При регистрации общества с ограниченной ответственностью учредители обязаны внести деньги и могут передать компании имущество. Рассказываем о порядке внесения и особенностях использования уставного капитала ООО
Деловая среда Платформа знаний и сервисов для бизнеса
Бесплатный сервис для ООО
Здесь вы можете зарегистрировать ООО бесплатно и без визита в налоговую
При создании частного предприятия, которое регистрируется как общество с ограниченной ответственностью, его учредители делают определенные вклады. Это может быть денежный взнос или передача компании какого-либо имущества. Внесенные средства учредителей называются уставным капиталом (УК) общества и являются условной величиной, характеризующей возможности данного бизнеса. После внесения уставного капитала компания вправе распоряжаться средствами по своему усмотрению. Их можно направить на развитие предприятия, покупку имущества или другие нужды.
Для чего нужен уставный капитал
Уставным капиталом называется один из фондов юридического лица. Он используется в качестве первичного материального ресурса, когда организация начинает хозяйственную деятельность. Соотношение долей учредителей в уставном капитале определяет степень их влияния на управление предприятием или организацией. От этого зависит и уровень получаемых в результате деятельности фирмы дивидендов. В случае возникновения проблем с платежеспособностью предприятия часть задолженности может быть погашена средствами уставного капитала.
Взнос учредителя в Уставный капитал при УСН в 1С 8.3 Бухгалтерия
Как формируется уставный капитал
Размер уставного капитала и доли, внесенные каждым учредителем, прописываются в уставе создаваемого ООО. Согласно статье 66.2 Гражданского кодекса Российской Федерации, уставный капитал вносится в денежной форме либо оплачивается имуществом. Минимальный размер УК — 10 000 рублей. Эту сумму вносят только в виде денежных средств. Оценку неденежного вклада проводит независимый оценщик.
❗ Внимание
Минимальная величина уставного капитала оговаривается отдельно в случае, если компания занимается лицензируемой деятельностью. Деятельность этих организаций регулируется отдельными законами. К таковым относятся банки, страховые компании и букмекерские конторы.
Для компаний, торгующих крепким алкоголем, в разных регионах установлены свои требования по минимальной сумме уставного капитала. Так, в Тюменской области она составляет 500 000 рублей, в Москве — 1 000 000 рублей. Максимальный размер УК не установлен. При определении этого значения следует учитывать, что предприятие в любой момент времени должно располагать чистыми активами на указанную в его уставе сумму уставного капитала. Если с течением времени стоимость чистых активов организации станет меньше указанной в качестве уставного капитала суммы и не будет возрастать в течение двух лет, то учредители будут вынуждены либо уменьшить уставный капитал, либо сделать дополнительные вклады в имущество своего предприятия.
Источник: dasreda.ru
Бухгалтерские проводки по взносу в уставный капитал в 2023 году
Если учредитель делает взнос в уставной капитал организации, стоит отразить данную операцию бухгалтерскими проводками. Выясним, как осуществляется бухучет в данном случае, ссылаясь на нормы, актуальные в 2023 году.
После того, как пройдено процесс регистрации ООО, учредители получат документацию, которая такой факт подтвердит. Но что дальше?
Кроме того, что начинается производственный процесс, начисляются налоги, готовится отчетность, которая предоставляется в уполномоченные органы.
Но сначала стоит правильно организовать учет на фирме. Нельзя допустить ошибок. Первой хозяйственной операцией будет отражение уставного капитала.
Учредители предприятия должны решить, какой он должен быть величины, так как такие сведения фиксируются в учредительской документации. Установленная сумма должна отражаться в бухучете при помощи проводок.
Что нужно знать
Компания не может функционировать, если у нее нет уставного капитала. Но что же это такое? Обратимся за ответом к законодательству Российской Федерации.
Общие моменты
Уставным капиталом называют сумму средств, которая вносится учредителями при развитии фирмы. Данные средства будут использованы в работе в дальнейшем.
