55 счет строка баланса

Содержание

Счет 55 бухгалтерского учета — это счет, предназначенный для сбора данных о применении компанией в расчетах с контрагентами, филиалами/подразделениями, подотчетными лицами аккредитивов, чеков, корпоративных банковских карт, электронных кошельков и иных средств платежных документов (кроме векселей). Подробности и особенности ведения бухгалтерского учета на данном счете раскрывает эта статья.

Характеристика счета 55 (специфика, законодательные нормативы, активный или пассивный)
Субсчета по Плану счетов, отражение в отчетности
Проводки по счету 55
Примеры бухучета аккредитива и депозита
***

Характеристика счета 55 (специфика, законодательные нормативы, активный или пассивный)

Учет специальных счетов в банках (денежных средств в аккредитивах, чеках, банковских депозитах и других платежных документах, кроме векселей) в бухгалтерском учете — это счет 55. Называется счет 55 — Специальные счета в банках.

На этом же счете отражаются средства:

Загадки с подвохом

целевого финансирования с условием их обособленного хранения;
выделенные компанией для текущих нужд филиалов/подразделений при наличии у них отдельного расчетного счета;
в электронных кошельках, на корпоративных картах и т. п.

Чековые книжки учитываются на счете 55 только личные, выданные банком непосредственно самой компании. В случае поступления в организацию сторонних чеков (например, от покупателя) их учет ведется на забалансовом счете 008.

Ведение бухгалтерского учета на счете 55 регламентируют несколько законодательных нормативов: План счетов и Инструкция по его применению (приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н), закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, ПБУ 23/2011, Положение ЦБ РФ «О правилах осуществления перевода денежных средств» от 19.06.2012, Гражданский кодекс РФ и пр.

На вопрос: счет 55 активный или пассивный — в Плане счетов дается ответ, что счет активный, то есть по дебету происходит пополнение, в данном случае открытие денежного документа или специального счета, а по кредиту — списание средств, то есть закрытие данного денежного документа / специального счета банком.

Субсчета по Плану счетов, отражение в отчетности

Инструкция по применению Плана счетов по счету 55 для учета каждого вида денежного документа / специального счета предлагает следующие субсчета для учета:

аккредитивов — 55.1;
чековых книжек — 55.2;
депозитов — 55.3 и т. д.

Если в фирме есть еще электронный кошелек и корпоративная карта, тогда открываются следующие по нумерации субсчета. Важно, что нужен отдельный учет каждого открытого аккредитива или чековой книжки. Для этого к данным субсчетам следует добавлять субсчета второго порядка — это и есть аналитика счета 55.

Можно открыть денежные документы или спецсчета и в валюте. Для этого нужен такой же обособленный учет. Кроме того, не надо забывать про пересчет в рубли в день операции и в конце месяца и учет курсовых разниц.

Счет 55 «Специальные счета в банках» | Бухгалтерские счета | Бухучет для начинающих | Бухгалтерия

На конец периода дебетовый остаток по счету 55 в рублях входит в состав суммы по строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» бухгалтерского баланса.

Движение по счету отражается также в Отчете о движении денежных средств по ПБУ 23/2011.

Депозитные счета подходят под определение финансовых вложений и могут отражаться в бухгалтерском учете на счете 55 или 58 — компания свой выбор утверждает в учетной политике. Там же указывается, относится ли финансовое вложение к денежным эквивалентам. Если да, тогда их отражение идет в составе строки 1250 бухгалтерского баланса (по ПБУ 23/2011). Если нет (в соответствии с ПБУ 19/02) — значит, они отражаются в сумме финансовых вложений по строке 1240.

Проводки по счету 55

Наиболее часто используемые проводки по счету 55 (субсчета 55.4, 55.5 и 55.6.USD обозначены здесь как пример, любая организация может устанавливать свою нумерацию):

Источник: nsovetnik.ru

Денежные средства на брокерском счете . Какая строка баланса ?

подскажите пожалуйста
организация перечислил денежные средства на брокерский счет
на 31.12.2021 числиться 1 млн руб.

