Амортизация представляет собой постепенный перенос затратна покупку (строительство) основных фондов на стоимость готовой продукции. С помощью амортизации происходит компенсация денежных средств, потраченных на постройку или приобретение имущества.
Амортизационные отчисления производят на протяжении длительного периода, практически в течение всего времениэксплуатации объекта, начиная с постановки на баланс компании при его вводе и заканчивая снятием его с учета.
Существует несколько методов расчета амортизации, самым распространенным и широко используемым из которых является линейный метод.
Линейная формула амортизации
В соответствии с линейным методом амортизации происходит списание стоимости основных средств одинаковыми пропорциональными частями в течение всего времени их использования.
При использовании линейного метода начисления амортизации формула амортизации выглядит так:
А = ПС/ Т,
ЗдесьА – размерамортизационных отчислений (за каждый месяц);
Амортизация способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования
ПС – первичная стоимость объекта;
Т – срок полезного использования (месяцев).
Каждое предприятие может самостоятельно выбирать метод списания амортизационных отчислений.Линейный способ расчета амортизации применяется как для нового имущества, так и для объекта, который раньше был в эксплуатации.
Амортизационные группы основных средств
Объекты основных фондов принято разделять на 10 амортизационных групп в соответствии с временным периодом их эксплуатации.
Линейная формула амортизации в обязательном порядке применяется к основным средствам, которые относятся:
- К VII группе – объекты, эксплуатируемые 20-25 лет;
- К XI группе – объекты, эксплуатируемые 25-30 лет;
- К X группе – объекты, эксплуатируемые более 30 лет.
К остальным группам разрешается применять любой способ расчета амортизационных отчислений на выбор предприятия. Этот способ должен фиксироваться в приказе об учетной политике. С начала 2014 года любое предприятие может осуществить переход с нелинейного метода на линейный раз в пять лет (раньше это было невозможно).
Дляпереходас линейного на нелинейный способ не существует каких-либо временных ограничений. Данный переход осуществляется в любое время при условии внесения предварительных поправок в положение об учетной политике компании.
Расчет амортизации линейным способом
Для того, что бы определить величину месячных амортизационных отчислений линейным способом,нужны следующие показатели:
- Первичная стоимость основного средства, которая рассчитывается суммой всех затрат на покупку или постройку объекта;
- Эксплуатационный период, установленный по классификации в соответствии с амортизационной группой;
- Норма амортизации, которая выражается в процентном соотношении к первоначальной стоимости:
Здесь На – норма амортизации (годовая);
N – срок эксплуатации (лет).
Порядок амортизации
При равномерном начислении амортизации принято руководствоваться общими правилами проведения амортизационных отчислений:
- Начисление амортизации с 1 числа месяца, который следует после месяца постановки объекта на баланс организации;
- Определение амортизационных отчислений, независимо от финансовых результатов;
- Определение амортизационных отчислений каждый месяц и учет их в каждом налоговом периоде;
- Прекращение амортизационных отчислений с 1 числа месяца, который следует за месяцем списания в связи с износом, выводом с баланса или потерей прав собственности на данный объект.
Примеры решения задач
Стоимость зданий и сооружений – 5 000 тыс. руб. (5 %),
Стоимость транспортных средств — 10 000 тыс. руб. (10 %),
Стоимость оборудования – 4 000 тыс. руб. (12 %).
Норма амортизационных отчислений для каждого вида представлена в скобках.
А(зд.)=5 000* 0,05= 250 тыс. руб.
А (тр.с)=10 000 * 0,1= 1000 тыс. руб.
А (обор.)=4 000 * 0,12= 480 тыс. руб.
Итог по амортизационным отчислениям составит:
А общ.=250+1000+480=1 730 тыс. руб.
Стоимость оборудования первоначальная – 350 тыс. руб.,
Срок полезного использования – 10 лет.
