Готовая продукция (счет 43) — часть имущества, предназначенная для продажи, являющаяся конечным результатом производственного процесса, технические и качественные характеристики которой соответствуют условиям договора или иным требованиям. Готовая продукция реализуется по отпускным или договорным ценам. При установлении отпускной (договорной) цены указывается за чей счет производится оплата расходов по доставке от поставщика до покупателя, например, франко-станция означает, что расходы по доставке оплачивает поставщик и их включают в отпускную цену товара, а франко-станция отправителя означает, что поставщик оплачивает расходы до погрузки товаров в вагоны, остальные расходы по перевозке списываются на покупателя.
Задачи учета готовой продукции
- правильный и своевременный учет наличия и движения готовой продукции на складе;
- выполнение плана по ассортименту, номенклатуре и качеству;
- контроль за своевременной оплатой готовой продукции;
- сдача готовой продукции на склад материально-ответственному лицу или сдача с места производства.
Поступление из производства готовой продукции отражается в накладных и приемных актах. По готовой продукции составляется номенклатура-ценник, где представляется информация о плательщиках, грузополучателях и др.
Бухгалтерский учет. Видео 16. Учет готовой продукции и ее реализации. Счет 43. Счет 90.
Основные проводки по учету готовой продукции
Оприходование готовой продукции
Дт 43 Кт 20
Использование готовой продукции в собственном производстве
Дт 20 Кт 43
Выявлена недостача готовой продукции
Дт 94 Кт 43
Списание себестоимости готовой продукции
Дт 90.2 Кт 43
Готовая продукция может учитываться по фактической (43) и по нормативной себестоимости(40). Счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» предназначен для обобщения информации о выпущенной продукции, сданных заказчику работах и оказанных услугах за отчетный период, а также выявления отклонения производственной себестоимости от нормативной.
Нормативная себестоимость это заранее разработанная смета расходов на производство и реализацию продукции, элементы которой рассчитаны по нормам и нормативам. Для нормативной себестоимости используется счет 40, с помощью которого выявляется отклонение фактической себестоимости от плановой.
Выпуск продукции (счет 40)
Дт 40 Кт 20, 23
Фактическая себестоимость
Дт 43 Кт 40
Нормативная себестоимость
Сопоставление дебетового и кредитового оборотов 40 счета на последнее число месяца выявляет отклонение фактической (Ф) себестоимости от нормативной (Н).
Оприходование фактической себестоимости готовой продукции:
Дт 40 Кт 20, 23
Оприходование готовой продукции на склад по плановой себестоимости : Дт 43 Кт 40
Списание отклонений Ф от Н в конце месяца:
если Ф > Н, то перерасход средств Дт 90.2 Кт 40
Выбор и использование счета 40 определено в учетной политике организации.
Счета 41 (41.1-товары на складах, 41.2-товары в розничной торговле) , 42 используются при выполнении торговых операций для отражения имущества, приобретенного или полученного от других юридических или физических лиц для продажи или перепродажи. Учетной политикой организации может быть предусмотрено, что затраты по заготовке, доставке товаров до момента передачи в торговлю не увеличивают фактической себестоимости, а отражаются на 44 счете «Расходы на продажу». Цена на 41 счете может быть двух видов покупная стоимость или продажная.
Счета бухгалтерского учета. Часть 1
Ц продажная = Ц покупная + Торговая наценка + НДС
Поступление товаров:
Дт 41 Кт 60.1
Дт 19 Кт 60.1
Безвозмездное получение товаров:
Дт 41 Кт 98.2
Получение товаров от подотчетного лица:
Дт 41 Кт 71,
Недостача товаров: Дт 94 Кт 41.
Организации, ведущие учет по покупным ценам, счет 42 не используют.
Если учет ведется по продажным ценам, то поступление товаров отражается записью: Дт 41.2 Кт 60 и Дт 19 Кт 60, формирование продажной цены: Дт 41 Кт 42, где счет 42 «Торговая наценка». Счет 42 (пассивный счет) предназначен для обобщения информации о торговых наценках (скидках, наценках).
В розничной торговле товар учитывается по продажным ценам.
Получены и оплачены товары на сумму 3540, в том числе НДС. Сформировать продажную цену товара, если торговая наценка составляет 50%.
НДС в стоимости товара: 3540 û 18 : 118 = 540 рублей;
Стоимость без НДС: 3540-540=3000 руб.;
Торговая наценка: 3000 û 50% = 1500 рублей;
Начисление НДС: (3000 + 1500) û 0,18=810 руб.