это не дебиторская задолженность
под денежные средства и денежные эквиваленты не подходит

получается прочие оборотные активы ?
или все таки можно отразить в строке денежные эквиваленты дав пояснения к бух отчетности ?

я считаю оба варианты верные.

Пока операция не проведена с брокерского счета, наверное, это счет 55 (в ББ — денежные средства).
После осуществления операций с брокерского счета (Дт 76 Кт 55), в ББ — прочие оборотные активы.

Пендрагон , понятно спасибо

Владимир Фаворский
Всем приветик

это не дебиторская задолженность
под денежные средства и денежные эквиваленты не подходит

я считаю оба варианты верные.

И почему по-вашему это не денежные эквиваленты?

Escapist ,
Когда читал, вроде не подошло под денежные эквиваленты, по пбу.
Хотя я считаю , что как депозитами, от условий зависит.

Если можно в любой момент забрать с брокерского счета, то это денежные эквивалентф, если нельзя, и на это нужно время то это уже не денежные эквиваленты а прочие оборотные активы.

Эквиваленты всегда предполагают время для превращения в денежные средства, но небольшое. 1-3 рабочих дня считается вполне подходящим. Более важный и жесткий критерий — заранее известная сумма денежных средств соблюдается. Хотя впрочем можно и без эквивалентов обойтись и просто считать денежными средствами, если это именно рубли на брокерском счете.

Депозиты — для классификации критерий срока основной. Для брокерских счетов не особо применимо.

Escapist , понял, спасибо

Владимир , что такое остаток д/с на брокерском счете? Это те же деньги, на которые организация и/или физическое лицо имеет право покупать активы на организованном рынке. Так в чем конкретно это не согласуется с определениями, указанными в ПБУ 23?
Когда с клиентом разбирали схему учета операций по брокерскому счету даже сомнений ни у кого не возникло, что остаток свободных д/с должен отражаться как денежные эквиваленты, несмотря на их учет по дебету счета 76.

Белоснежка
Владимир , что такое остаток д/с на брокерском счете? Это те же деньги, на которые организация и/или физическое лицо имеет право покупать активы на организованном рынке. Так в чем конкретно это не согласуется с определениями, указанными в ПБУ 23?
Когда с клиентом разбирали схему учета операций по брокерскому счету даже сомнений ни у кого не возникло, что остаток свободных д/с должен отражаться как денежные эквиваленты, несмотря на их учет по дебету счета 76.

Более важно для классификации кка ДС/ДЭ — это условия «превращения» в свободные денежные средства, то есть не право покупки бумаг, а право и условия вывода средств с брокерского счета. Можно допустить, что условия могут быть такими, что классификация как ДЭ затруднится. Но вы правы, что в нормальном договоре с брокером (или в договоре с нормальным брокером))) такого быть не должно.

Источник: www.audit-it.ru

Бухгалтерский учет: 55 счет «Специальные счета в банках»

ПособияГид

Счет 55 — активный. Он актуален при наличии финансов, которые организация имеет в аккредитивах, чековых книжках и иных платежных поручениях. Учет по ним ведется обособлено, то есть, с открытием субсчетов (в том числе и для филиалов предприятия, если они расположены на территории РФ). Все поступления на специальные счета отражаются дебетованием счета 55, а расходные операции проходят по кредиту.

Счет 55 не имеет никакого отношения к специальным банковским счетам, открывающихся для участия в тендерах (по электронным аукционам). Хоть это и очевидно, но многие предприниматели нередко путают эти инструменты. Счет 55 «Специальные счета в банках» является активным счетом, тогда как спецсчет для участия в тендерах вообще никак в этой категории не отражается (он приравнивается к пассивному, всю фискальную информацию по нему в ФНС банк отправляет автоматически).

Учет операций на специальных счетах в банке

Наличие и движение денежных средств в валюте РФ и иностранных валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, учитывают на счете 55 «Специальные счета в банке» — активный.

Начальное сальдо (по дебету) — наличие денежных средств на специальных счетах в банке на начало отчетного периода.

Дебетовый оборот — поступление денежных средств на специальные счета.

