Аналитические возможности бухгалтерского баланса

Лекция №2 Анализ бухгалтерского баланса 1. 2. 3. 4. 5. 6. Аналитические возможности бухгалтерского баланса Формирование агрегированного баланса Анализ имущества и источников финансирования. Анализ ликвидности, платежеспособности. Анализ финансовой устойчивости. Анализ вероятности банкротства организации.

1. Аналитические возможности бухгалтерского баланса Бухгалтерский баланс является центральной формой бухгалтерской отчетности. Он позволяет оценить финансовое состояние предприятия на дату составления баланса. В бухгалтерском балансе отражается имущество и имущественные права (Дзадолж.) ( в активе баланса), а также источники его формирования (в пассиве баланса).

Бухгалтерский баланс является наиболее информативной из всех форм бухгалтерской отчетности. Бухгалтерский баланс обладает огромными аналитическими возможностями.

По бухгалтерскому балансу можно выполнить: 1) анализ имущества организации; 2) анализ источников финансирования (оценка соотношения собственных и заемных средств, оценка их структуры и динамики); 3) анализ ликвидности и платежеспособности (анализ способности организации своевременно погашать обязательства перед кредиторами); 4) Анализ финансовой устойчивости (оценка независимости организации от заемных средств); зависимости или 5) Оценка вероятности банкротства; По бухгалтерскому балансу также дается оценка способности предприятия наращивать собственный капитал за счет прибыли, или оценка возможности утраты собственного капитала из-за убытков. 2. Формирование агрегированного баланса Бухгалтерский баланс используется для анализа финансового состояния.

На долю бух. баланса приходится около 90% всей информации о финансовом состоянии. Оценка финансового состояния включает в себя: 1 а) анализ имущества и источников финансирования (каким капиталом располагает организация и в каких активах размещен этот капитал); б) анализ ликвидности, платежеспособности (оценка способности организации погашать свои обязательства в срок); в) анализ финансовой устойчивости (оценка зависимости или независимости от заемных источников); г) анализ дебиторской и кредиторской задолженности (проводится в развитие анализа платежеспособности); д) анализ чистых активов организации; е) анализ денежных потоков (притоков и оттоков денежных средств); ж) анализ влияния инфляции на финансовое состояние; Анализ финансового состояния можно проводить как по обыкновенному, так и по агрегированному балансу.

Для расчета финансовых коэффициентов наиболее удобен агрегированный баланс. Он получается в результате аналитической обработки баланса, которая включает: 1. Группировку статей бухгалтерского баланса:  статей актива баланса – по признаку ликвидности, т. е. скорости превращения активов в денежные средства;  статей пассива – по срочности погашения обязательств.

2. Перегруппировку отдельных статей между разделами бухгалтерского баланса. 3. Устранение регулирующих статей: — при наличии расходов будущих периодов, необходимо на их величину уменьшить запасы и оборотные активы, и одновременно уменьшить собственный капитал; — при наличии задолженности участников, учредителей по взносам в уставный капитал на эту величину необходимо уменьшить дебиторскую задолженность и одновременно собственный капитал.

Агрегированный баланс Актив 1. Внеоборотные активы (труднореализуемые) 2. Оборотные активы (мобильные) 2.1 Запасы (медленно реализуемые) 2.2 Дебиторская задолженность (быстрореализуемые) 2.3 Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (высоколиквидные) Итого активов (имущества) Пассив 1. Собственный капитал 2. Заемный капитал 2.1 Долгосрочные обязательств 2.2. Краткосрочные кредиты и займы 2.3.

Кредиторская задолженность Итого источников финансирования 2 В агрегированном балансе активы расположены в порядке возрастания ликвидности, а источники финансирования расположены в порядке уменьшения сроков погашения обязательств. Если агрегированный баланс дополнить показателями структуры и динамики, то получится агрегированный аналитический баланс.

3. Анализ имущества и источников финансирования Анализ имущества организации Анализ финансового состояния всегда начинается с оценки величины капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, а также с того, в каких активах размещен капитал. Аналитику необходимо получить сведения о величине и состоянии имущества, т.е. об экономическом потенциале предприятия и произошедших в нем изменениях.

Имущество, отражаемое в активе баланса, с одной стороны, характеризует производственный потенциал предприятия (т.е. возможности для ведения основной деятельности), с другой стороны, отражает инвестиционную и финансовую деятельность организации. Размещение капитала в активах имеет отраслевую специфику.

