Вертикальный анализ бухгалтерского баланса это

В течение деятельности предприятия величина активов и их структура подвергаются изменения. Выявить данные изменения можно с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.

Вертикальный (структурный) анализ — это представление бухгалтерской (финансовой) отчетности в виде относительных величин, которые характеризуют структуру итоговых показателей. Иными словами, вертикальный анализ представляет собой такой прием анализа финансовой отчетности, при котором за 100% принимается результирующая статья того или иного отчета. Он позволяет сопоставлять результаты нескольких временных периодов, выявляя тенденции развития предприятия или, наоборот, ухудшение его финансового положения.

Горизонтальный анализ — это сопоставление данных финансовой отчетности предприятия за два следующих друг за другом периода для выявления абсолютных и относительных отклонений по каждой строке отчетности. С помощью горизонтального анализа пользователи отчетности получают более детальные и наглядные данные, нежели при вертикальном анализе, поскольку каждый показатель здесь представлен, прежде всего, в стоимостном, а не в процентном выражении.

Эти два вида анализа не существуют отдельно, а всегда дополняют друг друга. В совокупности горизонтальный и вертикальный анализ позволяют сделать руководству предприятия выводы о деятельности, а также разработать соответствующие рекомендации, которые приведут к возрастанию производственных мощностей, снижению издержек и увеличению чистой прибыли предприятия.

Рассмотрим вертикальный и горизонтальный анализ баланса ООО «Искра» за 200Х г.г. (табл. 2.2).

Горизонтальный и вертикальный анализ баланса ООО «Искра»

Исходя из анализа таблицы 2.2 в анализируемом периоде активы ООО «Искра» увеличились на 40343 тыс. руб. или на 4,9% (+40768×100/823215), в том числе за счет прироста оборотных активов на 40769тыс. руб. или на 5% (+40768×100/820482), и уменьшения внеоборотных активов на 425 тыс. руб. или на 16% (-425×100/2733). Структура активов предприятия характеризуется большим удельным весом оборотных активов (99,7 %). Таким образом, в оборотные активы вкладывается больше средства, чем во внеоборотные активы, что характерно для данной деятельности исследуемого предприятия.

Запасы увеличились на 415 тыс. руб. или на 0,2 %, дебиторская задолженность увеличилась на 12290 тыс. руб. или на 5 % (+12290×100/266022), финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) увеличилось на 33493 или на 9 % (+33493×100/376128), денежные средства уменьшились на 5540 тыс.руб. или на 94 % (- 5540 × 100 / 5874).

Структура совокупных активов на начало, и конец года характеризуется уменьшением в их составе доли внеоборотных активов (0,31% и 0,26%) и их сумм в абсолютной величине, в том числе и основных средств, с помощью которых и осуществляется производственная деятельность ООО «Искра».

Таким образом, можно сделать вывод о том, что хотя за анализируемый 200Х год и наблюдается рост валюты баланса на 5% (+40343×100/823215), но ООО «Искра» ухудшило свое финансовое состояние, поскольку рост дебиторской задолженности на 5%, финансовых вложений на 9% говорит об отвлечении товарно-материальных средств из оборота предприятия, что является отрицательным фактором. Это подтверждается и структурой актива Общества: на конец года доля дебиторской задолженности и финансовых вложений составили 32 % и 47% соответственно, а доля запасов уменьшилась и составила 20%, денежных средств уменьшилась с 1% до 0, 04% (в относительном изменении — на 94%).

Пассивная часть баланса характеризуется превышением заемных источников средств над собственными: на начало периода собственный капитал составлял 28 %, на конец периода – 27 %, что свидетельствует об уменьшении финансовой устойчивости и относительной финансовой независимости предприятия от других субъектов рынка. Наблюдался рост кредиторской задолженности на 7 % (+39480×100/550559), а ее доля в структуре пассива баланса на конец 200Х г. увеличилась на 1% и составила 68%, что свидетельствует о нерациональной структуре капитала и огромной задолженности предприятия перед кредиторами.

Рассмотрим горизонтальный и вертикальный анализ отчета о финансовых результатах ООО «Искра» за 20(Х-1) — 200Х г.г. (табл.2. 3).

Горизонтальный и вертикальный анализ

отчета о финансовых результатах ООО «Искра»

Как видно из анализа баланса предприятия, в структуре имущества наибольший удельный вес составляют финансовые вложения — 47% на конец 200Х г. Это инвестиции предприятия в займы другим организациям в рамках договора товарного кредита с целью получения доходов. Однако, как показывают результаты анализа отчета по форме №2, доходов от таких операций Общество не получило ни в 20(Х-1) г., ни в 200Х г., это свидетельствует о неэффективных финансовых вложениях.

