В бухгалтерском балансе основные средства как один из активов компании фиксируют в разделе I «Внеоборотные активы», используя для этого строку 1150. Вносить информацию следует по остаточной стоимости, зафиксированной в системе учета на день формирования отчета.
В статье рассмотрим, что входит в данную категорию активов и как правильно внести данные о них в бухбаланс.
Какое имущество относят к основным средствам при отражении в балансе
Правила учета данной категории установлены ПБУ 6/01. В перечень включают имущество, используемое при изготовлении продукции (осуществлении работ, оказании услуг) и необходимое с целью управления организацией.
Признаки ОС – это отсутствие планов по продаже данного актива и возможность извлечения из него выгоды.
Главный критерий, по которому актив в бухучете относят к данной категории, – это период полезного применения свыше 12 месяцев (или иного срока, который совпадает с операционным циклом организации). Это логично, так как это долгосрочные активы организации.
В число основных средств входят:
- здания, объекты капитального и некапитального строительства;
- участки земли;
- производственное и рабочее оборудование;
- автомобили, мототехника;
- компьютеры, офисная техника;
- хозяйственный инвентарь;
- другие специализированные виды активов.
Также в данный вид активов включают природные ресурсы, капвложения в земельные участки или арендуемое имущество.
Пути приобретения компанией данного вида активов могут быть различны. Это покупка в рамках договора купли-продажи, безвозмездная передача, внесение вклада в устав компании, обмен в рамках бартера, изготовление в рамках организации или при привлечении подрядчиков или выявление излишков при проведении инвентаризационной проверки.
Как отражаются основные средства в балансе
Основные средства в бухгалтерском балансе отражают в отдельной строке под кодом 1150 (в согласии с приказом Минфина № 66н).
Стоимость этого актива определяется как разница по остаткам на следующих счетах:
| 01 | Основные средства | — |
| 02 | Амортизация основных средств | Не следует учитывать амортизацию, начисляемую на объекты, указанные в строке 1140 (Материальные поисковые активы). |
| 07 | Оборудование к установке | Берется остаток по данному счету в соотношении с расходами по незавершенному строительству. |
| 08 | Вложения во внеоборотные активы | Принимается остаток счета по затратам на незавершенное строительство при указании в строке 1150. |
Важно отметить: объекты, подпадающие под критерии ОС, но находящиеся во временном владении и использовании для извлечения дохода, учитываются отдельно. Для этого используют счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности». При этом амортизация для них начисляется по кредиту счета 02. Если у компании есть подобные объекты, то при внесении данных в строку 1150 из суммы амортизации следует вычесть дебет счета 01.
Пример, как отражают основные средства в балансе
Правила внесения данных по этой разновидности активов совпадают с требованиями по формированию бухгалтерского баланса. Он заполняется с использованием величины «тыс. руб.».
Приведем в качестве примера отображение активов из баланса некоторой компании:
| 001 | 1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы |
1110 | 2 007 | 1 645 | 1 560 |
| Результаты исследований и разработок | 1120 | — | — | — | |
| Нематериальные поисковые активы | 1130 | — | — | — | |
| Материальные поисковые активы | 1140 | — | — | — | |
| 002 | Основные средства | 1150 | 10 718 | 11 856 | 11 947 |
| Доходные вложения в материальные ценности | 1160 | — | — | — | |
| Финансовые вложения | 1170 | — | — | — | |
| Отложенные налоговые активы | 1180 | 85 | 56 | 76 | |
| Прочие внеоборотные активы | 1190 | — | — | — | |
| Итого: | 1100 | 12 810 | 13 557 | 13 583 | |
| 004 | 2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы |
1210 | 9 560 | 8 156 | 10 745 |
| НДС по приобретенным ценностям | 1220 | 945 | 3 948 | 1 564 | |
| 005 | Дебиторская задолженность | 1230 | 5 875 | 7 046 | 5 378 |
| Финансовые вложения (исключая денежные эквиваленты) | 1240 | — | — | — | |
| Денежные средства и их эквиваленты | 1250 | 3 450 | 2 735 | 1 837 | |
| Прочие оборотные активы | 1260 | — | — | — | |
| Итого: | 1200 | 19 830 | 21 885 | 19 524 | |
| БАЛАНС | 1600 | 32 640 | 35 442 | 33 107 |
Как видно из баланса:
- основные средства отражаются одной строкой и являются одним из элементов первого раздела «Внеоборотные средства»;
- данные в строку вносятся без расшифровки единой суммой;
- при необходимости детализацию можно привести в приложении к балансу.