Следовательно, у предприятий разных отраслей будет различным соотношение внеоборотных и оборотных активов. Основные источники информации для анализа имущества: 1) актив бухгалтерского баланса; 2) Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету офинансовых результатах; 3) форма № 11 годовой статистической отчетности «Сведения о наличии и движении основных средств и других нефинансовых активов».

Методика анализа имущества: 1) Анализ состава имущества (есть ли у предприятия в наличии те или иные виды имущества). 2) Анализ динамики имущества (расчет абсолютных отклонений, темпов роста или темпов прироста всего имущества и отдельных его видов). 3) Анализ структуры имущества (расчет удельного веса каждого вида активов в общем их объеме на начало и конец отчетного периода).

4) Установление причин изменений в имуществе, произошедших за отчетный период (позитивные или негативные изменения). 5) Анализ эффективности использования имущества Рентабельность активов (отношение прибыли к активам), показывает сколько прибыли получило предприятие с 1 рубля средств, вложенных в активы.

3 Коэффициент оборачиваемости активов (отношение выручки к активам), показывает сколько оборотов в год совершают все активы предприятия. 6) Расчет и оценка «золотого» правила экономики предприятия. В ходе анализа темпы роста активов необходимо сопоставлять с темпами роста объемов продаж (выручки).

Если темпы роста выручки больше темпов роста активов предприятие использовало свои активы более эффективно в отчетном году по сравнению с базисным годом. Темпы роста > Темпы роста > Темпы роста > 100% прибыли выручки активов Анализ источников финансирования Источники финансирования отражены в пассиве бухгалтерского баланса.

Все источники финансирования делятся на собственный капитал и заемный капитал. Структура капитала по источникам финансирования оказывает прямое влияние на платежеспособность и финансовую устойчивость. В предприятия с высокой долей собственного капитала инвесторы вкладывают свои средства более охотно, а банкам легче принять решение о предоставлении кредита.

Предприятие наращивает собственный капитал за счет прибыли или оно утрачивает его из-за убытков. Источники информации для анализа: — пассив бухгалтерского баланса; — Отчет об изменениях капитала; — Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету офинансовых результатах; Методика анализа источников финансирования: 1) Анализ состава источников финансирования (оценка наличия у организации тех или иных источников, например, банковских кредитов).

2) Анализ структуры источников финансирования (определение доли каждого источника в общем их объеме). 3) Анализ динамики источников финансирования (расчет абсолютных отклонений, темпов роста или прироста всех источников и отдельных их видов). 4) Оценка причин изменений в источниках финансирования за отчетный период.

5) Анализ эффективности использования капитала предприятия: — всех источников финансирования: — собственного капитала: 4 — заемного капитала: Имущество организации и источники его формирования взаимосвязаны между собой. ВнА СК ОбА ДО КрО Собственный капитал направляется на формирование внеоборотных активов (активов долгосрочного использования).

Краткосрочные обязательства – на формирование оборотных средств. Долгосрочные обязательства – на формирование внеоборотных активов (реализация инвестиционных проектов и пополнение оборотных средств в рамках этих проектов).

По результатам анализа бухгалтерского баланса должен быть сделан обобщающий вывод: в какие активы были вложены вновь привлеченные финансовые ресурсы (делается при увеличении валюты баланса) или какие активы уменьшились из-за оттока финансовых ресурсов (делается при уменьшении валюты баланса). Признаки хорошего баланса: 1. Валюта баланса в конце отчетного периода должна увеличиваться по сравнению с началом периода.

2. Темпы роста оборотных активов должны быть выше, чем темпы роста внеоборотных активов. 3. Собственный капитал организации должен превышать заемный и темпы его роста должны быть выше, чем заемного. 4. Темпы роста дебиторской и кредиторской должны быть приблизительно одинаковыми. 5. Доля собственных средств в оборотных активах должна быть более 10%.

6. В бухгалтерском балансе должна отсутствовать статья «Непокрытый убыток» (раздел Ш «капитал и резервы»). 3. Анализ ликвидности, платежеспособности. Важнейшей характеристикой финансового состояния организации является платежеспособность.

5 Платежеспособность – это возможность и готовность предприятия погасить свои обязательства в срок перед банками, поставщиками, работниками по заработной плате, бюджетом по налогам, перед внебюджетными фондами, перед партнерами по бизнесу и прочими кредиторами. Платежеспособность обеспечивается своевременным и равномерным поступлением денежных средств на расчетный счет предприятия.

