Величина запасов и затрат строка в балансе

Анализ состояния запасов Создание материально-производственных запасов является необходимым условием обеспечения непрерывного...

Создание материально-производственных запасов является необходимым условием обеспечения непрерывного производственнокоммерческого процесса. Величина запасов может составлять значительный удельный вес не только в составе оборотных средств, но и в активе предприятия.

Рост материально-производственных запасов и товаров свидетельствует, с одной стороны, о наращивании производственного потенциала предприятия, а с другой — о стремлении путем вложений в производственные запасы защитить денежные активы предприятия от обесценения под воздействием инфляции.

Запасы должны быть оптимальными. Излишние запасы приводят к необоснованному отвлечению средств из хозяйственного оборота, что в конечном итоге влияет на рост кредиторской задолженности и является одной из причин неустойчивого финансового положения. Недостаток запасов может привести к сокращению объема производства продукции и уменьшению суммы прибыли, что также влияет на ухудшение финансового состояния предприятия.

Насколько рациональна выбранная предприятием хозяйственная стратегия, направленная на увеличение наименее ликвидных текущих активов, должен показать анализ. Но важно отметить, что рост остатков готовой продукции может быть не только результатом повышения цен, но также указывает на падение потребительского спроса, потерю рынков сбыта в связи с конкуренцией, низкое качество продукции или неритмичный выпуск.

ГлавБлог #41. 5 главных правил нового стандарта по учету запасов (ФСБУ 5/2019)

Нарушение оптимального уровня материально-производственных запасов приводит к убыткам в деятельности предприятия, поскольку, во-первых, увеличивает финансовые затраты по хранению этих запасов; во-вторых, усиливает опасность обесценения этих товаров и их потребительских свойств; в-третьих, (если это вызвано нарушением каких-либо характеристик товаров) приводит к потере клиентов.

При изучении величины и структуры запасов основное внимание следует уделить выявлению тенденций их изменения. Состояние и движение запасов может быть охарактеризовано с помощью табл. 2.2.

Показатели оценки состава и структуры запасов

Материальные оборотные средства

Запасы, всего, в том числе:

Сырье и материалы

Затраты в незавершенном производстве

Расходы будущих периодов

Прочие запасы и затраты

Как видно из данной таблицы, запасы товарно-материальных ценностей в целом повысились за анализируемый период на 3 234 тыс. руб., или на 52,5%. Увеличение запасов имело место по всем видам материальных оборотных средств. Основной прирост запасов произошел по сырью и материалам, сумма которых возросла на 1 547 тыс. руб., или на 59,5%.

Затраты в незавершенном производстве увеличились на 789 тыс. руб., или на 65,4%. Одновременно возросли запасы готовой продукции и товаров, прирост которых соответственно составил 401 тыс. руб. (29,7%) и 393 тыс. руб. (47,6%). Расходы будущих периодов повысились в 1,6 раза.

Анализ структурной динамики показывает, что наибольший удельный вес в составе запасов занимают остатки сырья и материалов — 44,1%, который увеличился в отчетном периоде с 42,2% на 1,9%.

Повысился удельный вес затрат в незавершенном производстве (с 19,6 до 21,2% —на 1,6%) и расходах будущих периодов (с 2,9 до 3,1%— на 0,2%). Удельный вес остатков готовой продукции и отгруженных, но нереализованных товаров, снизился на 3,3 и 0,4% соответственно.

Для оценки структуры запасов следует использовать коэффициент накопления (Кн). Он определяется отношением суммарной стоимости производственных запасов сырья и материалов (ПЗ), незавершенного производства (НП), расходов будущих периодов (РБП) к стоимости готовой продукции (ГП) и товаров отгруженных (ТО) по формуле:

Коэффициент накопления характеризует уровень мобильности потребления сырья и материалов в процессе производства продукции (работ, услуг). При оптимальной структуре запасов коэффициент накопления должен быть меньше единицы. Данный норматив применяется только в том случае, если продукция предприятия конкурентоспособна и пользуется спросом.