Уставной капитал является пассивом компании, он формирует активы. Учредители могут делать взнос в виде:
- наличной суммы;
- безналичности;
- материалов;
- основных средств;
- товара.
Счет, где учитывают уставной капитал, всегда пассивный и имеет постоянное кредитовое сальдо.
Когда возникает необходимость
Уставной капитал необходим для формирования стартового капитала, что будет использован в деятельности фирмы. Он является базой для бизнеса в дальнейшем.
Отметим, что каждый учредитель несет ответственность по долгам компании в пределах доли в уставном капитале. Для кредитора это минимальная величина имущества, которая может быть возвращена.
Уставной капитал показывает величину долей учредителей. Учитывая такой показатель, участники ООО, ОАО получают прибыль и управляют фирмой.
Правовое регулирование
Основной нормативный документ, на который стоит ориентироваться – Федеральный закон от 8 февраля 1998 года № 14.
В нем сказано о возможности увеличения уставного капитала за счет дополнительного учредительского вклада. И обязательно такое решение должно удостоверяться нотариусом.
Актуальны и положения Федерального закона № 402 от 6 декабря 2011 года. Следует руководствоваться и нормами Гражданского кодекса – ст. 51 и др.
О правилах бухучета при вкладах говорится в Положениях по бухучету:
| ПБУ 9/99 | Согласно приказу Министерства финансов РФ от 6 мая 1999 № 32н |
| ПБУ 6/01 | Приказу от 30 марта 2001 № 26н |
| ПБУ 10/99 | По Приказу от 6 мая 1999 № 33н |
Учитывайте также данные, приведенные в Плане счетов бухучета финансово-хозяйственной деятельности компании (Приказ от 31 октября 2000 года № 94н).
Налогообложение вкладов осуществляется в соответствии с Письмом Минфина от 19 декабря 2006 года № 07-05-06/302.
Проводки по взносу учредителя в уставный капитал
Коммерческое предприятие создается обязательным формированием уставного капитала. Величина капитала, срок оплаты, вид взноса и иные нюансы оговаривают участники фирмы и фиксируют принятые решения в учредительском соглашении.
Когда будет окончен процесс внесения взносов, организация будет делать записи, отражая дату, когда осуществлена регистрация.
Стоит показать, что начислена полная сумма уставного капитала. Отметим, что аналитика на счете 80 организуется по собственникам фирмы, этапам формирования и виду акций.
Итак, уставной капитал учитывается на счете 80, который будет пассивным. Если пассив будет увеличиваться, тогда отражение будет по кредиту, если уменьшается – по дебету.
Формирование уставного капитала является хозяйственной операцией. И поэтому действует принцип двойных записей. В плане счетов выбирают 2 счета, которые участвуют в операции, и делают запись по ДТ и КТ.
При учете расчетов с учредительским составом следует выбирать счет 75. На нем учитываются взносы, передача суммы дивидендов и т. д. По ДТ и учитывают размер уставного капитала.
Для проверки, правильно ли вносится сумма в ДТ счета, стоит провести анализ. По ДТ 75 будет отражен долг учредителя перед компанией (показатель дебиторской задолженности, которая является активом).
Если показатель увеличивается по ДТ счета, значит, сумма внесена правильно. Размер капитала вписывают в КТ 80. Нужно будет только выбрать, в ДТ какого счета внести сведения.
Проводка может выглядеть так – Дт 75 Кт 80. Пассивные счета имеют кредитовое сальдо, что может быть изменено при утверждении правок распоряжениями. Но обычно кредитовое сальдо остается неизменным.
Через кассу
Учредители вправе вносить средства в уставной капитал через кассу. Фирма распоряжается данными средствами, не внося их на расчетные счета.
Но помните, что размер чистых активов в конце всех периодов (со второго), должен быть выше минимальной суммы, что отражена в уставе.
В 2014 году принято закон, в соответствии с которым учредители могут внести средства в уставной капитал до 10 тыс. рублей наличностью (ст. 66.2 Гражданского кодекса).
Сумма, что превысила такой лимит, может вноситься в денежном или имущественном эквиваленте. Участники вправе решать, через кассу или на расчетный счет положить деньги.