Цена прод. = 3000+1500+810= 5310 рублей.
Проводки, составляемые при данных хозяйственных операциях:
- Оплачен товарДт 60 Кт 513540 руб.
- получен товарДт 41.2 Кт 603000 руб.,Дт 19 Кт 60540 руб.
- НДС к возмещениюДт 68 Кт 19540 руб.
- Начислена торговая наценкаДт 41 Кт 421500руб.
- Включение НДС в цену товараДт 41.2 Кт 42810руб.
- НДС к уплате в бюджетДт 68.2 Кт 51810 – 540 = 270 руб.
Суммы торговой наценки по товарам, отпущенным или списанным вследствие естественной убыли, брака и др. сторнируются записью
Сумма скидки на остаток непроданных товаров в организациях, осуществляющих розничную торговлю, может быть определена по проценту, исчисленному исходя из отношения суммы скидок на остаток товаров на начало месяца и оборота по Кт 42 к сумме проданных за месяц товаров на конец месяца (по продажным ценам).
Если цена товара выражена в условных единицах, то в случае, если оплата произошла после того, как товары приняты к учету, возникает суммовая разница, которую показывают по 91 счету. По ДТ91 отражают отрицательные суммовые разницы (когда курс условной единицы на день оплаты ниже курса на день оприходования, то есть ДТ91 КТ60). Если курс условной единицы на дату оплаты (но не предоплаты) выше курса на день оприходования, то образуется положительная суммовая разница (ДТ60 КТ91).
Пример. ООО приобрело 200 банок горошка. Согласно договору поставки, цена одной банки составила 0,62 условной единицы (в том числе НДС – 0,095 у.е.). За условную единицу принят доллар США. Курс ЦБ РФ на дату отгрузки (2 июня 2006 г.) составил 26,29 руб., а на день оплаты – 26,47 руб. (на 11 июня 2006 г.). Будут сделаны следующие записи:
2 июня 2006 г.: ДТ41 КТ60 2760,45 руб. (200 шт.*(0,62-0,095)*26,29) – отражена стоимость товара исходя из курса условной единицы, действующего на дату отгрузки и ДТ19 КТ60 499,55 руб. (200 шт.*0,095*26,29) – выделен НДС по поступившему товару.
11 июня 2006 г.: ДТ60 КТ51 3282,32 руб. (200 шт.*0,62*26,47) – оплачена поставка горошка, ДТ91 КТ60 18,92 (200 шт.*(0,62-0,095)*(26,29-26,47) – отражена отрицательная суммовая разница и ДТ19 КТ60 3.4 руб- выделен НДС с отрицательной суммовой разницы.
Счет 44 «Расходы на продажу» отражает расходы организации, связанные с продажей продукции, товаров, работ и услуг. Для организаций, осуществляющих производственную деятельность, счет 44 отражает внереализационные расходы, связанные с упаковкой изделий, доставке готовых изделий на место отправления, погрузке, комиссионные сборы, затраты, связанные с хранением, оплате труда продавцов, на рекламу, представительские расходы, маркетинговые расходы и др.
Расходы на продажу в торговых организациях включают следующие позиции:
Вышеперечисленные расходы, кроме расходов на транспортировку списываются на себестоимость проданной продукции, а расходы на транспортировку распределяются между проданным товаром и остатком товара на конец месяца по среднему проценту.
Пример: Сумма транспортных расходов за месяц составила 1000 руб. (без НДС). Иные расходы на продажу составили 2000 руб. Для перепродажи были приобретены товары на 60 тыс. руб. (без НДС). Реализовано товаров на 20 тыс. руб. Определить сумму расходов на продажу, списываемых в отчетном периоде.
Доля транспортных расходов в расходах на продажу составляет: 1000*100%/(20000+40000)=1,67%.
Транспортные расходы на остаток товаров: 40000*1,67/100=668 руб.
Транспортные расходы на реализованные товары: 1000-668=332 руб.
Расходы на продажу, списываемые в отчетном периоде: 2000+332=2332 руб.
Товары, не принадлежащие организации и находящиеся на ответственном хранении, комиссию учитываются на 002 и 004 счетах.
На счете 45 «Товары отгруженные» учитывается информация о наличии и движении отгруженной продукции (товаров).