По данным бухгалтерского баланса изучаемого предприятия коэффициент накопления запасов составил в предыдущем периоде 1,83 [(2598 + 1207 + 180): (1349 + 826)], в отчетном году 2,16 [(4145 + + 1996 + 284) : (1750 + 1219)].

Расчеты показывают, что коэффициенты накопления значительно выше рекомендуемой величины. Это свидетельствует о неблагоприятной структуре запасов предприятия, о наличии излишних и ненужных производственных запасов, неоправданном росте остатков незавершенного производства.

Возможно, на предприятии проводится политика сознательного накопления сырьевых запасов в связи с перебоями в снабжении и инфляционными процессами, а также в целях обеспечения дальнейшего роста объема производства продукции.

Для выявления излишних или дефицитных запасов следует сопоставить фактические остатки материально-производственных ресурсов с их плановой потребностью. По данным складского и аналитического учета определяется средний запас каждого вида ресурса, сравнивается с нормативным, устанавливаются отклонения, их причины и принимаются меры по сокращению или пополнению запаса, необходимого для ритмичной работы предприятия.

Рост запасов оценивается положительно, если сопровождается увеличением объема производства продукции. Опережающие темпы роста объема продажи продукции по сравнению с темпами роста производственных запасов приводят к ускорению оборачиваемости оборотных средств, к их высвобождению из хозяйственного оборота. Чем медленнее производственные запасы оборачиваются в процессе функционирования предприятия, тем больше требуется хозяйственных средств для продолжения производственной деятельности предприятия.

Для оценки оборачиваемости запасов используются следующие показатели: продолжительность оборота запасов, коэффициент оборачиваемости запасов, коэффициент загрузки средств в обороте (табл. 2.3).

Период оборота запасов характеризует количество дней, в течение которых оплачиваются счета и используются материально-производственные запасы, иначе говоря, длительность цикла с момента приобретения запасов до момента их потребления в производственном процессе.

Коэффициент оборачиваемости запасов показывает число оборотов, которые совершают оборотные средства за анализируемый период; рассчитывается делением количества дней анализируемого периода на продолжительность одного оборота.

Коэффициент загрузки средств в обороте отражает долю запасов в выручке от продажи продукции; показывает уровень запасоемкости.

Алгоритм расчета показателей оборачиваемости запасов

Алгоритм расчета показателя*

Источник: bstudy.net

Анализ состояния запасов и затрат

При заполнении таблицы №5 я использовал данные раздела 2 актива баланса «Оборотные активы» группы статей «Запасы».

Вывод к таблице №5: Как видно из таблицы общая величина запасов и затрат за анализируемый период возросли на 90 тыс. руб., или на 8,1%.Основной прирост запасов произошел по производственным запасам, сумма которых увеличилась на 55 тыс. руб., или на 6,7%. Незавершенное производство увеличилось на 15 тыс. руб., или на 11,5%, одновременно возросли прочие запасы и затраты на 5 тыс. руб., и готовая продукция, прирост которой составил 20 тыс. руб.(18,1%).Расходы будущих периодов уменьшились на 5 тыс. руб., или на 33,4%.

Анализ структурной динамики показывает, что наибольший удельный вес в составе запасов и затрат занимают производственные запасы, доля которых составляет 72,9%, возросла доля незавершенного производства к концу периода на 0,4%, готовой продукции на 0,9%, прочих запасов и затрат на 0,15%. Удельный вес расходов будущих периодов на 0,55%.

Для оценки структуры запасов используют коэффициент накопления. Он определяется отношением суммарной стоимости производственных запасов, незавершенного производства, расходов будущих периодов к стоимости готовой продукции. Коэффициент характеризует уровень мобильности запасов и при оптимальном варианте он должен быть меньше 1. Но данное соотношение справедливо только в том случае, если продукция предприятия конкурентоспособна и пользуется спросом.

