Афхд по бухгалтерскому балансу

Как провести анализ ФХД предприятия Чтобы управление финансами и ресурсами предприятия было эффективным, нужно регулярно проводить экономический анализа....

Чтобы управление финансами и ресурсами предприятия было эффективным, нужно регулярно проводить экономический анализа. Рассказываем, как это сделать.

Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия (АФХД) — это совокупность методов, которые позволяют оценить эффективность использования ресурсов и активов учреждения, выявление экономических резервов и улучшение показателей платежеспособности и финансовой устойчивости компании.

Он необходим не только коммерческим компаниям, но и учреждениям бюджетной сферы. Без профессионально проведенного ЭА принять эффективные управленческие решения невозможно. АФХД основывается на оценке и сравнении показателей бухгалтерской отчетности.

Этапы экономического анализа:

  • ознакомление с данными бухгалтерской отчетности и информацией о ФХД учреждения;
  • математические расчеты и сравнение данных бухучета;
  • формирование выводов по проведенным расчетам.

Проводить ЭА целесообразно в сравнении нескольких отчетных периодов, такой подход позволяет более точно определить динамику изменений.

Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Взаимосвязь с финансовым аудитом

Аудит хозяйственной деятельности напрямую связан с оценкой эффективности использования ресурсов и активов организации. В первую очередь, финансовый аудит выявляет правильность ведения бухгалтерского учета и составления отчетности. Без независимой оценки бухучета и отчетности провести достоверный ЭА невозможно.

Управленческий учет, финансовое планирование, аудит, анализ финансово-хозяйственной деятельности в совокупности позволяют оперативно и точно выявить неиспользуемые скрытые резервы организации и повысить финансовую устойчивость.

Виды аудита ФХД

Выделяют два основных вида экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности:

Анализ хозяйственной деятельности предприятия, пример

Рассмотрим АФХД на примере некоммерческой организации, производящей товары общественного потребления. Для расчетов используем следующие исходные данные:

Исходные данные (тыс. руб.)

Источник: gosuchetnik.ru

Как выполнить анализ финансово-хозяйственной деятельности организации

Анализ финансово-хозяйственной деятельности (далее АФХД) предприятия необходим для оценки экономического состояния компании, для своевременного выявления рисков и благоприятных факторов. АФХД помогает выстроить дальнейшую стратегию развития фирмы.

Понятие АФХД предприятия

АФХД называют мероприятия, направленные на накопление, систематизацию и обработку информации, связанной с экономическими показателями фирмы. Он необходим для управления движением ресурсов, а также для своевременного принятия целесообразного решения о дальнейшем развитии предприятия.

Оценка стоимости бизнеса Финансовый анализ по МСФО Финансовый анализ по РСБУ
Расчет NPV, IRR в Excel Оценка акций и облигаций

Цели АФХД компании

Различают 2 вида АФХД: внутренний и внешний. Первый проводится работниками фирмы. В процессе анализа исследуется более широкий спектр информации, которая не находится в открытой отчетности.

Основные характеристика АФХД

Выполнение внешнего АФХД поручают сторонним сотрудникам, которые являются партнерами фирмы либо представителями кредитной организации. Зачастую проведение АФХД руководство дозволяет специализирующимся на подобной работе компаниям. Внешний анализ деятельности предприятия могут проводить и контролирующие органы, например, налоговая служба, СМИ и др. заинтересованные в финансовом состоянии фирмы лица.

К целям внешнего АФХД относят:

  • выявление рискованности инвестирования в данную компанию;
  • прогноз возможного дохода от инвестирования;
  • выявление конкурентоспособности;
  • определение рентабельности и ликвидности фирмы.

Надо отметить, что внешний анализ отличается от внутреннего тем, что первый просто констатирует факт. Есть компания, и у нее такие-то показатели. А последний – это более глубокое исследование, которое способно рассказать о причинах и следствии того или иного факта. Например, прибыль компании выросла из-за увеличения активов. А рост кредиторской задолженности произошел по причине приобретения оборудования.

