Амортизация — это не только отдельная статья затрат в себестоимости производства продукции. Одновременно амортизация наряду с прибылью является самостоятельным источником формирования собственных финансовых ресурсов организаций. После реализации продукции эта сумма остается свободной и отражается на расчетном счете организации, куда была зачислена выручка. Организация вправе использовать амортизационные накопления не только для финансирования инвестиций в основной капитал, но и на пополнение материальных оборотных средств и другие нужды.
Сумма начисленной в течение срока полезного использования амортизации должна быть равна первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств и нематериальных активов. При помощи механизма амортизации в организации накапливаются денежные средства для простого воспроизводства основных средств.
Амортизация основных средств: что это такое и как ее посчитать двумя методами
Начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда объект был введен в эксплуатацию, и прекращается 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости объекта или данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества. Начисление амортизации производится по единым нормам амортизационных отчислений в течение срока полезного использования объекта. Для целей налогообложения прибыли срок полезного использования определяется в соответствии с номером амортизационной группы (их 10), к которой относится объект.
Амортизируемым имуществом в целях налогообложения прибыли признаются (п. 1 ст. 256 НК РФ) отдельные его виды, результаты интеллектуальной собственности, которые одновременно отвечают следующим требованиям:
• находятся у налогоплательщика в собственности;
- • используются налогоплательщиком для извлечения дохода [1] ;
- • срок их полезного использования составляет более 12 месяцев;
- • первоначальная стоимость — более 40 тыс. руб.
Несоблюдение одного из перечисленных требований означает,
что объект не относится к амортизируемому имуществу.
Начисленная сумма амортизации ежемесячно списывается на затраты на производство (расходы на продажу). Суммы амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов основных средств, учитываются на счете 02, а по нематериальным активам — на счете 05.
Организации вправе выбрать один из следующих методов начисления амортизации: 1) линейный; 2) нелинейный. Метод начисления устанавливается организацией самостоятельно применительно ко всем объектам амортизируемого имущества, за исключением тех, что включены в восьмую—десятую группы, амортизация по которым начисляется только нелинейным методом. Установленный метод начисления амортизации отражается в учетной политике для целей налогообложения. Предусмотрена возможность перехода с нелинейного на линейный метод амортизации не чаще одного раза в пять лет.
2.2 Основные средства предприятия Амортизация.
Сумма амортизации определяется ежемесячно по каждому объекту амортизируемого имущества при линейном методе или по каждой амортизационной группе при нелинейном методе.
Линейный метод наиболее распространен: на его долю приходится около 97% амортизируемого имущества, находящегося в собственности российских организаций.
Сумма начисленной за один месяц амортизации объекта амортизируемого имущества определяется путем перемножения его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации в процентах. А норма амортизации рассчитывается путем деления 100% на срок полезного использования объекта в месяцах. К примеру, срок полезного использования контрольно-кассовой техники, относящейся к пятой амортизационной группе (свыше 7 лет до 10 лет включительно), в учетной политике торговой организации установлен в размере 8 лет, или 96 месяцев. Первоначальная стоимость единицы объекта составляет 960 тыс. руб. В таком случае сумма ежемесячно начисляемой амортизации составляет 10 тыс. руб. [960 тыс. руб. (100% : 96 мес.)].
Поскольку амортизация подлежит вычету из выручки при налогообложении прибыли, то величина амортизации сказывается на сумме налога на прибыль организации. Чем выше амортизационные отчисления, тем меньше налогооблагаемая прибыль. При этом объем собственных финансовых ресурсов организации возрастает на величину снижения налога на прибыль организаций. Так, если норма амортизации основных средств организации составляет 15%, то величина амортизационного налогового щита при налоговой ставке 20% составит 3% (15- 20 : 100).
В связи с наличием прямой зависимости налогооблагаемой прибыли от амортизации порядок начисления амортизации регламентируется НК РФ. В нем все амортизируемое имущество 1 подразделяется на 10 амортизационных групп со сроком полезного использования, лет:
- • 1 -я группа — от 1 до 2;
- • 2-я группа — свыше 2 до 3;
- • 3-я группа — свыше 3 до 5;
- • 4-я группа — свыше 5 до 7;
- • 5-я группа — свыше 7 до 10;
- • 6-я группа — свыше 10 до 15;
- • 7-я группа — свыше 15 до 20;
- • 8-я группа — свыше 20 до 25;
- • 9-я группа — свыше 25 до 30;
- • 10-я группа — свыше 30.
Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утверждена постановлением Правительства РФ от 01.12.2002 № 1. К примеру, в третью группу включены машины швейные, тракторы лесопромышленные, лифты, насосы и оборудование компрессорные.
В составе выручки от продаж организация возвращает погашенную стоимость амортизируемого имущества. В годовом исчислении сумма амортизации у коммерческих организаций достигла 3,7 трлн руб., что составляет более 40% суммы прибыли от продаж до налогообложения (9,0 трлн руб. в 2013 г.).
