Опасаетесь рисков, связанных с предоплатой по сделке? Желаете подстраховаться как клиент, впервые сотрудничающий с новым поставщиком? Воспользуйтесь преимуществами аккредитива – одного из самых надёжных и выгодных банковских инструментов, используемых при заключении контрактов.
Аккредитив: что это простым языком?
Аккредитивная форма
Безотзывный аккредитив
Договор аккредитива
Оплата аккредитивом
Открытие аккредитива
Аккредитивная форма расчётов выгодна как продавцу, так и покупателю. Может с одинаковым успехом использоваться не только при внутрироссийских сделках, но и во внешнеторговых операциях. Сегодня услуги проведения расчётов в форме документарных аккредитивов предоставляются большинством крупных российских банков.
Аккредитив: что это простым языком?
Говоря простыми словами, аккредитивом называется открываемый в банке специальный счёт, на котором можно зарезервировать денежные средства при проведении сделок по продаже товаров или предоставлении услуг (выполнении работ). При полном соблюдении обеими сторонами оговоренных в контракте условий, банк выплачивает необходимую сумму на счёт получателя (бенефициара).
АККРЕДИТИВ И ЕГО ПРИМЕНЕНИЕ В МЕЖДУНАРОДНЫХ РАСЧЕТАХ
Таким образом, банк выступает в роли гаранта и берёт на себя ответственность за совершение выплат. Поставщик на 100% уверен, что товар/услуга будут оплачены, а покупатель знает, что сможет оплатить их вовремя и без задолженности.
Аккредитивная форма
Действует по следующей схеме.
- Стороны заключают контракт, в котором оговариваются условия аккредитивного расчёта.
- Покупатель подаёт в свой банк (эмитент) заявление на открытие аккредитивного счёта и вносит на него необходимую для покрытия сделки сумму (бронирует средства).
- После успешного открытия аккредитива банк-эмитент извещает об этом банк продавца (авизующий банк).
- Авизующий банк уведомляет продавца об открытии аккредитива. Продавец отгружает товар и предоставляет подтверждающие документы в свой банк.
- После проверки документов оплата перечисляется на счёт продавца банком-эмитентом или авизующим банком (в зависимости от условий договора).
Безотзывный аккредитив
Один из основных и часто используемых видов документарных расчётов. В отличие от отзывного аккредитива, подтверждённый или неподтверждённый безотзывный не отзывается и не изменяется ни одной из сторон (включая банк) без предварительного согласия продавца/поставщика. Считается самой надёжной формой аккредитивных расчётов, так как полностью освобождает торгово-денежную сделку от всех возможных рисков, в первую очередь финансовых.
Если в процессе проведения сделки поставщик и покупатель придут к взаимному соглашению, условия безотзывного аккредитива могут быть изменены.
Договор аккредитива
В договоре о проведении сделки, предусматривающей такую форму расчётов, оговаривается и строго фиксируется любая информация, которая впоследствии может быть использована при совершении торгово-денежной операции и оплате по ней:
Что такое аккредитив для юридических лиц? Суть аккредитива. Как оформляется аккредитив.
- наименования поставщика и получателя,
- вид используемой аккредитивной формы (безотзывная/отзывная, покрытая/непокрытая),
- сумма, бронируемая на счету для оплаты сделки,
- сроки действия обязательства,
- размер комиссии,
- порядок оплаты,
- порядок действий в случае не погашения задолженности по аккредитиву,
- права и обязанности всех сторон.
Оплата аккредитивом
Расчёты аккредитивами предусматривают перечисление средств на счёт продавца только в том случае, если все оговоренные контрактом условия были выполнены. В частности, перечисление денег на счёт продавца производится после полной отгрузки товара и предоставления в банк всех требуемых документов. В том случае, если условия договора по аккредитиву были нарушены, плательщик (покупатель) имеет право отказаться от оплаты и вернуть товар поставщику.
Нюанс: аккредитивный счёт открывается покупателем за собственные деньги или с привлечением кредитных средств банка (при наличии права на кредитование).
Открытие аккредитива
Для открытия аккредитивного счёта в банковскую организацию подаётся письменное заявление в соответствующей форме. В заявлении обозначается:
- номер договора, по которому открывается аккредитив,
- наименование и данные поставщика,
- вид, сроки действия, денежная сумма аккредитива,
- способ его реализации,
- список отгружаемых (предоставляемых) товаров/услуг,
- наименование банка-исполнителя по аккредитивному обязательству,
- перечень документов, которые будут использоваться в качестве основания для выплаты средств поставщику.
Совет Сравни.ру: используйте аккредитивную форму расчётов при необходимости проведения безопасных торгово-денежных сделок с новыми и «проблемными» деловыми партнёрами.