В частности, в приложения выносят изменения стоимости основных средств в результате проведения их реконструкции или дополнительного оборудования. Той же схемы придерживаются, если происходит переоценка имущества в результате пересчета фактической рыночной стоимости. Разницы при этом записывают на добавочный капитал.
Стоимость основных средств для отражения в балансе
При учете к числу ОС относят активы, стоимость которых обычно превышает 40 тысяч рублей, а период службы составляет свыше 12 месяцев. Отражать их в балансе следует с вычетом суммы амортизации (по так называемой остаточной стоимости).
Если актив обладает признаками основного средства, но его стоимость составляет менее 40 тысяч рублей, то компания может учитывать его как в графе «Основные средства», так и в графе «Запасы». Во вторую графу записывают активы, которые организация планирует использовать в течение года.
Лимиты стоимости для отнесения имущества к определенной категории активов организация определяет в учетной политике (в согласии с п. 5 ПБУ 6/01).
При изменении стоимости актива новое значение можно принять к бухгалтерскому учету только после проведения его корректировки.
Выводы
Основные средства организации в бухгалтерском балансе отображаются на специальной строке в первом разделе отчетного документа, который посвящен внеоборотным активам компании. Отнесение имущества к данной категории производится в согласии с внутренней учетной политикой при фиксации определенной стоимости и срока применения (стандартные пороги составляют 40 тысяч рублей и более 12 месяцев использования).
Для отправки отчетности в государственные органы воспользуйтесь 1С-Отчетность — привычный интерфейс сервиса позволит быстро сориентироваться и вовремя отправить отчетность.
Источник: astral.ru
Отражение ОС в бухгалтерской отчетности в 1С
Информация, которую требуется раскрыть в бухгалтерской финансовой отчетности (БФО) указана в:
- п. 45 ФСБУ 6/2020 – по ОС;
- п. 46 ФСБУ 6/2020 – по ОС, учитываемых по переоцененной стоимости;
- п. 23 ФСБУ 26/2020 – по капитальным вложениям.
Раскрытие информации об ОС можно представить в виде Пояснения 2. Основные средства , утв. в Приложение 3 Приказа Минфина от 02.07.2010 N 66н:
- 2.1. Наличие и движение основных средств;
- 2.2. Незавершенные капитальные вложения;
- 2.3. Изменение стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации;
- 2.4. Иное использование основных средств.
- Самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3;
- Самоучитель по 1С ЗУП 8.3.
Также можно представить информацию произвольно в табличной или текстовой форме (п. 4 Приказа Минфина от 02.07.2010 N 66н).
Упрощенная форма отчетности
Организации, имеющие право представлять отчетность по упрощенной форме, представляют ее в виде:
- Бухгалтерского баланса (упрощенного);
- Отчета о финансовых результатах (упрощенного)(Приложение N 5 Приказа Минфина от 02.07.2010 N 66н).
Дополнительно могут, но не обязаны раскрывать информацию в Пояснениях к отчетности, если такая информация существенна и может повлиять на решения заинтересованных пользователей БФО.
Авансы под кап.вложения
п. 23 ФСБУ 6/2020, п. 11 ПБУ 4/99 указывает на обособленное отражение в БФО авансов, выданных под приобретение ОС. В настройках УП выберите способ раскрытия авансов, выданных поставщикам, под осуществление кап.вложений:
ФСБУ 26 не указывает порядок отражения авансов в балансе, информацию нужно отражать обособленно.
В 1С при настройке карточки Договора они отражаются:
- по стр. 1190 «Прочие внеоборотные активы» в балансе вместо стр. 1230 «Дебиторская задолженность»
Договоры, по которым есть авансы, анализируются один раз в год на 31 декабря для автозаполнения баланса. Внутри года такая информация не требуется.
