Внешние пользователи бухгалтерского баланса получают возможность:
— принять решение о целесообразности и условиях ведения дел с тем или иным партнером;
— избежать выдачи кредитов ненадежным клиентам;
— правильно построить отношения с заказчиком;
— учесть целесообразность приобретения активов той или иной организации;
— учесть возможные риски.
Введение. 3-6
1.Методологические основы организации состояния бухгалтерской (финансовой) отчетности. 7-21
Значение и требования, предъявляемые к бухгалтерскому балансу в условиях рыночной экономики. 7-16
Нормативно-правовое регулирование составления бухгалтерской (финансовой) отчетности. 17-21
2. Состав и основные правила формирования показателей бухгалтерского баланса в ОАО «Михайловхлебопродукты». 22-62
2.1. Краткая экономическая характеристика ОАО «Михайловхлебопродукты». 22-31
2.2. Подготовительная работа по составлению бухгалтерского баланса. 32-34
2.3. Оценка и формирование статей актива и пассива баланса. 35-62
3.Совершенствование организации составления бухгалтерского баланса в ОАО «Михайловхлебопродукты». 63-75
Заключение. 76-84
Список используемой литературы. 85-88
В 2008 году среднегодовая стоимость основных фондов в Обществе увеличилось на 5845 тыс.руб. по сравнению с 2006 годом, что повлияло на рост такого показателя как фондовооруженность труда. Данный показатель увеличился в 2008 году на 25,72 тыс.руб. или 10,97% по сравнению с 2006 годом.
Об эффективности использования основных фондов свидетельствует рост показателя фондоотдачи 4,4 руб., что выше в 6,17 раз по сравнению с 2006 годом и снижение показателя фондоемкости на 0,98 руб.
В 2008 году получена прибыль, в результате чего произошел значительный рост показателя фондоемкости на 28,8%.
Себестоимость выполненных работ (произведенной продукции) является важным показателем экономической эффективности производства. в ней отражается все стороны хозяйственной деятельности, аккумулируются результаты использования всех производственных ресурсов. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятия. Для оценки себестоимости основных видов продукции данные приведены в Таблице 4.
Себестоимость основных видов продукции, тыс.руб. за 2006-2008 гг.
2008г. в % к 2006г.
1.Мука высшего сорта
Себестоимость муки с каждым годом увеличивается и в 2008 году себестоимость выросла на 89,68 %, себестоимость муки 1 сорта на 50,82 %, а 2 сорта на 74,9 %.
Одним из показателей, характеризующим финансовое положение предприятия, является его платежеспособность, т.е. возможность своевременно погашать свои платежные обязательства.
Динамика показателей ликвидности за 2006-2008 гг.
1.Коэффициент абсолютной ликвидности
2.Коэффициент промежуточной ликвидности
3.Коэффициент текущей ликвидности
В 2008 году в сравнении с 2006 годом коэффициент абсолютной ликвидности снизился с 0,21 до 0,15, что ниже рекомендованного значения на 0,6 пунктов.
Рассчитанный коэффициент промежуточной ликвидности можно считать нормальным – 1,0.
Коэффициент текущей ликвидности имеет тенденцию к повышению с 0,7 до 1,3, но еще не соответствует нормативу.
Платежеспособность ОАО «Михайловхлебопродукты» имеет тенденцию к повышению. Но эта платежеспособность зависит от дисциплинированности покупателей его продукции.
2.2. Подготовительная работа по составлению бухгалтерского баланса
Состав, а также требования к содержанию и порядку составления и представления годового бухгалтерского баланса определены в Положении по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/1999, утвержденная приказом Минфина России от 06.07.1999 №43н [6, с. 47-57].
Перед составлением годового бухгалтерского баланса в ОАО «Михайловхлебопродукты» проводится большая подготовительная работа по заранее составленному графику, который включает в себя отдельные этапы:
— прежде всего устанавливаются, полностью ли поступили в бухгалтерию первичные документы из цехов, складов, от подотчетных лиц;
— производится обработка всех первичных документов, составляются накопительные и группировочные ведомости;
— проверяется полнота отражения в учетных регистрах хозяйственных операций;
— разграничиваются доходы и расходы между отдельными учетными периодами;
— осуществляется проверка расчетов со всеми покупателями, поставщиками и другими субъектами рынка, с которыми общество ведет расчеты;
— проверяются записи на счетах бухгалтерского учета и вносится исправление ошибок;
— уточняется оценка отраженных в бухгалтерском учете активов и пассивов;
— выявляется окончательный финансовый результат работы Общества путем суммирования всех частных результатов.
