Коммерческие расходы включают в себя расходы на продажу продукции, которые собираются на счете 44. Подробнее о том, что входит в коммерческие расходы компании, читайте ниже.
- Коммерческие и управленческие расходы — это…
- Что относится к управленческим затратам?
- Что входит в состав коммерческих расходов?
- Итоги
Коммерческие и управленческие расходы — это…
Сведения о коммерческих и управленческих расходах компания должна раскрывать в отчете о финрезультатах:
- по строке 2210 указываются коммерческие расходы;
- строке 2220 — управленческие расходы.
Ни НК РФ, ни другие нормативные акты не содержат четкой формулировки, что именно следует относить к коммерческим расходам, а что — к управленческим. На практике коммерческие и управленческие расходы — это траты компании, отражаемые на счетах 44 и 26 соответственно.
Административные расходы проводки
Что относится к управленческим затратам?
- на охрану;
- оплату интернета, услуг ЖКХ и связи;
- представительские расходы;
- зарплату бухгалтеров, юристов, кадровиков и прочего административно-управленческого персонала;
- охрану труда и семинары для работников;
- канцелярские принадлежности.
Управленческие расходы могут быть включены в себестоимость по мере продажи произведенной продукции. Тогда бухгалтер должен списать их проводкой по дебету счета 20 (23 или 29) и кредиту счета 26.
Второй способ учета управленческих расходов — отнести их в полной сумме в себестоимость того отчетного периода, в котором они возникли. Бухгалтер сделает в таком случае проводку Дт 90 Кт 26.
Выбранный порядок учета управленческих расходов должен быть указан в учетной политике компании (п. 20 ПБУ 10/99).
Алгоритм учета затрат зависит от вида деятельности компании и каждый налогоплательщик утверждает выбранный вариант под собственные нужды. Как правильно зафиксировать затраты в учетной политике, узнайте с помощью советов от КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный доступ к системе бесплатно.
Подробнее о счете 26 узнайте из публикации «Счет 26 в бухгалтерском учете (нюансы)».
Что входит в состав коммерческих расходов?
В отличие от управленческих расходов коммерческие расходы включают затраты компании, которые связаны с производственной или торговой деятельностью. Для фирм, работающих в сфере производства, коммерческими расходами будут траты на упаковку изделий, их доставку до склада покупателя, рекламные мероприятия и др.
Как правильно оформить представительские расходы, расскажем в этой статье.
В бухучете коммерческие расходы собираются по дебету счета 44. При этом есть 2 способа учесть такие расходы в себестоимости:
- Списать полностью проводкой Дт 90 Кт 44.
- Списать частично на счет 90. При этом согласно плану счетов (приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) нужно распределить:
- расходы на упаковку и транспортировку между видами реализованной продукции (для производственных фирм);
- транспортные расходы между проданными товарами и остатками на складах на конец месяца (для торговых фирм);
- коммерческие расходы — в дебет счета 15 и счета 11 (для тех компаний, которые занимаются заготовкой и переработкой сельхозпродукции).
Выбранный способ распределения компания указывает в своей учетной политике.
Административные расходы , расходы на сбыт , прочие расходы
Отражаются ли коммерческие расходы в балансе, см. в этой статье.
Итоги
Четкого перечня коммерческих затрат законодательные акты РФ не содержат. На основании сложившейся практики российского бухучета коммерческие расходы следует относить на счет 44. Исходя из данного принципа коммерческими расходами можно признать те затраты, что перечислены инструкцией к Плану счетов в описании счета 44.
Подробнее о том, как организации составить собственный рабочий план счетов и какие счета в него включить, читайте в этой публикации.
Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Источник: nalog-nalog.ru
Что включают в себя управленческие расходы?
Учет управленческих расходов производится, как правило, на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Затраты, относимые на счет 26 «Общехозяйственные расходы», не могут быть непосредственно соотнесены с производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг). Это, например, такие затраты, как амортизация офисных помещений, зарплата административно-управленческого персонала, плата за аудиторские, консультационные, информационные услуги и услуги связи. Поэтому в большинстве случаев стоимость НЗП и готовой продукции они не формируют и должны быть полностью списаны в себестоимость продаж в том периоде, в котором они понесены. Это следует из подп. «г» п. 26 ФСБУ 5/2019.
