Аналитическое исследование бухгалтерского баланса требуется для того, чтобы оценить эффективность работы предприятия и понять, насколько компания рентабельна и устойчива в экономической среде. Горизонтальный и вертикальный анализы – это те методики, которые применяются бухгалтерами и финансистами для проведения аналитического исследования. Рассмотрим каждую методику подробнее в данной статье.
Анализ бухгалтерского баланса
Проведение аналитического исследования, горизонтального и вертикального анализа, позволит выявить следующее:
- источники поступления средств у предприятия;
- направления, в рамках которых осуществляются финансовые вложения;
- показатели соотношения источников доходов и направления вложений;
- иные параметры, определяющие уровень стабильности и обеспеченности предприятия.
Обе указанных методики используются для определения относительных показателей, которые позволяют в дальнейшем оценить уровень развития предприятия на отдельных этапах его существования. Методики способны дополнять друг друга и совместно создавать полную картину деятельности или развития компании. Именно по этой причине крайне важно их совмещать.
«Финансовый анализ, 01 1 Цель Финансового анализа, Горизонтальный и вертикальный анализ»
Полученные в ходе каждой методики, данные позволяют сопоставить различные экономические показатели деятельности компании. Для выполнения аналитического исследования требуется сам баланс. С учетом полученных результатов и сделанных выводов, эксперт сможет дать прогноз развития предприятия в будущем.
Методика горизонтального анализа
Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса – это методика, основанная на абсолютных показателях баланса, дополненных относительными и представленных в процентном виде. Данный тип анализа будет иметь информативных характер только при условии, что будут проанализировано сразу несколько периодов деятельности компании. Величиной в 100 % в данном случае являются показатели начального периода, а данные конечного периода — это динамика их изменения в процентном соотношении.
Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:
- Самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3;
- Самоучитель по 1С ЗУП 8.3.
Все результаты баланса заносятся в специальную таблицу для проведения исследования изменений одного и того же показателя за несколько периодов времени:
Наименование пассива
Исходя из показателей таблицы, кредиторская задолженность в течение двух лет сначала незначительно возросла, а затем существенно уменьшалась, что говорит об улучшении работы компании и уплате ею части обязательных расходов.
Методика вертикального анализа
Чтобы оценить насколько компания результативно работает, используют методику вертикального баланса. Этот способ позволяет определить:
- как каждая статья баланса влияет на общий итог и каков ее удельный вес в достижении этого результата;
- структурные изменения в бухгалтерских статьях с учетом определенного периода времени.
Методика предполагает использование относительных значений на основании абсолютного показателя и применяется для того, чтобы исключить внешние факторы, влияющие на деятельность компании.
В качестве такого примера можно указать инфляцию. Она способна изменить абсолютные показатели, но непосредственного влияния на деятельность компании не оказывает. Именно в таких случаях требуется аналитика, чтобы получить полное отображение экономической картины внутри компании:
Название актива
Показатель на 31.12.2015 г., тыс. руб.
Показатель на 31.12.2015 г., тыс. руб.
Сдвиг в структуре, %
Источник: buhspravka46.ru
Горизонтальный и вертикальный анализ
Горизонтальный анализ заключается в оценке изменения показателей, установлении их абсолютных изменений, темпов роста и прироста и т.п. Вертикальный — это анализ структуры объектов.
Для горизонтального анализа следует сделать выписку из раздела «Основные средства» формы № 5 приложения к балансу (табл. 13.1).
Динамику основного капитала, включая изменение в стоимости основных средств, долгосрочных финансовых вложений и незавершенного строительства, можно проследить в бухгалтерском балансе (форма № 1) и пояснениях к нему.
Увеличение остаточной стоимости основных средств в балансе означает прирост основных средств в результате приобретения либо принятия на баланс вновь построенных объектов. Уменьшение остатка основных средств в балансе связано либо с реализацией части основных средств или их выбытием по другим причинам, либо с начисленной за период амортизацией.
Если сокращение стоимости основных средств по балансу не превышает суммы начисленной за отчетный период амортизации, предприятие не продавало основные средства. Размер амортизации основных средств за отчетный период можно определить как разность между амортизацией на конец отчетного периода (гр. 4 справки к разделу «Основные средства» в Приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5)) и амортизацией на начало периода (гр. 3 из того же источника).