Задачи АФХД предприятия

К задачам АФХД относят:

  • оценку финансового состояния компании на конкретное число;
  • нахождение причинно-следственных связей;
  • выявление резервов и рисков;
  • прогноз развития предприятия;
  • разработку мер по дальнейшей деятельности компании.

Задачи внешнего АФХД напрямую связаны с целями. Его проведение необходимо для экономической оценки компании с точки зрения ее привлекательности для инвестирования. В свою очередь, налоговые органы занимаются проверкой финансовой деятельности предприятия для выявления правильности исчисления и уплаты налогов.

Кто заинтересован в проведении АФХД

Внутренний АФХД необходим всем участникам хозяйственной деятельности предприятия. К ним можно отнести:

  • руководство фирмы;
  • работников — например, экономистов и бухгалтеров;
  • собственников компании;
  • акционеров.

Внешний АФХД проводят лица, заинтересованные в финансовых показателях предприятия. К ним относят:

  • налоговые органы;
  • покупателей и заказчиков;
  • инвесторов;
  • поставщиков и подрядчиков;
  • арбитражных управляющих.

Внешний АФХД может понадобиться и средствам массовой информации.

Источники информации для проведения АФХД

АФХД проводят на основании финансовой документации, характеризующей деятельность предприятия.

Документ № формы Сведения, содержащиеся в документе
Бухгалтерский баланс 1 Пассивы и активы компании на начало отчетного периода и на его окончание
Отчет о денежных потоках 4 Информация об обороте денежных средств в компании
Отчет о доходах и потерях 2 Данные о поступлениях, расходах, а также об объеме полученной прибыли или убытка
Отчет о движении капитала 3 Сведения об объеме собственного и заемного капитала компании, а также об его изменении.

При АФХД могут быть использованы лишь некоторые из перечисленных в таблице документов. Все зависит от того, кто будет являться пользователем исследования.

Важно! Зачастую для проведения АФХД компании используют специализированные программы, что позволяет снизить риск допущения ошибок и ускорить процесс.

Как выполнить АФХД

Для того, чтобы понять, как выполнить АФХД, необходимо выбрать методику и разобрать этапы его проведения.

Методика АФХД

Зачастую при проведении АФХД компании используют сразу несколько методик. Это позволяет сформировать более достоверную картину.

  1. В процессе вертикального анализа выявляют удельный вес каждого показателя. При помощи него исследуют активы, капитал и денежный поток.
  2. Горизонтальный или динамичный АФХД выполняется путем сравнения текущих показателей с данными прошлого года или плановыми. Его всегда проводят в дополнение к вертикальному исследованию.
  3. Сравнительный анализ проводится в том случае, если есть необходимость сопоставить схожие показатели финансовой деятельности. Например, провести оценку конкурентоспособности или выявить, какой из филиалов работает лучше.
  4. Интегральный АФХД помогает понять, какие факторы оказали воздействие на текущие показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
  5. Анализ коэффициентов – это один из важнейших методик АФХД. Он позволяет выяснить показатели ликвидности и платежеспособности фирмы.

Зачастую внешний АФХД включает в себя горизонтальный и вертикальный анализ, а также исследование относительных показателей (коэффициентов).

Этапы проведения АФХД

В первую очередь, нужно определить цели и задачи анализа. Далее — понять, кто является пользователем информации. После этого можно приступать к проведению самого анализа. Если выполнялось внутреннее исследование, в заключение следует подвести итоги. Сам АФХД делится на несколько этапов:

Расшифровка обозначений в формулах:

  • Ат – текущие активы;
  • От – текущие обязательства;
  • Дс – денежные средства;
  • ФВк – краткосрочные финансовые вложения;
  • Зд – дебиторская задолженность;
  • Ск – собственный капитал;
  • Ок – общий капитал;
  • СОС – собственные оборотные средства;
  • ЗК – заемный капитал;
  • ОР – объем реализации;
  • Соа – средняя стоимость оборотных активов;
  • Сва – средняя стоимость внеоборотных активов;
  • ЧП – чистая прибыль;
  • ЧОП – чистый объем продаж;
  • ОбС – оборотные средства;
  • ОС – основные средства;
  • Кл1 – коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода;
  • КМ – число месяцев, в течение которых предприятие не было платежеспособным;
  • Опм – число месяцев в отчетном периоде;
  • Кл0 – коэффициент текущей ликвидности за сравниваемый период;
  • Клн – коэффициент текущей ликвидности по норме;
  • ВПч – число месяцев на восстановление платежеспособности.