Решайте текущие вопросы бухгалтерии быстро и легко с типовыми ситуациями.
В тех редких случаях, когда управленческие расходы непосредственно связаны с производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг), их на конец отчетного периода списывают на счета учета производственных затрат ( пп. 23 , 24 ФСБУ 5/2019). Если управленческие расходы связаны сразу с несколькими видами производств (наименованиями продукции), то их распределяют между видами (наименованиями) пропорционально установленному в учетной политике критерию, например пропорционально заработной плате основного производственного персонала или выручке от продаж по видам производств (наименованиям продукции) ( п. 25 ФСБУ 5/2019).
Какие управленческие расходы непосредственно связаны с производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг), а какие не связаны, организация определяет самостоятельно ( письма Минфина России от 11.02.2022 № 07-01-09/9702, от 18.11.2021 № 07-01-09/93330). На наш взгляд, связь управленческих расходов с производственным процессом нужно подтвердить документально (например, путем учета рабочего времени административно-управленческого персонала ‒ составления ими отчетов или таймшитов).
В налоговом законодательстве нет понятия «управленческие расходы», а потому и нет единых правил, по которым такие расходы учитываются при расчете налога на прибыль. Глава 25 НК РФ не содержит определения понятия «управленческие расходы». Учет зависит от того, к какой группе относится конкретный расход (материальные, оплата труда, амортизация, прочие расходы), а также от того, какой метод учета применяет организация ‒ кассовый или метод начисления.
Заключение
Под управленческими расходами понимаются затраты, которые напрямую не связаны с производством и реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг). Например, амортизация здания офиса или плата за его аренду, зарплата руководства, бухгалтерии, юристов, расходы на связь. В бухгалтерском учете, как правило, они учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы».
Вопрос:
Какие расходы нельзя отнести к управленческим?
Ответ:
Все затраты, которые непосредственно связаны с производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг), например расходы на сырье и материалы, зарплата производственного персонала и т. д.
Вопрос:
Можно ли учесть управленческие расходы при расчете налога на прибыль?
Ответ:
Да, управленческие затраты предприятия можно учесть при расчете налога на прибыль только при условии, что они соответствуют общим критериям признания расходов . В частности, они должны быть экономически обоснованы , документально подтверждены , произведены за счет средств от приносящей доход деятельности и направлены на осуществление этой деятельности.
Вопрос:
Можно ли включить управленческие расходы в себестоимость продукции?
Ответ:
Да. Можно включить в себестоимость продукции, но не все и сразу, а путем распределения между всеми видами производимой продукции пропорционально выручке за определенный период (месяц, квартал, год).
Взаимодействуйте уверенно с надзорными органами и органами власти.
Источник: www.4dk.ru
Управленческие расходы: виды, учет, контроль
Управленческие расходы — самая «загадочная» статья отчета о прибылях и убытках. В рамках работы по оптимизации бизнес-процессов перед финансистами часто ставят задачу: определить какой уровень затрат будет достаточным для бесперебойной работы. В статье приведены ТОП-6 вопросов, которые помогут успешно администрировать расходы на управление компанией.
Новости бизнеса и подборка кейсов — в вашей почте:
var PS_ErrPref = ‘Поля не заполнены или заполнены неверно: n’;
Марина Мельникова, экономист, финансовый аналитик RAS и IFRS.
Содержание
- Какие затраты относить к управленческим?
- Примеры управленческих расходов
- Учёт управленческих расходов в 2021 году
- Проводки учета управленческих расходов на примере покупки справочной литературы для бизнеса
- Пример План-Факт анализа отдела информационных технологий производственной компании за Январь-Март 2021
1. Какие затраты относить к управленческим?
Командировочные расходы руководителя нельзя отнести на какой-то конкретный продукт или услугу, которые продает организация.
Состав управленческих расходов зависит от специфики бизнеса. В производственной компании зарплата юриста будет управленческими расходами, а в консалтинговой — себестоимостью.
Примеры управленческих расходов
В эту группу можно включать другие аналогичные по назначению расходы, которые возникают в процессе управления организацией.
