Задача заключается в составлении промежуточного бухгалтерского баланса на 31 марта текущего года, отчета о финансовых результатах, отчета о движении денежных средств и отчета о движении капитала за 3 месяца текущего года
(1 квартал 2014 года).
Исходные данные:
• Остатки по счетам синтетического учета (на 28 февраля текущего года, 31 декабря прошлого и позапрошлого годов) — Исходные данные №1.
• Перечень хозяйственных операций за март — Исходные данные №2.
• И дополнительные сведения, необходимые для составления отчета о финансовых результатах и отчета о движении денежных средств (выписки из отчетов за
прошлый год и обороты за январь-февраль текущего года) — Исходные данные №3, 4, 5, 6, 7.
Все исходные данные будут приводиться в процессе решения задачи, при возникновении необходимости их использования.
Для наиболее рационального решения задачи, необходимо сразу определить план наших действий (составленный в соотвествии с этапами формирования отчетности, изложенными во введении):
Этап 1 — Ознакомиться с характеристикой предприятия.
Этап 2 — Составить начальный бухгалтерский баланс на 1 марта.
Этап 3 — Составить журнал хозяйственных операций за март.
Этап 4 — Произвести записи на счетах бухгалтерского учета за март, подсчитать обороты и конечные остатки.
Этап 5 — Составить оборотно-сальдовую ведомость за март. Этап 6 — Составить отчетный бухгалтерский баланс на 31 марта. Этап 7 — Составить отчет о финансовых результатах за 1 квартал.
Этап 8 — Составить отчет о движении денежных средств за 1 квартал.
Этап 9 — Составить отчет о движениях капитала за 1 квартал.
Характеристика предприятия
Наименование: ООО «Дельта»
Организационно-правовая форма: общество с ограниченной ответственностью
Форма собственности: частная
Основная уставная деятельность: изготовление продукции
Особенности учета отдельных операций раскрываются в учетной политике, выписка из которой приведена ниже.
Выписка из учетной политики организации:
— Продукция считается реализованной по мере отгрузки и предъявления расчетных документов покупателю.
— Коммерческие расходы списываются на счет «Продажи» в полной сумме, относящейся к реализованной продукции.
— Общая сумма общехозяйственных расходов относится на затраты производства за отчетный месяц.
— Учет заготовления материальных ценностей ведется без применения счетов
№ 15 «Заготовление и приобретение материалов» и № 16 «Отклонение в стоимости материалов».
— Учет готовой продукции ведется на счет 43 «Готовая продукция» по фактической производственной себестоимости.
— Проценты по полученным кредитам отражаются в бухгалтерском учете по мере их начисления.
Составление начального бухгалтерского баланса
Согласно ПБУ 4/99 (раздел 4 п.18), «Бухгалтерский баланс должен характеризовать финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату».
То есть бухгалтерский баланс, как фотоснимок, фиксирует и отображает финансовое состояние в определённый момент времени.
В нашем случае, составление баланса поможет наглядно представить финансовое положение ООО «Дельта» по состоянию на 1 марта.
Активы покажут, какие средства использует бизнес, а обязательства и собственный капитал — кто предоставил эти средства и в каком размере.
Баланс составляется путем переноса остатков (сальдо) по счетам синтетического учета: дебетовые остатки активных счетов — в статьи актива баланса, кредитовые остатки пассивных счетов — в статьи пассива баланса.
Сальдо по счетам синтетического учета представлены в исходных данных №1. Их перенос в баланс представлен в Таблице №1 «Формирование показателей для баланса на 1 марта 2014».
После чего приведен сам баланс на 1 марта текущего года.
(См. следующие 4 страницы)
Глядя на баланс, мы видим, что сумма итогов всех разделов актива баланса равна сумме итогов разделов пассива баланса:
актив (I + II) = пассив (III + IV +V)
А это главный признак того, что баланс мы составили правильно, не допустив арифметических ошибок.
Количественно это соотношение выражает основную идею баланса: одна и та же сумма средств предприятия представлена в двух разрезах – по составу и размещению и по источникам образования.
Исходные данные №1. Сальдо по счетам синтетического учета.
№ счета
На 31.12
прошлого года
На 31.12
позапрошлого года
На 28.02.
текущего года
Таблица №1. Формирование показателей для баланса на 1 марта 2014 г.