В первом случае должен соблюдаться установленный лимит. Необходимо также готовить кассовые документы.
При нарушении требований по ведению кассовых операций (по инструкции ЦБ России) компанию могут оштрафовать. Величина штрафа составляет 40-50 тыс. рублей.
Если участник организации делает взнос в уставной капитал наличными, бухгалтерские проводки используют такие:
Компания сама вправе устанавливать лимиты средств, что могут находиться в кассе. Все излишние суммы переводят на расчетные счета.
Исключительная ситуация – день, когда выдается заработная плата, а также нерабочий и праздничный день.
На расчетный счет
Оплатить уставной капитал следует в течение 4 месяцев после регистрации компании. До 2014 года придерживались иного порядка внесения средств на расчетный счет:
- Открывали накопительные счета перед регистрацией ООО.
- Вносили на счет 50% и более уставного капитала.
- Остаток доплачивали в течение года после постановки организации на учет.
Внесение денег на счет в банке должно оформляться по каждому участнику в отдельности (согласно имеющейся доли).
Как объявить себя банкротом физическому лицу перед банком смотрите в статье: как объявить себя банкротом физическому лицу перед банком.
Каковы сроки сдачи и уплаты ЕНВД в 2023 году, читайте здесь.
Если вовремя участник создания общества не оплатит долю, то она перейдет иным учредителям. О том, что средства внесены на счет, налоговый орган или иную инстанцию извещать не нужно.
Все сведения будут отражены в документах бухгалтерии и отчетах. Доказать факт внесение суммы на счет станет проводка в бухучете такого плана:
| ДТ 75.1 КТ 80 | Формируется уставной капитал за счет взноса учредителя предприятия |
| ДТ 51 КТ 75.1 | Внесение уставного капитала на расчетный счет |
Основными средствами
Компания может расширять уставной капитал за счет имущественных средств. Основание – бухгалтерская отчетность за предшествующие периоды.
При внесении основных средств стоит руководствовать тем же законом, что и в иных случаях (ФЗ № 14).
При условии, что оплата производится не деньгами, и цена увеличения уставного капитала более 200 МРОТ, имущество оценивается независимыми экспертами.
Когда оценка будет получена, учредительский состав устанавливают цену, по которой будет приниматься имущество в дополнительный вклад.
При передаче ОС или нематериальных активов в бухучете используют счет 08. Проводки при вкладе в уставный капитал имуществом будут такими:
| ДТ 08 КТ 75 | Вносится имущество в уставной капитал |
| ДТ 01 КТ 08 | Внесенные объекты включаются в состав основных средств предприятия |
| ДТ 75 КТ 80 | Регистрируются изменения в учредительской документации компании относительно увеличения уставного капитала ООО |
Последнюю проводку делают, основываясь на свидетельство о регистрации изменений в учредительских документах.
Отметим, что при внесении денежно суммы или основного средства, не буде возникать объекта, что облагается налогом на прибыль и НДФЛ.
Другой организации
Юридическое лицо могут создать как граждане, так и иные организации, в том числе и другого государства.
При участии в открытии общества с ограниченной ответственностью учредители должны внести средства в уставный капитал.
Когда осуществляются проводки, уставный капитал отражает и учредитель, и созданная компания, которая получит взнос.
Если фирму регистрирует юрлицо, что становилось на учет в России, то в бухучете оно должно показать задолженности по оговоренному вкладу в капитал.
И тогда проводка будет выглядеть так – ДТ 58 Кт 76. Кредитовые остатки по субсчету счета 76 отразит размер неоплаченной суммы уставного капитала. Учредители вправе делать взнос не только в денежном выражении.
На момент, когда вносится вклад, и учредитель, и учреждаемая организация погашает соответствующую часть задолженностей, что имеются. Разберем нюансы, как учесть операцию.
Владелец компании сначала формирует остаточную стоимость объектов для их списания с баланса. Если применено к ОС амортизационную премию, восстановлению она при передаче не подлежит.