Если выручка от продажи отгруженных товаров и готовой продукции определенное время не может быть признана в учете (при экспорте товаров), то до момента признания выручки (до передачи прав собственности) товар учитывается на счете 45. В этом случае делается запись Дт 45 Кт 43, 41. В момент признания выручки, делается запись
Источник: studfile.net
Можно ли учитывать готовую продукцию на счете 41, а не на счете 43 при давальческой схеме в 1С
Добрый день!
Подскажите пожалуйста.
После того как мы передали сырье и материалы, для производства БАД, нам вернули уже готовую продукцию БАД. Можно ли учитывать эту готовую продукцию БАД на счете 41 а не на счете 43? И можно ли убрать галочку в признании расходов передача материалов в производство в 3 квартале? Или если убрать ее, то надо будет перепроводить все документы по поступлению сырья, материалов и т.д.? Благодарю вас заранее!
Обсуждение (8)
Мария Демашева Сотрудник БухЭксперт8 :
Схема у давальца такая, рекомендуем придерживаться именно ее в 1С
Давальческие материалы в 1С 8.3: позиция давальца
Товар — это купили и продали. Максимум укомплектовали два товара в подарочную упаковку, например. Если есть сырье Д 10, его передали на сторону и получили из него новый продукт — это продукция. По «галочке», приложите скрин, пожалуйста, что имеете в виду. Общее правило в 1С такое.
Ключевые настройки менять внутри года крайне опасно. Вероятность того, что придется перепроводить прошлые периоды 100%.
Поэтому надо или быть готовым, что алгоритм изменится в 1С и сразу при смене настроек его обновить с января и все пересчитывать.
Проверять БУ и НУ на предмет необходимости уточненок. Делать в копии базы новые настройки, перезакрывать периоды с января по такой схеме
Как сделать копию базы 1С 8.3
Провести любой документ января 2022.
Операции — Закрытие месяца — Отменить закрытие месяца — Перепровести документы по синей ссылке слева — Выполнить закрытие месяца. Так с января по июль 2022. Август — просто перепровести документы.
Потом делать там уже уточненку и сверяться
Функция сравнения деклараций при расчете авансовых платежей по налогу на прибыль
Механизм сравнения уточненки и исходной декларации
Или менять только с начала следующего года. Помимо настроек в 1С, у нас есть Учетная политика на текущий год на бумажном носителе и мы ее внутри года просто так не меняем.
Подборка по теме Учетная политика здесь.
IrinaSmirnova Подписчик БухЭксперт8 :
Мария, благодарю за ответ! Видите уже изначально было неправильно ведение учета по готовой продукции на счете 41, теперь как поступить? перевести товары с 41 на счет 43 через операцию вручную или можно оставить как есть, а следующую продукцию готовую учитывать на счете 43?
Скриншот во вложении, я имела ввиду галочка: в порядке признания расходов, в материальных расходах стоит галочка «Передача материалов в производство». Это значить, что все расходы: по сырью, материалам, упаковке, будут списываться, только после того как они буду переданы в производство на то количество, которое указано в накладной на передачу в производство? Если бы галочки не было, то сырье, матреиалы и т.д. сразу были списаны в НУ?
Мария Демашева Сотрудник БухЭксперт8 :
То, что вели на 41 до вас — оставляете, как было.
Новые операции отражаете корректно по схеме выше.
В зависимости от объема операций, можно и с начала года все переоформить, как надо.
Но перед этим обязательно сохранить архив базы, чтобы была возможность к нему вернуться при необходимости. Скрин не вижу пока.
Предполагаю, что речь про УСН доходы-расходы.
Главное — Налоги и отчеты — УСН — Порядок признания расходов.
Эту настройку менять только с начала года. Когда создаете новую настройку для НУ УСН.
Настройка учетной политики по НУ в 1С: УСН
Согласно пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Писем Минфина от 31.07.2013 N 03-11-11/30607, от 07.12.2012 N 03-11-11/366, от 27.10.2010 N 03-11-11/284, от 15.01.2010 N 03-11-06/2/2, плательщики, применяющие УСН, должны учитывать материальные расходы в момент погашения задолженности перед поставщиком. При этом неважно, переданы МПЗ в производство или нет. Если решите перебить 41 на 43, то и настройку УП можно поменять.
Но по 41 надо иметь в виду, что он и в документах реализации выбран.
И в номенклатуре другой вид. Это не сильно принципиально, потому что можно счет указывать в самом документе реализации.