Бухгалтерский баланс
На 1 марта 2014 г.
Организация ООО «Дельта» по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
деятельности Изготовление продукции
Организационно-правовая форма / форма собственности Общество с
ограниченной ответственностью / частная по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс.руб. по ОКЕИ
| Пояснения | Наименование показателя | Код | На 1 марта 20 14 г. | На 31 декабря 20 13 г. | На 31 декабря 20 12 г. |
| АКТИВ I . ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы | 1110 | 28 | 30 | 40 |
| Результаты исследований и разработок | 1120 | — | — | — |
| Нематериальные поисковые активы | 1130 | — | — | — |
| Материальные поисковые активы | 1140 | — | — | — |
| Основные средства | 1150 | 280 | 247 | 110 |
| Доходные вложения в материальные ценности | 1160 | — | — | — |
| Финансовые вложения | 1170 | — | — | — |
| Отложенные налоговые активы | 1180 | — | — | — |
| Прочие внеоборотные активы | 1190 | 20 | 35 | 15 |
| Итого по разделу I | 1100 | 328 | 312 | 165 |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы | 1210 | 685 | 650 | 646 |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 1220 | — | — | — |
| Дебиторская задолженность | 1230 | 107 | 111 | 111 |
| Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) | 1240 | — | — | — |
| Денежные средства и денежные эквиваленты | 1250 | 175 | 178 | 172 |
| Прочие оборотные активы | 1260 | — | — | — |
| Итого по разделу II | 1200 | 967 | 939 | 929 |
| БАЛАНС | 1600 | 1295 | 1251 | 1094 |
Форма 0710001 с. 2
| Пояснения | Наименование показателя | Код | На 1 марта 20 14 г. | На 31 декабря 20 13 г. | На 31декабря 20 12 г. |
Источник: studopedia.net
Как составить начальный баланс
Все факты хозяйственной жизни любой организации отражаются в бухгалтерском балансе. По окончании отчетного периода подсчитываются обороты по каждому счету и сальдо в конце периода. Чтобы баланс сошелся, необходимо сверять записи аналитического и синтетического учета. Результаты расчетов влияют на величину остатков товарных и материальных ценностей, прибыли и незавершенного производства. На достоверность баланса оказывает влияние и правильность образования резервов, которые появляются за счет издержек производства и влияют на сумму прибыли.
Статьи по теме:
- Как составить начальный баланс
- Как рассчитать баланс
- Как составлять баланс на предприятии
Инструкция
Баланс классифицируется в зависимости от целей составления по нескольким видам. Начальный баланс составляется на момент возникновения предприятия. В нем определяется сумма ценностей, с которой оно начинает свою деятельность. В начале хозяйственной деятельности капитал предприятия меняется ежедневно. Все влияния происходят благодаря осуществлению хозяйственных операций.
После каждой операции невозможно составлять баланс по каждой строке, поэтому его следует составлять на определенную дату: либо раз в месяц, либо раз в квартал.
Все многообразие операций можно объединить в четыре группы. Первая — группа операций, которая вызывает изменение только в активе начального баланса, то есть одна статья увеличивается, другая уменьшается на одинаковую сумму. Это процесс видоизменения состава хозяйственных средств, при этом валюта баланса в целом не меняется.
Вторая группа — группа операций, вызывающая изменения только в пассиве, то есть одна из его статей увеличивается, другая уменьшается на одинаковую сумму. Это процесс видоизменения источников хозяйственных средств, валюта также не меняется.
Третья группа — операции, изменяющие и актив, и пассив одновременно на одинаковую сумму. Увеличивается статья имущества в активе и в соответствующей статье пассива. Валюта претерпевает изменения в сторону увеличения.
И последняя группа — группа операций, вызывающих изменения в активе и в пассиве в одно время в сторону уменьшения, то есть одна статья актива и одна статья пассива уменьшаются. Валюта баланса на величину суммы хозяйственной операции уменьшается.
Начальный баланс составляется и для предприятий, которые были образованы на условиях правопреемственности действующих ранее хозяйственных субъектов. Если предприятие было создано на базе действующего хозяйствующего субъекта, то начальный баланс соответствует заключительному ликвидационному балансу предприятия, правопреемником которого становится вновь созданный субъект. В таком случае необходимо уточнение оценки некоторых отдельных статей ликвидационного баланса.