Несмотря на рост выручки от реализации продукции, составляющие прибыли предприятия уменьшили свои значения. Это произошло за счет больших темпов роста расходов, нежели темпов роста доходов. Это, несомненно, свидетельствует о снижении эффективности деятельности предприятия, увеличении издержек и перерасход ресурсов. Данный факт подтверждает снижение доли прибыли от продаж и чистой прибыли в структуре выручки предприятия на 4,4%.

Для формирования более четкого представления о результатах анализа отразим в таблице 2.4 положительные и отрицательные тенденции развития ООО «Искра».

Тенденции развития ООО «Искра»

на основе горизонтального и вертикального анализа

Осуществление горизонтального и вертикального анализа — это трудоемкий процесс, на основе которого руководство ООО «Искра» и третьи стороны могут сделать наиболее достоверные выводы о финансовом положении предприятия, дополняя анализ платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности и прибыльности (рентабельности).

Анализ ликвидности бухгалтерского баланса

Источник: infopedia.su

Вертикальный анализ активов предприятия

Вертикальный анализ внеоборотных активов предприятия (см. таблицу 16). На предприятии основную часть актива баланса составляют внеоборотные активы. Их доля на конец 2000 года составляла 91,9%. В 2001 году доля вне­оборотных активов сократилась до 89,1%,а в 2002 году вновь увеличилась и достигла 90,7%.

Причины изменения структуры внеоборотных активов баланса вызвана изменениями отдельных статей. Так, например, произошло изменение в структуре основных средств. В конце 2000 года их доля к валюта баланса со­ставляла 36,6%, в 2001 году — — 45,4%, а в 2002 году 57,5%. Данное увеличение доли основных средств является положительным, так как свидетельствует об увеличении доли зданий, машин и оборудования, т.е. той части основных средств, которые участвуют в производственном процессе.

Анализ незавершенного строительства свидетельствует о том, что его до­ля в валюте баланса достаточно велика и составляет в 2000 году — — 55,3%, в 2001 году 43,6%, в 2002 году — — 33,2%. Большой удельный вес незавершенного строительства негативно оценивается, что определяется тем, что объекты неза­вершенного строительства не используются в процессе производства. Снижение удельного веса этих объектов в структуре актива расценивается как положи­тельная динамика.

Доля долгосрочных финансовых вложений составляет 0,01% и не меняется на протяжении анализируемого периода. Это свидетельствует о том, что анали­зируемом периоде предприятие не производило инвестиций в другие организа­ции.

В целом динамика структуры внеоборотных активов имеет положительную для предприятия тенденцию за счет увеличения доли основных средств и одно­временном сокращении доли незавершенного строительства. Величину неза­вершенного строительства необходимо сокращать, так как эти объекты не уча­ствуют в производственном процессе.

Вертикальный анализ активов предприятия

Вертикальный анализ оборотных активов предприятия. Анализ оборот­ных активов показывает, что их доля в структуре активов невелика и составляла в 2000 году — 8,1%, в 2001 году — 10,9%, в 2002 году — 9,3%. Основное требова­ние к оборотным активам это обеспечение потребностей предприятия в оборот­ных средствах. Поскольку доля активов на протяжении анализируемого периода изменялось незначительно, то можно сделать вывод, что существующая доля оборотных активов является достаточной для данного предприятия.

Анализ составляющих элементов оборотных средств показывает, что доля запасов в общей структуре меняется незначительно в пределах 1,66% в 2000 го­ду до 1,78% в 2001 году и 1,6% в 2002 году, Доля МБП в 2000 году составила 0,3% и в 2001 году 0,3%, в 2002 году 0%.

Доля прочих элементов (готовой продукции и расходов будущих периодов, НДС) незначительны и за анализируемый период меняется мало.

Значительную долю оборотных активов (основную часть всех оборотных активов) составляет краткосрочная дебиторская задолженность. В 2000 году ее доля составляла 5,6%, в 2001 году 7,8%, а в 2002 году 5,7%. Рост кратко­срочной дебиторской задолженности для данного предприятия не является по­ложительным и характерным, поэтому необходимо сдерживать ее на достигну­том уровне.

Крайне низкой является доля денежных средств в структуре актива балан­са: в 2000 году 0,3%, в 2001 году 0,2%, в 2002 году 0,4%. Низкие показатели де­нежных средств негативно сказываются на общих показателях финансовой ус­тойчивости предприятия. Рост этого показателя в 2002 году является положи­тельным. Хотя возникает необходимость изучения структуры денежных средств предприятия. В 2002 году более половины денежных средств приходится на прочие денежные средства.