Кредитовый оборот — расход денежных средств со специальных счетов.

Конечное сальдо (по дебету) — остаток денежных средств на специальных счетах в банке на конец отчетного периода.

Субсчета: 55-1 «Аккредитивы»; 55-2 «Чековые книжки»; 55-3 «Депозитные счета».

На субсчете 55-1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.

Аккредитив — это специальный банковский счет, на котором покупатель резервирует денежные средства для расчетов с поставщиком. Аккредитив открывается для каждого поставщика (подрядчика), с которым осуществляются расчеты.

Аккредитивы могут быть:

отзывными и безотзывными;
покрытыми и непокрытыми.

Отзывный аккредитив дает право покупателю продукции изменить или аннулировать его. Причем сообщать об этом поставщику не нужно. Для этого требуется лишь письменное распоряжение покупателя. Безотзывный аккредитив может быть изменен или отменен только с согласия поставщика.

Аккредитив является покрытым, если покупатель заранее перечисляет на него деньги со своего расчетного счета. Распоряжаться деньгами, которые находятся на аккредитиве, покупатель не может. Непокрытым аккредитив считается, если банк поставщика списывает деньги с корреспондентского счета банка покупателя в пределах суммы, на которую открыт аккредитив. Средства покупателя остаются на его расчетном счету до момента такого списания.

Открыть аккредитив может только покупатель. Он открывается в том банке, в котором у организации есть расчетный или валютный счет. Чтобы открыть аккредитив, необходимо оформить заявление.

Записи, которые должны быть сделаны в учете, зависят от вида аккредитива: покрытый или непокрытый.

Если открыт непокрытый аккредитив, то его сумму учитывают на забалансовом счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

Аккредитив закрывается, если:

истек его срок;
поставщик представил в банк заявление об отказе от аккредитива;
покупатель отозвал аккредитив своим распоряжением.

Аналитический учет по счету 55-1 «Аккредитивы» ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.

На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках.

Чек — это ценная бумага, содержащая распоряжение банку выдать определенную сумму денежных средств лицу, предъявившему чек к оплате.

Расчетные чеки сброшюрованы в отдельные чековые книжки. Чеки являются бланками строгой отчетности и учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности». Списание чеков со счета 006 осуществляется по мере их использования.

Для получения расчетной чековой книжки организация предъявляет в банк заявление и платежное поручение по депонированию денежных средств на отдельном лицевом счете. После проверки банком предъявленных документов заявителю выдается чековая книжка и идентификационная карточка, в которой имеется информация, содержащая наименование ее владельца, номер счета чекодателя, образец его подписи.

Банк перед выдачей чеков обязан указать в них:

местонахождение и название банка;
условный номер банка;
номер лицевого счета чекодателя и его название;
предельный размер суммы (цифрами и прописью), на которую может быть выписан чек, заверенный печатью и подписями должностных лиц банка.

При получении продукции или оказании услуг плательщик (покупатель) выписывает поставщику, транспортной организации, отделению связи и другим организациям чек на соответствующую сумму, который ими не позднее 10 дней со дня его выписки должен быть предъявлен в банк для оплаты. Банк проверяет чеки и производит списание сумм со счета владельца чековой книжки на счета предъявителя чека.

Если лимит по чековой книжке не израсходован, а количество чеков в ней полностью использовано, банк может дополнительно дать организации новые чеки. Если такая необходимость отсутствует, организация выписывает поручение банку на возврат этих сумм и зачисляет на тот счет, с которого было произведено их списание.

Аналитический учет по счету 55-2 «Чековые книжки» ведется по каждой полученной чековой книжке.

На субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывается движение средств, находящихся на депозитном счете.

Если организация имеет свободные денежные средства, то она может получить дополнительный доход, разместив их на депозитном счете в банке.

За пользование денежными средствами организации банк начисляет проценты по депозитному вкладу.

Аналитический учет по счету 55-3 «Депозитные счета» ведется по каждому вкладу.

Синтетический учет ведут в журнале-ордере № 3 (кредитовый оборот) и в ведомости (дебетовый оборот). Записи производятся на основании выписок банка с приложенными соответствующими документами, где ведется аналитический учет. В ведомости аналитические счета открывают на каждый открытый специальный счет в банке.