Когда компании передается основное средство, у нее не возникнет ни затрат, ни прибыли в налоговом учете, чего нельзя сказать и о бухучете.
Видео: уставный капитал
Сумма НДС, что принималась к вычету при получении объекта, следует восстанавливать (ст. 170 Налогового кодекса).
В бухгалтерском учете величину восстановленного НДС учредители будут включать в стоимость финансовых вложений.
Учитывая такие нюансы, компания должна сделать такие проводки при передаче основных средств в уставный капитал другой компании:
| Дебетовый счет 58 и кредитовый 76 | Сумма задолженности по вкладу в уставной капитал |
| По дебету 01 со субсчетом по выбытию ОС и по кредиту 01 | Списание первоначальной стоимости ОС |
| Дебет 02 кредит 01 | Списание накопленной амортизации |
| По дебету 76 со субсчетом по расчетам по вкладам и кредитовый 01 | Отражение передачи ОС компании в уставной капитал |
| По дебету 76 и по кредиту 91 | Признание дохода (разницы оценки ОС и остаточной стоимости) |
| Дебет 19 кредит 68 | Восстановление НДС с остаточной стоимости |
Если материалами
Если взнос осуществляется материалами, тогда корреспондирующим счетом будет счет 10.
Стоимость материалов списывается по ДТ 76 и КТ 10, 41.
НДС учитывается по тем же правилам, что и основные средства. Приведем актуальные проводки в данном случае:
| ДТ 10, 41 КТ 75 | Получение материалов от участника ООО |
| ДТ 19 КТ 83 | Отражение восстановленного участником предприятия НДС |
| ДТ 68 КТ 19 | Принятие к вычету налога на добавленную стоимость |
Сама сделка оформляется актами приема-передачи, где выделяется и сумма восстановленного НДС.
В законодательстве прописано, что уставный капитал может быть увеличен (при принятии соответствующего решения учредителями).
Обязательно соблюдение таких условий:
| В ООО стоит зарегистрировать дополнительную эмиссию | Или конвертацию акций в ФНС |
| В полной мере произведено оплату первичного уставного капитала | И той части, на которую его увеличивают |
Источники увеличения:
| Нераспределенный доход компании и добавочная величина капитала | Тогда дополнительный платеж учредителем не производится |
| Средства собственников | Которых принимают в учредительский состав |
Правила учета начислений и уплаты дополнительного взноса такие же, как и при регистрации предприятия. Все нюансы прописываются в решении.
Как заполнить бланк акта приема-передачи аренды нежилого помещения узнайте из статьи: акт приема-передачи нежилого помещения в аренду.
Порядок регистрации ИП онлайн через Госуслуги, читайте здесь.
Что такое ОКАТО организации и ИП, смотрите здесь.
Проводки по начислениям обязательств делают на момент, когда принято решение увеличить уставный капитал, и на момент, когда изменения регистрируют в уставе.
Проводки по уплате делаются на момент, когда денежная сумма уплачена или имущество передано.
Бухгалтерский учет по взносам в уставный каптал не представит сложностей, если у вас уже имеется опыт в данной сфере.
Новичкам же лучше ориентироваться на приведенные данные. Следите за тем, чтобы все сделанные проводки не были ошибочными. Тогда у вас не возникнет дополнительных проблем.
Источник: jurist-protect.ru
VIII Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум — 2016
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ С УЧРЕДИТЕЛЯМИ ПО ФОРМИРОВАНИЮ УСТАВНОГО КАПИТАЛА
Абросимова К.О.
Работа в формате PDF
Текст работы размещён без изображений и формул.
Полная версия работы доступна во вкладке «Файлы работы» в формате PDF
В современном мире в условиях рыночной экономики при формировании финансовой деятельности организаций и фирм большую роль играют расчеты с учредителями. Поэтому тема верного отражения учета, формирования уставного капитала и расчетов с учредителями по выплатам является актуальной.