Справочники — Договоры
Бухгалтерский баланс
Особенности отражения основных средств
Основные средства, а также затраты на их приобретение и создание отражаются в бухгалтерском балансе в Разделе I «Внеоборотные активы» .
Суммы переоценки ОС отражаются в бухгалтерском балансе в Разделе III. «Капитал и резервы» (п. 15 ПБУ 6/01).
- проверить все объекты ОС на соответствие признакам ОС, указанным в п. 4 ПБУ 6/01. Активы, несоответствующие данным критериям, не могут учитываться в составе ОС, поэтому необходимо пересмотреть их квалификацию;
- если осуществлялась переоценка ОС, то необходимо оформить переоценку ОС на 31 декабря.
Раздел I «Внеоборотные активы» стр. 1150 «Основные средства»
В данной строке отражается: PDF
- стоимость внеоборотных активов, которые в последующем будут приняты к учету в качестве основных средств. Учитывается сумма фактических затрат на их приобретение и подготовку к работе, накопленная на счетах учета:
- 08.01 «Приобретение земельных участков»;
- 08.02 «Приобретение объектов природопользования»;
- 08.03 «Строительство объектов основных средств»;
- 08.04.1 «Приобретение компонентов основных средств»;
- 08.04.2 «Приобретение основных средств»;
- 07 «Оборудование к установке».
- сальдо по счету 01 «Основные средства» минус сумма накопленной амортизации на счетах 02.01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01» и 02.03 «Амортизация арендованного имущества».
Раздел I «Внеоборотные активы» стр. 1160 «Доходные вложения в материальные ценности»
В данной строке отражается: PDF
- остаточная стоимость ОС, которые предназначены для сдачи во временное владение или пользование с целью получения дохода. Она рассчитывается следующим образом:
- сальдо по счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности» минус сумма накопленной амортизации на счете 02.02 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 03».
Раздел I «Внеоборотные активы» стр. 1190 «Прочие внеоборотные активы»
В данной строке отражается: PDF
- стоимость прочих внеоборотных активов, которые в последующем будут приняты к учету в качестве основных средств. Учитывается сумма фактических затрат на их приобретение и подготовку к работе, накопленная на счетах учета:
- 08.06 «Перевод молодняка животных в основное стадо»;
- 08.07 «Приобретение взрослых животных».
- 60.02 «Расчеты по авансам выданным»;
- 60.22 «Расчеты по авансам выданным (в валюте)»;
- 60.32 «Расчеты по авансам выданным (в у.е.)».
Программа 1С автоматически не будет заполнять стр. 1190 «Прочие внеоборотные активы» исходя из вышеуказанных рекомендаций Минфина. Сальдо по данным счетам учета в балансе в этой строке необходимо проставить вручную.
Раздел III «Капитал и резервы» стр. 1340 «Переоценка внеоборотных активов»
В данной строке отражается: PDF
- сальдо добавочного капитала по счету 83.01.1 «Прирост стоимости основных средств», где отражаются результаты переоценки ОС:
- сумма дооценки ОС, уменьшаемая на сумму уценки в части дооценки ОС прошлых периодов.
См. также:
- Выданные авансы в балансе с 2021 года
- Практика применения ФСБУ 6, ФСБУ 26 в 1С — Часть 3
Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
- Отражение налогов на прибыль в бухгалтерской отчетностиУ вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ: Оформите.
- Взаимоувязка форм бухгалтерской отчетностиНекоторые показатели форм бухгалтерской отчетности взаимосвязаны, т. е. должны соответствовать.
- Алгоритм заполнения пояснения к бухгалтерской отчетности.
- Изменение в алгоритме заполнения бухгалтерской отчетности: флажок Недвижимое имущество.
Оцените публикацию
(1 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете
Источник: buhexpert8.ru
Основные средства в бухгалтерском балансе
Для отображения финансового положения компании на определённую дату применяют бухгалтерский баланс. В него попадают все активы и пассивы организации. Основные средства (ОС) занимают существенную долю активов, и поэтому их правильный учёт считается залогом корректного составления баланса. Расскажем, что входит в состав ОС, как они отражаются в бухгалтерском балансе и как определить их стоимость.