2.2.2.2.Вертикальный анализ пассивов предприятия

Вертикальный анализ капитала и резервов предприятия (см. таблицу 17). В структуре пассива собственные пассивы (капитал и резервы) составляли в 2000 году 89,4%, в 2001 году -83,4%, в 2002 году — 56,2%. Резкое сокращение собственных пассивов в 2002 году свидетельствует об отрицательных результа­тах деятельности предприятия.

Основная доля капитала и резервов приходится на добавочный капитал: в 2000 году — 86%, на конец 2001 года — 87%, в 2002 году — 66%. Сокращение доли собственного капитала вызвано увеличением до­ли убытков предприятия. Хотя в целом соотношение между собственными и за­емными средствами не является критическим, резкое сокращение доли собственных средств нежелательно, т.к. свидетельствует о росте зависимости предприятия от заемных средств.

Вертикальный анализ пассивов предприятия

Источник: studopedia.ru

Вертикальный анализ бухгалтерского баланса это

На основании имеющегося баланса о хозяйственной деятельности предприятия, аналитики часто прибегают к построению горизонтального и вертикального баланса для выявления динамики статей за период.

Другими словами данный анализ еще называется анализ динамики и структуры бухгалтерского баланса.

Горизонтальный анализ (анализ показателей отчетности по горизонтали) дает характеристику изменений статей бухгалтерского баланса за отчетный период или динамику их изменений за ряд отчетных периодов.

Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста и прироста (снижения)

Вертикальный анализ (анализ показателей отечности по вертикали) позволяет определить структуру имущества, обязательств, доходов, расходов организации. Представление финансового отчета в виде относительных показателей. Такое представление позволяет увидеть удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге. Можно выделить две основные черты вертикального анализа:

* переход к относительным показателям позволяет проводить сравнительный анализ предприятий с учетом отраслевой специфики и других характеристик;

* относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые существенно искажают абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затрудняют их сопоставление в динамике.

Построение горизонтального анализа баланса

Как я уже говорила на сайте Росстата по ИНН организации можно запросить отчет о ее хозяйственной деятельности. Что нам и удалось. В виде наглядного примера приводится итоговый баланс Общества ограниченной ответственности (сеть гипермаркетов) « Лента»

Горизонтальный анализ ООО «Лента» имеет вид:

По данным баланса ООО Лента можно увидеть динамику, а именно:

В активе баланса наблюдается:

На основании данных по табл. 1 можно заключить следующее.

Увеличение внеоборотных активов в 2012 году по сравнению с 2011 года на 12 058 874 руб., данное увеличение произошло в основном за счет изменения основных средств на 10 680 174.

Наблюдается увеличение оборотных средств на 3 896 877 руб. — в 2012 году по сравнению 2011 годом, данное увеличение произошло за счет прироста запасов (2 466 070 руб.) и дебиторской задолженности (3 26 0645 руб.)

Наиболее значительно в абсолютном выражении возросла наименее мобильная часть оборотных активов — запасы, но сократились почти на 31,5% денежные средства, а так же за 2012 год, компания не делала никаких финансовых вложений. Наблюдается довольно значительный рост дебиторской задолженности — на 3 260 645,00 р. или 64,79%

Совокупные активы по состоянию на 31 декабря 2012 года составляли 70 332 938. рублей по сравнению с 54 377 187,00 рублей по состоянию на 31 декабря 2011 года. Это увеличение было вызвано, в основном увеличением объема внеоборотных активов на 66,0592% (до 46 461 393,00 р. млн. рублей по состоянию на 31 декабря 2012 года с 34 402 519,00 рублей по состоянию на 31 декабря 2011 года) и увеличением объема оборотных активов на 19,51% (до 23 871 545,00 рублей по состоянию на 31 декабря 2012 года с 19 974 668,00 р.. рублей по состоянию на 31 декабря 2011 года).

