Все, кому доводилось держать в руках баланс, а тем более его составлять, обращали внимание на графу «Код». Благодаря этой графе органы статистики способны систематизировать информацию, содержащуюся в балансах всех компаний. Следовательно, указывать коды в бухбалансе нужно, только когда этот отчет представляется в органы госстатистики и другие органы исполнительной власти (ст. 18 закона № 402-ФЗ от 06.12.2011, п. 5 приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н). Если баланс не годовой и нужен только собственникам или иным пользователям, указывать коды необязательно.
В бухгалтерском балансе коды строк с 2014 года должны соответствовать кодам, указанным в приложении № 4 к приказу № 66н. При этом устаревшие коды из утратившего силу приказа с аналогичным названием, датированного 22.07.2003 № 67н, уже не применяются.
Отличить ранее применявшиеся коды от современных несложно — по количеству цифр: современные коды 4-значные (например, строки 1230, 1170 бухгалтерского баланса), тогда как устаревшие содержали только 3 цифры (например, 700, 140).
Активы нового баланса (стр. 1100, 1150, 1160, 1170, 1180, 1190, 1200, 1210, 1220, 1230, 1240, 1250, 1260, 1600)
В строках актива бухгалтерского баланса новой формы (приказ № 66н) находит отражение имущество компании — как материальное, так и нематериальное. Статьи этой части бухбаланса располагаются по принципу возрастающей ликвидности, при этом в самом верху актива баланса находится имущество, которое практические до конца своего существования остается в первоначальной форме.
Пассивы нового баланса (стр. 1300, 1360, 1370, 1410, 1420, 1500, 1510, 1520, 1530, 1540, 1550, 1700)
В строках пассивной части баланса находят отражение источники получения денежных средств компанией, иначе говоря, источники ее финансирования. Информация, содержащаяся в строках пассива, помогает понять, как изменилась структура собственного и заемного капитала, сколько компания привлекла заемных средств, сколько из них краткосрочных и сколько долгосрочных и т. д. Таким образом, строки пассива дают информацию о том, откуда появились средства и кому предприятие должно их вернуть.
Активы старого баланса (стр. 120, 140, 190, 210, 220, 230, 240, 250, 290, 300) и его пассивы (стр. 470, 490, 590, 610, 620, 700)
Назначение строк актива и пассива старой формы баланса (приказ № 67н) существенно не отличается от назначения строк обновленного бухгалтерского баланса — разница лишь в перечне этих строк, их кодировании и степени детализации информации.
Как расшифровать строки актива бухгалтерского баланса?
Прежде чем расшифровать статью актива, изучим ее код — он несет в себе определенную информацию. Так, первая цифра показывает, что данная строка относится к бухбалансу (а не к иному бухгалтерскому отчету); 2-я — указывает на раздел актива (например, 1 — внеоборотные активы и т. д.); 3-я цифра отражает активы в порядке возрастания их ликвидности. Последняя цифра кода (изначально это 0) призвана помочь в построчной детализации показателей, признаваемых существенными — это позволяет выполнить требование ПБУ 4/99 (п. 11).
Требование о детализации могут не выполнять субъекты малого предпринимательства (п. 6 приказа № 66н).
