Счет 99 в бухгалтерском учете используют для отражения информации о финансовом результате деятельности предприятия за отчетный период. Как учитывать полученную прибыль/убыток и при каких операциях используется счет 99 — об этом вы узнаете из нашей статьи.
Основные проводки по 99 счету
Для определения финансового результата и его отражения по счету 99 необходимо выполнение таких операций:
- списание расходов на реализованную продукцию;
- списание разницы сальдо по счетам 90 и 91 на счет 99.
Выявленная прибыль/убыток отражается проводками:
- Дт 90.9 Кт 99 — получена прибыль;
- Дт 99 Кт 90.9 — получен убыток.
Другое использование счета
Также счет 99 используется для отражения потерь/излишков ОС и ТМЦ, полученных при форс-мажорных обстоятельствах (стихийные бедствия, аварии, национализация и т.п.):
| Дт | Кт | Описание | Документ |
| 99.01.1 | 03 | Стоимость объекта ОС отражена в составе чрезвычайных расходов | Акт на списание |
| 99.01.1 | 07 | Потери оборудования к установке | Акт на списание |
| 99.01.1 | 08 | Потери инвестиций во внеоборотные активы | Акт на списание |
| 99.01.1 | 10 | Стоимость материалов отражена в составе чрезвычайных расходов | Акт на списание |
| 10 | 99.01.1 | Выявлены излишки материалов | Инвентаризационная ведомость |
Бухгалтерский счет 99 «Прибыли и убытки»: проводки, примеры
На счете 99 отражаются суммы потерь/излишков средств, выявленных при чрезвычайных обстоятельствах на расчетных счетах и в кассе:
| Дт | Кт | Описание | Документ |
| 99.01.1 | 50 | Недостача наличности в кассе | Акт пересчета |
| 99.01.1 | 52 | Недостача средств на расчетном счете в иностранной валюте | Банковская выписка |
| 55 | 99.01.1 | Излишки средств зачислены на специальный счет | Банковская выписка |
Определение финансового результата по 99 счету на примере
По итогам августа 2015 года ООО «Комфорт»:
- реализовано товара на сумму 2 342 000 руб., НДС 357 254 руб.;
- себестоимость реализованного товара — 1 052 000 руб.;
- складские, управленческие, транспортные расходы составили 841 000 руб.
Оборотно-сальдовая ведомость ООО «Комфорт» на 31.09.2015 содержит информацию:
| Счет | Сальдо по Дт | Сальдо по Кт | Описание |
| 90.1 | 2 342 000 руб. | Выручка от реализации товара за август 2015 | |
| 90.2 | 1 052 000 руб. | Себестоимость реализованного товара | |
| 90.3 | 357 254 руб. | НДС от стоимости проданного товара | |
| 44 | 841 000 руб. | Реализационные расходы |
Закрывая период, бухгалтер ООО «Комфорт» сделал проводки по закрытию 99 счету:
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
| 90.2 | 44 | Реализационные расходы списаны в счет себестоимости товара | 841 000 руб. | Отчет о расходах |
| 90.9 | 99.01.1 | Отражена сумма полученной прибыли (2 342 000 руб. — (1 052 000 руб. + 357 254 руб. + 841 000 руб.)) | 91 746 руб. | Оборотно-сальдовая ведомость |
Отражение ПНО по счету 99
Аудиторская фирма «Контроль Плюс» ежемесячно рассчитывает налог на прибыль от суммы фактически полученной прибыли.
По итогам сентября 2015 «Контроль Плюс»:
- оказаны аудиторские услуги на сумму 145 300 руб.;
- начислена зарплата аудиторам и консультантам — 64 200 руб.;
- начислены страховые взносу на зарплату персоналу — 19 388 руб.
По состоянию на 30.09.2015 зарплата аудиторам выдана не была, оплата за выполненные услуги от заказчиков не поступила.
15.09.2015 аудитор Савельев В.П. провел представительскую встречу с потенциальными клиентами «Контроль Плюс», в связи с чем понес расходы в сумме 3120 руб. Данные расходы были возмещены Савельеву в полном объеме и учтены при расчете налога на прибыль 2568 руб. (64 200 руб. * 4%).