А = ПС/ Т,
Источник: ru.solverbook.com
Накопленная амортизация
Накопленная амортизация актива представляет собой сумму накопленной амортизации, которая была начислена на актив с даты его покупки до отчетной даты. Это контрсчет, который представляет собой разницу между покупной ценой актива и его балансовой стоимостью в балансовом отчете и легко доступен в виде строки в разделе основных средств в балансовом отчете. Оглавление
- Накопленная амортизация Значение
- Формула накопленной амортизации
- Примеры
- Пример №1
- Пример #2
Формула накопленной амортизации
Расчет производится путем добавления начисленных расходов на амортизацию. Начисленные расходы на амортизациюАмортизация — это систематический метод распределения, используемый для учета затрат на любые физические или материальные активы на протяжении всего срока их полезного использования. Его значение показывает, какая часть стоимости актива была использована. Амортизация позволяет компаниям получать доход от своих активов, взимая только часть стоимости актива, используемого каждый год. читать далее в текущем периоде на амортизацию на начало периода при вычете амортизационных отчислений по выбывшему активу.
Программы для Windows, мобильные приложения, игры — ВСЁ БЕСПЛАТНО, в нашем закрытом телеграмм канале — Подписывайтесь:)
Формула накопленной амортизации = Накопленная амортизация на начало периода + Амортизационные отчисления за период – Накопленная амортизация выбывших активов
Примеры
Давайте рассмотрим несколько простых и сложных примеров, чтобы лучше понять расчет.
.free_excel_div.free_excel_div:before
Вы можете скачать этот шаблон Excel с формулой накопления амортизации здесь – Формула накопления амортизации Шаблон Excel
Давайте рассмотрим пример компании А, которая купила оборудование стоимостью 100 000 долларов США со сроком полезного использования 5 лет. Ожидается, что оборудование не будет ликвидационная стоимостьSalvage ValueЛиквидационная стоимость или ликвидационная стоимость – это оценочная стоимость актива после окончания срока его полезного использования. Например, если оборудование компании имеет срок службы 5 лет и по истечении этого срока оценивается всего в 5000 долларов, ликвидационная стоимость составит 5000 долларов.Подробнее в конце срока его полезного использования. Оборудование амортизируется линейным способом. Определить накопленную амортизацию на конец 1-го и 3-го года.
Ниже приведены данные для расчета накопленной амортизации по балансу на конец 1-го и 3-го года.
Поскольку компания будет использовать оборудование в течение следующих пяти лет, стоимость оборудования может быть распределена на следующие пять лет. Годовая амортизация оборудования по прямолинейному методу может быть рассчитана как:
Ежегодная амортизация = 100 000 долларов США / 5 = 20 000 долларов США в год в течение следующих 5 лет.
Следовательно, расчет после 1-го года будет –
Формула накопленной амортизации после 1-го года = Накопленная амортизация в начале 1-го года + Амортизация в течение 1-го года
= 0 + 20 000 долларов США
«=» 20 000 долларов
Следовательно, после 2-го года будет —
Формула накопленной амортизации после 2-го года = Накопленная амортизация в начале 2-го года + Амортизация в течение 2-го года
= 20 000 долларов США + 20 000 долларов США
«=» 40 000 долларов
Следовательно, после 3-го курса будет —
Формула накопленной амортизации после 3-го года = Накопленная амортизация в начале 3-го года + Амортизация в течение 3-го года
= 40 000 долларов США + 20 000 долларов США
«=» 60 000 долларов
Рассчитаем накопленную амортизацию по балансу на конец финансового года, закончившегося 31 декабря, 2018, на основании следующей информации:
- Валовая стоимость на 1 января 2018 г.: 1 000 000 долларов США.
- Начисленная амортизация на 1 января 2018 г.: 250 000 долл. США.
- Оборудование стоимостью 400 000 долларов США с амортизацией в размере 100 000 долларов США было утилизировано 1 января 2018 года.
- Амортизация оборудования начисляется линейным способом в течение срока его полезного использования (5 лет).
