76 счет бухгалтерского учета в балансе

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60 — 75: по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов, и др.

К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» могут открываться следующие субсчета:

76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;

76-2 «Расчеты по претензиям»;

76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;

76-4 «Расчеты по депонированным суммам» и др.

На счете 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию) организации, в котором организация выступает страхователем.

Исчисленные суммы страховых платежей отражаются по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) или других источников страховых платежей.

Перечисление сумм страховых платежей страховым организациям отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

В дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» списываются потери по страховым случаям (уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей и т.п.) с кредита счетов учета производственных запасов, основных средств и др. По дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» также отражается сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работника организации в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Суммы страховых возмещений, полученных организацией от страховых организаций в соответствии с договорами страхования, отражаются по дебету счета 51 «Расчетные счета» или План счетов. Счет 52 «Валютные счета». Описание, бухгалтерские проводки 52 «Валютные счета» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списываются с кредита счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Аналитический учет по субсчету 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования.

На субсчете 76-2 «Расчеты по претензиям» отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.

По дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» отражаются, в частности, расчеты по претензиям:

к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствия цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок — в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или со счетами учета производственных запасов, товаров и соответствующих затрат, когда завышение цен либо арифметические ошибки в предъявленных поставщиками и подрядчиками счетах обнаружились после того, как записи по счетам учета товарно-материальных ценностей или затрат были совершены (исходя из цен и подсчетов, отфактурованных поставщиками и подрядчиками);

к поставщикам материалов, товаров, как и к организациям, перерабатывающим материалы организации, за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу — в корреспонденции со счетами 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

к поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачи груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин — в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом, — в корреспонденции со счетами учета затрат на производство;

к кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации, — в корреспонденции со счетами учета денежных средств, кредитов;

а также по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присужденных судом (суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, на учет не принимаются), — в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» кредитуется на суммы поступивших платежей в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Суммы, которые, как выяснилось впоследствии, взысканию не подлежат, относятся, как правило, на те счета, с которых были приняты на учет по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Аналитический учет по субсчету 76-2 «Расчеты по претензиям» ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.

На субсчете 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества.

Подлежащие получению (распределению) доходы отражаются по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». Активы, полученные организацией в счет доходов, приходуются по дебету счетов учета активов (51 «Расчетные счета» и др.) и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

На субсчете 76-4 «Расчеты по депонированным суммам» учитываются расчеты с работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателей).

Депонированные суммы отражаются по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». При выплате этих сумм получателю делается запись по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счетов учета денежных средств.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» обособленно.

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» корреспондирует со счетами

Источник: alfaseminar.ru

Сальдо по счету 76.ОТ по работам с длительным циклом в Балансе в 1С

Подскажите пожалуйста как отражается сальдо по счету 76.ОТ в балансе.
Проводка Дт 90.3 Кт 76.ОТ.

Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0 (3.0.76.67), ОСНО

Обсуждение (7)

Оксана Бачурина Сотрудник БухЭксперт8 :

Счет 76.ОТ активный, сальдо дебетовое по нему при стандартных настройках в программе в балансе отразится по строке 1260 «Прочие оборотные активы».
Уточните, пожалуйста, у Вас на конец отчетного периода сальдо по счету 76.ОТ кредитовое? Вы указываете проводку 90.3-76.ОТ, но в данном случае счет должен закрыться.
Посмотрите, пожалуйста, дополнительные материалы по теме:
Как отразить отгрузку без перехода права собственности? Оплата до отгрузки.

oksan1104 Подписчик БухЭксперт8 :

Эта проводка 90-76.ОТ при отгрузке без перехода права собственности, и сальдо остается в Дт красным до перехода права собственности в следующем отчетном периоде, закрывается 76.ОТ-68.

Оксана Бачурина Сотрудник БухЭксперт8 :

Смоделировала ситуацию в программе: у меня краснота получается, когда меняю данные в документе Реализация: Отгрузка без перехода права собственности и не перепровожу документ Реализация отгруженных товаров.
При перепроведении документа Реализация отгруженных товаров краснота у меня уходит, даже если переход права собственности осуществлен в следующем отчетном периоде.

oksan1104 Подписчик БухЭксперт8 :
Куда уходит краснота? Какими проводками закрывается? Я проводки делала в ручную
Оксана Бачурина Сотрудник БухЭксперт8 :