2. Какими проводками отражать управленческие расходы в бухгалтерском учете?
Сумму административно-хозяйственных затрат указывают в Отчете о финансовых результатах в строке 2220 «Управленческие расходы». Данные сюда попадают со счета 90.2 «Себестоимость продаж».
В учетной политике компания утверждает рабочий План счетов. Торговые организации собирают управленческие расходы на счете 44 «Расходы на продажу». Все остальные (производство, комиссионеры, брокеры, дилеры и т.д.) должны использовать счет бухгалтерского учёта 26 «Общехозяйственные расходы».
В дебет 26 и 44 списывают затраты со счетов:
- амортизации;
- налогов;
- материалов;
- расчетов с персоналом;
- подотчетные суммы;
- расходы будущих периодов.
Полный список корреспондирующих проводок смотрите в Плане счетов бухучета РФ. Внутри счетов создают дополнительную аналитику: субсчета и статьи затрат.
Для учета зарплаты бухгалтеров в 1С: Бухгалтерия на счете 26 создали дополнительные признаки: подразделение «Финансовый отдел», статья расходов «Оплата труда».
По итогам отчетного периода накопленные на этих счетах суммы относят:
- напрямую на себестоимость проданной продукции: Д 90.2 К 26, 44;
- в производство: на запасы, незавершенное строительство, основное/вспомогательное производство: Д 10, 20, 23, 25, 28 К 26, 44.
Учёт управленческих расходов в 2021 году
С 2021 года переносить в производство можно только те управленческие расходы, которые непосредственно связаны с изготовлением продукции или покупкой материалов (п.18, п. 26 ФСБУ 5/2019). При списании тех или иных затрат на управленческие расходы будьте готовы объяснять налоговикам суть и экономическое значение таких проводок.
Если руководитель административно-хозяйственного отдела сам поехал закупать материалы для производства, то его ГСМ и командировочные расходы можно отнести на себестоимость этих запасов.
В рабочих процессах таких примеров немного, либо они незначительные по сумме. Списание их на себестоимость будет скорее усложнять учет, чем отражать полные затраты на продукцию.
Проводки учета управленческих расходов на примере покупки справочной литературы для бизнеса
| Стоимость журналов списали на затраты | 26, 44 | 60, 76 | Отгрузочные документы |
| Начислен НДС со стоимости журналов | 19 | 60, 76 | Счет-фактура |
| НДС приняли к вычету | 68 | 19 | Счет-фактура |
| Компания оплатила журналы | 60, 76 | 51, 71 | Выписка банка, авансовый отчет |
3. Как принять управленческие расходы к вычету?
Управленческие расходы учитывают при расчете налога на прибыль. Критерии, по которым следует оценить расход перед тем как уменьшить сумму налога (п. 1 ст. 252 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 25.05.2007 № 03-03-06/1/311):
- есть ли подтверждающие документы?;
- связаны ли расходы с деятельностью компании?;
- оправданы ли они экономически: расходы совершают чтобы выполнять задачи бизнеса?
Нельзя показывать в налоговом учете завода оформление офиса цветами для улучшения интерьера или покупку развлекательной литературы. Такие расходы не соответствуют критериям ст. 252 НК РФ. Налоговики их не примут и пересчитают налог.
Налоговый учет управленческих расходов зависит от того, к какой группе относится конкретный расход (материалы, оплата труда, амортизация, прочие расходы) и какой метод учета применяет бизнес (по начислению или кассовый). При методе начисления признаем расходы в том периоде, к которому они фактически относятся. Если учет кассовым методом — только по факту выплаты денег.
Расходы компании на амортизируемое имущество (основные средства, нематериальные активы) списывают через амортизацию (пп. 3 п. 2 ст. 253, ст. ст. 256, 257 НК РФ, Письмо Минфина России от 02.10.2015 N 03-03-06/56359).
Например: Д 26 К 02 Начислена амортизация основных средств административного департамента
Представительские расходы можно показывать в налоговом учете в размере не более 4% от расходов на оплату труда (п.2 ст.264 НК РФ). Все суммы сверх норматива придется переносить на следующий период: затраты считают нарастающим итогом в течение года, а база для их оценки (ФОТ) будет расти.