Наличие незавершенного строительства и изменения его стоимости в балансе свидетельствует о проведении организацией капитального строительства. Сравнивая стоимость незавершенного строительства с первоначальной стоимостью основных средств (см. табл. 13.1) из Приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5), можно оценить масштабы строительства. Сокращение остатка незавершенного строительства обычно является следствием завершения определенного этапа строительства и, следовательно, перевода незавершенного капитального строительства на баланс организации в состав основных средств. При этом происходит увеличение остаточной стоимости основных средств примерно на сумму сокращения незавершенного строительства.
Таблица 13.1. Данные для горизонтального анализа наличия и движения основных средств, (ден. ед.)
Остаток на начало года
Остаток на конец года
Изменения за год
Абсолютное (гр. 4 — — гр. 1)
% к изменению по итогу
у итог гр. 5 )
1. Основные средства:
машины и оборудование
производственный и хо-
2. Незавершенное строительство
Далее проводят вертикальный анализ (табл. 13.2). Рассчитывают и оценивают структуру и структурные изменения в составе основных средств.
Из результатов вертикального анализа (см. табл. 13.2) следует, что снижение удельного веса производственных фондов на 1,96% снижает уровень оснащенности производства, активная часть основных средств увеличилась на 17,02% (117,02 — 100). Это изменение свидетельствует о более интенсивном уровне загрузки пассивной части основных средств за счет дополнительного вовлечения активной части объектов в хозяйственный процесс при снижении общего объема производственных средств, особенно сооружений. Таким образом, увеличение удельного веса активной части основных производственных фондов означает рост технического уровня предприятия.
Таблица 13.2. Данные для вертикального анализа структуры основных средств в горизонтальном разрезе
На начало года
На конец года
Изменения за год
% к итогу (гр. 4- гр. 2)
Сооружения Машины и оборудование
Производственный и хозяйственный инвентарь
В том числе а) производственные
В том числе активные б) непроизводственные
В анализе технико-организационного уровня изучают обеспеченность организаций отдельными видами машин, оборудования помещениями (сравнением их фактического наличия с плановой потребностью для успешной производственно-торговой деятельности). Для этого соотносят объем основного капитала, в том числе производственного, а затем и активной его части, со средней численностью работников.
Обобщающими показателями обеспеченности предприятия основными производственными фондами являются фондоемкость, фондовооруженность, техническая вооруженность труда.
Фондоемкость определяется отношением
где F — среднегодовая стоимость основных производственных фондов;
N p — объем реализации (товарооборот).
Этот показатель отражает стоимость основного капитала, приходящуюся на единицу продаж, т.е. характеризует производственную мощность. Его еще называют коэффициентом закрепления основных средств.
В расчете фондоемкости стоимость основных средств желательно уменьшить на стоимость переданных в аренду объектов, так как они не участвуют в товарообороте.
Для определения фондоемкости по приведенной методике используется первоначальная стоимость основных средств без учета их срока действия, стоимости потребления и периода существования предприятия. Чтобы учесть уровень потребления основного капитала за данный период, используют другой показатель — амортизациеем- кость, который рассчитывается по формуле
где Aj — сумма амортизации, начисленная за анализируемый период Т.
Амортизациеемкость показывает начисленную амортизацию основных средств, приходящуюся на единицу продаж (выпущенной продукции).
Фондооснащенность определяют как отношение стоимости всех основных средств (производственных и непроизводственных) к среднесписочной численности работников:
где R — среднесписочная численность работников.
Фондооснащенность отражает суммарную стоимость основных фондов, приходящихся на одного работника
Фондовооруженность труда рассчитывается как отношение среднегодовой стоимости основных производственных фондов к среднесписочной численности работников, средней численности оперативного персонала торговых предприятий (продавцов, кассиров-контро- леров, заведующих секциями, администраторов торгового зала):
Фондовооруженность отражает стоимость основных производственных фондов, приходящихся на одного работника.
Техническая вооруженность труда показывает стоимость активных основных средств в расчете на одного работника и определяется как отношение среднегодовой стоимости активной части основных производственных фондов к среднесписочной численности работников:
где Fa — средняя за период стоимость активной части основных фондов.