Источник: www.sravni.ru
Как учесть прочие денежные средства
По строке 1250 баланса отражают остатки средств, не погашенные на конец отчетного периода, по следующим счетам:
- 55 «Специальные счета в банках»;
- 57 «Переводы в пути».
Специальные счета в банках
Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для учета информации о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и депозитных счетах банков.
К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:
- 55-1 «Аккредитивы»;
- 55-2 «Чековые книжки»;
- 55-3 «Депозитные счета в банках» и др.
На субсчете 55-4 «Электронный кошелек», в частности, можно учитывать электронные денежные средства. Смотрите ситуацию « Как учитывать электронные денежные средства »
Аккредитивы
Аккредитив – специальный банковский счет, на котором вы можете зарезервировать средства для расчетов с поставщиком. Аккредитив открывается для каждого поставщика (подрядчика), с которым вы осуществляете расчеты.
Получить средства с аккредитива поставщик (подрядчик) сможет только после представления в банк документов, подтверждающих выполнение им договорных обязательств (по поставке товаров, выполнению работ, оказанию услуг).
Перечень этих документов определяется в договоре с поставщиком (подрядчиком).
Есть два вида аккредитивов:
Аккредитив является покрытым, если деньги списываются с расчетного счета покупателя и депонируются банком для последующих платежей поставщику (подрядчику).
Распоряжаться денежными средствами, находящимися в покрытых аккредитивах, покупатель не может.
При перечислении средств на покрытый аккредитив сделайте запись по дебету субсчета 55-1:
ДЕБЕТ 55-1 КРЕДИТ 51 (52)
– переведены денежные средства с расчетного (валютного) счета на аккредитив.
Когда средства покрытого аккредитива будут перечислены поставщику (подрядчику), сделайте запись в кредит субсчета 55-1:
ДЕБЕТ 60 (76) КРЕДИТ 55-1
– отражено перечисление средств на счет поставщика.
Пример. Перечисление денежных средств на аккредитив.
В декабре отчетного года АО «Актив» заключило договор на поставку оборудования. В соответствии с договором стоимость оборудования составляет 100 000 руб. Для расчетов с поставщиком «Актив» открыл в банке покрытый аккредитив. Бухгалтер «Актива» должен сделать проводку:
ДЕБЕТ 55-1 КРЕДИТ 51
– 100 000 руб. – перечислены денежные средства на покрытый аккредитив.
Сумму, перечисленную на аккредитив, бухгалтер «Актива» должен отразить по строке 1250 баланса за отчетный год.
Аккредитив является непокрытым (гарантированным), если банк поставщика списывает денежные средства с корреспондентского счета банка покупателя в пределах суммы, на которую открыт аккредитив.
Средства самого покупателя остаются в обороте до момента списания денег с корреспондентского счета обслуживающего банка.
Сумма, на которую открыт непокрытый аккредитив, на счете 55 не отражается. Для ее учета предназначен забалансовый счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».
При открытии непокрытого аккредитива сделайте запись по дебету забалансового счета 009:
ДЕБЕТ 009
– открыт непокрытый аккредитив.
Использование непокрытого аккредитива отразите записями:
КРЕДИТ 009
– израсходованы средства аккредитива;
ДЕБЕТ 60 (76) КРЕДИТ 51 (52)
– произведены расчеты с поставщиком.
Чековые книжки
Чек – это ценная бумага, содержащая распоряжение банку выдать определенную сумму денег лицу, предъявившему чек к оплате.
Чеки являются бланками строгой отчетности и учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности». Списание чеков со счета 006 осуществляется по мере их использования.
Чтобы производить расчеты с использованием чеков, вы должны депонировать необходимые для этого средства на специальном счете в банке. Депонированные суммы отразите по дебету субсчета 55-2:
ДЕБЕТ 55-2 КРЕДИТ 51
– депонированы средства для расчетов по чекам.
После этого оприходуйте полученные чеки:
ДЕБЕТ 006
– оприходованы чеки, полученные в банке.
На сумму выплаченных по чеку средств сделайте следующие проводки:
ДЕБЕТ 60 (70, 71, 76. ) КРЕДИТ 55-2
– списаны средства по чекам, предъявленным к оплате;
КРЕДИТ 006
– списаны использованные чеки.
Неиспользованные чеки следует вернуть в банк. Остаток депонированных средств зачисляется на расчетный (валютный) счет организации. В учете эта операция отражается записями:
ДЕБЕТ 51 (52) КРЕДИТ 55-2
– неиспользованные средства, депонированные ранее для оплаты чеков, зачислены на расчетный (валютный) счет;
КРЕДИТ 006
– списаны чеки, возвращенные в банк.
Пример. Депонирование средств для расчетов по чекам.