Строки актива бухгалтерского баланса с кодами и расшифровкой указаны в таблице:
| Наименование строки | Код | Расшифровка строки |
| По приказу № 66н | По приказу № 67н | |
| Внеоборотные активы | Отражается общая величина внеоборотных активов | |
| Нематериальные активы | Информация, отраженная в строках 1110–1170, расшифровывается в пояснениях к отчетности (раскрывается информация о наличии активов на отчетные даты и изменение за период) | |
| Основные средства | ||
| Доходные вложения в материальные ценности | ||
| Финансовые вложения | ||
| Отложенные налоговые активы | Указывается дебетовое сальдо счета 09 | |
| Прочие внеоборотные активы | Заполняется при наличии информации о внеоборотных активах, не нашедших отражения в предыдущих строках | |
| Оборотные активы | Определяется итоговый результат оборотных активов | |
| Запасы | Приводится суммарный остаток запасов (дебетовое сальдо счетов 10, 11, 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41, 43, 44, 45, 97 без учета кредитового сальдо счетов 14, 42) | |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | Указывается сальдо счета 19 | |
| Дебиторская задолженность | Отражается результат сложения дебетовых сальдо счетов 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 за минусом счета 63 | |
| Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) | Приводится дебетовое сальдо счетов 55, 58, 73 (за вычетом счета 59) — информация о финансовых вложениях сроком обращения не более года | |
| Денежные средства и денежные эквиваленты | Строка содержит сальдо счетов 50, 51, 52, 55, 57, 58 и 76 (в части денежных эквивалентов) | |
| Прочие оборотные активы | Заполняется при наличии данных (на величину оборотных активов, не указанных в других строках раздела) | |
| Активы всего | Итог всех активов |
Расшифровка отдельных показателей пассива бухгалтерского баланса
Коды пассива также 4-значные: 1-я цифра — это принадлежность строки к бухбалансу, 2-я — это номер раздела пассива (например, 3 — капитал и резервы и т. д.). Следующая цифра кода отражает обязательства в порядке возрастания срочности их погашения. Последняя цифра кода предназначена для детализации. Суммарные пассивы в балансе — это строка 1700 бухгалтерского баланса. Иными словами, суммарные пассивы в балансе — это сумма строк 1300, 1400, 1500.
Статьи пассива бухгалтерского баланса с кодами и расшифровкой указаны в таблице:
| Наименование строки | Код | Расшифровка строки |
| По приказу № 66н | По приказу № 67н | |
| ИТОГО капитал | Строка содержит информацию о капитале компании на отчетную дату | |
| Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) | Информация по строкам 1300–1370 детализируется в отчете об изменениях капитала и отчете о финансовых результатах (в части чистой прибыли отчетного периода). Компания вправе сама определить дополнительный объем пояснений о капитале | |
| Переоценка внеоборотных активов | ||
| Добавочный капитал (без переоценки) | ||
| Резервный капитал | ||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | ||
| Долгосрочные заемные средства | Информация расшифровывается в табличном (форма 5) или текстовом виде в пояснениях к бухбалансу | |
| Отложенные налоговые обязательства | — | Указывается кредитовое сальдо счета 77 |
| Оценочные обязательства | — | Отражается кредитовое сальдо счета 96 — оценочные обязательства, предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 месяцев |
| Прочие долгосрочные обязательства | Приводится информация об долгосрочных обязательствах, не указанных в предыдущих строках раздела | |
| ИТОГО долгосрочных обязательств | Отражается итоговый результат долгосрочных обязательств | |
| Краткосрочные заемные обязательства | Кредитовое сальдо счета 66 | |
| Краткосрочная кредиторская задолженность | Отражается суммарное кредитовое сальдо счетов 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76. Информация расшифровывается в пояснениях к бухбалансу (например, в форме 5) | |
| Прочие краткосрочные обязательства | Заполняется в том случае, если не все краткосрочные обязательства отражены в других строках раздела | |
| Итого краткосрочных обязательств | Указывается суммарный итог краткосрочных обязательств | |
| Пассивы всего | Итог всех пассивов |
Строка 12605 — что это такое?
В новой форме бухбаланса строк оказалось меньше, чем в старой, а столбцов, наоборот, больше. Однако не все компании могут обойтись только «стандартными» строками данной отчетности — многим необходима расширенная детализация. Поэтому иногда используются дополнительные статьи, например, к строке 1260 «Прочие оборотные активы» открывают детализирующую строку 12605 «Расходы будущих периодов».
Источник: megalektsii.ru
О ликвидности баланса
Ликвидность баланса (далее ЛБ) — показывает величину размера обязательств организации относительно величине размера активов организации, время обращения которых в денежные средства сопоставимо по срокам погашения обязательств. ЛБ напрямую характеризует платежеспособность организации. О ЛБ можно говорить только в случае превышения величины размера оборотных активов над размерами величины краткосрочных пассивов. Чем заметнее эта разница, тем увереннее можно судить о благополучном финансовом климате в организации при рассмотрении ЛБ.
Особенно важное значение по определению ЛБ необходимо в случае проведения поиска надежного бизнес-партнера для выполнения некоторой работы, при проведении сделок по купле- продаже бизнеса, при ликвидации организации, в том числе случае банкротства. Во всех этих случаях необходимо определить достаточность средств у организации для проведения расчетов с кредиторами. Таким образом рассуждения о ликвидности подразумевают расчет величина оборотных средств организации и их достаточности для покрытия краткосрочных обязательств организации.