Бухгалтер «Контроль Плюс» сделал в учете такие записи:
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
| 62 | 90.01.1 | Выручка от оказанных аудиторских услуг | 145 300 руб. | Акты оказанных услуг |
| 68 НДС | 77 | ОНО (отложенное налоговое обязательство) разницы между выручкой в налоговом и бухучете (145 300 руб. * 20%) | 29 060 руб. | Акты оказанных услуг |
| 26 | 70 | Начислена зарплата аудиторам за сентябрь 2015 | 64 200 руб. | Зарплатная ведомость |
| 09 | 68 НДС | ОНА (отложенный налоговый актив) разницы между начисленной зарплатой в налоговом и бухучете (64 200 руб. * 20%) | 12 840 руб. | Зарплатная ведомость |
| 26 | 69 | Начислены страховые взносы на зарплату за сентябрь 2015 | 19 388 руб. | Зарплатная ведомость |
| 09 | 68 НДС | ОНА разницы между страховыми взносами в налоговом и бухучете (19 388 руб. * 20%) | 3 878 руб. | Зарплатная ведомость |
| 26 | 71 | Списаны представительские расходы, понесенные Савельевым | 3 120 руб. | Авансовый отчет |
| 99.02.3 | 68 Налог на прибыль | ПНО (постоянное налоговое обязательство) разницы представительских расходов в налоговом и бухучете ((3120 руб. — 2568 руб.) * 20%) | 110 руб. | Авансовый отчет |
| 90.2 | 26 | Списана себестоимость оказанных аудиторских услуг (64 200 руб. + 19 388 руб. + 3 120 руб.) | 86 708 руб. | Расчет себестоимости |
| 90.9 | 99.01.1 | Полученная прибыль по итогам сентября 2015 (145 300 руб. — 86 708 руб.) | 58 592 руб. | Оборотно-сальдовая ведомость |
| 99.01.1 | 68 Налог на прибыль | Условный расход по налогу на прибыль (58 592 руб. * 20%) | 11 718 руб. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 09 | 68 Налог на прибыль | ОНА с убытка, не признанного в сентябре 2015 (2568 руб. * 20%) | 514 руб. | Бухгалтерская справка-расчет |
- Проводки по 09 счету — «Отложенные налоговые активы»
- Проводки по 26 счету — Общехозяйственные расходы
- Бухгалтерские проводки по 94 счету
- Проводки по счету 70 — Расчеты с персоналом
- Сальдовка
- Проводки по бухучету — примеры и таблицы (2019)
- Другие проводки
Источник: saldovka.com
Счет 99 «Прибыли и убытки». Учет финансовых результатов. Проводки
Содержание
- Учет финансового результата деятельности предприятия
- Видео-урок «Бухучет прибылей и убытков по счету 99: типовые проводки, примеры»
- Проводки по закрытию счета 99
Как формируется итоговый финансовый результат деятельности предприятия за год? Как подводятся итоги? В этой статье подробнее разберем счет 99 «Прибыли и убытки», для чего он нужен, и какие проводки по сч.99 отражаются в течение года. Учет финансового результата деятельности организации показывает эффективность компании.
В прошлой статье мы разобрали счет 90 «Продажи», там я уже указывала связь между сч. 90 и 99. Также мы разобрали счет 91 «Прочие доходы и расходы» и увидели связь между сч. 91 и 99. Идем далее.
Учет финансового результата деятельности предприятия
Финансовый результат за месяц формируется с помощью сч. 99.
Из чего складывается финансовый результат?
- финансового результата по основным видам деятельности,
- прочих доходов и расходов.
- доходов и расходов, связанные с чрезвычайными ситуациями на предприятии (пожары, стихийные бедствия и т.д.).
- начисленные платежи по налогу на прибыль.
По дебету сч. 99 отражаются убытки, по кредиту — прибыль.
1. При отражении финансового результата по основным видам деятельности сч. 99 корреспондирует со сч. 90 «Продажи».
Проводки по отражению прибыли и убытка от основных видов деятельности:
- Д90/9 К99 — проводка по отражению прибыли от основного вида деятельности.
- Д99 К90/9 — проводка по отражению убытка от основного вида деятельности.
2. При учете прочих доходов и расходов сч. 99 корреспондирует со сч. 91 «Прочие доходы и расходы».
Проводки по отражению прочих доходов и расходов:
- Д91 К99 — учтены прочие доходы.
- Д99 К91 — учтены прочие расходы.
3. При учете доходов и расходов, связанных с чрезвычайными ситуациями, сч. 99 корреспондирует с различными счетами учета материальных ценностей, учета денежных средств, учета расчетов с персоналом.
4. При учете начисленных платежей по налогу на прибыль сч. 99 корреспондирует со сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам».
В конце месяца считается общее сальдо по сч. 99, если итоговое сальдо дебетовое — организация в этом месяце осталась в убытке, если кредитовое — в прибыли.