Ниже представлены данные для расчета накопленной амортизации на конец финансового года, закончившегося 31 декабря 2018 г.
Согласно вопросу, Амортизация в течение года будет рассчитываться как,
Амортизация в течение года = Общая стоимость / Срок полезного использования
= 1 000 000 долларов США / 5
Амортизация в течение года = 200 000 долларов
Таким образом, расчет накопленной амортизации по состоянию на 31 декабря 2018 года будет следующим:
Накопленная амортизация на 31 декабря 2018 г. = Начисленная амортизация на 1 января 2018 г. + Амортизация в течение года – Начисленная амортизация выбывшего актива
Накопленная амортизация на 31 декабря 2018 г. = 250 000 долл. США + 200 000 долл. США – 100 000 долл. США.
= 350 000 долларов США
Актуальность и использование
С точки зрения бухгалтерского учета накопленная амортизация является важным аспектом, поскольку она актуальна для капитализированных активов. Капитализированные активы обеспечивают стоимость не только в течение года, но и в течение более одного года, и принципы бухгалтерского учетаПринципы бухгалтерского учетаПринципы бухгалтерского учета — это установленные принципы и правила, установленные стандартами бухгалтерского учета, такими как GAAP и IFRS, которым компании должны следовать при регистрации и представлении финансовой информации в бухгалтерских книгах. счетов.Подробнее предписывают, что расходы и соответствующие продажи должны признаваться в одном и том же периоде в соответствии с концепцией сопоставления.
Принцип сопоставления бухгалтерского учета обеспечивает руководство по бухгалтерскому учету, устанавливая, что все расходы должны признаваться в отчете о прибылях и убытках того периода, в котором получен доход, относящийся к этим расходам. Это означает, что независимо от того, когда совершена фактическая транзакция, расходы, внесенные в дебетовую часть счетов, должны иметь соответствующую запись по кредиту в том же периоде. Подробнее. Чтобы соблюсти этот принцип соответствия в случае капитализированных активов, бухгалтеры во всем мире используют процесс, называемый амортизацией.
Расходы на амортизацию — это часть общего капитализированного актива, признанная в отчете о прибылях и убытках. Отчет о прибылях и убытках — это один из финансовых отчетов компании, в котором обобщаются все доходы и расходы компании с течением времени, чтобы определить прибыль или убыток компании и оценить ее деловую активность. с течением времени в зависимости от требований пользователя.
Подробнее, начиная с года приобретения и до конца срока полезного использования актива. Впоследствии это общая сумма актива, который был амортизирован с даты его приобретения до отчетной даты. Сумма накопленной амортизации для актива увеличивается в течение срока службы актива, поскольку амортизационные отчисления продолжают начисляться на актив, что в конечном итоге снижает балансовую стоимость актива Балансовая стоимость актива Балансовая стоимость — это балансовая стоимость активов в балансе компании, рассчитывается как первоначальная стоимость за вычетом накопленной амортизации/обесценения. Он рассчитывается для нематериальных активов как фактическая стоимость за вычетом расходов на амортизацию/обесценения.Подробнее. Таким образом, это также может помочь бухгалтеру отслеживать оставшийся срок полезного использования актива.
Рекомендуемые статьи
Эта статья была руководством по накопленной амортизации в балансе и ее значению. Здесь мы обсуждаем его формулу вместе с пошаговыми расчетами. Вы можете узнать больше о бухгалтерском учете из следующих статей –
- Формула амортизации
- Сумма годовых цифр Метод амортизации
- Амортизационный налоговый щит
- Что такое расходы на двойное уменьшающееся сальдо?
Программы для Windows, мобильные приложения, игры — ВСЁ БЕСПЛАТНО, в нашем закрытом телеграмм канале — Подписывайтесь:)
Источник: voxt.ru
Как правильно проводить расчет амортизации: формула
Имущество, которое принадлежит предприятию или организации, подлежит обязательному учету в бухгалтерском балансе. По истечению срока отчетного месяца специалисту отдела бухгалтерии необходимо составлять отчеты с подробным анализом и оценкой каждого объекта собственности компании. Одним из важнейших финансовых показателей является сумма износа имущества за определенный промежуток времени. Для ее вычисления бухгалтер использует специальные формулы для расчета и определения амортизации.