Если начальный баланс составляется для предприятия, купленного на аукционе, необходимо ввести в баланс положительную или отрицательную цену организации.
Источник: www.kakprosto.ru
Составление бухгалтерской отчетности
Колтович Ж. Этапы составления бухгалтерской отчетности. Теория и практика на примере условного предприятия. Основная задача бухгалтерского учета – «удовлетворять потребности пользователей в учетной информации через бухгалтерскую отчетность, которая в соответствии с нормативными документами является открытой для пользователей» (ПБУ 4/99).
Без бухгалтерской отчетности невозможно представить себе работу ни одного экономического субъекта. Именно из бухгалтерской отчетности можно составить представление о финансовой деятельности организации, ее результатах, хозяйственных операциях. Так как теоретические знания в отрыве от подтверждения их практикой не дают желаемого результата, в данной работе будет рассмотрена как теория, так и практика составления бухгалтерской отчетности для проверки теоретических положений экспериментальным путем с помощью специальных расчетов в обстановке, приближенной к содержанию бухгалтерской работы.
| Введение: этапы составления отчетности | 3 |
| 5 | |
| Характеристика предприятия | 6 |
| Составление начального бухгалтерского баланса | 7 |
| Составление журнала хозяйственных операций | 12 |
| Произведение записей на счетах | 18 |
| Составление оборотно-сальдовой ведомости | 22 |
| Составление отчетного бухгалтерского баланса | 24 |
| Составление отчета о финансовых результатах | 27 |
| Составление отчета о движении денежных средств | 33 |
| Составление отчета об изменениях капитала | 39 |
Приложение №1. С каких счетов надо брать данные, заполняя бухгалтерский баланс. Приложение №2. С каких счетов надо брать данные, заполняя отчет о финансовых результатах. Приложение №3.
С каких счетов надо брать данные, заполняя отчет о движении денежных средств.
Введение Введение: этапы составления отчетности Формирование и представление бухгалтерской отчетной информации происходит в несколько этапов, которые соответствуют логике создания, накопления и использования отчетной информации. (См. схему №1)
| Хозяйственная | Система | Пользователь, |
| деятельность | бухгалтерского | принимающий |
| предприятия | учета | решение |
| Первичная учетная | Информация, |
| содержащаяся в | |
| информация | |
| отчетах |
Схема №1. Создание, накопление и использование бухгалтерской информации. Предварительный этап включает в себя формирование учетной политики организации.
В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008): учетная политика предваряет годовой учетный цикл принятием и юридическим закреплением совокупности способов ведения бухгалтерского учета: первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной жизни. Этап 1 – Вступительный (для вновь созданной организации) или начальный баланс.
Начальный баланс строится на основе данных сальдо счетов на конец предыдущего отчетного периода. Этап 2 – Текущая регистрация фактов хозяйственной деятельности, отражаемой в первичных документах и формирование счетной записи (проводок). Этап 3 – Инвентаризация и урегулирование бухгалтерских записей путем их исправления. Закрытие счетов (формирование себестоимости готовой и реализованной продукции, выявление финансового результата от продажи продукции, от прочих операций, выявление чистой прибыли..). Этап 4 – Составление пробного баланса (оборотно-сальдовой ведомости).
Задача заключается в составлении промежуточного бухгалтерского баланса на 31 марта текущего года, отчета о финансовых результатах, отчета о движении денежных средств и отчета о движении капитала за 3 месяца текущего года (1 квартал 2014 года). Исходные данные: • Остатки по счетам синтетического учета (на 28 февраля текущего года, 31 декабря прошлого и позапрошлого годов) — Исходные данные №1. • Перечень хозяйственных операций за март — Исходные данные №2. • И дополнительные сведения, необходимые для составления отчета о финансовых результатах и отчета о движении денежных средств (выписки из отчетов за прошлый год и обороты за январь-февраль текущего года) — Исходные данные №3, 4, 5, 6, 7. Все исходные данные будут приводиться в процессе решения задачи, при возникновении необходимости их использования.
