Договор подряда является разновидностью гражданско-правовых договоров и регламентируется гл. 37 «Подряд» ГК РФ.
В договоре подряда указывается цена подлежащей выполнению работы или способы ее определения (п. 1 ст. 709 ГК РФ). При этом величина затрат самого подрядчика на достижение этого результата при определении цены, как правило, не учитывается.
Если договором подряда не предусмотрена предварительная оплата выполненной работы, то заказчик обязан уплатить подрядчику обусловленную цену после окончательной сдачи результатов работы (ст. 711 ГК РФ). При этом в п. 2 ст. 709 ГК РФ прямо установлено, что цена в договоре подряда включает компенсацию издержек подрядчика и причитающееся ему вознаграждение.
По общим правилам к доходам физических лиц от источников в РФ относятся вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в России (пп.. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). Российские организации, от которых гражданин получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму НДФЛ (п. 1 и 2 ст.
НДФЛ с компенсации затрат физического лица по договору ГПХ
226 НК РФ). Иными словами, такие компании являются налоговыми агентами по НДФЛ.
Стоимость услуг исполнителя по договору гражданско-правового характера подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами (ПФР и ФОМС) в бесспорном порядке.
Вопрос же того, подлежит ли обложению НДФЛ и страховыми взносами стоимость компенсации расходов исполнителя, является не вполне однозначным.
1) Первая позиция, поддерживаемая периодически налоговыми органами, Минфином и некоторыми судами, состоит в том, что компенсационные выплаты по договору ГПХ производятся в интересах организации, а не физического лица, а значит, не являются для последнего облагаемым доходом (письма ФНС России от 03.09.2012 №ОА-4-13/14633, от 25.03.2011 № КЕ-3-3/926, письмо Минфина от 29.04.2013 №03-04-07/15155). Судебные решения, в соответствии с которыми компенсации признавались необлагаемым доходом: постановление ФАС Московского округа от 26.03.2013 №Ф05-1962/13, ФАС Дальневосточного округа от 16.12.2008 №Ф03-5362/2008, ФАС Северо-Западного округа от 06.03.2007 г №А56-10568/2005, ФАС Волго-Вятского округа от 14.05.2007 г №А43-7991/2006-30-215).
2) Вторая позиция основана на том, что на основании статей 41 и 210 НК РФ, компенсационные выплаты физическим лицам непосредственно связаны с выполнением ими гражданско-правовых договоров и производятся в их интересах, а значит, подлежат обложению НДФЛ.
Кроме того, перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ, перечисленный в ст.217 НК РФ, компенсационных выплат в рамках договора ГПХ не содержит. Аналогичное мнение выражал Минфин в письмах: от 19.12.2018 № 03-04-06/92687, от 02.02.2018 № 03-04-06/6138, от 21.07.2017 № 03-03-06/1/46709, от 08.08.2016 № 03-04-06/46423, от 23.01.2015 № 03-04-05/1733, от 05.08.2015 № 03-04-06/45204.
Судебная практика: постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 25.03.2011 г №Ф09-1399/11, ФАС Поволжского округа от 01.06.2009 г №А12-15743/2008, от 28.10.2008 г №А65-610/2007-СА-2-22, ФАС Восточно-Сибирского округа от 30.11.2006 г №А33-6892/2006-Ф02-6252/06-С1.
Важные изменения по договорам ГПХ с 2023 году
По нашему мнению, на основании анализа статей 41, 210 и 217 НК РФ, компенсация расходов исполнителя в рамках гражданско-правового договора подлежит обложению НДФЛ.
Однако, если расходы на проезд и проживание в целях оказания услуг по договору гражданско-правового характера были понесены самим налогоплательщиком, то такой налогоплательщик в соответствии с п. 2 ст. 221 НК РФ имеет право на получение профессионального налогового вычета по НДФЛ в сумме таких расходов, подтвержденных документально (вычет предоставляется на основании заявления исполнителя налоговому агенту либо на основании поданной физическим лицом декларации в налоговый орган).
На основании этих документов организация сможет уменьшить налоговую базу по НДФЛ, поскольку сумма компенсации расходов будет включена и в состав налогооблагаемых доходов, и в состав профессионального вычета (письма Минфина России от 02.02.2018 № 03-04-06/6138, от 21.07.2017 № 03-03-06/1/46709, от 08.08.2016 № 03-04-06/46423, от 16.06.2016 № 03-04-05/35131, от 23.01.2015 № 03-04-05/1733, от 01.12.2014 № 03-04-06/61276, от 29.01.2014 № 03-04-06/3282). Профессиональный налоговый вычет – это сумма, на которую может быть уменьшена налоговая база по НДФЛ.