Определение ЛБ организации предполагает группировку активов – от активов с наименее коротким сроком обращения в денежные средства к труднореализуемым активам. Пассивы делятся на группы по срокам погашения обязательств. Обычно группирование проводится в следующем виде:
Наиболее ликвидные активы (А1) — строки 1250+1240 Баланса организации (БО)
Быстро реализуемые активы (А2) — строки 1250 + 1240 БО
Медленно реализуемые активы (А3) — строки 1210 + 1220 + 1260 – 12605 (БО)
Трудно реализуемые (А4) — строка 1100 (БО)
Наиболее срочные обязательства (П1) — строка 1520 БО
Краткосрочные пассивы (П2) — строки 1510 + 1540 + 1550 БО
Долгосрочные пассивы (П3) — строка 1400 БО
Постоянные пассивы (П4) — строки 1300 + 1530 – 12605 БО
Расчеты текущей ЛБ производится по нижеследующим соотношениям, характеризующим платежеспособность в случае положительной величины результата вычисления, либо неплатежеспособности организации в случае отрицательной величины результата вычисления соотношений: А1+А2=>П1+П2; А4
Расчеты ликвидности в перспективе позволяют произвести расчет соотношений : А3>=П3; А4 Уровень недостаточной ликвидности в будущем определяется из соотношения : А4 Случай не ликвидного баланса определяется из соотношения :А4=>П4
Источник: beintrend.ru
Прочие оборотные активы в балансе
Содержание
- Второй раздел баланса
- Строка 1260
- Практическое применение
- Вопрос-ответ
- Распространенные ошибки
- Мнение
К основным видам отчетности относится сдача баланса предприятия – сгруппированной информации о наличии имущества и обязательств в денежном выражении. Состоит такой отчет из двух основных разделов: актив и пассив. В первый входит строка 1260 «Прочие оборотные активы». Помимо этой строки, более важными и значимыми являются строки 1210-1250, куда вносятся данные, существенные длля данной отдельно взятой компании.
Второй раздел баланса
Оборотные средства любой компании состоят из 6-ти основный составляющих:
- Дебиторская задолженность;
- Финансовые вложения, сделанные самой компанией;
- НДС;
- Наличность, хранящаяся в кассе;
- Деньги на расчетном счете организации, в том числе и на валютном счете;
- Запасы предприятия (продукция, сырье, полуфабрикаты и пр.).
Важно! К этой категории относятся активы, который имеют скорость оборота меньше, чем календарный год и сравнительно быстро обращаются в денежный эквивалент.
Строка 1260
Второй раздел баланса включает важные отчетные строки, которые заполняются точно и в строки. Экономические ресурсы компании, не подлежащие отражению в основных строках отчета 2-го раздела, вписываются в стоку 1260. Если предприятие считает показатели баланса несущественными, то они отражаются в «Прочих оборотных активах». В такой перечень могут входить:
- Незавершенные этапы работы;
- НДС, начисленные при отгрузке товаров;
- Суммы несписанных недостач;
- Стоимость испорченных, но не списанных материальных ценностей;
- Суммы акцизов, которые в будущем подлежат вычетам;
- Начисленная, но не предъявленная к оплате выручка и т.д.
Важно! Перед заполнением строки 1260 ознакомьтесь с нормативными документами: п.п. 1, 2, 17, 23 ПБУ 2/2008; абз. 2 п. 7 письма Минфина России от 12.11.1996 N 96 «О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с налогом на добавленную стоимость и акцизами», пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ, п. 34 ПБУ 4/99; ст. 200-201 НК РФ; п. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ, п. 12 ПБУ 9/99); абз.
2 п. 9 ст. 165, абз. 21 п. 7 ст. 198 НК РФ, абз. 2 письма Минфина России от 27.05.2003 N 16-00-14/177.
Если суммы для отчетности являются несущественными, то при заполнении декларации возможно вписать единую цифру с пояснениями к балансу, это соответствует абз. 3 п. 11 ПБУ 4/99 информация об отдельных видах активов. «Прочие оборотные активы» бухгалтерского баланса не могут отражаться оборотные активы, информация о которых является существенной.
