Баланс (Balance Sheet, Statement of Financial Position) — один из ключевых финансовых отчетов компании, в котором отражено всё то, чем компания владеет на момент составления отчета, а также из каких источников были профинансированы эти активы.
Баланс состоит из двух частей, итоговое значение которых равно друг другу. В активе баланса отображается имущество и оборотные средства в собственности компании. В пассиве — собственный капитал и обязательства, за счет которых созданы активы.
В то время, как в бухгалтерском и финансовом учете баланс играет центральную роль, в финансовом моделировании он, скорее, является вспомогательным отчетом . Тем не менее, включение баланса в финансовую модель помогает сделать ее более понятной и надежной.
Основные задачи баланса в модели:
- Сделать отчетность модели максимально близкой к финансовой отчетности действующей компании. Такая модель будет понятнее для любого аналитика, а значит будет эффективнее представлять ожидаемые результаты.
- Обеспечить базу для расчета ряда финансовых показателей. Хотя эти показатели могут использовать всего 2-3 строки из баланса, и эти строки можно было бы рассчитать без построения полного отчета, ссылки на стандартный отчет всегда будут яснее и надежнее.
- Проверить правильность расчетов. Об этом подробнее сказано ниже.
Основные элементы баланса
Активы баланса делятся на долгосрочные и краткосрочные. Такое деление присутствует в любом варианте баланса, а вот дальнейшая детализация будет определяться двумя факторами :
Актив бухгалтерского баланса
- Детализацией модели. Если какой-то элемент активов формируется как отдельный раздел или статья в модели, то может быть оправданным выделить для него самостоятельную статью в балансе. В результате подробность баланса в финансовой модели иногда превышать подробность баланса в отчетности действующей компании. Например, запасы можно разделить на запасы готовой продукции и запасы материалов.
- Необходимостью связи фактической отчетности и прогнозов. Если в рамках одной модели стыкуются между собой исторические отчеты компании и прогнозируемые результаты, то лучше сделать структуру баланса идентичной историческим отчетам.
Вот, например, как выглядит структура активов баланса в финансовой модели , построенной на базе программы Альт-Инвест:
Здесь можно увидеть, с одной стороны, более подробное, чем в обычном бухгалтерском отчете, описание запасов и основных средств, а с другой стороны, включение таких статей, как прочие активы, которые служат для стыковки отчета с историческими данными.
По аналогичным принципам строится и структура пассивов:
Связь с другими отчетами
Для того, чтобы баланс мог служить для контроля корректности модели, как минимум, две его статьи должны быть сформированы на основе двух других финансовых отчетов.
Соотношение бухгалтерского баланса и отчета
Денежные средства — равны итоговой статье «Денежные средства на конец периода» в отчете о движении денежных средств.
Нераспределенная прибыль — равняется накопленной чистой прибыли из отчета о прибылях и убытках за вычетом накопленных дивидендов и других подобных распределений чистой прибыли.
Такой подход гарантирует, что все три основных финансовых отчета модели связаны между собой , причем отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств независимо друг от друга формируют элементы баланса, а следовательно, любое рассогласование между ними приведет к расхождению активов и пассивов баланса.
Использование для контроля корректности модели
Поскольку баланс в модели служит не только для представления результатов или расчета показателей, но и для контроля корректности, в конце баланса обычно добавляют строку «Контроль сходимости баланса», в которой рассчитывается разница между активами и пассивами.
Хотя эта разница должна быть точно равна нулю , погрешности вычислений могут приводить к тому, что она будет равна накопленной погрешности, и может составлять, например, 0,0000567. Для того, чтобы не создавать ложных сообщений об ошибках моделирования, эту разницу, обычно, округляют до целых значений.
После округления проверка того, равна ли разница между активами и пассивами баланса нулю на протяжении всей модели, становится одним из ключевых флагов контроля корректности модели.
Такие статьи мы публикуем регулярно. Чтобы получать информацию о новых материалах, а также быть в курсе учебных программ, вы можете подписаться на новостную рассылку.
Если вам необходимо отработать определенные навыки в области инвестиционного или финансового анализа и планирования, посмотрите программы наших семинаров.