В чем смысл профессионального вычета: 1) сумма компенсации расходов является налоговой базой по НДФЛ; 2) профессиональный вычет – сумма документально подтверждённых расходов, на которые может быть уменьшена налоговая база; 3) вычет – это право физического лица, а не обязанность; 4) вычет может быть предоставлен, если: — физлицо не является ИП; — физлицо – налоговый резидент РФ. 5) вычет может быть предоставлен налоговым агентом (заказчиком) на основании заявления; 6) поскольку сумма облагаемого доходов по НДФЛ (компенсация расходов) при наличии всех подтверждающих документов будет равняться профессиональному вычету, то налоговая база для исчисления НДФЛ с сумм компенсации будет равна 0; 7) предоставление профессионального вычета позволяет не удерживать НДФЛ с сумм компенсации; 8) для предоставления вычета нужно: — документальное подтверждение и — заявление физического лица.
В части обложения компенсационных выплат страховыми взносами, по нашему мнению, возможно применение освобождения на основании подп. 2 п. 1 ст.
422 НК РФ, согласно которому, от страховых взносов освобождаются все виды компенсационных выплат, в том числе в части документально подтвержденных и экономически обоснованных расходов физического лица, связанных с выполнением работ по договору гражданско-правового характера. Также напоминаем, что при заключении договора ГПХ и необходимости работы исполнителя удаленно, такое понятие, как «суточные», неприменимо.
Данная выплата в рамках договора гражданско-правового характера невозможна, поскольку суточные выплачиваются только сотрудникам организации. Включение понятия «суточные» в условие договора о компенсации расходов также не представляется возможным, в противном случае с данных сумм необходимо будет произвести удержание НДФЛ, начисление страховых взносов, а также данные суммы нельзя принимать в расходы по налогу на прибыль. Теоретически, возможно предусмотреть компенсацию исполнителю «расходов на питание» в перечне компенсационных расходов, но с высокой долей вероятности, это повлечет налоговый риск и необходимость впоследствии спорить с налоговыми органами, поскольку по мнению финансовых ведомств, эта компенсация не связана прямо с исполнением договора, и по этой причине нами не рекомендуется. Наиболее оптимальным нам представляется включение «расходов на питание» (при необходимости) в размер фиксированного вознаграждения исполнителя. Возможный перечень расходов, подлежащих компенсации по договору гражданско-правового характера: — стоимость расходов на проезд к месту оказания услуг (выполнения работ) и обратно; — стоимость проживания Исполнителя; — стоимость материалов, необходимых Исполнителю для оказания услуг (выполнения работ), предусмотренных соответствующим пунктом договора; — стоимость транспортных расходов и сборов, стоимость провоза багажа, услуг связи, иных накладных расходов, связанных с оказанием услуг (выполнением работ), предусмотренных соответствующим пунктом договора.
В вашем бизнесе уже возникла проблема по теме статьи? Есть срочный вопрос?
Источник: probusiness.news
И какая сумма прописывается в акте, уже с вычетом НДФЛ?
В какой период с начала работы заказчик обязан заключить договор ГПХ с исполнителем? И какая сумма прописывается в акте, уже с вычетом НДФЛ?
04 августа 2021, 17:31 , Александра, г. Якутск
Ответы юристов
Вагиз Ахмадиев
Юрист, г. Уфа
Общаться в чате
Договор заключается до начала работ.
В акте указывается общая сумма, указанная в договоре. Потом можно указать сумму НДФЛ, и окончательную сумму подлежащую выплате.
ГК РФ Статья 781. Оплата услуг
1. Заказчик обязан оплатить оказанные ему услуги в сроки и в порядке, которые указаны в договоре возмездного оказания услуг.
2. В случае невозможности исполнения, возникшей по вине заказчика, услуги подлежат оплате в полном объеме, если иное не предусмотрено законом или договором возмездного оказания услуг.
3. В случае, когда невозможность исполнения возникла по обстоятельствам, за которые ни одна из сторон не отвечает, заказчик возмещает исполнителю фактически понесенные им расходы, если иное не предусмотрено законом или договором возмездного оказания услуг.
04 августа 2021, 17:53
Вениамин Дайков
Юридическая компания «ПЕРЭКС», г. Ярославль
Общаться в чате
Добрый день. По правилам сначала заключается договор ГПХ, в котором прописываются сроки и обязанности стороны, кто будет выполнять работы, а только после этого начинается выполнение работ по договору. Как Вы начали работы без очерчения их объемов и цен — мне не совсем понятно. В договоре должна указываться сумма с учетом НДФЛ, а уже в акте приемки работ указывается сумма за вычетом НДФЛ, так как работодатель обязан уплачивать ее.
04 августа 2021, 18:13
Похожие вопросы
Таможенное право
Показать полностью
02 июля, 00:50 , вопрос №3761985, Воронов Дмитрий, г. Москва
Налоговое право
1. Определите налоговую базу по НДФЛ для господина Петерсона, гражданина Греции, который прибыл на территорию Российской Федерации и продал квартиру, перешедшую к нему по наследству, за 2 млн. руб. Какая налоговая ставка должна быть использована при исчислении суммы НДФЛ?