Для проверки полноты и правильности записей по счетам бухгалтерского учета:
— сравнивают обороты по каждому синтетическому счету, выводят остатки в сумме;
— сверяют обороты и остатки по каждому синтетиче скому счету с показателями аналитического учета;
— по синтетическим счетам составляется оборотная ведомость.
Для уточнения оценки отраженных в бухгалтерском учете активов и пассивов проводят:
— инвентаризацию перед составлением бухгалтерского баланса и отражение ее результатов в бухгалтерском учете.
Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в в следующем порядке:
— излишки имущества приходуются по рыночным ценам;
— недостача имущества и его порча сверх норм естественной убыли относится на виновное лицо;
— отражаются на счетах учета имущества ценности, находящиеся в пути.
Отражение финансового результата общества включает:
— закрытие субсчетов, открытых к счету 90 «Продажи», на субсчет 90/9 «Прибыль (убыток) от продаж»;
— закрытие субсчетов, открытых к счету 91 «Прочие доходы и расходы» на субсчет 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов»;
— начисление налога на прибыль;
— списание чистой прибыли (убытка) на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Выявленные бухгалтерском учете ошибки подлежат исправлению.
Исправительные записи вносятся в бухгалтерский учет на основании бухгалтерских справок, которые должны иметь обязательные реквизиты первичного документа.
2.3. Оценка и формирование статей актива и пассива баланса
В соответствии с приказом Минфина России от 13.01.2000 №44, а также ПБУ 4/1999 в состав бухгалтерской отчетности включаются следующие формы:
- Бухгалтерский баланс – форма №1;
- Отчет о прибылях и убытках – форма №2;
- Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, в состав которых входят:
— Отчет об изменениях капитала – форма №3;
— Отчет о движении денежных средств – форма №4;
— Приложение к бухгалтерскому балансу – форма №5;
4. Итоговая часть аудиторского заключения, выданного по результатам обязательного по законодательству РФ аудита бухгалтерской отчетности.
Бухгалтерский баланс призван характеризовать финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. Активы и обязательства представляются в бухгалтерском балансе с подразделением на краткосрочные и долгосрочные в зависимости от срока обращения (погашения). Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла. Если срок превышает 12 месяцев, то все остальные активы и обязательства квалифицируются как долгосрочные.
В ходе исследования было выявлено в ОАО «Михайловхлебопродукты» наличие всех форм и данных, предусмотренных п.7 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности (заголовочной части отчетных форм). Однако были выявлены такие недостатки, как отсутствие указаний дат утверждения и отправки бухгалтерской отчетности; единиц измерения;, а также в отдельных случаях подписей ответственных лиц.
Самостоятельный баланс согласно ст.48 ГК РФ является одним из признаков юридического лица, т.е. выполняет экономико-правовую функцию [1, с.113]. Тем самым обеспечивается реализация одного из принципов бухгалтерского учета – имущественная обособленность хозяйствующего субъекта.
Бухгалтерский баланс служит основным источником информации для обширного круга пользователей. Так, он знакомит собственников, менеджеров и других лиц, связанных с управлением, с имущественным состоянием организации. далее по балансу можно определить конечный финансовый результат работы организации в виде наращения собственного капитала за отчетный период (прибыли).
Особенность бухгалтерского баланса состоит в том, что в нем сопоставляются имущества, права и обязательства (долги). По строению бухгалтерский баланс представляет собой два ряда чисел, итоги которых постоянно равны между собой. Бухгалтерский баланс представляет имущество как группировку разнородных имущественных средств и прав на эти ценности и одновременно как капитал, образованный волей хозяйствующих субъектов, а также третьих лиц. Баланс отражает состояние хозяйства в денежной оценке в валюте РФ.
В целом баланс ОАО «Михайловхлебопродукты» построен правильно, а это значит:
- полностью охвачен хозяйственный процесс организации во всем его многообразии;
- дана надлежащая группировка хозяйственных явлений;
- наличие связей между этими явлениями на основе правильной корреспонденции счетов, что позволяет анализировать не только финансово-хозяйственную деятельность, но и движение имущественных средств организации.
Статьи бухгалтерского баланса заполняются на основании остатков по счетам Главной книги. Ряд статей составляется с привлечением данных аналитического учета. Счета, отражающие состояние расчетов, показываются в балансе в развернутом виде: дебетовое сальдо по субсчетам этих счетов представлено в активе, а кредитовое сальдо – в пассиве. Статьи баланса отражаются в двух разрезах?
Графа 3 – «На начало отчетного года»; графа 4 – «На конец отчетного периода». Данные графы 3 (вступительный баланс) составляют данным графы 4 баланса за прошлый отчетный период [34.с.7-11].
