В текущем бухгалтерском учете хозяйственные операции группируются по однородным экономическим признакам. Счета, на которых осуществляется бухгалтерский учет имущества (хозяйственных средств, активов, ресурсов), называются активными. Остатки по таким счетам отражаются в активе баланса.
В активных счетах начальное сальдо (остаток) записывается по дебету, увеличение имущества (активов) отражается по дебету, уменьшение — по кредиту. Чтобы подсчитать конечное сальдо в активном счете, следует к начальному сальдо по дебету прибавить оборот по дебету и вычесть оборот по кредиту. Сальдо в активных счетах может быть только дебетовым или равным нулю. Из этого следует, что сумма оборота по кредиту счета не может быть больше суммы начального остатка и суммы оборота по дебету счета.
Таким образом, для учета имущества (активов, хозяйственных средств, ресурсов) используются активные счета. Так, для учета основных средств используется активный счет «Основные средства», для учета производственных запасов — счет «Материалы», для учета товарных запасов — счет «Товары». Денежные средства учитываются на счетах «Касса», «Расчетные счета», «Валютные счета». На указанных счетах отражается информация первичных документов лишь по тем хозяйственным операциям, для которых данный счет предназначен.
Следовательно, все операции по поступлению и выбытию основных средств систематизируются и учитываются на счете «Основные средства», поступление и расход материальных ценностей — на счете «Материалы», получение и выдача денег из кассы — на счете «Касса» и т. д.
Записи на счетах производятся при помощи различных измерителей (денежного, натурального, трудового) в зависимости от содержания хозяйственных операций и учитываемых объектов.
Счета, предназначенные для учета собственных и заемных источников формирования имущества (хозяйственных средств, активов), называются пассивными и остатки по ним отражаются в пассиве баланса.
В пассивных счетах по кредитовой стороне отражаются начальные остатки, хозяйственные операции по увеличению источника формирования имущества и конечные остатки. По дебету пассивного счета показывается уменьшение источника. Для определения конечного сальдо (остатка) необходимо к начальному остатку прибавить оборот по кредиту, вычесть оборот по дебету и полученный результат отразить на кредитовой стороне счета. Сальдо в пассивных счетах может быть только кредитовым или равным нулю. Следовательно, сумма начального остатка (сальдо) и оборота по кредиту счета должна быть больше суммы дебетового оборота или равной ей.
На пассивных счетах учитываются такие источники формирования имущества, как капитал, резервы, обязательства по кредитам, задолженность перед кредиторами и др.
Деление счетов на активные и пассивные увязывается с балансом, в котором в активе сгруппированы активы организаций, а в пассиве — их источники формирования (пассивы).
Остатки по активным счетам отражаются в активе баланса, а остатки по пассивным счетам — в пассиве.
Кроме активных и пассивных счетов в бухгалтерском учете имеется группа счетов, обладающих свойствами активных и пассивных счетов.
Схематически порядок записей на активных и пассивных счетах можно представить следующим образом.
Схема активного счета
Остаток (сальдо) на начало месяца Запись операций, связанных с увеличением имущества (активов) (+)
Запись операций, связаных с уменьшением имущества (активов) (-)
Оборот по дебету счета (сумма всех хозяйственных операций)
Оборот по кредиту счета (сумма всех хозяйственных операций)
Остаток (сальдо) на конец месяца
Схема пассивного счета
Запись операций, связаных с уменьшением источников (пассивов) (-)
Остаток (сальдо) на начало месяца Запись операций, связанных с увеличением источников (пассивов) (+)
Оборот по дебету счета (сумма всех хозяйственных операций)
Оборот по кредиту счета (сумма всех хозяйственных операций)
Остаток (сальдо) на конец месяца
В зависимости от характера совершаемых хозяйственных операций на счетах этой группы остатки могут быть либо по дебету, либо по кредиту или одновременно дебетовыми и кредитовыми. Следовательно, остатки по таким счетам могут быть отражены в активе или в пассиве баланса. Такие счета называются активно-пассивными. К ним относятся счета «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», «Расчеты с учредителями», «Внутрихозяйственные расчеты».
Например, в счете «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» отражаются суммы дебиторской задолженности по дебету, а суммы кредиторской задолженности — по кредиту.
Для определения сальдо в активно-пассивных счетах необходимо использовать данные аналитического учета, которые свидетельствуют о состоянии расчетов с каждым дебитором и каждым кредитором. Сальдо выводится по каждому дебитору и кредитору, а затем определяется итоговый остаток дебиторской и кредиторской задолженности.
Схематически порядок записей на активно-пассивных счетах можно представить следующим образом.