В начале каждого месяца сальдо по счету 99 переносится из предыдущего месяца в месяц текущий. Весь год сальдо прибылей или убытков копится на счете 99 нарастающим итогом. В конце года сч. 99 закрывается заключительными записями на сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Видео-урок «Бухучет прибылей и убытков по счету 99: типовые проводки, примеры»
В данном видео уроке раскрываются правила ведения бухгалтерского учета по счету 99 «Прибыли и убытки», разбираются корреспондирующие счета, типовые проводки и примеры учета. Ведет урок консультант и эксперт сайта «Бухгалтерский учет для чайников, главный бухгалтер Гандева Н.В. ⇓
Слайды и презентацию к видео вы можете скачать по ссылке ниже.
Проводки по закрытию счета 99
- Д99 К84 — итоговый финансовый результат — прибыль.
- Д84 К99 — итоговый финансовый результат — убыток.
В начале следующего года сч. 99 открывается заново.
В результате на сч. 84 отражается в конце года либо прибыль (по кредиту), либо убыток (по дебету). Счет 84 используется для распределения прибыли на какие-либо нужды организации, например, на выплаты учредителям, Также, если ранее на сч. 84 был убыток, то прибыль этого года может покрыть убыток прошлых лет.
На этом мы заканчиваем с изучением Основ бухгалтерского учета, мы разобрали основные хозяйственные операции, возникающие на предприятии, рассмотрели, как считается итоговый финансовый результат. Прежде, чем мы начнем составлять бухгалтерскую и налоговую отчетность, разберем налогообложение: какие существуют налоги, как считаются. Предлагаю Вам перейти в раздел Шаг 2.- Разбираемся в налогообложении.
Источник: online-buhuchet.ru
Что такое счет 99 в бухгалтерском учете — дебет и кредит
Чистая прибыль (чистый убыток) состоят из следующих компонентов:
| Прибыль (убыток) от продаж | +- | Сальдо прочих доходов и расходов | — | Налог на прибыль +- Платежки по перерасчетам по налогу на прибыль + Санкции за нарушения налогового законодательства | = | Чистая прибыль (убыток) за отчетный период |
В течение месяца выручка и расходы по обычным видам деятельности учитываются на счете 90, прочие доходы и расходы на счете 91.
При закрытии месяца финансовый результат учитывается на счете 99 Прибыли и убытки. При получении прибыли в отчетном периоде составляется проводка:
Дебет 90-9 Кредит 99 — отражена прибыль от продаж (заключительными оборотами отчетного месяца).
При получении убытка в отчетном периоде составляется проводка:
Дебет 99 Кредит 90-9 — отражен убыток от продаж (заключительными оборотами отчетного месяца).
При превышении суммы доходов над суммой расходов составляется проводка:
Дебет 91-9 Кредит 99 — отражена прибыль от прочей деятельности организации (заключительными оборотами отчетного месяца).
При превышении суммы расходов над суммой доходов составляется проводка:
Дебет 99 Кредит 91-9 – отражен убыток от прочей деятельности организации (заключительными оборотами отчетного месяца).
Особенности аналитического учета по счету 99
При наличии существенных оборотов по счету 99 возможно создание к нему следующей аналитики (за основу возьмем указания, содержащиеся в приказе № 654):
- счет 99.1 — прибыль/убытки от обычного вида хоздеятельности (продажа готовой продукции/товаров, оказание услуг и пр.);
- счет 99.2 — прибыль/убытки от операционной хоздеятельности (продажа основных средств, ценных бумаг, НМА);
- счет 99.3 — прибыль/убытки, выявленные от внереализационных хозопераций (путем сопоставления расходов/доходов на счете 91);
- счет 99.4 — чрезвычайные поступления (например, если выплачена страховка при пожаре);
- счет 99.5 — чрезвычайные расходы (гибель имущества при стихийных бедствиях);
- счет 99.6 — платежи в бюджет по налогу на прибыль и финсанкции;
- счет 99.7 — прибыль/убыток в отчетном периоде (выявленный результат путем сопоставления совокупных данных по субсчетам 99.1–99.6).
При этом строго следовать данной аналитике необязательно. Предприятие (или ИП) может разработать ее самостоятельно с учетом собственных потребностей в детализации.