Что такое амортизация?
В экономике амортизацией называют процедуру, которая представляет собой периодическое списание финансовых средств организации, необходимых для восстановления или обновления изношенного имущества. Благодаря данному явлению, руководство предприятия распределяет средства так, чтобы производство продуктов труда не прекращалось.
Основным показателем при определении амортизации является получение остаточной стоимости. Для этого в документации компании должны сохраниться данные, обозначающие изначальную стоимость имущества, срок применения которой составляет менее одного года, а также специалист отдела бухгалтерии должен оценить сумму износа за время его эксплуатации. По итогу расчета бухгалтером будет получена общая стоимость собственности предприятия при наличии существующих дефектов. Именно этот показатель называют остаточным.
Расчет амортизационных расходов на предприятии необходимо проводить ежемесячно. Это связано с тем, что на основании итогового показателя формируется размер налога на имущество организации. Для этого в отделе бухгалтерии назначается ответственный специалист, который занимается подготовкой полного отчета.
Амортизируемое имущество
При проведении амортизационного расчета специалист должен учитывать, что не любой объект собственности предприятия подлежит такому учету. Имущество организации, у которого необходимо определять его остаточную стоимость, называют амортизируемым.
В налоговом учете описано, что данные объекты должны иметь определенные критерии:
- Данное имущество должно приносить доход от производственной деятельности
- Оно не должно применяться предприятием как материал для изготовления продукта труда, а также подлежать реализации на рынке сбыта
- Изначальная стоимость не должна превышать 100 000 рублей
- Срок эксплуатации должен быть не более одного года
Таким образом, можно выделить определенные категории имущества организации, которое можно назвать амортизируемым. К ним относятся:
Когда рассчитывается амортизация
- Нематериальные активы предприятия
- Основные средства компании, которые являются собственностью предприятия
- Арендованное имущество, которое с согласия арендодателя было модифицировано компанией
При этом существует один нюанс, касающийся основных средств предприятия. В нескольких случаях предприятие может не начислять амортизацию. Специалисты к ним относят:
- Передачу имущества в безвозмездное пользование
- Перевод объекта собственности на консервацию длительностью более 3 месяцев
- Проведение ремонта или реконструкции, срок которого более одного года. Данное условие работает только в том случае, если средство труда на время проведения работ не участвует в производственной деятельности
Методы расчета амортизации по формулам
Расчет амортизационной стоимости необходимо проводить в каждой организации, которая производит товары и услуги. Правильно сделанный учет позволит избежать проблем при налоговой комиссии, а также составить бизнес-план по расходованию средств организации.
Для расчета амортизационных расходов бухгалтеры используют несколько способов:
- линейный метод
- метод ускоренной амортизации, которая включает в себя кумулятивный способ расчета
- метод расчета уменьшаемого остатка
- способ суммы чисел
- производственный метод
Руководство предприятия самостоятельно определяет, какой из представленных способов амортизационного расчета будет задействован в подготовке документации за отчетный период.
Линейный (равномерный) способ
Линейный метод расчета амортизации чаще используется бухгалтерами компаний, так как он соответствует статьям Налогового Кодекса нашей страны. Поэтому при налоговой проверке документации к организации не будет лишних вопросов.
Определение остаточной стоимости занимает минимальное количество времени, а также наглядно оценивает готовый результат.
При этом экономисты отмечают некоторое количество недостатков системы расчета:
- Имущество изнашивается неравномерно, прийти в негодность или получить дефекты в течение срока эксплуатации. При расчете амортизации это учитывается. Формула, которая относится к линейному способу, не позволяет это сделать.