Для наиболее рационального решения задачи, необходимо сразу определить план наших действий (составленный в соотвествии с этапами формирования отчетности, изложенными во введении) : Этап 1 — Ознакомиться с характеристикой предприятия. Этап 2 — Составить начальный бухгалтерский баланс на 1 марта. Этап 3 — Составить журнал хозяйственных операций за март.
Этап 4 — Произвести записи на счетах бухгалтерского учета за март, подсчитать обороты и конечные остатки. Этап 5 — Составить оборотно-сальдовую ведомость за март. Этап 6 — Составить отчетный бухгалтерский баланс на 31 марта. Этап 7 — Составить отчет о финансовых результатах за 1 квартал. Этап 8 — Составить отчет о движении денежных средств за 1 квартал.
Этап 9 — Составить отчет о движениях капитала за 1 квартал. 5!
Характеристика предприятия Характеристика предприятия Наименование: ООО «Дельта» Организационно-правовая форма: общество с ограниченной ответственностью Форма собственности: частная Основная уставная деятельность: изготовление продукции Особенности учета отдельных операций раскрываются в учетной политике, выписка из которой приведена ниже. Выписка из учетной политики организации: — Продукция считается реализованной по мере отгрузки и предъявления расчетных документов покупателю. — Коммерческие расходы списываются на счет «Продажи» в полной сумме, относящейся к реализованной продукции. — Общая сумма общехозяйственных расходов относится на затраты производства за отчетный месяц. — Учет заготовления материальных ценностей ведется без применения счетов № 15 «Заготовление и приобретение материалов» и № 16 «Отклонение в стоимости материалов». — Учет готовой продукции ведется на счет 43 «Готовая продукция» по фактической производственной себестоимости. — Проценты по полученным кредитам отражаются в бухгалтерском учете по мере их начисления. 6!
Составление начального бух. баланса Составление начального бухгалтерского баланса Согласно ПБУ 4/99 (раздел 4 п.18) , «Бухгалтерский баланс должен характеризовать финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату». То есть бухгалтерский баланс, как фотоснимок, фиксирует и отображает финансовое состояние в определённый момент времени.
В нашем случае, составление баланса поможет наглядно представить финансовое положение ООО «Дельта» по состоянию на 1 марта. Активы покажут, какие средства использует бизнес, а обязательства и собственный капитал — кто предоставил эти средства и в каком размере.
Баланс составляется путем переноса остатков (сальдо) по счетам синтетического учета: дебетовые остатки активных счетов — в статьи актива баланса, кредитовые остатки пассивных счетов — в статьи пассива баланса. Сальдо по счетам синтетического учета представлены в исходных данных №1. Их перенос в баланс представлен в Таблице №1 «Формирование показателей для баланса на 1 марта 2014». После чего приведен сам баланс на 1 марта текущего года. (См. следующие 4 страницы) Глядя на баланс, мы видим, что сумма итогов всех разделов актива баланса равна сумме итогов разделов пассива баланса: актив (I + II) = пассив (III + IV +V) А это главный признак того, что баланс мы составили правильно, не допустив арифметических ошибок. Количественно это соотношение выражает основную идею баланса: одна и та же сумма средств предприятия представлена в двух разрезах – по составу и размещению и по источникам образования.
Составление начального бух. баланса Исходные данные №1. Сальдо по счетам синтетического учета.
| На 31.12 | На 31.12 | На 28.02. | ||||
| № | прошлого года | позапрошлого года | текущего года | |||
| счета | ||||||
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | |
| 01 | 307 100 | 150 000 | 350 000 | |||
| 02 | 60 000 | 40 000 | 70 000 | |||
| 04 | 50 000 | 50 000 | 50 000 | |||
| 05 | 20 000 | 10 000 | 22 000 | |||
| 08 | 35 000 | 15 000 | 20 000 | |||
| 10 | 70 000 | 56 000 | 75 000 | |||
| 20 | 390 000 | 410 000 | 400 000 | |||
| 43 | 190 000 | 180 000 | 210 000 | |||
| 50 | 10 000 | 10 000 | 10 000 | |||
| 51 | 168 000 | 162 000 | 165 000 | |||
| 60 | 208 000 | 96 000 | 214 000 | |||
| 62 | 106 000 | 104 000 | 101 000 | |||
| 66 | 400 000 | 420 000 | 380 000 | |||
| 68 | 64 000 | 54 800 | 45 000 | |||
| 69 | 35 000 | 20 000 | 15 000 | |||
| 70 | 80 000 | 50 000 | 60 000 | |||
| 71 | 5 000 | 7 000 | 6 000 | |||
| 76 | 24 000 | 10 000 | ||||
| 80 | 390 000 | 390 000 | 390 000 | |||
| 84 | 50 100 | 63 200 | 50 100 | |||
| 99 | 130 900 | |||||
| Итого | 1 331 100 | 1 331 100 | 1 144 000 | 1 144 000 | 1 387 000 | 1 387 000 |
Составление начального бух. баланса Таблица №1. Формирование показателей для баланса на 1 марта 2014 г.