Добрый день!
давайте разберем последовательно:
Шаг 1. На отгрузку товаров создаете документ Реализация (акт, накладная) (раздел Продажи — Реализация (акты, накладные) — кнопка Реализация — Отгрузка без перехода права собственности).
Документ формирует проводки:
Дт 45.01 Кт 41.01;
Дт 76.ОТ Кт 68.02. До перехода права собственности у Вас будет в ОСВ дебетовое сальдо по счету 76.ОТ Шаг 2. В момент перехода права собственности оформляете документ Реализация отгруженных товаров на основании документа Реализация (акт, накладная) вида операции Отгрузка без перехода права собственности.
Документ формирует проводки:
Дт 90.02.1 Кт 45.01;
Дт 62.02 Кт 62.01;
Дт 62.01 Кт 90.01.1;
Дт 90.03 Кт 76.ОТ. Счет 76.ОТ таким образом закрывается, красного сальдо быть не должно. При моделировании ситуации в программе, красное дебетовое сальдо по счету 76.ОТ у меня появляется только в случае, если я меняю данные в документе Реализация: Отгрузка без перехода права собственности (шаг 1) и не перепровожу связанный документ Реализация отгруженных товаров (шаг 2). Или у Вас обратная последовательность действий (сначала делаете шаг 2 потом шаг 1)?

oksan1104 Подписчик БухЭксперт8 :

Я наверное изначально не пояснила: у меня отражение условного дохода по договору с длительным циклом, и НДС в момент отражения данной операции не должен начисляться и отражаться в Кт 68, поэтому делаю проводки 46/90.1 90.3/76ОТ, а затем при реализации 76ОТ/68, но реализация, как правило, в следующем отчётном периоде, и именно при реализации начисляется и оплачивается НДС

Оксана Бачурина Сотрудник БухЭксперт8 :

Да, Ваше уточнение меняет дело.
В Бухгалтерии ПРОФ не реализован механизм учета на сч.46. Поэтому, возвращаясь к Вашему вопросу, я могу выразить только мое профессиональное суждение.
В общем случае, в бухгалтерском балансе дебетовое сальдо счета 76 отражается в составе дебиторской задолженности, кредитовое сальдо — в составе кредиторской задолженности. Исключение — авансы выданные и полученные: Алгоритм заполнения баланса по обычной форме
Вы используете счет 76.ОТ, который является активным, а начисление делаете по кредиту — в итоге возникает отрицательное дебетовое сальдо. Считаю, не совсем верно применять данный субсчет в Вашем случае.
Вот здесь можно посмотреть дополнительные материалы по отложенному НДС и как работам с длительным циклом:
Отложенный НДС при использовании счета 46, строительная компания
Работа с 46 счетом, в том числе начисление НДС
Доходы от выполнения работ с длительным циклом
Работы с «длительным циклом» .

Источник: buhexpert8.ru

Счёт 76 в бухгалтерском учёте

Счёт 76 — удобный многофункциональный бухгалтерский инструмент. Через него можно отразить множество нетиповых операций. Он выручит Вас при учёте НДС с аванса, резервных удержаниях из зарплаты сотрудников, налоговых платежах через третьих лиц и не только. Давайте рассмотрим особенности 76-го счёта и основные проводки по нему.

Прежде всего, данный счёт необходим, когда почему-либо не подходят иные счета, по которым отражаются расчёты с деловыми партнёрами. Допустим, когда невозможно задействовать счета 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» и 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками».

Внимание! Счёт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» является активно-пассивным. На таком счёте может получиться как кредитовое, так и дебетовое сальдо.

Практические примеры

1. ООО «Сурикат» платит работникам аванс, размер которого равен зарплате за реально отработанные дни в первой половине оплачиваемого месяца. Бухгалтерия проводит резервные удержания по алиментам, НДФЛ и иным обязательным платежам. Эти удержания отражают именно по счёту 76.
2. Фирма «Ёжик» получила бюджетную субсидию. Субсидию решили принять к учёту, когда будут подписаны необходимые документы, безотносительно ко дню реального зачисления средств. Пока деньги не поступили на расчётный счёт фирмы или в её кассу, они отражаются по счёту 76 (см. подробнее в статье «Бухгалтерский учёт бюджетных субсидий»).
3. Компания «Василёк» воспользовалась услугами частного нотариуса. Оплата этих услуг считается тарифом, а не госпошлиной. Её тоже проводят по счёту 76.
4. После победы в суде истец получил решение о компенсации госпошлины. Счёт 76 понадобится и для этой проводки.
5. Предприятие «Гвоздь» внесло обязательные платежи за иное лицо. Или наоборот — некто заплатил налоги или сборы за это предприятие. В обоих случаях деньги проводятся также по счёту 76 (см. подробнее в статье «Как заполнить платёжку при уплате налогов за других лиц?»).
6. Фирма «Новатор» платит авансы своим поставщикам, а также сама получает от клиентов предоплату. НДС с этих переводов отражается по 76-му счёту.