В декабре отчетного года АО «Актив» получило в банке чековую книжку со 100 чеками. Для расчетов по чекам «Актив» перечислил на специальный счет денежные средства в размере 150 000 руб.
Бухгалтер «Актива» сделал проводки:
ДЕБЕТ 55-2 КРЕДИТ 51
– 150 000 руб. – перечислены средства на специальный счет для расчетов чеками;
ДЕБЕТ 006
– 150 000 руб. – получены в банке чеки.
Стоимость чеков нужно указать в годовом балансе по строке 1250.
Переводы в пути
Также в строке 1250 баланса указывают сумму денег, которую фирма:
- внесла в кассу почтового отделения или сберегательную кассу для зачисления на расчетный счет поставщика (подрядчика), если перевод денег осуществляется более одного дня;
- сдала в вечернюю кассу банка или передала инкассаторам для зачисления на расчетный счет, если реальное зачисление денег производится только на следующий день;
- перечислила с одного своего расчетного или валютного счета на другой, если перевод денег осуществляется более одного дня;
- направила на корпоративную пластиковую карту, если перевод средств с расчетного счета на «карточный» может занять более одного дня.
Все эти операции учитывают на счете 57 «Переводы в пути».
Если организация сдала наличные деньги в вечернюю кассу банка или инкассаторам, на основании квитанции к сумме делается проводка:
ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 50
– наличная выручка сдана в вечернюю кассу банка (инкассаторам).
Затем на основании выписки банка (как правило, на следующий банковский день) следует отразить зачисление денег на расчетный счет организации:
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 57
– учтено поступление денег на расчетный счет.
Как учитывать другие операции по счету 57 «Переводы в пути», смотрите ситуацию « Эквайринг »
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!
Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет
Источник: www.berator.ru
Как учесть аккредитив в балансе
Аккредитив — это документ, предоставляемый банком своему клиенту (обычно покупателю), гарантирующий платеж продавцу при предъявлении документов. При выдаче аккредитива банк-эмитент требует, чтобы покупатель имел на своем счете денежные средства или кредит, доступный по кредитной линии, для удовлетворения суммы платежа по аккредитиву. Аккредитивы распространены в международных сделках, когда продавец и покупатель не знают друг друга, а аккредитив банка дает определенную гарантию покупателю и продавцу, что товары будут доставлены и будет произведена оплата товаров. Аккредитив может учитываться как актив в балансе.
Запишите выдачу банком аккредитива. Дебетовать счет «Аккредитив» и кредитный счет «Наличные» или «Кредитная линия». Эта запись журнала перемещает сумму платежа со счета наличных или кредитной линии на счет аккредитива. Эта запись резервирует сумму платежа путем уменьшения денежных средств (актив) или увеличения суммы задолженности по кредитной линии (обязательство). Остаток по счету «Аккредитив» используется специально для оплаты сумм, указанных в аккредитиве банка.
Завершите заказ / сделку с продавцом или другой вовлеченной стороной. После того, как условия заказа выполнены и продавец может представить необходимые документы, указанные в аккредитиве, банк может произвести платеж продавцу. Например, в сделках, связанных с международными продажами, когда товары доставляются и документ о доставке представляется в банк, оплата производится продавцу.
Запишите платеж по аккредитиву продавцу. Дебетует счет «Инвентаризация» или другой актив для оценки стоимости приобретенных товаров и зачисляет на счет «Аккредитив» платеж, произведенный банком. Эта запись журнала исключает наличные деньги или кредит, зарезервированные для аккредитива, и регистрирует актив для инвентаря или другие ресурсы, полученные от транзакции.
Предупреждение
Не путайте «аккредитив» с «кредитной линией»; Кредитная линия функционирует так же, как и кредитная карта.
Различия в пробном балансе после закрытия и скорректированном пробном балансе
В конце финансового периода бухгалтерия компании или сертифицированный государственный бухгалтер регистрирует корректирующие и закрывающие записи и готовит несколько пробных балансов. Сначала бухгалтер готовит пробный баланс без корректировки записей, затем вычитает или добавляет корректирующие итоговые записи и создает .
Как использовать аккредитив в качестве обеспечения
Существует два типа аккредитивов: коммерческий аккредитив и резервный аккредитив. Коммерческий аккредитив обычно используется в бизнесе импорта / экспорта для облегчения операций, связанных с продажей товаров производителем в одной стране покупателю в другой стране. В режиме ожидания .
Как учесть возвраты и надбавки в балансе
Бухгалтерский баланс — это бухгалтерская отчетность, используемая для отслеживания финансового состояния компании. Он разделен на три раздела — активы компании, обязательства компании и собственный капитал. Денежные операции компании отражаются на балансе, поэтому независимо от того, что происходит, активы компании всегда .
Источник: ru.ebrdbusinesslens.com