Т.е. такая работа щепетильная и объемная может получиться.
IrinaSmirnova Подписчик БухЭксперт8 :
Извините, не вложила скрин. Базу каждый день сохраняю. Оставлю как есть, но следующую продукцию готовую уже буду учитывать на 43 счете.
Я правильно понимаю, что в материальных расходах если стоит галочка «Передача материалов в производство». Это значить, что все расходы: по сырью, материалам, упаковке, будут списываться, только после того как они буду переданы в производство на то количество, которое указано в накладной на передачу в производство? Если бы галочки не было, то сырье, материалы и т.д. сразу были списаны в НУ?
Мария Демашева Сотрудник БухЭксперт8 :
По скрину — спасибо. По поводу расходов на материалы поняли все совершенно верно.
Материалы должны быть оприходованы и оплачены — тогда они включаются в расходы по УСН. Это без флажка.
Если с флажком, то материалы должны быть оприходованы и оплачены + переданы в производство т.е. Кт 10 должен быть.
IrinaSmirnova Подписчик БухЭксперт8 :
Мария, а материалы списываются , именно когда в производство их передаешь, а не когда реализация происходит уже готовой продукции?
У меня еще вопрос к вам, у нас нет своего производства, мы передаем другой фирме: правильно при передачи в производство, я оформляю «накладную на отпуск материалов на сторону» ( а не Требования-накладная , а когда они возвращают нам готовую продукцию, то через «Поступление из переработки» ? Заранее благодарю!
Мария Демашева Сотрудник БухЭксперт8 :
Реализацию готовой продукции ждать не надо, чтобы материальные расходы были признаны в УСН. Документооборот может быть такой, как вы описали.
Что касается 1С, то так
Давальческие материалы в 1С 8.3: позиция давальца
Производство — Передача в переработку — Передача сырья в переработку
Производство — Передача в переработку — Поступление из переработки
Источник: buhexpert8.ru
Как отличить товар от готовой продукции? ТЗР
nastiya1 22.12.2011
1. Мы продаем произведенную нами продукцию, но в комплект продаем зап.часть, которую покупаем, как товар. На каком счете указывать эту зап.часть на 41.01 или на 41.04?
2. Верно: ТЗР при производстве – в стоимость материала, а при торговле – по трем описанным вами способам?
3. По Д.З. Покупка УСН у УСН на закладке УСН пишем – принимается, а по проводкам зачета аванса нет, т.е. предоплаты не было (мы не оплатили еще), значит ли это, что в закладке УСН должно стоять – не принимается? не понимаю(
4. При комплектации товара в окне «проводки» по дебету 41 счета есть еще колонка количество – стоит 1.25. Это доля какая-то?
Ольга Шерст 23.12.2011
Вопрос №1. Как отличить товар от готовой продукции. Если у вас он проходит отдельной строкой и если вы с товаром ничего не делали – то это товар и следовательно счет 41 . В принципе, если купили что-либо и приделали бантик – то это уже готовая продукция, если ничего не делали – то товар.
Вопрос №2 Да именно так про ТЗР . Вопрос этот сложный и все с ним путаются. По материалам в части ТЗР у нас еще могут быть следующие способы – но сути они не меняют.
ТЗ при приобретении материалов может вестись одним из способов – необходимо закрепить в учетной политике:
Первый способ – На счете 15 «Заготовление и приобретение материалов». В 1С:Бухгалтерия ред.2 этот способ не автоматизирован должным образом (автоматизация сделана в Комплексной автоматизации и УПП). Можно конечно применять этот счет вручную, но сначала необходимо осуществить настройки субконто в плане счетов (например добавить субконто «номенклатура» , «склады») и выбирать в документах этот счет, но все равно закрытия его корректного автоматически не будет производиться, т.е. только – документ «Операции» введенные вручную.
Второй способ – отнесение ТЗР на отдельный субсчет к счету «Материалы». Также этот способ не автоматизирован в 1С:Бухгалтерия ред.2. Но аналогично можно попробовать добавить самостоятельно субсчет. Но также необходимо будет использовать документ «Операции» введенные вручную».
Третий способ – непосредственное включение ТЗР в фактическую себестоимость материала. Этот способ рассматривается в нашем курсе и распределение ТЗР в стоимость материалов автоматизирован. Мы в данном случае применяем документ «Поступление доп.расходов».