Фондовооруженность и техническая вооруженность показывают, какой стоимостью основных средств располагает в процессе товарообращения один работник той или иной группы персонала в среднем. Рост фондовооруженности и особенно технической вооруженности труда ведет к повышению производительности труда. Поэтому их изучают взаимосвязано, сопоставляя темпы роста производительности труда, фондовооруженности и технической вооруженности за ряд лет.
Рост фондоемкости, фондовооруженности и технической вооруженности, отстающий от роста товарооборота, означает, что увеличение технического уровня производства не привело к росту продаж, что снижает производительность и эффективность использования основных средств.
С помощью показателя «фондоемкость» методом разниц можно анализировать плановую потребность в основных фондах исходя из предполагаемых изменений товарооборота и коэффициента закрепления основных средств (фодоемкости). При расчете фондоемкости на конец и начало одного периода допускается вместо средних данных использовать моментные показатели.
Пример. По данным табл. 13.3 рассчитать фондоемкость организации за два смежных периода. Определить влияние изменения продаж и фондоемкости на потребность в основных средствах.
7 816 / 143 058-100 = 5,4635%;
7 609 / 149 910-100 = 5,0757%.
Уменьшение фондоемкости означает, что в конце периода использована меньшая стоимость основных фондов для каждой единицы продаж, т.е. продажи осуществлялись при меньшей производственной мощности, а значит, экономичнее в отношении к используемым основным средствам. При этом наблюдается увеличение товарооборота, следовательно, продажи на конец года были эффективнее, чем в начале.
Преобразовав формулу фондоемкости, можно определить плановую потребность в основных фондах исходя из планируемых товарооборота и коэффициента закрепления основных средств (фондоемкости):
По этой формуле методом разниц определяют влияние изменения объема реализации на потребность в основных средствах следующим образом:
По данным табл. 13.3 рост объема продаж на 6852 ден. ед. увеличивает потребность в основных средствах более чем на 374 ден. ед. при условии неизменной фондоемкости:
Влияние изменения фондоемкости основных средств находят с помощью выражения
Снижение коэффициента закрепления основных средств (фондоемкости) уменьшило потребность в основных средствах на —0,39% (5,0757— — 5,4635), или:
Проверка. Сумма влияния факторов отражает изменение общей потребности в стоимости основных производственных фондов, которая равна
374,36 — 581,37 = -207,01 * -207 ден. ед., что соответствует данным табл. 13.3 и, следовательно, подтверждает верность расчетов.?
Далее рассчитывают натуральное количество машин и оборудования, приходящихся на одного работника. Этот показатель называют техническим строением капитала и выражают в натуральных единицах:
где Fq — натуральное количество производственных машин и оборудования (можно использовать количество активной части производственных средств, а при большей детализации — конкретных видов оборудования);
R — среднесписочная численность работников. (При углублении анализа дополнительно можно брать численность по специальностям, группам торговых работников и др.)
В знаменателе формулы лучше использовать число затраченных в хозяйственном процессе человеко-часов, так как они точнее, чем средняя численность, отражают трудовой фактор.
Если в формуле технического строения капитала заменить натуральные показатели стоимостными, т.е. значение в числителе привести в денежных единицах, а в знаменателе численность заменить стоимостью рабочей силы, т.е. среднемесячным размером фонда оплаты труда, то получим стоимостное строение капитала:
где F — стоимость производственных машин и оборудования;
V — средний за месяц размер фонда оплаты труда работников (отражает стоимость машин и оборудования, приходящихся на единицу стоимости рабочей силы).
В анализе следует установить, как развивается материально- техническая база организации, изучить своевременность ввода в действие построенных основных средств. Если план ввода в действие сети предприятий складских, торговых или производственных помещений не выполнен, то необходимо подсчитать потери продаж и прибыли. Потери в продажах товаров определяют прямым счетом.
Если увеличение сроков строительства и ввода в эксплуатацию составляет 1, 2, 3 и более полных месяца, то потери в объеме продаж берутся в размере плановых продаж, ожидаемых от использования планируемых, но невведенных объектов основных средств за этот период. При задержке в пределах месяца планируемый среднедневной объем продаж, относящийся к не введенным своевременно объектам, умножают на число рабочих дней увеличения сроков строительства или ввода в эксплуатацию. В процессе анализа необходимо установить причины нарушения сроков ввода в действие основных средств для их последующего устранения.