Пример
Сумма представительских расходов ООО на ОСНО за февраль 2021 года — 15 000 руб.
Расходы на оплату труда за февраль 2021 года — 300 000 руб.
Максимальная сумма представительских расходов для расчета налога на прибыль:
300 000 * 4% = 12 000 руб.
4. Как распределять управленческие расходы в корпоративном учете
Руководству нужно понимать доходность компании в целом и отдельных ее направлений (продуктов, сервисов). Для этого в управленческом учете устанавливают правила, по которым распределяют (аллоцируют) административно-хозяйственные расходы между бизнес-единицами.
Проценты аллокации утверждают в соответствии с:
- рабочим временем, которое обслуживающие подразделения тратят на каждый вид бизнеса;
- численностью персонала;
- объемом документооборота и т.д.
Метод распределения расходов должен учитывать специфику конкретного подразделения.
Пример
По итогам месяца нужно распределить зарплату троих бухгалтеров, которые обслуживают два завода, технический отдел и отдел продаж.
Ключи аллокации учитывают особенности работы бухгалтеров.
Проценты показывают объем трудозатрат на каждое бизнес-подразделение.
| Бухгалтер по зарплате | 35 000 | количество персонала в отделах | 14 000 | 14 000 | 3 500 | 3 500 |
| 40% | 40% | 10% | 10% | |||
| Бухгалтер по материалам | 40 000 | % рабочего времени | 18 000 | 18 000 | 3 600 | 400 |
| 45% | 45% | 9% | 1% | |||
| Бухгалтер по дебиторской/кредиторской задолженности | 30 000 | количество договоров в отделах | 6 000 | 6 000 | 9 000 | 9 000 |
| 20% | 20% | 30% | 30% |
5. Как бюджетировать управленческие расходы?
Управленческие расходы практически не зависят от объема продаж/производства.
Бюджет собирают на основании данных о:
- количестве персонала, окладах и премиях;
- имуществе;
- условиях договоров (аренда зданий, оборудования, коммунальные платежи, консультационные услуги и пр.).
Консолидированный бюджет можно подготовить тремя методами:
- Прямой метод. Собирают заявки на расходы от каждого административно-хозяйственного подразделения.
- Нормативный метод. Руководство устанавливает нормы затрат: 2 пачки бумаги в неделю, 5 командировок в европу в год и т.п.
- Смешанный. Руководитель определяет максимальные суммы расходов. В рамках этих значений подразделения формируют свои бюджеты.
В последнюю очередь рассчитывают план налогов. Его задача: собрать в один документ все платежи в бюджет и оценить налоговую нагрузку на финрезультат компании. В зависимости от специфики бизнеса, в отчет включают НДС, налог на прибыль, имущество и другие налоги и сборы. Базы для расчета будущих налоговых платежей берут из бюджетов, которые предоставили бизнес-подразделения.
Как составить финансовый план для бизнес-плана — подробная инструкция
6. Оптимизация управленческих расходов: как искать резервы для снижения?
Контроль исполнения бюджетов — ежемесячный сбор данных о фактических расходах. Финансисты проводят план/факт анализ: по каждому подразделению сравнивают бюджетные показатели с фактическими. По необходимости запрашивают пояснения у ответственных исполнителей.
Чтобы сокращать управленческие расходы, нужно:
- повышать точность планирования и постоянно контролировать исполнение бюджетов;
- автоматизировать процессы;
- выводить часть персонала на аутсорсинг.
Кратко о том, как можно снизить затраты производства
При подготовке бюджетов необходимо учитывать сезонные колебания расходов. Важно обратить внимание владельцев центров затрат на то, что в бюджете расходы нужно максимально точно распределить по месяцам. Ошибки сезональности искажают данные об уплате налогов, финансовых результатах и остатках денег на счетах.
Пример План-Факт анализа отдела информационных технологий производственной компании за Январь-Март 2021
| Закупка картриджей | 50 000 | 35 000 | -15 000 | -30% | поставщик снизил цену |
| Консультационная поддержка сервисного центра | 20 000 | — | -20 000 | -100% | не было запросов от сотрудников |
| Оплата сотовой связи | 40 000 | 43 000 | 3 000 | 8% | командировка в Германию |
Источник: businessolog.ru