Налоговые санкции
Если налоговая инспекция начислила штрафы за нарушение правил налогообложения налогом на прибыль или по аналогичным налогам (ЕНВД, ЕСХН, единым налогом, уплачиваемым при применении УСН), которые организация не собирается оспаривать, они отражаются в учете проводкой на дату вынесения решения о привлечении к ответственности:
Дебет 99 Кредит 68 — начислен штраф за нарушение правил налогообложения налогом на прибыль.
Штрафы за нарушение правил налогообложения по иным налогам, штрафы и пени по страховым взносам, штрафы за несвоевременное представление (непредставление) любых деклараций и отчетности в ПФР относят на прочие расходы и учитывают на счете 91 на дату вынесения решения о привлечении к ответственности.
Налогооблагаемую прибыль суммы пеней, штрафов и иных санкций, начисленных за нарушения налогового законодательства, не уменьшают (п. 2 ст. 270 НК РФ).
Субсчета к счету 99: на каком отражается финрезультат отчетного года?
Согласно действующему Плану счетов бухгалтерского учета к счету 99 могут быть открыты субсчета:
- 1 «Прибыли и убытки от обычных видов деятельности» предназначен для учета полученных финрезультатов от продажи товаров, оказания услуг, выполнения работ.
- 2 «Прибыли и убытки от операционной деятельности». Здесь учитывается финансовый итог, который выявлен на счете 91 (например, от продажи и иного списания основных фондов, нематериальных активов, от реализации материалов и др.).
- 3 «Прибыли и убытки от внереализационных операций» отражает финансовый результат от внереализационных операций на счете 91.
- 4 «Чрезвычайные доходы». На этом субсчете ведется учет чрезвычайных доходов в разбивке по видам (от чрезвычайных происшествий).
- 5 «Чрезвычайные расходы».
- 6 «Платежи по налогу на прибыль и финансовым санкциям» отображает операции по начислению налога на прибыль и штрафным санкциям.
- 7 «Прибыль и убытки отчетного года» отражает финрезультат по итогам отчетного периода.
Закрытие счета 99 по итогам года
В конце года проводят реформацию баланса — внутренними проводками закрывают все субсчета к счетам 90, 91 и 99. После этого сальдо остается только на субсчете 99.01. Это и есть финансовый результат отчетного года, его списывают на счет 84.
Реформация баланса является итоговой операцией отчетного года. По состоянию на 1 января следующего года сальдо по счету 99 должно быть равно нулю.
Если по итогам отчетного года получена прибыль (сальдо по счету 99 кредитовое), составляется проводка:
Дебет 99 Кредит 84 — отражена чистая прибыль отчетного года.
Если по итогам отчетного года получен убыток (сальдо по счету 99 дебетовое) составляется проводка:
Дебет 84 Кредит 99 — отражен чистый (непокрытый) убыток отчетного года.
Счет 99 – активный или пассивный?
99 счет бухгалтерского учета – это активно-пассивный бухсчет. Кредит 99 счета показывает образование прибыли и всевозможных доходов, корреспондируя со счетами – 90, 91, 84, , , , , и др. А дебет 99 счета показывает получение убытков и различных расходов, корреспондируя со счетами – 01, 03, 10, , 07, , 20, 29, , 28, , , , , , 84, 91, 90 и др.
Входящее или исходящее кредитовое сальдо по счету 99 означает превышение доходной части над расходной, следовательно, получение прибыли фирмой. Когда по дебету 99 счета отражается остаток, значит, величина расходов за период оказалась больше доходов и в результате образовался убыток. Таким образом, сальдо 99 счета по дебету свидетельствует об убытке, а по кредиту – о прибыли.
Обратите внимание! 99 счет в бухгалтерском балансе напрямую не отражается, а только после реформации остатков. При этом итоговая сумма со сч. 99 списывается в дебет или кредит сч. 84, а затем с 84 счета остаток на 31.12 вносится в стр.
1370 формы баланса.
Инструкция 99 счет
Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций согласно Приказу от 31 октября 2000 г. N 94н:
Счет 99 «Прибыли и убытки» предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году. Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов.
По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту — прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.
На счете 99 «Прибыли и убытки» в течение отчетного года отражаются:
— прибыль или убыток от обычных видов деятельности — в корреспонденции со счетом 90 «Продажи»;
— сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц — в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы»;
— суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли,
— а также суммы причитающихся налоговых санкций — в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».
По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Построение аналитического учета по счету 99 «Прибыли и убытки» должно обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках.
Учет финансового результата деятельности предприятия
Финансовый результат за месяц формируется с помощью сч. 99.
Из чего складывается финансовый результат?
Источник: zonapravosudia.ru