Коэффициент накопления на начало периода =(820+130+15)/110=8,77.

Коэффициент накопления на конец периода =(875+145+10)/130=7,92.

Расчеты показывают, что коэффициент накопления значительно выше рекомендуемой величины. Это свидетельствует о неблагоприятной структуре запасов предприятия, о наличии излишних и ненужных производственных запасов, неоправданном росте остатков незавершенного производства. Излишние запасы приводят к необоснованному отвлечению средств из хозяйственного оборота, что в конечном итоге влияет на рост кредиторской задолженности и является одной из причин не устойчивого финансового положения.

Анализ финансовой устойчивости организации

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

1. Общая сумма средств, находящихся в распоряжении организации (валюта баланса), тыс.руб.

2. Источники собственных средств, тыс.руб.

3. Привлеченные средства- всего, тыс.руб., в том числе:

3.1. Долгосрочные обязательства, тыс.руб.

3.2. Краткосрочные обязательства, тыс.руб.

4. Имущество организации- всего, тыс.руб., в том числе:

4.1. Внеоборотные активы, тыс.руб.

4.2. Запасы и затраты, тыс.руб.

4.3. Нематериальные оборотные средства, тыс.руб.

Расчетные оценочные показатели:

5. Сумма собственных оборотных средств, тыс.руб.

6. Коэффициент автономии, %.

7. Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами, %.

8. Излишек (+), недостаток (-) собственных и заемных средств для формирования запасов и затрат, тыс.руб.

9. Коэффициент маневренности собственных средств, %.

10. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств, %.

При заполнении таблицы №6 я использовал данные Ф№1 «Бухгалтерский баланс».

Сумма собственных оборотных средств = собственный капитал +долгосрочные обязательства- внеоборотные активы.

Сумма собственных оборотных средств на начало отчетного периода=11425+90-10640=875

Сумма собственных оборотных средств на конец отчетного периода=12215+100-11265=1050

Коэффициент автономии =собственный капитал/валюта баланса*100%.

Коэффициент автономии на начало отчетного периода=11425/12600*100%=90%

Коэффициент автономии на конец отчетного периода=12215/13425*100%=90%

Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами = собственные оборотные средства/стоимость материальных запасов и затрат*100%

Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами на начало периода=875/1780*100%=50%

Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами на конец периода=1050/1980*100%=54%

Коэффициент маневренности собственных средств = собственные оборотные средства/источники собственных оборотных средств *100%.

Коэффициент маневренности собственных средств на начало отчетного периода=875/11425*100%=7,6%

Коэффициент маневренности собственных средств на конец отчетного периода=1050/12215*100%=8,6%

Коэффициент соотношения собственных и заемных средств = обязательства/собственный капитал*100%.

Коэффициент соотношения собственных и заемных средств на начало отчетного периода=1185/11425*100%=10%

Коэффициент соотношения собственных и заемных средств на конец отчетного периода=1210/12215*100%=0,09%

Вывод к таблице №6:Данные таблицы свидетельствуют о том, что предприятие имеет недостаток собственных и привлеченных источников средств, для формирования запасов и относится к четвертому типу финансовой устойчивости — кризисное финансовое состояние. Это обусловлено тем, что предприятие попадает под неравенство: сумма собственных оборотных средств < суммы запасов и затрат. Значительная доля источников собственных средств — 83,9%, направлялось на приобретение основных средств и других внеоборотных активов. Только 16,1% источников собственных средств направлялось на пополнение оборотных средств.

Коэффициент автономии за отчетный период не изменился, его значение показывает, что имущество предприятия на 90% сформировано за счет собственных средств.

Коэффициент соотношения собственных и заемных средств показывает, что на начало отчетного периода на 1рубль вложенных в активы собственных источников приходилось 10 копеек заемных, а на конец периода- 9копеек.

Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами свидетельствует о том, что предприятие покрывает за счет источников собственных средств запасы к концу отчетного периода на 54%, за счет заемных средств на 46%.

Значение коэффициента маневренности собственных средств говорит о том, что только 8,6% собственных средств предприятия находится в мобильной форме, позволяющей свободно маневрировать этими средствами. Значительная часть(91,4%)собственных средств вложена в недвижимость и другие внеоборотные активы, которые являются менее ликвидными. Это обстоятельство привело к тому, что на предприятии сложился низкий уровень маневренности.

Анализ ликвидности баланса организации

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

1. Текущие активы- всего, тыс.руб., в том числе:

1.1. Наиболее ликвидные активы, тыс.руб.

1.2. Быстрореализуемые активы, тыс.руб.

1.3. Медленно реализуемые активы, тыс.руб.

2. Краткосрочные обязательства, тыс.руб.

Расчетные оценочные показатели:

3. Коэффициент абсолютной ликвидности.

4. Коэффициент уплотненной ликвидности.

5. Коэффициент покрытия (текущей ликвидности).

При заполнении таблицы №7 я использовал данные Ф№1 «Бухгалтерский баланс».

Коэффициент абсолютной ликвидности =(денежные средства +ценные бумаги)/краткосрочная задолженность.

Коэффициент абсолютной ликвидности на начало отчетного периода=520/880=0,6

Коэффициент абсолютной ликвидности на конец отчетного периода=630/937=0,7

Коэффициент уплотненной ликвидности =(денежные средства +ценные бумаги +краткосрочная дебиторская задолженность)/краткосрочная задолженность.

Коэффициент уплотненной ликвидности на начало отчетного периода=670/880=0,8

Коэффициент уплотненной ликвидности на конец отчетного периода=790/937=0,8

Коэффициент покрытия (текущей ликвидности) =текущие активы/краткосрочные обязательства.

Коэффициент покрытия (текущей ликвидности) на начало отчетного периода=1960/880=2,2

Коэффициент покрытия (текущей ликвидности) на конец отчетного периода=2160/937=2,3

Вывод к таблице №7:Данные таблицы свидетельствуют о том, что в отчетном периоде предприятие практически обладало абсолютной ликвидностью. Наиболее ликвидные активы не значительно меньше суммы кредиторской задолженности, платежный недостаток на начало отчетного периода составил 310 тыс. руб., и на конец периода 249 тыс. руб., или 26,5%. Это говорит о том, что на конец периода 73,5% срочных обязательств предприятия покрывались наиболее ликвидными активами.

На конец периода выявлено превышение краткосрочных обязательств над суммой быстрореализуемых активов, т.е. платежный недостаток составил 759 тыс. руб., или 19,2%. Это значит, что краткосрочные обязательства не могут быть погашены средствами в расчетах на конец отчетного периода.

Медленно реализуемые активы превышали долгосрочные обязательства как на начало, так и на конец периода, соответственно, на 1120 тыс. руб., и на 1190 тыс. руб. Однако платежный излишек по причине его низкой ликвидности не может быть направлен на покрытие краткосрочных обязательств.

Коэффициент абсолютной ликвидности увеличился с 0,6 на 0,1 пункт и показывает, что к концу отчетного периода 70% краткосрочных обязательств может быть погашено за счет денежных средств предприятия. Если сравнить значение показателя с рекомендуемым уровнем, можно отметить, что предприятие имеет небольшой недостаток денежных средств для покрытия текущих обязательств.

Коэффициент уплотненной ликвидности остался без изменения к концу отчетного периода, а именно 0,8.

Коэффициент текущей ликвидности за отчетный период увеличился на 0,1 пункт, достигнув к концу периода 2,3 пункта. Предприятие полностью покрывает краткосрочные обязательства ликвидными активами, оно может не только ликвидировать все свои долги, но также иметь запас оборотных средств для продолжения текущей деятельности.