После проведения АФХД делают выводы об экономической стабильности предприятия, определяют причины, которые привели к данным показателям и разрабатывают дальнейший план действий.

Пример анализа финансовой устойчивости компании

Для определения финансовой устойчивости предприятия необходимо рассчитать ряд коэффициентов. Возьмем для анализа бухгалтерский баланс компании за 2019 и 2020 годы со следующими показателями:

  • в 2019 году собственный капитал был равен 1,5 млн. рублей, а в 2020 – 1,8 млн. руб.;
  • краткосрочные обязательства в 2019 году были равны 0,8 млн. рублей, а в 2020 году – 0,82 млн. рублей;
  • долгосрочные обязательства в 2019 году составили 0,1 млн. рублей, а в 2020 году – 0,15 млн. руб.;
  • в 2019 году объем заемных средств составлял 0,9 млн. руб., а в 2020 году – 0,97 млн. рублей;
  • валюта баланса за 2019 год – 3,9 млн. рублей, в 2020 году – 4,2 млн. руб.

На основании имеющихся данных можно провести анализ финансовой устойчивости путем определения девяти коэффициентов:

Коэффициент Показатель Динамика
2019 год 2020 год
Концентрации собственного капитала 0,38 0,43 0,05
Концентрации заемного капитала 0,23 0,23 0
Финансовой зависимости 2,6 2,33 — 0,27
Текущей задолженности 0,21 0,2 — 0,01
Устойчивого финансирования 0,41 0,46 0,05
Экономической независимости 0,79 0,92 0,13
Экономической зависимости 0,06 0,08 0,02
Платежеспособности 1,6 1,85 0,25
Финансового риска 0,6 0,54 — 0,06

Исходя из полученных данных, можно сделать вывод о том, что предприятие находится в отличном финансовом состоянии и мало зависит от сторонних организаций. Об этом говорит высокий коэффициент независимости.

Также об устойчивости предприятия рассказывает показатель платежеспособности, который за последний год увеличился на 0.25, и низкий финансовый риск, уменьшенный в текущем периоде. Кроме того, концентрация собственного капитала выше, чем заемного, и наблюдается его положительная динамика.

Оценка стоимости бизнеса Финансовый анализ по МСФО Финансовый анализ по РСБУ
Расчет NPV, IRR в Excel Оценка акций и облигаций

Источник: finzz.ru

2.2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Рассмотрим состав имущества ООО «Ромашка». Для этого составив аналитическую таблицу на основе данных раздела «Активы» бухгалтерского баланса (приложения 1,2) предприятия за 2005-2007 годы (таблица 2.1.).

Анализ состава имущества ООО «Ромашка» за 2005-2007 годы

2005 год, тыс. руб.

2006 год, тыс. руб.

2007 год, тыс. руб.

Изменение 2007 год к 2005 году

Внеоборотные активы

Долгосрочные финансовые вложения

Оборотные активы

НДС по приобретенным ценностям

Дебиторская задолженность со сроком погашения более 12 мес.

Дебиторская задолженность со сроком погашения менее 12 мес.

Краткосрочные финансовые вложения

За рассматриваемый период с 2005 по 2007 годы валюта баланса ООО «Ромашка» увеличилась на 21248 тыс. рублей, что свидетельствует о расширении деятельности предприятия.

В структуре валюты баланса преобладают оборотные активы, на долю которых в 2007 году приходилось почти 60% валюты баланса. За рассматриваемый период доля внеоборотных средств предприятия увеличилась на 1,9 процентных пункта. В абсолютном выражении сумма оборотных средств увеличилась на 181294 тыс. рублей, что связано в первую очередь с увеличением запасов (сырья, материалов, готовой продукции, затрат в незавершенном производстве) на 17872 тыс. рублей.