Практическое применение
«Прочие оборотные активы» — информация, которая не включается в другие строки. Эти суммы не подходят под иные разделы и учитываются обособленно. Если ест ь необходимость детализовать данные цифры, то используется строка 12605 «Расходы будущих периодов».
Чтобы грамотно заполнить баланс, можно при оформлении строки о прочих оборотных средствах использовать дебетовое сальдо счетов: 45, 46, 62, 68, 69, 81, 94. Величина показателя по строке 1260 также зависит от остатков по аналитическим счетам 62-НДС, 68 (акцизы), 76-НДС и 45-НДС на отчетную дату. Также в зависимости от вида активов в прочих активах должна отражаться информация и строки 1450 «Прочие обязательства», в которой также не могут отражаться существенные долгосрочные обязательства.
В прочие оборотные средства входят суммы налога на добавленную стоимость по отгруженным конечному покупателю товарам, когда выручка от реализации по данным сделкам еще не может быть признана к учету в бухгалтерии фирмы по ряду причин:
- Внесены дополнительные условия договора;
- Проводятся бартерные операции;
- Наличие посредников реализации продукции.
Вопрос-ответ
Екатерина Лучникова, юрист: Прочие оборотные активы часто вызывают вопросы у бухгалтеров в плане оформления и внесения информации. Так, часто они касаются строительной тематики. В частности, следует ли в строке 1260 указывать начисленную, но в отчетный период не выплаченную сумму по договору строительного подряда?
Да, отвечаю, в соответствии с ПБУ 2/2008 такая сумма указывается во 2 разделе баланса в строке 1260.
Второй момент связан с тем, что бухгалтера зачастую смешивают две строки: 1260 и 1230 «Финансовые и др оборотные активы» бух баланса». Позвонила в налоговую, сказали перечислите счета, которые вы отнесли…Теперь бухгалтера выручайте, у меня по абзацу » «Финансовые и другие оборотные активы». Субъектам малого предпринимательства заполняют строку 1230 по дебиторской задолженности. Если сумма совпадает со счетами 68, 69 и 97 , то в пояснении к заполнению стоит прописать, что финансовые и другие оборотные активы включает в себя прочие оборотные активы, и уточнить какие и в какой сумме.
Илья: «Наша фирма эксплуатирует помещение в течение 3-х месяцев. В какую строку отчетности мы должны вносить баланс по его эксплуатации?
Екатерина Лучникова, юрист: Строка 1260 – оборотные средства предприятия. В связи с тем, что в этой строке отражается имущество, в том числе и объекты недвижимости, срок обращения которых не более 1 года. Еще одно условие – сведения об имуществе не являются существенными для оценки финансового состояния фирмы.
Распространенные ошибки
Екатерина Лучникова, юрист: Путаница в сдаче отчетности может произойти в смешениии двух понятий оборотные и внеоборотные средства. Так, к внеоборотным активам относят виды имущества, которые напрямую не участвуют в получении прибыли и в производственном процессе компании. Строка баланса 1190 «Прочие внеоборотные активы» предназначена для отражения тех активов, которые находятся в обращении более года и не были отражены в 1 разделе ни в одной строке. К таким оборотам можно отнести:
- Расходы на исследовательскую, научную деятельность,
- Конструкторские разработки,
- Производимые сейчас расходы, которые будут включены в будущие отчетные периоды,
- Решение организационный вопросов,
- Ремонтные работы с наличием у компании резервного фонда.
Второй спорный момент, который вызывает трудности при составлении баланса и оформлении строки 1260 относится к тому, как считать, что сумма малозначительна. Для этого необходимо определить текущую стоимость прочих оборотных средств по каждому виду активов в отдельности. Если их доля в общей величине активов будет 5-10%, то эти цифры вносятся в строку 1260. Если же балансовая стоимость этих активов значительна, стоит рассмотреть детально и оценить каждый.
Мнение
Екатерина Лучникова, юрист : Строка 1260 «Прочие оборотные активы» не показаны в строках 1210-1250. Дублировать уже зафиксированные суммы не следует. Это будет ошибкой в вашей отчетности. Данные в балансе отражаются по состоянию на 31 декабря текущего отчетного года.
Источник: online-buhuchet.ru