При использовании организацией автоматизированной формы учета с применением программного продукта «1С: Предприятие» регистрами синтетического учета являются обороты счета 55 (Главная книга), анализ счета 55, оборотно-сальдовая ведомость и др. Регистрами аналитического учета выступают оборотно-сальдовая ведомость по счету 55, анализ счета 55 по субконто, обороты между субконто, карточка счета 55, карточка счета 55 по субконто и др.
Основные корреспонденции по счету 55 «Специальные счета в банке»

Содержание операций	Дебет	Кредит
Счет 55-1 «Аккредитивы»
Организация открыла покрытый аккредитив:
— переведены денежные средства с расчетного (валютного) счета на аккредитив	55-1	51(52)
— открыт аккредитив за счет банковского кредита	55-1	66
Перечислены денежные средства с аккредитива на счет поставщика	60, 76	55-1
Покрытый аккредитив не использован, деньги возвращаются на расчетный или валютный счет организации или направляются на погашение кредита:
— неиспользованные средства возвращены банком на расчетный (валютный) счет	51(52)	55-1
— неиспользованные средства аккредитива направлены на погашение ранее взятого кредита банка	66	55-1
Открыт непокрытый аккредитив:	009	—
Израсходован непокрытый аккредитив	—	009
Счет 55-2 «Чековые книжки»
Получение чековой книжки:
— депонированы средства для расчетов по чекам с расчетного счета организации	55-2	51
— депонированы средства при выдаче чековых книжек за счет банковского кредита	55-2	66
— оприходованы чеки, полученные в банке	006	—
Списаны средства по чекам, предъявленным к оплате	60, 76, 71	55-2
Списаны использованные чеки	—	006
Неиспользованные средства, депонированные ранее для оплаты чеков, зачислены на расчетный счет	51	55-2
Списаны чеки, возвращенные в банк	—	006
Счет 55-3 «Депозитные счета»
Перечислены денежные средства с расчетного (валютного) счета на депозит	55-3	51(52)
Зачислены на расчетный (валютный) счет средства с депозитного счета	51(52)	55-3
Начислены проценты по депозитному вкладу	76	91-1
Получены проценты за размещение средств на депозите на расчетный (валютный) счет	51(52)	76

Субсчета к счету 55

К счету 55 можно открыть следующие субсчета:

Аккредитивы (55.1). Учет ведется по каждому выставленному счету (то есть, раздельно).
Чековые книжки (55.2). Речь идет о тех книжках, которые были предоставлены коммерческим банком (он же отвечает за учет платежных поручений, выданных держателем книжки) и полностью соответствуют требованиям ГК РФ 877. Учет ведется по каждой книжке, имеющей свой уникальный серийный номер.
Депозитные счета (55.3). Учет ведется в случае, если организация предоставила свои финансы на хранение коммерческим банкам по условиям депозитного договора, то есть, с выгодой для владельца денежных средств. Бухучет ведется раздельно по каждому депозиту.
Прочие счета (55.4). К ним относятся счета для систематизации полученных государственных выплат (дотаций), субсидий, в том числе на удержание представленных объектов недвижимости.

Если организация располагает отдельными филиалами, то для них тоже можно открывать субсчета (по тем же категориям). В этом случае учитывать все издержки в один дебет, кредит или сальдо нельзя. Это сделано для того, чтобы фискальные органы могли отслеживать движение финансов (рублях или в любой другой валюте) по всем филиалам, а не суммарно.

Характеристика счета 55 (специфика, законодательные нормативы, активный или пассивный)

На этом же счете отражаются средства:

целевого финансирования с условием их обособленного хранения;
выделенные компанией для текущих нужд филиалов/подразделений при наличии у них отдельного расчетного счета;
в электронных кошельках, на корпоративных картах и т. п.

Субсчета по Плану счетов, отражение в отчетности

аккредитивов — 55.1;
чековых книжек — 55.2;
депозитов — 55.3 и т. д.

Источник: liga-lift.ru