Схема активно-пассивного счета
Остаток (сальдо) на начало месяца дебиторской задолженности
Остаток (сальдо) на начало месяца кредиторской задолженности
Запись операций, связанных с увеличением дебиторской задолженности или уменьшением кредиторской задолженности
Запись операций, связанных с увеличением кредиторской задолженности или уменьшением дебиторской задолженности
Остаток (сальдо) на конец месяца дебиторской задолженности
Остаток (сальдо) на конец месяца кредиторской задолженности
Таким образом, активно-пассивные счета носят смешанный характер, однако записи хозяйственных операций на них соответствуют общему правилу деления счетов на активные и пассивные.
На начало отчетного периода счета открываются на основании бухгалтерского баланса (если отчетному периоду предшествовала хозяйственная деятельность). Суммы, числящиеся в активе баланса, — балансовые остатки (сальдо) имущества (активов) — записываются на дебетовой стороне счетов, а суммы, числящиеся в пассиве баланса, — балансовые остатки (сальдо) источников имущества (пассивов) — на кредитовой стороне счетов.
В течение месяца записи хозяйственных операций на счетах производятся на основании документов, в которых они зафиксированы. После записи всех хозяйственных операций за отчетный период (как правило, за месяц) в хронологическом порядке на счетах подсчитываются обороты по дебету и кредиту и выводятся остатки (сальдо) на конец месяца, которые являются основанием для составления нового баланса. При этом сальдо по дебету счетов отражается в активе баланса, а сальдо счетов по кредиту — в пассиве баланса. В этом проявляется тесная связь счетов бухгалтерского учета с документацией и балансом.
Таким образом, система счетов бухгалтерского учета включает активные, пассивные и активно-пассивные счета, которые формируют данные о предмете бухгалтерского учета, т. е. о составе, размещении и использовании имущества (активов) и источниках их формирования (пассивов).
Источник: bstudy.net
Взаимосвязь бухгалтерских счетов с балансом
Обобщенное отражение объектов бухгалтерского учета в конкретизированной форме выступает в бухгалтерском балансе. Однако текущее отражение объектов требует специальных экономических группировок — счетов бухгалтерского учета.
Между счетами и балансом имеется тесная взаимосвязь: в балансе производится обобщение данных (остатков) по счетам бухгалтерского учета. Остатки активных счетов показываются в активе баланса, а пассивных — в пассиве баланса. Аналогично отражаются изменения на счетах и балансе: увеличение средств показывается по дебету активного счета и в активе баланса, увеличение источников образования хозяйственных средств — по кредиту пассивного счета и в пассиве баланса. Это свидетельствует о единстве принципов построения счетов и баланса, и их взаимосвязи.
Таким образом, между счетами и балансом существует взаимосвязь, которая проявляется в следующем:
- 1. Баланс имеет 2 стороны — актив и пассив. Счета в зависимости от объектов отражения делятся на активные и пассивные.
- 2. Наименования статей баланса совпадают, за редким исключением, с наименованиями синтетических счетов.
- 3. Первоначальное сальдо в синтетических счетах записывается из баланса, а конечное является основанием для составления нового баланса.
Сумма сальдо всех активных счетов равняется сумме сальдо всех пассивных счетов, т.е. актив баланса равен пассиву баланса.
Источник: vuzlit.com
Взаимосвязь бухгалтерских счетов с балансом
Обобщенное отражение объектов бухгалтерского учета в конкретизированной форме выступает в бухгалтерском балансе. Однако текущее отражение объектов требует специальных экономических группировок – счетов бухгалтерского учета.
Между счетами и балансом имеется тесная взаимосвязь: в балансе производится обобщение данных (остатков) по счетам бухгалтерского учета. Остатки активных счетов показываются в активе баланса, а пассивных – в пассиве баланса. Аналогично отражаются изменения на счетах и балансе: увеличение средств показывается по дебету активного счета и в активе баланса, увеличение источников образования хозяйственных средств – по кредиту пассивного счета и в пассиве баланса. Это свидетельствует о единстве принципов построения счетов и баланса, и их взаимосвязи.
Таким образом, между счетами и балансом существует взаимосвязь, которая проявляется в следующем:
- Баланс имеет 2 стороны – актив и пассив. Счета в зависимости от объектов отражения делятся на активные и пассивные.
- Наименования статей баланса совпадают, за редким исключением, с наименованиями синтетических счетов.
- Первоначальное сальдо в синтетических счетах записывается из баланса, а конечное является основанием для составления нового баланса.
Обобщение данных текущего учета
- Оборотная ведомость по синтетическим счетам;
- Шахматная оборотная ведомость;
- Оборотная ведомость по аналитическим счетам к определенному синтетическому счету в натуральном и денежном выражении;
- Оборотная ведомость по аналитическим счетам к определенному синтетическому счету в денежном выражении.
Источник: studfile.net