В ходе изучения бухгалтерского баланса ОАО «Михайловхлебопрод укты» выяснена правильность подсчетов итогов по группам статей, разделам, валюты баланса по активу и пассиву. Такой подсчет крайне важен, т.к. данные баланса используются при проведении анализа финансового положения.
Соблюдено также требование непротиворечивости. Данные бухгалтерского баланса в целом соответствуют показателям двух отчетных форм. Соблюдена также методика формирования показателей и оценки статей бухгалтерского баланса. В бухгалтерском балансе данные представляются с соблюдением следующих требований:
Раздел I «Внеоборотные активы».
Статья «Нематериальные активы» (110).
По данной статье показывается наличие активов по остаточной стоимости. Состав нематериальных активов соответствует перечню установленному ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов». Начисляется амортизация нематериальных активов непосредственно по кредиту счета 04, уменьшая, таким образом, первоначальную стоимость нематериальных активов. Сальдо по этому счету и будет значением строки 110. Соответственно, счет 05 «Амортизация нематериальных активов» в этом случае не применяется.
Нематериальные активы могут быть внесены учредителями (собственниками) организации в счет их вкладов в уставный капитал организации, получены безвозмездно (в том числе по договору дарения), приобретены организацией в процессе ее деятельности.
Источник: www.myunivercity.ru
Бухгалтерский баланс. Значение бухгалтерского баланса и требования, предъявляемые к нему
В экономике, как и в других сферах человеческой деятельности, общепринятым является постоянное стремление к соответствию между потребностями и возможностями их удовлетворения. Например, объем производства должен быть увязан с объемом заготовления производственных запасов; выпуск продукции следует соотнести с потребностями рынка и т.д.
Такая взаимосвязь предполагает в своей основе некоторую сбалансированность.
Баланс (франц. balance — весы) — система показателей, сгруппированных в виде двусторонней таблицы в сводную ведомость, отображающую наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную дату.
В балансе хозяйственные средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства совокупного общественного продукта, а с другой — по источникам их формирования и целевому назначению. Состояние хозяйственных средств и их источников показывается на определенный момент, как правило, на первое число отчетного периода в стоимостном выражении. Следует отметить, что группировка и обобщение в балансе приводятся и на начало года и за предыдущий период, поэтому состояние показателей дано не только в статистике, но и в динамики. Это расширяет границы познания сущности баланса, его роли и места в определении финансовой устойчивости экономического субъекта на рынке товаров, работ и услуг.
Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его назначении:
—баланс является частью метода бухгалтерского учета;
— бухгалтерский баланс — одна из форм периодической и годовой отчетности.
Как отчетная форма баланс представляет собой таблицу, в которой одна и та же сумма средств, находящихся в собственности предприятия представлена по составу средств и по источникам их финансирования. Первый разрез отражается в активе баланса, второй — в пассиве.
Бухгалтерский баланс является источником информации, на основе которого раскрывается финансово-хозяйственная деятельность экономического субъекта. Поэтому среди форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс занимает первое место: данные баланса можно взаимоувязать с данными других форм бухгалтерской отчетности. Для понимания содержащейся в нем информации важно иметь представление не только о структуре баланса, но и знать основные логические и специфические взаимосвязи между отдельными показателями.[7, с 52]
Внутренние взаимосвязи баланса сводятся к следующему:
· сумма всех разделов актива баланса должна обязательно быть равна сумме итогов всех разделов пассива, что связано с сущностью самого баланса;
· размер собственного капитала превышает величину внеоборотных активов;
· величина внеоборотных активов при нормальных условиях функционирования организации должна быть больше суммы заемных средств;
· строение баланса демонстрирует высокую степень аналитичности, которая позволяет установить взаимосвязь между отдельными его статьями по активу и пассиву.
Таким образом, общий обзор содержания бухгалтерского баланса представляет информацию ее пользователям, прежде всего в части финансовой устойчивости собственника.
Бухгалтерский баланс должен отвечать следующим требованиям.
Правдивость (верность) баланса. Правдивым считается баланс, составленный на основе записей, сделанных по всем документам, отразившим факты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Условие правдивости — обоснование его показателей документами, записями на бухгалтерских счетах, бухгалтерскими расчетами и инвентаризацией.
Документальная обоснованность показателей баланса. Правдивость баланса определяется полнотой и качеством документов. Если факты хозяйственной деятельности отчетного периода своевременно не оформлены документами, то баланс не отражает действительных итогов работы организации. Запоздалое или неполное оформление документами отпуска материалов на производство либо списания расходов неизбежно приводит к искажению данных о себестоимости продукции и суммы прибыли. Поэтому руководители организации должны предъявлять к работникам требования своевременного оформления документами всех фактов хозяйственной деятельности и сдавать их в бухгалтерию.