| Код | Сальдо каких счетов | |
| Наименование показателя | строки | |
| отражаются | ||
| баланса | ||
| Нематериальные активы | 1110 | 04 — 05 |
| Основные средства | 1150 | 01 — 02 |
| Прочие внеоборотные активы | 1190 | 108 |
| Запасы | 1210 | 10 + 20 + 43 |
| Дебиторская задолженность | 1230 | 62 + 71 |
| Денежные средства и денежные | 1250 | 50 + 51 |
| эквиваленты | ||
| Уставный капитал (складочный | ||
| капитал, уставный фонд, вклады | 1310 | 80 |
| товарищей) | ||
| Нераспределенная прибыль | 1370 | 84 + 99 |
| (непокрытый убыток) | ||
| Заемные средства | 1510 | 66 |
| Кредиторская задолженность | 1520 | 60 + 66 + 68 + 69 + 70 + 76 |
Составление начального бух. баланса Бухгалтерский баланс на 1 марта 2014 г.
| Коды | |||||||||
| Форма по ОКУД | 0710001 | ||||||||
| ООО «Дельта» | Дата (число, месяц, год) | 1 | 1 03 | 2014 | |||||
| Организация | по ОКПО | ||||||||
| Идентификационный номер налогоплательщика | ИНН | ||||||||
| Вид экономической | по | 36 | |||||||
| деятельности | Изготовление продукции | ОКВЭД | |||||||
| Организационно-правовая форма / форма собственности | Общество с | 65 | 16 | ||||||
| ограниченной ответственностью / частная | по ОКОПФ/ОКФС | ||||||||
| Единица измерения: тыс.руб. | по ОКЕИ | 384 | |||||||
Местонахождение (адрес)
| Пояснения | Наименование показателя | Код | На | 1 марта | На 31 декабря | На 31 декабря | ||||||
| 20 14 г. | 20 13 г. | 20 12 г. | ||||||||||
| АКТИВ | ||||||||||||
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||||||||||
| Нематериальные активы | 1110 | 28 | 30 | 40 | ||||||||
| Результаты исследований и разработок | 1120 | — | — | — | ||||||||
| Нематериальные поисковые активы | 1130 | — | — | — | ||||||||
| Материальные поисковые активы | 1140 | — | — | — | ||||||||
| Основные средства | 1150 | 280 | 247 | 110 | ||||||||
| Доходные вложения в материальные | ||||||||||||
| ценности | 1160 | — | — | — | ||||||||
| Финансовые вложения | 1170 | — | — | — | ||||||||
| Отложенные налоговые активы | 1180 | — | — | — | ||||||||
| Прочие внеоборотные активы | 1190 | 20 | 35 | 15 | ||||||||
| Итого по разделу I | 1100 | 328 | 312 | 165 | ||||||||
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||||||||||
| Запасы | 1210 | 685 | 650 | 646 | ||||||||
| Налог на добавленную стоимость по | ||||||||||||
| приобретенным ценностям | 1220 | — | — | — | ||||||||
| Дебиторская задолженность | 1230 | 107 | 111 | 111 | ||||||||
| Финансовые вложения (за исключением | ||||||||||||
| денежных эквивалентов) | 1240 | — | — | — | ||||||||
| Денежные средства и денежные | ||||||||||||
| эквиваленты | 1250 | 175 | 178 | 172 | ||||||||
| Прочие оборотные активы | 1260 | — | — | — | ||||||||
| Итого по разделу II | 1200 | 967 | 939 | 929 | ||||||||
| БАЛАНС | 1600 | 1295 | 1251 | 1094 | ||||||||
Источник: studfile.net