За 2012 год «Увеличение объема внеоборотных активов было вызвано в основном увеличением балансовой стоимости основных средств, что, в свою очередь, было связано с расширением объемов деятельности Ленты, а увеличение объемов оборотных активов было вызвано в основном увеличением размера запасов (в частности, товаров наперепродажу), торговой и прочей дебиторской задолженности (в частности, дебиторской задолженности по аренде и иным услугам и рекламе поставщиков), а также налогов к возмещению (в частности, НДС к возмещению)» свидетельствует ООО «Лента»

Совокупные обязательства по состоянию на 31 декабря 2012 года составляли 55 394 810,00 рублей по сравнению с 43 815 553,00 рублей по состоянию на 31 декабря 2011 года. Это увеличением было вызвано в основном увеличением объема краткосрочных обязательств на 62,99% (до 28 757 860,00 рублей по состоянию на 31 декабря 2012 года с 17 644 361,00 р. по состоянию на 31 декабря 2011 года). Это увеличение объема краткосрочных обязательств в основном было вызвано в основном увеличением торговой и прочей кредиторской задолженности на 41,45% (до 24 807 980,00 р. по состоянию на 31 декабря 2012 года с 17 538 230,00 р. по состоянию на 31 декабря 2011 года)

Общая стоимость имущества организации увеличилась за год на 15 955 751,00 руб., или 29,34%. Внеоборотные активы увеличились за период в большей степени, чем оборотные.

В пассиве баланса наблюдается:

Как следует из расчетов, представленных в табл. 1, увеличение стоимости пассивов за отчетный период на 15 955 751,00 р, или 29,34% обусловлено, главным образом, возрастанием собственных средств на 4 376 494,00 руб., или 41,44%. Долгосрочные обязательства за этот же период увеличились на 465 758,00 р.или 1,78%, а краткосрочные на 11 113 499,00 р. или 62,99% в относительном выражении.

Рост собственных средств произошел за счет роста нераспределенной прибыли в сумме 4 376 494,00 р. Уставный и добавочный капитал не изменились.

В составе краткосрочных обязательств, скачкообразно возросла сумма заемных средств, которая составляет 3 843 749,00 р. в то время как за 2011 г она составляла 0%. и кредиторская задолженность — 7 269 750,00 р., или 41,45%. Рост кредиторской задолженности при этом не перекрывается увеличением денежных средств, что является отрицательной тенденцией в развитии предприятия.

Построение вертикального анализа баланса

Вертикальный анализ ООО «Лента» имеет вид:

Как на начало, так и на конец отчетного периода внеоборотные активы занимают в имуществе больший удельный вес, чем оборотные. За отчетный год их удельный вес увеличился на 2,7928%, в то время как удельный вес оборотных активов является отрицательной величиной и составляет -2,7928% что свидетельствует о плохом формировании мобильной структуры активов.

В активе баланса наблюдается:

Запасы 2012 г.хоть и возросли в абсолютном выражении, но по сравнению с балансом 2012 г,в абсолютном выражении их количество уменьшилось на 0,4186%. В относительном выражении произошло сокращение финансовых вложений на 6,9251% по сравнению с 2011 г. На 2,5366% возросла дебиторская задолженность, что является положительным фактором развития компании. Денежные средства и денежные эквиваленты упали на 4,4232% .

В пассиве баланса наблюдается:

Нераспределенная прибыль возросла на 2,3849%. Основные средства возросли на 8,5098%. Долгосрочные заемные средства погашены нами на 10,6014% . В итоге за счет этого погашение долгосрочных обязательств удалось на 10,2563%.

Краткосрочные заемные средства возросли на 5,4651%, кредиторская задолженность возросла на 3,0193%. В итоге достаточно существенно возросли краткосрочные обязательства и составили 8,4401%, что плохо сказывается на деятельности организации.

По результатам анализа баланса в целом можно заключить следующее. Анализ показателей структурной динамики выявил наличие достаточно не благоприятной тенденции: 76% всего прироста имущества было обеспечено за счет прироста внеоборотных активов, в то время как оборотные активы составляют всего 24%.

Что касается пассива, необходимо сказать, что фирме необходимо покрыть долги по краткосрочным обязательствам, т.к. они составляют 70% обязательств хозяйственного субъекта. Так как количество внеоборотных активов во много раз больше количества оборотных, можно предполагать, что компания является платежеспособной, но располагает очень маленьким количеством ликвидных средств, а тем более в денежных средств в наличной валюте и при неблагоприятных условиях, организация будет выплачивать долги из внеоборотных активов, продавая свое имущество. Стоимость внеоборотных активов в основном увеличилась за счет стоимости нематериальных активов, возможно это связано с приобретением, каким либо юридическим лицом права на продажу запатентованного продукта «Лента», так как данное предприятие славится личной пекарней, а так же множеством других продуктов рассматриваемого гипермаркета.

Горизонтальный и вертикальный анализ дополняют друг друга. Поэтому на практике целесообразно строить аналитические таблицы, характеризующие как структуру отчетной бухгалтерской формы, так и динамику отдельных ее показателей.

Источник: studbooks.net