Оглавление Скрыть
- Что относится к ОС
- Что не считается ОС
- ОС в бухбалансе и в учёте
- Амортизация ОС
- Стоимость ОС по балансу
- Заключение
Зарегистрируйтесь в интернет-бухгалтерии «Моё дело»
И получите бесплатную круглосуточную экспертную поддержку по всем вопросам бухгалтерского учёта и налогообложения.
Что относится к ОС
Основные средства в балансе это имущество, которое регулярно используется для решения производственных задач: производства продукции, предоставления услуг и управления. Отличительная особенность ОС в их многократном применении — они переносят свою стоимость на конечный продукт постепенно, по мере износа. Они имеют длительный (более 1 года) срок эксплуатации относятся к долгосрочным активам.
Что входит в основные средства в балансе:
- строения и объекты капитальной и некапитальной постройки;
- земельные участки;
- оборудование;
- транспортные средства;
- компьютерная и прочая офисная оргтехника;
- хозинвентарь;
- прочие специализированные разновидности активов;
- природные ресурсы (например, племенной скот, зеленые насаждения и прочее);
- капитальные вложения в земельные участки и арендуемое имущество.
ОС могут попадать на предприятие различными путями. Они могут быть:
- приобретены;
- получены безвозмездно;
- внесены в качестве вклада в УК;
- обменены;
- изготовлены собственными силами.
С 2022 года в налоговом учёте к ОС относят имущество с начальной стоимостью более 100 тысяч рублей и сроком полезного использования больше одного года. Эти ОС подлежат амортизации (статья 256 НК РФ).
Что не считается ОС
Не относятся к ОС сырьё, материалы, товары на складе, любой стоимостью и сроком хранения, так как они предназначены для дальнейшей реализации или однократного применения в производстве.
Также в состав ОС не входят имущественные объекты, которые:
- находятся в пути;
- переданы в монтаж;
- используются как капитальные или финансовые вложения (за исключением вложений в арендуемое имущество).
ОС в бухбалансе и в учёте
В бухгалтерском балансе основные средства отражаются в строке 1150 раздела I «Внеоборотные активы».
Место ОС в балансе
Стоимостная сумма ОС собирается по сальдо нижеследующих счетов:
| 01 | Основные средства | Дебетовое сальдо |
| 02 | Амортизация ОС | Кредитовое сальдо за минусом амортизации поисковых материальных объектов (строка 1140) |
| 07 | Оборудование к установке | Учитывается дебетовый остаток по счёту в соотношении с затратами по незаконченным строительным работам. |
| 08 | Капиталовложения во внеоборотные активы | Учитывается дебетовый остаток счета по тратам на незаконченное строительство при указании в строке 1150 |
Стоимость ОС по строке 1150 = Сальдо по дебету 01 — Сальдо по кредиту 02 + Сальдо подебету 08 + Сальдо по дебету 07
Временно используемые для получения дохода ОС учитываются в отдельном порядке. Для их отображения используется счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Амортизация по ним начисляется по счёту 02. В строку 1150 попадает дебетовое сальдо по счёту 03 за минусом кредитового сальдо по 02 счёту (только в части такого имущества).
Амортизация ОС
Любой актив со временем утрачивает свои изначальные характеристики — изнашивается. Для покрытия износа используют амортизацию — или процесс переноса стоимости ОС на издержки производства. Амортизация может проводиться несколькими методами:
- линейным (равномерным);
- методом уменьшаемого остатка;
- методом списания стоимости пропорционально объёму выпуска продукции (выполнения работ).
Второй метод считается ускоренным вариантом амортизации ОС — в первые годы списание будет больше, чем в последующие. Последний способ применяется для имущества, которое значительно изнашивается в процессе производства.
Амортизации не подлежат ОС, которые не теряют свои изначальные характеристики в течение всего срока применения. Например, земельные участки.
Узнайте 45 легальных способов снижения налогов для вашей фирмы
Может, вам нужен всего один? Поможем выбрать.
