчета так, чтобы максимально удобно получать требуемую инфо.
По сути того, что надо сворачивать/разворачивать в отчетности см. пост ДК. От себя добавлю, что на каком уровне производить сворачивае: на уровне контрагента или договора или статей договора (если по договору приобретаются разные ТРУ, например) — это вопрос неоднозначный и дискуссионный. Если хотите, можно потеоретизировать.

Бульдозер
Нужно разделять сворачивание на уровне счета/субсчета и сворачивание на уровне отчетности. Некоторые считают, что это всегда совпадает, что ошибочно.

Вот я и интересуюсь — как правильно рассчитывать сальдо по таким счетам/субсчетам. Или единого правила нет и в оборотке можно и так и сяк ? Методологически все же в каких случаях будет верен один вариант, а в каких другой.

Screw

Оборотка — ваше внутреннее дело и никого кроме вас не волнует.
А вот в отчетности нужно так, как я написал выше, и как поддержал Бульдозер.

Кстати, я про уровень сворачивания в отчетности (контрагент ли, договор ли, счет ли, и т.д.) ничего не писал , ибо возможны варианты в зависимости от ситуации.

Ок. видимо все же общего правила нет (
Давайте на конкретной ситуевине. Есть 68/01 (налог на прибыль). К нему ,в силу надобности открыты 3 уровня аналитического учета

1 уровень — Виды платежей в бюджет (налог начисленный, пени)
2 уровень — Бюджеты расчетов с ГНИ (Республиканский бюджет, федеральный)
3 уровень — подразделения (это филиалы предприятия)

Следуя приведенным аргументам Дебетокреникъ, то как им образом соберется сальдо на этом субсчете — фиолетово. А в балансе оно должно свернуться обязательно туды/сюды ?

дык. определитесь — что для фирмы существенно? знать налог по каждому филиалу или всё-таки по каждому региону

Т.е. принцип вывода в баланс зависит от того — что дял нас существеннее ?

не только вывода в сам баланс, но и в пояснительную записку

Screw
Т.е. принцип вывода в баланс зависит от того — что дял нас существеннее ?

Никак не зависит от существенности для вас.

Screw, вы-то сами как думаете? В чем смысл т.н. «развернутого» представления? Выше вы пытались разобраться, но не очень внятно получилось (ИМХО). Давайте определеимся с целью, а потом уже будем выводить правило (или правила для различных видов расчетов).

ЗЫ. Сцылки на 1ц, ж. «ГБ» и прочее мракобесие — сразу в унитаз, не используя.

я бы попросил! [привзвизгнув]
Продолжайте ,господа!Очень интересно.
Больше тем о методологии учета.

Гена
я бы попросил! [привзвизгнув]

Не надо меня просить [[i]строго[/i]]. Бухгалтерская отчетность — это не management view, и уж тем более не materiality for management или management usefulness.

Ветла
Продолжайте ,господа!Очень интересно.
Больше тем о методологии учета.

Не на базаре и не на митинге.

Дак смысл вроде незамысловатый — в каких случаях нужно отразить равзернуто сальдо в балансе, а в каких свернуть. Это важно для того, что фактичекси какие цифры дебиторки/кредиторки проидйт в соотвествующих статьях баласна — то бишь в какой сумме оценит обязателсьтва по ним для себя организация.
Для себя, по доводам, представленным здесь уяснил что общего правила для таких счетов/субсчетов при отраженни в балансе не существует. Все зависит от ситуации, какого рода аналитический учет подвязан к счету/субсчету

Дебетокреникъ
Нормативка:

Следуя здравой логике, получается, что сворачивается сальдо только тогда, когда принципиально на первом уровне аналитического учета проходит аналитика по контрагентам/физ лицам — т.е. можно четко идентифицировать дебитора/кредитора. Несколько неоднозначна ситуевина с 68, 69. Как таковой там кредитор один — государство. А есть еще 79

Вы сильно не пинайте меня. К бухгалтерии имею вообщем то далекое отношение. Поэтому некоторые мои вопросы, фразы, выводы, не исключено, Вас тешат

Источник: www.audit-it.ru