Обоснованность баланса бухгалтерскими записями на счетах. Непременное условие правдивости баланса — сверка записей по счетам аналитического и синтетического учета перед его составлением. Для этого необходимо по всем аналитическим счетам подсчитать обороты и сальдо на конец отчетного периода, составить оборотные ведомости и сверить итоги последних с записями по соответствующему синтетическому счету. Выявленные при этом равенства являются гарантией правильности записей на синтетических и аналитических счетах.
Обоснованность баланса бухгалтерскими расчетами. Баланс считается тем правдивее, чем точнее сделаны бухгалтерские расчеты. К таким расчетам относятся расчеты по распределению отклонений фактической себестоимости товарно-материальных ценностей от стоимости их по учетным ценам, списанию общепроизводственных и общехозяйственных расходов, калькуляции себестоимости продукции и т.д. Результаты этих расчетов оказывают существенное влияние на величину прибыли и других показателей бухгалтерского баланса.
Обоснованность баланса инвентаризацией. Суть инвентаризации заключается в проверке имущества организации в натуре и сверка ее расчетов с дебиторами и кредиторами. После проведения инвентаризации в учетные остатки по счетам вносятся коррективы, (излишки ценностей приходуют, недостачу и порчу списывают), что повышает правдивость баланса.
Реальность баланса. Под реальностью баланса понимают соответствие оценок его статей объективной действительности. Существует несколько теорий балансовых оценок, среди которых можно выделить: теорию объективных оценок, теорию субъективных оценок и книжных оценок.
Теория объективных оценок основана на принципе рыночных цен, которые могли бы быть установлены при продаже имущества на момент составления баланса. Теория субъективных оценок основывается на том, что стоимость средств зависит от индивидуальных условий, в которых находится организация. Теория книжных оценок базируется на оценке, по которой средства числятся в учете (в книгах). Ни одна из этих теорий не дает однозначного решения вопроса об оценке, поэтому приходится довольствоваться реальностью относительной, т. е. соответствием оценок статей баланса определенным нормативным документам, действующим в настоящее время. Реальность баланса в значительной степени зависит от ликвидности средств организации.
Единство баланса. Заключается в построении его на единых принципах и оценке. Это означает применение во всех структурных подразделениях организации единых счетов бухгалтерского учета, их корреспонденции и содержания. При несоблюдении этого принципа, составляя баланс, мы будем складывать разнородные величины.
Преемственность баланса в организации выражается в том, что каждый последующий баланс должен вытекать из предыдущего. Например, заключительный баланс прошлого года, должен быть начальным баланса отчетного года. Так как это есть одни и тот же баланс, но рассматриваемый в разные периоды времени. (Данные на конец отчетного периода являются начальными данными следующего отчетного периода).
Ясность баланса — его доступность для понимания лиц, его составляющих и всех, кто его читает. Бухгалтерский баланс — отчетная форма, входящая в состав годовой бухгалтерской отчетности. Главной отличительной особенностью баланса является то, что форма баланса и порядок его предоставления пользователям учетной информации регламентированы законодательством; это обуславливает плюсы и минусы данной формы по сравнению с остальными возможными и определяет ее положение в современной практической бухгалтерии.[7, с 54]
Источник: megaobuchalka.ru
Значения бухгалтерского баланса и требования предъявляемые к нему
Внимание Скидка 50% на курсы! Спешите подать
заявку
Профессиональной переподготовки 30 курсов от 6900 руб.
Курсы для всех от 3000 руб. от 1500 руб.
Повышение квалификации 36 курсов от 1500 руб.
Лицензия №037267 от 17.03.2016 г.
выдана департаментом образования г. Москвы
Единство и преемственность требования, предъявляемые к балансу в соответствии с законом о бух
При выборе темы курсовой работы я остановилась на теме: «Единство и преемственность – требования, предъявляемые к балансу в соответствии с законом о бухгалтерском учете». В курсовой работе будет сделана попытка проанализировать взаимодействие бухгалтерского учета и анализа финансово-хозяйственной деятельности.
Бухгалтерская отчетность должна составляться в соответствии с требованиями к бухгалтерскому учету, устанавливаемыми Рос сийским законодательством.
Значение бухгалтерского баланса настолько велико, что его часто выделяют в самостоятельную отчетную единицу. Дополнением к балансу служит совокупность всех других форм бухгалтерской отчетности, роль которых состоит в расшифровке данных, содержащихся в балансе. В балансе отражается состояние всех средств организации.