Источник: www.alt-invest.ru
Построение баланса в России и международной практике
Основным элементом бухгалтерского баланса является балансовая статья (строка). Балансовая статья соответствует показателю (на начало или конец отчетного периода), характеризующему отдельные виды экономических ресурсов (активы) и источников их образования (пассивы).
В мировой практике применяются две формы бухгалтерского баланса: горизонтальная и вертикальная. При горизонтальной форме активы показываются в левой части баланса, а пассивы — в правой. Вертикальная форма баланса предполагает последовательное расположение балансовых статей (в столбик): сначала статьи, характеризующие актив, потом статьи, характеризующие пассив.
В США выбор горизонтальной или вертикальной формы баланса оставлен за экономическими субъектами. Независимо от избранного варианта должно быть соблюдено следующее равенство:
АКТИВЫ=ОБЯЗАТЕЛЬСТВА+КАПИТАЛ
Активы в американском балансе распределяются в порядке убывания ликвидности балансовых статей: от денежных средств в классе до нематериальных активов. Правую сторону баланса именуют или «Капитал» или «Пассивы и акционерный капитал».
В Англии предусмотрено использование в практике учета обе формы построения баланса. Однако, при расположении статей баланса бухгалтеры руководствуются первоначальным уравнением двойственности, описанного Л. Пачоли:
АКТИВЫ-ОБЯЗАТЕЛЬСТВА=КАПИТАЛ СОБСТВЕННИКА
В российской практике бухгалтерского учета баланс строится исходя из формального уравнения двойственности, узаконенного Ж.Б. Дюмарше:
АКТИВЫ=КАПИТАЛ+ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Все балансовые статьи, отражающие объекты бухгалтерского наблюдения, обеспечивающие производственно-хозяйственную деятельность, могут располагаться вертикально (один под другим), либо традиционно — горизонтально. При втором варианте показатели распределены на двух противоположных сторонах: слева — актив, справа — пассив (капитал и обязательства).
Вертикальные взаимосвязи статей актива баланса предполагают их расположение в порядке повышения уровня ликвидности. В начале отражаются менее ликвидные статьи (нематериальные активы, основные средства, капитальные вложения), а в конце — наиболее ликвидные (денежные средства в кассе, на расчетном и валютном счетах, в расчетных документах).
В действующей форме отчетности группировка балансовых статей актива баланса позволяет выделить два раздела:
- · внеоборотные активы;
- · оборотные активы.
Первый раздел объединяют группы долгосрочных активов: нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство и другие вложения во внеоборотные активы, долгосрочные финансовые вложения, прочие внеоборотные активы.
Второй раздел состоит из текущих активов, которые сформированы в отдельные группы: запасы, дебиторская задолженность, денежные средства, краткосрочные финансовые вложения.
Вертикальные взаимосвязи статей актива баланса оказывают влияние на порядок расположения статей пассива баланса. Этому способствуют горизонтальные взаимосвязи балансовых статей актива и пассива: статьи актива должны находиться напротив пассива, источниками образования которых они выступают. Например, основные средства приобретаются за счет источников собственных средств или долгосрочных обязательств, а текущие обязательства используются в основном для пополнения текущих активов экономического субъекта. Таким образом, вертикальные взаимосвязи балансовых статей предполагают последовательность: источники собственных средств, долгосрочные обязательства, краткосрочные обязательства. Это позволяет пассив представить в виде трех разделов:
- · капитал и резервы,
- · долгосрочные обязательства,
- · краткосрочные обязательства.
На рисунке 1 представлены взаимосвязи между отдельными разделами бухгалтерского баланса.
Рисунок 1. Взаимосвязь отдельных разделов бухгалтерского баланса
Итоги по балансовым статьям актива и пассива называются валютой баланса. Равенство итогов обусловлено принципом двойственности: активов не должно быть больше, чем источников, за счет которых они образованы.
Форма современного баланса построена по принципу баланса-нетто, в котором основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения отражаются по остаточной величине, без указания данных по основным статьям. Подробная информация о первоначальной стоимости и амортизации представлена в пояснениях к балансу.