Аналогично подсчитываются потери в товарообороте и выпуске продукции общественного питания в связи с увеличением сроков проведения текущего и капитального ремонтов основных средств.
Источник: studref.com
Вертикальный анализ: обзор
Вертикальный анализ — это метод анализа финансовой отчетности, в котором каждая статья указывается в процентах от базовой цифры в отчете. Таким образом, отдельные статьи в отчете о прибылях и убытках могут быть указаны как процент от валовых продаж , в то время как статьи баланса могут быть указаны как процент от общих активов или обязательств, а вертикальный анализ отчета о движении денежных средств показывает каждый приток денежных средств или отток как процент от общего притока денежных средств.
Ключевые моменты
- Вертикальный анализ упрощает понимание взаимосвязи между отдельными статьями баланса и итоговой строкой, выраженной в процентах.
- Вертикальный анализ может стать более мощным инструментом, если его использовать вместе с горизонтальным анализом, который рассматривает финансы за определенный период времени.
Как работает вертикальный анализ
Вертикальный анализ значительно упрощает сравнение финансовых отчетов одной компании с другой в разных отраслях. Это потому, что можно увидеть относительные пропорции остатков на счетах. Это также упрощает сравнение предыдущих периодов для анализа временных рядов, в котором квартальные и годовые показатели сравниваются за несколько лет, чтобы получить представление о том, улучшаются или ухудшаются показатели производительности.
Например, отображая различные статьи расходов в отчете о прибылях и убытках в виде процентов от продаж, можно увидеть, как они влияют на размер прибыли и улучшается ли прибыльность с течением времени. Таким образом, становится проще сравнивать прибыльность компании с ее аналогами.
В финансовых отчетах, включающих вертикальный анализ, процентное соотношение позиций четко указано в отдельной колонке. Эти типы финансовых отчетов, включая подробный вертикальный анализ, также известны как финансовые отчеты обычного размера и используются многими компаниями для получения более подробной информации о финансовом положении компании.
Финансовая отчетность стандартного размера часто включает сравнительную финансовую отчетность, которая включает столбцы, в которых сравнивается каждая отдельная статья с ранее отчетным периодом.
Краткая справка
Вертикальный анализ используется для того, чтобы получить представление о том, улучшаются или ухудшаются показатели производительности.
Вертикальный и горизонтальный анализ
Другая форма анализа финансовой отчетности, используемая в пропорциональном анализе, — это горизонтальный анализ или анализ тенденций . Здесь коэффициенты или отдельные позиции в финансовой отчетности компании сравниваются за определенный период времени, выбирая в качестве базового показателя записи за один год, тогда как каждый второй год представляет собой процентные различия в отношении изменений этого базового показателя.
Например, сумма денежных средств, указанная в балансе 31 декабря 2018, 2017, 2016, 2015 и 2014 годов, будет выражена в процентах от суммы на 31 декабря 2014 года. Вместо долларовых сумм вы можете увидеть 141, 135, 126, 118 и 100.
Это показывает, что сумма денежных средств на конец 2018 года составляет 141% от суммы, которая была в конце 2014 года. Проведя такой же анализ для каждой статьи баланса и отчета о прибылях и убытках, можно увидеть, как каждая статья изменилась. по отношению к другим предметам.
Пример вертикального анализа
Например, предположим, что у XYZ Corporation валовые продажи составляют 5 миллионов долларов, а стоимость проданных товаров — 1 миллион долларов, а общие и административные расходы — 2 миллиона долларов и ставка налога 25%, ее отчет о прибылях и убытках будет выглядеть следующим образом, если используется вертикальный анализ:
Похожие статьи
- Вертикальный анализ
- Отчет о прибылях и убытках (P&L)
- Отчет о прибылях и убытках (P
- Анализ финансовой отчетности
- Баланс и отчет о прибылях и убытках: в чем разница?
- Справка о доходах
- Бычий вертикальный спред
- Отчет о движении денежных средств и отчет о прибылях и убытках: в чем разница?
- Финансовые отчеты
- Горизонтальный анализ
Источник: nesrakonk.ru