Наибольшую долю в структуре оборотных средств занимают запасы, на долю которых в 2007 году приходилось 37,6% валюты баланса, еще 19,4% валюты баланса приходилось на дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. За рассматриваемый период величина дебиторской задолженности увеличилась на 5244 тыс. рублей, что может свидетельствовать о расширении коммерческого кредита, предоставляемого предприятием своим покупателям.

В структуре внеоборотных активов в 2007 году наибольшую долю – 30,2% валюты баланса – занимали основные средства (здания, сооружения, машины и оборудование, транспортные средства и т.д.). За период с 2005 года величина основных средств увеличилась на 10227 тыс. рублей, что связано с введением в эксплуатацию нового цеха и сокращением на 8481 тыс. рублей незавершенного строительства.

Рассмотрим далее источники формирования имущества ООО «Ромашка» на основании аналитической таблицы, составленной по данным раздела «Пассивы» бухгалтерского баланса предприятия (приложения 1,2 )(таблица 2.2).

Анализ источников имущества ООО «Ромашка» за 2005-2007 годы

2005 год, тыс. руб.

2006 год, тыс. руб.

2007 год, тыс. руб.

Изменение 2007 год к 2005 году

Капитал и резервы

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Долгосрочные обязательства

Займы и кредиты

Краткосрочные обязательства

Займы и кредиты

Доходы будущих периодов

Резервы предстоящих расходов

В структуре источников имущества преобладают собственные средства, на долю которых в 207 году приходилось 62,6% валюты баланса. За рассматриваемый период с 2005 по 2007 годы собственные средства предприятия увеличились на 9,7%, или на 17834 тыс. рублей.

Увеличение собственного капитала предприятия связано в первую очередь с ростом нераспределенной прибыли предприятия, на долю которой приходится 34,6% валюты баланса. За период с 2005 году нераспределенная прибыль предприятия увеличилась на 20,1%, или на 18680 тыс. рублей.

В структуре заемных средств предприятия преобладают краткосрочные обязательства – их доля в структуре валюты баланса составляет 35,2%. За рассматриваемый период величина краткосрочных обязательств предприятия увеличилась на 1639 тыс. рублей. При этом основные изменения произошли за счет:

— сокращения величины краткосрочных займов и кредитов на 26506 тыс.рублей (на 30,9%) в связи с погашением ранее взятых кредитов на развитие производства;

— увеличения кредиторской задолженности на 27835 тыс. рублей (в 2,4 раза) в связи с ростом задолженности перед поставщиками и подрядчиками.

На долю долгосрочных обязательств предприятия приходится 2,2% валюты баланс. За период с 2005 года доля долгосрочных обязательств увеличилась на 0,4 процентных пункта. В абсолютном выражении величина долгосрочных обязательств увеличилась на 1775 тыс. рублей, или на 33,5%, что свидетельствует о привлечении предприятием долгосрочных кредитов на развитие собственного производства.

Рост валюты баланса на 21248 тыс. рублей (на 7,1%), более быстрое увеличение оборотных активов (на 10,5%) по сравнению с темпами прироста внеоборотных активов (на 2,3%), превышение собственного капитала над заемным являются положительными тенденциями развития предприятия.

В то же время более высокие темпы роста кредиторской задолженности (в 2,4 раза) по сравнению дебиторской (на 9,1%) могут в перспективе создать проблемы с ликвидностью предприятия, то есть ограничить ее возможность своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.

Рассмотрим анализ финансовых результатов ООО «Ромашка» по данным «Отчета о прибылях и убытках» (приложения 3,4- форма № 2 за 2005-2007 годы) (таблица 2.3.).

Анализ основных финансовых результатов ООО «Ромашка» за 2005-2007 годы

Абсолютное изменение, 2007 год к 2005 году, тыс.рублей

Источник: studfile.net

Оцените статью
Добавить комментарий