Стоимость ОС по балансу
Основные средства в балансе отражаются по стоимости, равной разнице между первоначальной ценой приобретения и накопленной на отчётную дату амортизацией.
Пример: ООО «Полимер» приобрело оборудование по выпуску пластмассовых изделий в октябре 2019 года, ввело его в эксплуатацию с 1 января 2020 года. Стоимость оборудования с учётом монтажа 50 млн.руб. без НДС. Срок полезного использования — 8 лет (96 месяцев). Определён линейный метод расчёта амортизации. Подсчитаем стоимость ОС, которая попадет в бухгалтерский баланс по итогам 2021 года:
- сумма начисленной амортизации за 1 месяц — 520,83 тыс.руб. (50 млн.руб. / 96 месяцев),
- всего начислено за 2 года эксплуатации — 12,5 млн.руб. (520,83 тыс.руб. х 24 месяца),
- остаточная стоимость ОС: 37,5 млн. руб. (50 млн.руб. — 12,5 млн.руб.). Именно эта стоимость попадёт в строку 1150 бухгалтерского баланса.
Организация имеет право самостоятельно определять порядок и лимиты отнесения имущества к ОС вне зависимости от стоимости. Критерии отнесения должны обязательно прописываться в учётной политике.
Допускается единовременное списание основных средств со стоимостью не более 150 тысяч рублей. (Например, станка по цене приобретения в 140 тысяч рублей). После этого их можно отражать на забалансовом счёте как оборудование в эксплуатации. Удобно ставить лимит отнесения ОС в бухучёте в 100 тысяч рублей, чтобы не было разницы с налоговым учётом.
Заключение
Основные средства в балансе учитываются по остаточной стоимости. Лимиты по отнесению к ОС можно устанавливать самостоятельно, если стоимость имущества не превышает 150 тысяч рублей. Но для этого должны выполняться три условия:
- объект должен иметь материальную форму;
- иметь срок полезного использования более 12 месяцев;
- он должен приносить выгоду от применения.
Все ОС должны амортизироваться, метод начисления амортизации зависит от решения собственника.
Нажмите Ctrl+D чтобы добавить страницу в избранное
0 нравится
Вам будет интересно
Похожие статьи
Форма 1 и 2 бухгалтерской отчётности
Акт приёма-передачи оборудования
Классификатор ОКОФ 2023 с расшифровкой и группой
Упрощённая бухгалтерская отчётность — кто может сдавать
Расчёт чистых активов по упрощённой бухгалтерской отчётности ООО
Коды ОКВЭД для торговли на маркетплейсах
- Счёт 10 в бухгалтерском учёте
- Счёт 68 в бухгалтерском учёте
- Счёт 44 в бухгалтерском учёте
- Счёт 90 в бухгалтерском учёте
- Счёт 62 в бухгалтерском учёте
- Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса
- Образец справки 2-НДФЛ для сотрудника в 2022 году
- Транспортные расходы в бухгалтерском учете
- Виды договоров
- Можно ли быть самозанятым и официально работать
Налоговый календарь
- Напомнит о сроках сдачи
- Учёт переносы в выходные и праздники
- Настраивается по вашим параметрам
- Учитывает совмещение налоговых режимов
Интернет-бухгалтерия
для предпринимателей
от 920 ₽ /месяц
- Автоматизация бухучета
- Электронная отчетность
- Снижение налогов
- Шаблоны бланков
- Консультации бухгалтеров
- Сверка с ФНС
Бухгалтерское
обслуживание
от 4 200 ₽ /месяц
Бухгалтер, кадровик и бизнес-ассистент полностью возьмут на себя ответственность за ваш бухучет
- Специалисты из вашей отрасли
- Онлайн-сервис для контроля
- Персональная команда +
бизнес-ассистент - Проверка контрагентов
- Защита интересов в суде
Получите полный доступ к ресурсам сервиса
- 5 000 шаблонов бланков и документов
- Бесплатная сверка с налоговой
- Персонализированный налоговый календарь
- 3 бесплатных проверки контрагентов
Источник: www.moedelo.org