Показать полностью
01 июля, 17:08 , вопрос №3761704, Ануш, г. Сочи
Трудовое право
Являлся руководителем организации (АНО) по трудовому договору с периодом действия до 31 декабря 2022 года. Учредители говорили что переподпишут договор в январе 2023, продолжал выполнять функwии руководителя.
Однако, в феврале учредители провели собрание (кворума не было, подпись третьего участника (всего 4 участника) подделали) и приняли решение освободить меня от занимаемой должности руководителя с 06 февраля 2023 года. Решение прошло Минюст и в конце февраля 2023 года я передал дела новому руководителю, акт приема-передачи подписан 13 февраля 2023 года.
Бухгалтер посчитала компенсации за неиспользованный отпуск и т.д. при увольнении, кадровик утвердительно сказала, что трудовой договор из срочного перешел в статус бессрочного, поэтому расчет нужно считать до даты принятия решения участниками, то есть до 06 февраля, хотя я фактически работал и был в командировке до 20 февраля 2023 года и дела передавал по акту 13 февраля. Расчета со мной до сих пор не было произведено — порядка 380 тыс. рублей.
Опять же смотря какую дату считать датой увольнения. Заявление по собственному я не подписывал, требовал уволить по соглашению сторон, однако контакта с учредителями не было и по человечески никто не общался. Вопросы: 1. Какая верная дата увольнения? 2. Как заставить бывшего работодателя осуществить расчет и можно ли в иск добавить компенсацию морального вреда и т.д.
Показать полностью
01 июля, 11:29 , вопрос №3761455, Сергей, г. Рубцовск
Автомобильное право
Добрый день! Районным Судом было вынесено решение о привлечении к административной ответственности и наказание в виде штрафа за парковку на газоне. Но машина мной продана и зарегистрирована на другого человека уже как год.
Соответственно я не знал о том что на меня заведено дело, сроки обжалования прошли. сейчас подал жалобу и ходатайство о восстановлении срока, суд отказал ссылаясь на то что срок обжалования вышел. Хочу обжаловать в краевом суде подав апелляционную жалобу. Нужно ли за апелляционную жалобу платить госпошлину 150₽, если да, то на реквизиты какого суда? Районный, через который буду подавать апелляцию или в краевой, который будет рассматривать мою апелляцию? Спасибо.
Источник: pravoved.ru
Можно ли писать в договоре ГПХ «В том числе НДФЛ. «, если нет, то почему? Спасибо?
Можно ли писать в договоре ГПХ «В том числе НДФЛ. ..», если нет, то почему? Спасибо.
Ответы на вопрос (2):
30.10.2018, 15:29,
Можно писать. Это значит, что в Цену договора включен этот налог. То есть исполнитель получит в итоге сумму после удержания НДФЛ.
Если в договоре не будет условий насчёт НДФЛ и удержания его заказчиком, то исполнитель обязан заплатить НДФЛ самостоятельно с дохода, полученного по этому договору.
30.10.2018, 15:54,
г. Санкт-Петербург
Налогообложение выплат в пользу физических лиц регулируется нормами Налогового Кодекса, которые носят императивный характер. Поэтому порядок налогообложения, вообще говоря, не зависит от того, что именно Вы напишите в гражданско-правовом договоре.
Если исполнитель по договору — физическое лицо, не имеющее статуса ИП, то организация-заказчик во всех случаях обязана удержать и перечислить в бюджет из сумм оплаты этому лицу НДФЛ в размере 13%. Иного порядка не предусмотрено!
Если исполнитель — ИП, то он осуществляет налогообложение доходов от своей деятельности самостоятельно.
Вопросы о трудоустройстве по договору ГПХ: возможность снятия с биржи и повторное трудоустройство после окончания договора.
22 сентября предложили работать по договору ГПХ на месяц (в том числе НДФЛ), могут ли снять с биржи труда, а если снимут можно ли по окончанию договора повторно встать на биржу труда?
Какое число прописывать в договоре аренды жилого помещения для внесения оплаты?
Если договор аренды жилого помещения заключается 20-го числа, то в пункте договора где прописывают не позднее какого числа текущего месяца вносить оплату, какое надо писать число? Спасибо.
Договор аренды квартиры является договором гпх
Является ли заключение договора аренды квартиры юридического лица у физического лица договором ГПХ? Если да, то почему и юр.лицо по данному договору будет плательщиком НДФЛ и страх. Взносов?
Должна ли я писать объяснительную записку почему я опоздала?
В договоре прописано: Стоимость услуг договора составляет (..н. сумму.), в том числе НДФЛ 13%.
Организация заключила со мной договор об оказании услуг. В договоре прописано: Стоимость услуг договора составляет (..н. сумму.), в том числе НДФЛ 13%. Как это понимать, кто должен уплатить налог? Я физ лицо. Спасибо.
Договор гпх с директором ооо
Может ли ООО заключить договор гпх с директором? По трудовому договору директор идет в отпуск, а по договору гпх работает все это время. И если можно ссылку на образец такого договора. Спасибо.
Источник: www.9111.ru