Важной частью в современном экономическом обществе является ведение бухгалтерского учета в соответствии с требованиями рыночной экономики и мировых стандартов. Бухгалтерский учет и отчетность отражает результат производственной деятельности, а также финансово-экономическое состояние организации.
Методология ведения бухгалтерского учета в системе плана счетов отводится значимая роль, с ее помощью отражается двойственная информация накапливания и обобщения, используется метод двойной записи.
Проводка – это отображение изменений состояния реальной деятельности при которой один счет дебетуется, другой кредитуется.
Независимо от организационных и правовых форм любая организация собственности имеет свои экономические ресурсы – капитал.
Капитал – это экономический ресурс, который представляет совокупность собственного и привлеченного капитала, для ведения финансовой и хозяйственной деятельности организации.
В самом начале своей деятельности, каждая организация формирует собственный капитал. Далее организация (компания) постоянно следить за его достаточностью и увеличением. Принимает необходимые меры для поддержки и роста его величины. Собственный капитал наиболее важный показатель деятельности организации, он показывает, что у предприятия есть необходимые гарантии, что важно для инвесторов и партнеров, а также служащих и всех работников производственной деятельности компании. В наше время крупные компании России и мира публикуют свою финансовую отчетность (в том числе и о движении капитала) в печати, и сети интернет.
Целью данной статьи является изучение особенностей бухгалтерского учета процесса формирования уставного капитала, являющегося одной из основных составляющих работы всех хозяйствующих субъектов в экономике страны.
Задачей данной статьи является рассмотрение формирования уставного капитала с учредителями в бухгалтерском учете.
Учредителями или участниками новой организации, общества, могут быть юридические и физические лица, принимающие участие в формировании уставного капитала, подготовке устава, участвуют в регистрации созданного вновь предприятия.
В соответствии с действующим законодательством РФ и в зависимости от организационно-правовых форм компании, уставной капитал может принимать форму:
— складочного капитала — состоящий их долей участников в полном товариществе и товариществе на вере;
— паевого фонда — объединение денежных средств учредителей в производственных кооперативах;
— уставного фонда — безвозмездное выделение суммы основных и оборотных средств в государственных и муниципальных унитарных предприятиях;
— уставного капитала — сумма средств, имущество, используемое в акционерных обществах и обществах с ограниченной ответственностью для получения прибыли [3].
Деятельность предприятия начинается с формирования уставного капитала и регистрации, который формируется за счет внесения денежных средств, вкладом имущества, ценными бумагами, собственным имуществом или другими правами, имеющими денежную оценку.
Уставный капитал — это первоначальная сумма средств (стартовый капитал), которую собственники (учредители) готовы инвестировать в будущую компанию для обеспечения ее производственной деятельности.
Регистрацию компании (предприятия) производит исполнительный орган, составляются учредительные документы, в которых указывается стоимость уставного капитала, утвержденного учредителями на собрании. Данные документы являются первичными для начала бухгалтерского учета [1].
В первую очередь главный бухгалтер вновь созданной организации изучает Учредительные документы, где прописываются виды деятельности, какую долю имеет каждый собственник, и какое имущество им вносится.
Одна из первых бухгалтерских проводок, дающая начало бухгалтерскому учету:
Дебет 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал»
Кредит 80 «Уставный капитал»
отражает уставный капитал после государственно регистрации предприятия (на основании первичных документов — Учредительные документы, Бухгалтерская справка).
Оборудование, принятое к учету, в счет вкладов учредителей компании в уставный капитал в денежной оценке, отражается в бухгалтерском учете проводкой:
Дебет 07 «Оборудование к установке»
Кредит 75-1«Расчеты по вкладам в уставный капитал»
сопровождается первичными документами — Учредительные документы, № ОС-14 «Акт о приеме (поступлении) оборудования», Бухгалтерская справка.
Поступление основных средств, в счет вкладов учредителей компании в уставный капитал в денежной форме, отражаются:
Дебет 08-3 «Строительство объектов основных средств»
Кредит 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал»
сопровождаются первичными документами — Учредительные документы, Бухгалтерская справка.