Напомним, что амортизация и чистая прибыль после налогообложения в совокупности составляют собственные средства, финансовую базу развития организации на началах самофинансирования. Доля собственных средств организаций в структуре источников финансирования инвестиций в основной капитал составила в 2011 г. 42,1%, причем значение амортизации по сравнению с прибылью было выше на более 200 млрд руб., или на 2,5 п.п. [2] [3] В 2013 г. доля собственных средств возросла до 45,3% (табл. 8.4).
Структура инвестиций в основной капитал по источникам финансирования в 2013 г.
Процент к итогу
Инвестиции в основной капитал — всего В том числе:
Источник: studref.com
Амортизация, как основной источник самофинансирования
Источники финансирования инвестиций — денежные средства, которые могут использоваться в качестве инвестиционных ресурсов.
Метод финансирования инвестиций — механизм привлечения инвестиционных ресурсов с целью финансирования инвестиционного процесса.
Выделяются следующие основные методы финансирования инвестиций:
Самофинансирование как метод финансирования инвестиций используется, как правило, при реализации небольших инвестиционных проектов. В основе этого метода лежит финансирование исключительно за счет собственных (внутренних) источников (чистой прибыли, амортизационных отчислений и внутрихозяйственных резервов).
Величина чистой прибыли, в части, направляемой на производственное развитие, как источника финансирования инвестиций зависит от многих факторов:
объема реализации продукции;
цены реализации единицы продукции;
себестоимости единицы продукции;
ставки налога на прибыль;
политики распределения прибыли на потребление и развитие.
Существенное влияние на способность к самофинансированию оказывают амортизационные отчисления.Их величина на предприятии зависит от следующих факторов:
первоначальной или восстановительной стоимости основныхпроизводственных фондов;
видовой структуры основных производственных фондов (ОПФ). Чем больше доля активной части ОПФ, тем больше величина амортизационных отчислений;
возрастной структуры ОПФ. Чем моложе структура, тем больше величина амортизационных отчислений;
амортизационной политики предприятия и др.
«Срок полезного использования» основных средств. Этот срок определяется или доходностью организации от использования конкретного объекта основных средств, или сроком, в течение которого конкретный объект основных средств отвечает целям деятельности. Этот срок может быть определен исходя из:
— ожидаемого срока использования данного объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
— ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации, естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
— нормативно-правовых и других ограничений использования объекта основных средств.
Перечень фактических затрат включает:
— суммы, уплаченные поставщику;
— суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам;
— суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств;
— вознаграждения, уплачиваемые посредникам, обеспечивающим приобретение основных средств;
— регистрационные сборы, государственные пошлины и другие платежи, произведенные в связи с приобретением (получением) прав на объект основных средств;
— невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств;
— иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств.
В основе расчета амортизационных отчислений лежит принцип возмещения организацией первоначальной стоимости объектов основных средств в целях накопления средств, необходимых для замещения выбывающих из эксплуатации основных средств.
Используются следующие способы начисления амортизации:
— стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
— списание стоимости пропорционально объему продукции (работ).
Источник: studopedia.su
Амортизация, как источник собственных средств для финансирования предприятия
Недавно мы рассмотрели прибыль, в качестве источника собственных средств для предприятия. Однако существует и ряд других источников самофинансирования, доступных любой фирме. В данной статье мы рассмотрим другой источник получения собственных средств для предприятия — амортизационные отчисления.
Как известно амортизация относится на затраты предприятия, тем самым отражая износ основных средств и нематериальных активов, затем после реализации продукции уже в виде денежных средств отчисления поступают в денежной форме. Стоит отметить, что главное назначение амортизации обеспечить расширенное воспроизводство. То есть непрерывное возобновление и расширение производственных фондов.
Преимущество амортизации, как источника внутреннего финансирования заключается в том, что данные отчисления всегда остаются в распоряжении предприятия и существуют в любом его финансовом положении.
Сумма амортизационных отчислений во многом зависит от способа их начисления, как правило, регулируемого и устанавливаемого государством. В настоящее время законодательно закреплены 2 способа начисления амортизации: линейный и нелинейный. Способ исчисления амортизации должен быть зафиксирован в учетной политике предприятия и применяется на протяжении всего срока использования объекта основных средств.
Использование ускоренных методов начисления амортизации (на основе суммы чисел лет, уменьшаемого остатка и прочие) дает возможность заметно повысить амортизационные отчисления в начале эксплуатации объектов основных средств. При прочих равных условиях данные меры приводят к росту объемов получения собственных средств.
В целом каждый руководитель должен помнить, что адекватная амортизационная политика на предприятии, кончено, при определенных условиях может дать возможность высвободить довольно значительные денежные средства, которые в итоге превысят расходы по капитальным вложениям на приобретение основных средств.
Напомним, что амортизационная политика включает в себя мероприятия по воспроизводству основных активов, мероприятия в области использования тех или иных методов начисления амортизации, а также выбор приоритетных направлений использования полученных за счет данного источника денежных средств.
Следовательно, для того, чтобы более эффективно использовать амортизационные отчисления в качестве источника собственных средств для финансирования деятельности предприятия необходимо осуществлять адекватную и грамотную амортизационную политику.
Помогла статья? Оцените её:
Источник: beprime.ru