- Расчет по формуле не учитывает моральный износ производственного оборудования, которое подлежит амортизационному расчету.
- При расчете амортизации бухгалтер учитывает актуальный темп инфляции. Линейная формула не предусматривает учет.
Расчет амортизация имущества предприятия необходима для равномерного перенесения стоимости активов капитала видов расходов за срок эксплуатации.
Для этого бухгалтер оценивает сумму износа объекта. После этого его необходимо умножить на амортизационную норму. Таким образом, определяется общая стоимость амортизации за один год. Чтобы ускорить этот процесс, специалисты используют формулу:
- А – амортизация
- Фб – балансовая стоимость
- Тсл – срок службы
По мнению опытных экономистов, линейный способ расчета идеально подходит для такого имущества, как:
- Недвижимость, которая находится в собственности предприятия
- Устройства, которые применяются в лаборатории, например, измерительные аппараты или аппараты, эксплуатируемые сотрудниками производственной лаборатории
Нелинейный (ускоренный) способ
Данный тип расчета, как предыдущий, представляет собой формула для определения остаточной стоимости амортизационного имущества. Стоит отметить, что ускоренный метод устраняет недостатки линейного способа. Например, возмещение отчисления до 75% стоимости за половину срока эксплуатации имущества, когда как линейный – на 50%.
Способ расчета ускоренной амортизации часто используется для определения остаточной стоимости объектов собственности предприятия, которые подвержены износу.
Помимо этого был разработан кумулятивный способ расчета амортизации. Экономисты называют его разновидностью ускоренной. К его достоинствам относят уменьшение рисков при производственной деятельности, также обеспечение страховки от возможных потерь из-за обесценивания.
Для расчета используют формулу:
- А – итоговая амортизация
- m – последние цифры в году расчета
- S – количество лет, в течение которого имущество использовалось на предприятии
Для определения есть формула:
Метод расчета уменьшаемого остатка
Метод рассчитывает амортизационную стоимость имущества за один год. Для этого за основу берется остаточная стоимость, которая приходится на начало отчетного периода.
Преимущество метода – внесение изменений в полученный результат, учитывая коэффициент ускорения, который характерен для производственного оборудования. Устанавливает показатель руководство компании.
А = Остат. стоим. * Норма А. * Коэфф. ускор. / 100%, где
- А – итоговая амортизационная стоимость
- Остаточная стоимость – цена имущества с учетом дефектов и других критериев износа
- Норма амортизации рассчитывается при помощи формулы: 100% / количество лет, в течение которых имущество эксплуатировалась на производстве
Способ определения по сумме числа лет
За основу для амортизационного расчета берется изначальная цена основного средства на годовой коэффициент амортизации. Способ представляет собой совокупность нескольких критериев, а именно – специалист рассчитывает сумму числа лет, оставшихся до окончания срока эксплуатации имущества, разделенное на общую сумму количество лет, в течение которых она использовалась для производственной деятельности.
Для расчета данного показателя используется формула:
А = Первоначальная стоимость * количество лет, которое осталось срока эксплуатации/сумма чисел лет, в течение которых собственность предприятия применялось в производственной деятельности.
Производственный способ
Альтернативный метод расчета
Данный способ оценивает и определяет физический износ объекта собственности предприятия. Поэтому часто находит применение в организациях, в которых объем произведенной продукции выше среднего, так как этот показатель представляет собой основу для проведения расчетов.
Также производственный метод подходит для определения амортизационной стоимости тех средств, которые предназначены для фиксированного объема эксплуатации. К ним относят то оборудование, которое изнашивается после проделанного объема работы.
Для его расчета используют формулу:
А = Факт. объем продукта * Изнач. стоим. имущ. / Предпол. объем продукта, произведенного за время применения имущ.
Стоит отметить, что данный метод расчета используют очень редко, так как он является достаточно трудоемким.
Таким образом, правильно сделанный расчет позволит избежать проблем при проверке документации налоговой инспекцией.
Источник: pravodeneg.net