Существуют различные виды балансов, но наиболее распространенными являются: баланс-нетто, шахматный баланс, средний баланс, свернутый (уплотненный) баланс.
Рассмотрим схемы построения балансов в России, в зависимости от видовых балансов.
Баланс-нетто. Начиная с 1 января 2001 года введенный план счетов устранил последнюю схему (списание расходов за счет чистой прибыли) и тем самым привел в соответствие методологию бухгалтерского учета в части исчисления финансового результата требованиям законодательства в отношении прав собственников предприятия. Текущие нормативные документы по ведению учета и отчетности регламентируют следование принципу нетто, поэтому основные регулирующие статьи в балансе еже не приводятся, а некоторые из них можно видеть в формах №3 и 5.
Шахматный оборотный баланс. Текущий баланс представляет собой свод сальдо синтетических счетов, поэтому из него не видно, каковы были обороты по каждому счету. Этот недостаток можно устранить, прибегнув при анализе к шахматному оборотному балансу. В этом случае обороты по каждому счету можно привести не только общими итогами, но и с указанием корреспондирующих счетов, что позволяет видеть источник поступления или направление выбытия средств. Шахматный оборотный баланс можно построить по данным Главной книги.
Средний баланс. Средним называется баланс, все статьи которого представляют собой средние величины соответствующих статей балансов организации за ряд периодов. Например, по данным баланса можно построить средний баланс, каждая статья которого — среднее арифметическое сумм на начало конец года. Усреднением балансов достигается сглаживание колебаний по отдельным статьям и разделам.
Свернутый (уплотненный) баланс. «Свертка» (уплотнение) баланса осуществляется объединением в группы однородных статей. Таким образом, может быть резко сокращено число статей баланса, повышена его наглядность. Этот прием особенно полезен и необходим при сравнительном анализе балансе российской и зарубежной компаний.
Как правило, в зарубежных странах нет жесткой регламентации структуры баланса. Поэтому одним из первых шагов сравнительного анализа является приведение балансов к сопоставимой по составу статей структуре. Свертка может применяться также при подготовке баланса для расчета аналитических коэффициентов. При этом достигается большая наглядность для чтения баланса, и упрощаются алгоритмы расчета.
Источник: studwood.net
Бухгалтерская (финансовая) отчетность (тесты Синергия)
Краткое описание ОписаниеБухгалтерская (финансовая) отчетность (тесты Синергия)Данные о составе и движении основных средств за отчетный период содержатся в … Бухгалтерском балансе Пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и. Читать далее.
Одноклассники
Бухгалтерская (финансовая) отчетность (тесты Синергия)
Данные о составе и движении основных средств за отчетный период содержатся в …
Бухгалтерском балансе
Пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках
Пояснительной записке
Расходы будущих периодов входят в состав раздела … Бухгалтерского баланса.
I Внеоборотные активы
IV Долгосрочные обязательства
II Оборотные активы
III Капитал и резервы
V Краткосрочные обязательства
Организации … формы отчетности, разработанные Министерством финансов России.
могут вообще не использовать
используют в качестве образцов
обязаны строго соблюдать и использовать
Понятие пользователя бухгалтерской (финансовой) отчетности сформулировано в Положении по бухгалтерскому учету (ПБУ) …
11/2008 «Информация о связанных сторонах»
4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»
1/08 «Учетная политика организации»
Актив Бухгалтерского баланса в российском формате отчета построен в порядке …
срочности
погашения
убывающей ликвидности
возрастающей ликвидности
Качественными характеристиками бухгалтерской (финансовой) отчетности являются …
сопоставимость
открытость
надежность
периодичность
понятность
уместность
Неверно, что бухгалтерский учет денежных средств ведется на счете …
55 «Специальные счета в банках»
51 «Расчетные счета»
57 «Переводы в пути»
52 «Валютные счета»
50 «Касса»
99 «Прибыли и убытки»
Приобретение и выбытие внеоборотных активов – это … деятельность.