Основа построения баланса это классификация хозяйственных средств. В бухгалтерском балансе показывается состояние средств организации в денежной оценке на определенную дату. Эти средства классифицируются по составу, источникам формирования, размещению, юридической принадлежности и прочим признакам.
Балансы используются при сравнительном изучении планового и отчетного товарных балансов. При сравнительном изучении выявляется влияние на изменение реализации товаров таких факторов, как запасы на конец и начало анализируемого периода, объем поступления товара, величина недокументируемого расхода.
В бухгалтерском учете слово «баланс» имеет два значения:
1) равенство итогов, когда равны итоги записей по дебету и кредиту счетов, итоги записей по аналитическим счетам и соответствующему синтетическому счету, итоги актива и пассива бухгалтерского баланса и т. д.;
2) самая важная форма бухгалтерской отчетности, показывающая состояние средств организации в денежной оценке на определенную дату.
Этот термин применяется в экономической науке для обозначения интервальных показателей, характеризующих источники образования каких либо ресурсов и направление их использования за определенный период времени. Метод построения баланса как совокупность данных в виде двусторонней таблицы широко используется в планировании, учете и экономическом анализе. В отличие от балансов, используемых при планировании и анализе, бухгалтерский баланс представляет собой систему моментных показателей, характеризующих состояние средств предприятия на определенную дату.
Бухгалтерский баланс – это синтез предыдущего баланса на начало года и бухгалтерских записей за год. В определенном смысле, форма №1 представляет собой свод остатков по счетам бухгалтерского учета. Следует отметить, что неправильные бухгалтерские записи самый распространенный способ вуализации баланса. Например, неправильное отнесение расходов предприятия на себестоимость продукции ведет к искажению данных о прибыли, нарушению структуры баланса, вследствие ошибочного определения удельного веса статей запасов и затрат.
Функции бухгалтерского баланса, возможности которые он предоставляет и его соответствие принципу вложенной и востребованной информации (имеется в виду структурное соответствие) вовсе не гарантирует достоверного отражения балансом картины реальной действительности. В этом случае информация, представленная в форме №1 начнет вводить в заблуждение пользователей, провоцировать их на неправильную оценку положения предприятия и принятия неверных управленческих решений. В соответствии с законом «О бухгалтерском учете» расхождения между фактическими и учетными данными могут относится на издержки производства или обращения, на убытки, на виновных лиц (недостача) или на увеличение прибыли (излишки имущества после оприходования).
Финансовое состояние предприятия – это характеристика стабильности его деятельности, под которой в узком смысле понимается способность хозяйствующего субъекта формировать запасы и затраты в требуемом объеме и с необходимой периодичностью.
Финансовая устойчивость характеризует степень защищенности интересов инвесторов и кредиторов. Базой их расчета является стоимость имущества, поэтому в целях анализа финансовой устойчивости более пристальное внимание должно быть обращено на пассивы предприятия.
Устойчивое положение предприятия имеет место при выполнении финансового плана и возобновлении оборотного капитала. Данная характеристика является комплексной, т.е. оценка финансовое состояние предприятия возможна лишь с помощью рассмотрения целого ряда расчетных величин из разных разделов анализа.
Каждой из групп рассматриваемых показателей присущи свои методы расчета, логические взаимосвязи при интерпретации, уровень доверия, приоритеты при формировании выводов. В силу этого количественно оценить финансовое состояние предприятия (в процентах, но по рейтинговой шкале) часто бывает весьма затруднительно.
Существуют причины, позволяющие опираться на эту характеристику при принятии тех или иных управленческих решений:
- существуют показатели, значения которых свидетельствуют об удовлетворительном уровне финансового состояния предприятия и расчетные величины, выступающие как его необходимое условие;
- в экономическом анализе финансово-хозяйственной жизни субъекта важнейшее место занимает рассмотрение динамики каких-либо показателей или характеристики в целом. Динамику, то есть изменение значений во времени, оценить достаточно просто, поскольку существуют сигнальные показатели, расчет которых может проводиться количественно. Другими словами, если моментное значение финансового состояния предприятия в количественном (бальном) измерении определить не удается, то всегда можно корректировать управление предприятием, определив позитивное или негативное его изменение.
- по месту возникновения – на внешние и внутренние;
- по важности результата – на основные и второстепенные;
- по структуре – на простые и сложные;
- по времени действия – на постоянные и временные.
1 БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ И ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ
- Единство и преемственность – требования, предъявляемые к балансу в соответствии с законом о бухгалтерском учете
Источник: doc4web.ru