Субсчета для счёта 76 в бухучёте

Минфин в Инструкции по применению плана счетов, введённой приказом от 31.10.2000 № 94н, советует открывать 4 субсчёта для 4 видов расчётов:

1. Претензии от компании к своим партнёрам: подрядчикам, поставщикам, компаниям-перевозчикам и прочим. По этой же категории проходят пени, штрафы и неустойки, назначенные в судебном порядке либо признанные самими должниками.
2. Страхование собственности и личное страхование, за исключением социального и ОМС.
3. Депонированные суммы. На этом субсчёте отражается заработная плата, начисленная работнику, но почему-либо вовремя не полученная.
4. Дивиденды и прочие доходы, к примеру, по договору простого товарищества.

Обратите внимание! Эти советы не являются обязательным требованием. Допускается уточнять назначение субсчетов, объединять, исключать и создавать дополнительные субсчета.

Аналитика по 76-му счёту

Здесь также нет строгих требований. Бухгалтер вправе вести аналитику по своему усмотрению. Вот несколько популярных вариантов ведения аналитики по 76-му счёту:

• по страховым фирмам — чтобы учесть расчёты по страховкам
• по сотрудникам — при депонировании заработной платы и резервных удержаниях оттуда
• по клиентам и поставщикам — чтобы учесть НДС с авансовых платежей
• по источникам дивидендов и подобных доходов — для отражения таких доходов

Проводки по счёту 76

Контур.Норматив — справочно-правовая система!

Резервные удержания по НДФЛ из авансовых платежей

• ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76 субсчёт «Резервные удержания по НДФЛ» — отражается удержание НДФЛ из зарплаты за 1-ю половину месяца
• ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 — удержание НДФЛ из полной суммы месячной зарплаты
• ДЕБЕТ 76 субсчёт «Резервные удержания по НДФЛ» КРЕДИТ 70 — списание резервных удержания

Бухучёт субсидий из бюджета

• ДЕБЕТ 86 КРЕДИТ 76 — решено выдать субсидию
• ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51 — деньги получены из бюджета

Компенсация судебной пошлины при победе истца в разбирательстве

• ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91 — получено судебное решение суда о компенсации пошлины
• ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 — отражается возврат пошлины

Учёт уплаты директором налога за предприятие

• ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 76 субсчёт «Расчёты с руководителем» — перечисление налога из собственных средств гендиректора
• ДЕБЕТ 76 субсчёт «Расчёты с руководителем» КРЕДИТ 51 — возврат директору денег, истраченных на уплату налога за фирму

НДС с переведённой клиентом предоплаты

• ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 субсчёт «Авансы полученные» — поступление предоплаты
• ДЕБЕТ 76 субсчёт «НДС по авансам полученным» КРЕДИТ 68 — начисление НДС с этой предоплаты
• ДЕБЕТ 62 субсчёт «Расчёты по поставкам» КРЕДИТ 90 — отражение продажи предоплаченного товара
• ДЕБЕТ 62 субсчёт «Авансы полученные» КРЕДИТ 62 субсчёт «Расчёты по поставкам» — зачёт предоплаты
• ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 68 — начисление НДС с продажи
• ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 76 субсчёт «НДС по авансам полученным» — принятие к вычету НДС с предоплаты

НДС с аванса, уплаченного поставщику

• ДЕБЕТ 60 субсчёт «Авансы уплаченные» КРЕДИТ 51 — перечисление поставщику аванса
• ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 76 субсчёт «НДС по авансам уплаченным» — принятие к вычету НДС с этого аванса
• ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 субсчёт «Расчёты по отгрузкам» — оприходование товаров
• ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 субсчёт «Расчёты по отгрузкам» — принятие входного НДС к вычету
• ДЕБЕТ 60 субсчёт «Расчёты по отгрузкам» КРЕДИТ 60 субсчёт «Авансы уплаченные» — зачёт аванса
• ДЕБЕТ 76 субсчёт «НДС по авансам уплаченным» КРЕДИТ 68 — восстановление НДС с аванса

Источник: kontursverka.ru