Также, в соответствии с п.88 Указаний, при небольшом удельном весе ТЗР или величины отклонений (не более 10% к учетной стоимости материалов) их сумма может полностью списываться на счета учета затрат: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство» и др.
Но сразу скажу первый и второй способ в простой Бухгалтерии не реализовать автоматически, 15 счет поддерживает только УПП.
Вопрос №3 Анастасия, нет , вы вообще не обращайте внимание на оплату за материалы – это условие сама программа отслеживает. Вам надо лишь определиться, относится эти затраты к затратам для УСН по НК РФ согласно закрытому перечню затрат и исходя из этого пишете Принимается. Например Не принимается напишите для тех материалов – приобрели кофе для офиса – т.е. непроизводственное назначение – пишем в графе Не принмается. Поняли. Но вы сейчас не обращайте особо внимание на эту графу – это подробно БЛОК 3 – не тратим сейчас на это время.
Ольга Шерст 23.12.2011
Вопрос №4 Да Анастасия – это доля – на нее не обращайте внимание – ну вот так проводки пишутся, в результате все равно будет сукомплектовано 10 штук.
nastiya1 23.12.2011
Ольга, я может неправильно выразилась. Чем отличаются счет 41,01 и 41,04. Какой лучше в нашем случае применять?
Ольга Шерст 26.12.2011
Анастасия, теперь поняла вопрос.
В соответствии с инструкцией по применению Плана счетов (Приказ МФ РФ №94н) в вашем случае должен применяться счет 41.04 «Покупные изделия», т.к. у вас организация занимается производственной деятельностью и если при этом закупаются какие-то вещи, которые продаются как товары, то их необходимо учитывать на счете 41.04 – это именно для производственников.
У кого оптовая торговля – то 41.01.
nastiya1 28.12.2011
А как правильно реализовывать такие товары через 41,04? При реализации ставить 90,01, 90,02,90,03 или 91.01,91.02? Просто мы иногда монтируем эту зап.часть и получается одна строка и все с 43 –го уходит, а бывает отдельной стройкой продаем. Это основная деятельность или нет?
Ольга Шерст 08.01.2012
Анастасия, чтобы определиться какой счет использовать для отражения выручки при продаже таких товаров необходимо обратиться к ПБУ 999 «Доходы организации», а именно ст.III Прочие доходы – посмотрите на этот перечень – в нем перечислены доходы, которые мы должны учитывать по БУ на счете 91.01 – т.е. состав Прочих доходов.
Остальные доходы мы относим к доходам от обычных видов деятельности (ст.II ПБУ 999) и учитываем на счете 90.01.
Как правило основной вид деятельности может определяться из состава основных видов деятельности, перечисленных в учредительных документах, но если он не перечислен , то в БУ действует принцип существенности, т.е. если такой доход составляет более 5% от всех доходов, то такой доход как правило формирует доходы от обычных видов деятельности (также и расходы будут расходами от обычных видов деятельности).
Но на мой взгляд критерий отнесения доходов к Основным или Прочим необходимо утвердить в учетной политике. Например конкретно прописать, что весь доход, полученный от реализации ххх….относится к доходам от основного вида деятельности и учитывается на счете 90.01 «Выручка» или прописать, или сослаться на критерий 5% .
Посылаю вам пример – отрывок из моей учетной политики по этому вопросу – по конкретной организации:
«5.1. Выручка от реализации
Выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется по мере отгрузки товаров (выполнения работ, услуг) и предъявлению покупателю расчетных документов , согласно п. 12 ПБУ 9 «Доходы организаций».
Предоставление в аренду помещений (жилого и нежилого фонда), а также предоставление в аренду автомобилей (с экипажем или без экипажа) учитываются в составе выручки от основного вида деятельности на счете 90.1 «Выручка», если сумма выручки составляет более 5% в общей сумме выручки.
Если сумма выручки от определенных видов деятельности в общей сумме выручки составляет более 5 % , то данная выручка признается Выручкой от обычных видов деятельности и учитывается на субсчете 90.1 «Выручка».
Выручка от реализации ценных бумаг признается Выручкой от прочих видов деятельности и учитывается на субсчете 91.1. «Прочие доходы».»
Т.е. главное правило – учетная политика – пример я вам привела . Это все же в вашем случае методологию БУ по этому вопросу мы можем сами для себя устанавливать в соответствии с принятой учетной политикой.
Источник: profbuh8.ru