операционная
финансовая
инвестиционная
Авансы выданные – это …
убыток
прибыль
кредиторская задолженность
дебиторская задолженность
Выручку от продажи товаров, продукции, работ, услуг в бухгалтерском учете все организации, за исключением малых предприятий признают …
в зависимости от принятой учетной политики организации
по выбору организации на данный отчетный год
методом начисления
кассовым методом
Бухгалтерское соответствие размеров экономических ресурсов организации объему финансовых ресурсов, предоставленных собственниками и кредиторами, называется …
статья пассива
статья актива
бухгалтерская статья
валюта баланса
Неверно, что расходами являются …
затраты на рекламу
потери незавершенного производства
погрузочно-разгрузочные работы
затраты на тару
складские затраты в местах реализации
затраты на упаковку
Бухгалтерскую отчетность должна быть подписана …
руководителем
аудитором
всеми учредителями
главным бухгалтером
Расчет чистых активов производится по формуле …
Чистые активы = Собственный капитал – Заемный капитал.
Собственный капитал = Пассивы – Оборотные активы.
Чистые активы = Пассивы – Внеоборотные активы.
Собственный капитал = Активы – Заемный капитал.
Информация о финансовых результатах деятельности организации отражается в …
Отчете об изменениях капитала
Отчете о движении денежных средств
Примечаниях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках
Отчете о прибылях и убытках
Штрафы, пени и неустойки включаются в отчет о прибылях и убытках, если они …
признаны налоговым органом
признаны банком
признаны должником
признаны решением собрания акционеров
Годовая отчетность организации должна храниться … лет.
5
10
20
Активы организации, которые полностью переносят свою стоимость на производимый продукт в пределах одного операционного цикла – это … активы.
чистые активы
оборотные активы
дооборотные активы
внеоборотные активы
Источниками заёмных средств служат …
внеоборотные и оборотные активы
долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения
дебиторская и кредиторская задолженность
долгосрочные и краткосрочные обязательства
Показатель «Запасы» в Бухгалтерском балансе представляет собой остатки по следующим счетам …
20 «Основное производство»
97 «Расходы будущих периодов»
43 «Готовая продукция»
19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
08 «Вложения во внеоборотные активы»
41 «Товары»
10 «Материалы»
23 «Вспомогательные производства»
Справедливыми (правильными) равенствами являются …
Актив = Обязательства + Капитал
Актив = Имущество + Прибыль
Актив = Пассив
Актив = Капитал + Прибыль
Хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем – это …
заемный капитал
чистые активы
собственный капитал
активы
По статье бухгалтерского баланса «Денежные средства» … установить сумму поступления денег за год.
возможно
не возможно
возможно, если есть промежуточные балансы
На момент составления отчетности у организации остаток на счете 04 «Нематериальные активы» – 150 000 руб., а на счете 05 «Амортизация нематериальных активов» – 45 000 руб., бухгалтер должен отразить в Бухгалтерском балансе по строке 1110 «Нематериальные активы» следующую сумму …
150 000 руб.
195 000 руб.
105 000 руб.
Годовая бухгалтерская отчетность представляется в следующие сроки …
в течение 90 дней, но не ранее 60 дней, по окончании отчетного года
в течение 60 дней по окончании отчетного года
в течение 90 дней по окончании отчетного года
конкретную дату устанавливает налоговый инспектор
Регулярные продажи и покупки, затраты на оплату труда и общие накладные расходы входят в состав … деятельности.
операционной
финансовой
инвестиционной
Организация обязана составлять отчетность за месяц нарастающим итогом …
со дня ее образования
с начала квартала
с начала года
с начала месяца
Сопоставьте денежные потоки организации и их использование
выплата дивидендов
оплата товаров, работ, услуг
расчеты по налогам и сборам
вклады участников
приобретение объектов основных средств нематериальных активов
выплата заработной платы
финансовые вложения
текущие
текущие
инвестиционные
инвестиционные
финансовые
финансовые
текущие
Сопоставите денежные потоки организации и их использование
продажа продукции, товаров, работ и услуг
погашение кредитов и займов
поступление арендных платежей
поступление кредитов и займов
поступление дивидендов, процентов по финансовым вложениям
поступление бюджетных ассигнований целевого финансирования
продажа объектов основных средств и иного имущества
инвестиционные
финансовые
текущие
текущие
инвестиционные
финансовые
финансовые
Источник: sinergy-help.com