Поступление нематериальных активов в счет вкладов учредителей в уставный капитал в денежной форме, согласованной учредителями (участниками) предприятия отражаются в проводке:
Дебет 08-5 «Приобретение нематериальных активов»
Кредит 75-1«Расчеты по вкладам в уставный капитал»
первичные документы — Учредительные документы, Бухгалтерская справка.
Принятые к учету основные средства, и внесенные в счет вкладов в уставный капитал отражаются в бухгалтерском учете:
Дебет 01 «Основные средства»
Кредит 08-3 «Строительство объектов основных средств»
первичные документы — № ОС-1 «Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)», № ОС-1а, № ОС-1б.
Принятые к учету нематериальные активы, внесенные в счет вкладов в уставный капитал, в бухгалтерском учете отражаются в проводке:
Дебет 01 «Основные средства»
Кредит 08-5 «Приобретение нематериальных активов»
первичные документы -№ НМА-1 «Карточка учета нематериальных активов».
Материально-производственные запасы, поступившие в счет вкладов учредителей в уставный капитал в денежной оценке, согласованной участниками организации отражаются:
Дебет 10 «Материалы»
Кредит 75-1«Расчеты по вкладам в уставный капитал»
первичные документы — № М-4 «Приходный ордер».
Расходы, связанные с доставкой материально-производственных запасов, внесенные учредителями в качестве вкладов в уставный капитал, и приведением их в состояние, пригодное для использования отражается:
Дебет 10 «Материалы»
Кредит 60, 76 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
первичные документы — Договор на оказание услуг, Акт приемки-сдачи выполненных работ, Бухгалтерская справка-расчет
Денежных средства, поступившие в счет вкладов учредителей организации, в уставный капитал отражается в проводке:
Дебет 50, 51 «Касса» «Расчетные счета»
Кредит 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал»
первичные документы — № КО-1 «Приходный кассовый ордер», Выписка банка по расчетному счету.
Ценные бумаги, поступившие в счет вкладов в уставный капитал в денежной форме, согласованной учредителями предприятия.
Дебет 58-1, 58-2 «Финансовые вложения»
Кредит 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал»
первичные документы — Учредительные документы, Акт приемки-передачи ценных бумаг, Бухгалтерская справка [2].
Уставной капитал может изменяться, это прописывается в уставе организации (компании). Увеличение уставного капитала происходит за счет переоценки основных средств или нераспределенной прибыли. Уменьшение уставного капитала происходит путем снижения стоимость долей или выкупа акций с последующим их погашением. Отражается в бухгалтерском учете и отчетности после внесения изменений в учредительные документы.
В бухгалтерском балансе уставной капитал отражается в третьем разделе «Капитал и резервы». Величина уставного капитала предприятия показывается в соответствии с учредительными документами в разделе «Капитал и резервы», группа статей «Уставный капитал». В государственных и муниципальных предприятиях – величина уставного фонда.
Правовое регулирование формирования уставного капитала исполняется совокупностью норм Гражданского кодекса РФ: Федерального закона «О бухгалтерском учете» письмах Министерства Финансов РФ и ФНС, распоряжениях субъектов РФ.
В статье была рассмотрена тема бухгалтерского учета расчетов с учредителями по формированию уставного капитала. Таким образом, уставной капитал играет важную роль в деятельности любого предприятия, а также его оптимальный размер, источники его формирования.
1. Климова, М. А. Бухгалтерский учет [Текст] : пособие для переподготовки и повышения квалификации бухгалтеров / М. А. Климова. – Москва: Книги издательства «Бератор–Пресс», 2003 г. — С.54-56.
2. Кыштымова, Е . А. Учет операций по формированию уставного капитала / Е. А. Кыштымова // Аудиторские ведомости. — 2003. — №2. — С.12.
3. Орлова, Е. В. Практическое пособие по бухгалтерскому учету / Е. В. Орлова, В. И. Макарьева. – Москва: Книги издательства «Налоговый вестник», 2002 г.- С. 94-97.
Источник: scienceforum.ru