Оценка структуры баланса

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

Источник: studbooks.net

Как рассчитать величину запасов и затрат?

Общая величина запасов и затрат (Зз) определяемая как сумма запасов и налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.

Что включает в себя запасы и затраты?

К фактическим затратам на приобретение материально-производственных запасов относятся: суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу); . затраты по заготовке и доставке материально-производственных запасов до места их использования, включая расходы по страхованию.

Что включается в затраты формирования запасов?

Данные затраты включают затраты организации по подработке, сортировке, фасовке и улучшению технических характеристик полученных запасов, не связанные с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг; иные затраты, непосредственно связанные с приобретением материально-производственных запасов.

Как определить тип финансовой устойчивости предприятия?

  1. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств: СОС — Запасы и затраты (ЗЗ).
  2. Излишек (недостаток) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат: СДИ — ЗЗ.

Где в балансе отражаются затраты?

Классификация затрат в оборотном бухгалтерском балансе . Данные затраты отражаются по дебету счета 10 «Материалы». В течение отчетного периода на данном счете накапливаются суммы приобретенных материалов для производства продукции, и данная сумма попадает в строку оборотного баланса «Кредиторская задолженность».

Как рассчитать трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости?

С., рекомендующую для оценки финансовой устойчивости определять трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации. Для расчета этого показателя сопоставляется общая величина запасов и затрат предприятия и источники средств для их формирования: ЗЗ = З + НДС = стр. 210 (ф.

Что относится к запасам в балансе?

Запасы (материально-производственные запасы) — активы, используемые в качестве сырья, материалов и т. п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг), приобретаемые непосредственно для перепродажи, а также используемые для управленческих нужд организации.

Как считаются запасы в бухгалтерском балансе?

Информация об общей стоимости запасов отражается в бухгалтерской отчетности: — по строке 1210 бухгалтерского баланса; . Затраты в незавершенном производстве являются частью запасов, в бухгалтерском учете они отражаются на остатке счета 20 «Основное производство».

Как формируется строка запасы в балансе?

Величина МПЗ по строке «Запасы» в активе баланса на конец года исчисляется по формуле: Ʃ МПЗ = Сумма дебетовых сальдо по счетам 10,11,15,16,20,21,23,28,29,41,43,45,97 – Сумма кредитовых сальдо по счетам 14 и 42. Рассмотрим детально, как формируется конечный результат, отражающий в балансе величину МПЗ.

Что входит в запасы строка 1210?

Запасы (строка 1210 бухгалтерского баланса) По строке 1210 отражаются данные об общей стоимости материально-производственных запасов организации, числящихся в учете по состоянию на 31 декабря отчетного года.

Что входит в статью баланса запасы?

  • материалы, сырье;
  • готовая продукция;
  • расходы будущих периодов;
  • незавершенное производство;
  • товары для продажи.

Как считать запасы?

запасов = Себестоимость продаж за период, руб. / Средняя стоимость запасов за период, руб. При другом варианте расчета данного коэффициента в числителе отражается не себестоимость продаж, а выручка и коэффициент рассчитывается следующим образом: К об.

Какой тип финансовой устойчивости предприятия гарантирует его платежеспособность?

Нормальную финансовую устойчивость, гарантирующую платежеспособность предприятия, определяет недостаток собственных активов для формирования запасов, но обязательный излишек или равенство долгосрочных источников, формирующих запасы фирмы.

Какие существуют типы финансовой устойчивости?

  • Абсолютная финансовая устойчивость. .
  • Нормальная финансовая устойчивость. .
  • Неустойчивое финансовое положение. .
  • Кризисное финансовое состояние.

Какой критерий используется для определения типа финансовой устойчивости организации?

Наиболее обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников формирования запасов и затрат. Для определения финансовой устойчивости организации по данным балансовой отчетности можно использовать следующую методику: Определить величину запасов и затрат.

Источник: topobzor10.ru

Оцените статью
Добавить комментарий