При недостатке денежных средств предприятие вынуждено брать банковские кредиты или оно обязано продать часть своего имущества, чтобы погасить обязательства. Для этого имущество должно быть ликвидным, то есть обратимым в денежные средства.

Ликвидность – это способность предприятия обратить свои текущие активы в денежные средства, чтобы в любой момент рассчитаться по краткосрочным обязательствам. Неликвиды – это активы, которые нельзя продать (остатки готовой продукции, не пользующиеся спросом; залежалые запасы сырья и материалов; сомнительная дебиторская задолженность, незавершенное производство по аннулированным заказам).

Для оценки ликвидности, платежеспособности используются показатели бухгалтерского баланса: оборотные активы (стр. 1200) и краткосрочные обязательства (стр. 1500).

Анализ ликвидности, платежеспособности включает: 1) Анализ ликвидности баланса; 2) Анализ коэффициентов ликвидности, платежеспособности; 3) Анализ собственных оборотных средств (расчет их величины и анализ динамики за ряд лет). Анализ ликвидности баланса Анализ ликвидности баланса основан на сопоставлении активов, сгруппированных по степени ликвидности, с пассивами, сгруппированными по срочности погашения обязательств.

Активы Пассивы А1 – высоколиквидные активы П1 – наиболее срочные обязательства (денежные средства + краткосрочные (кредиторская задолженность) стр. финансовые вложения) стр. 1240 + 1250 1520 А2 – быстрореализуемые активы П2 – краткосрочные заемные средства (дебиторская задолженность) стр. 1230 (кредиты и займы); + 1270 стр.

1510 +1540+1550 А3 – медленно реализуемые запасы (запасы + НДС по приобретенным ценностям) стр. 1210 + 1220 А4 – труднореализуемые активы (внеоборотные активы) стр. 1100 Итого активов (стр. 1600) П3 – долгосрочные обязательства; стр. 1400 П4 – постоянные пассивы (собственный капитал) стр. 1300+1530 Итого пассивов (стр.

1700) 6 А1 ≥ П1 А2 ≥ П2 А3 ≥ П3 А4 ОИ Общих источников не хватает для формирования запасов, предприятие неплатежеспособно, финансово неустойчиво и находится на грани банкротства. 12 Анализ чистых активов В оценках финансовой устойчивости используются также показатель чистые активы. Понятие чистых активов вернулось в отечественную практику с введения Гражданского Кодекса РФ в 1995 году.

Порядок расчета стоимости чистых активов утвержден Приказом Минфина РФ № 10-н и Федеральной комиссией по рынку ценных бумаг № 03-6/пз от 29.01.03 «О порядке оценки стоимости чистых активов акционерных обществ». Чистые активы рассчитываются по бухгалтерскому балансу, а отражаются справочно в Отчете об изменениях капитала. Чистые активы = Активы – Обязательства Чистые активы (ЧА) – это активы, сформированные за счет собственного капитала. Однако не все активы и не все обязательства принимаются в расчет стоимости чистых активов. ЧА = (Внеоборотные активы + Оборотные активы – Задолженность участников по взносам в уставный капитал) – (Долгосрочные обязательства + Краткосрочные обязательства – Доходы будущих периодов) Расчет чистых активов обязателен для акционерных обществ (по ГК РФ и закону « Об акционерных обществах»). Анализ чистых активов включает: 1. Сопоставление чистых активов с уставным капиталом организации (обязательно для акционерных обществ): а) если в результате второго и последующего года стоимость чистых активов окажется меньше уставного капитала, то необходимо уменьшить уставный капитал до стоимости чистых активов, предварительно уведомив об этом кредиторов (чистые активы

В закладки

Разместил пособие

kseniya-stepanova-1961

Эксперт по предмету «Финансы»

Поделись лекцией и получи скидку 30% на платформе Автор24

Заполни поля и прикрепи лекцию. Мы вышлем промокод со скидкой тебе на почту

Твоя лекция отправлена! Жди скидку на почте. Есть еще материалы? Загрузи прямо сейчас

Загрузить еще лекции

Поделись лекцией и получи промокод на скидку 30% на платформе Автор24

Заполни поля и прикрепи лекцию. Мы вышлем промокод со скидкой тебе на почту

Твоя лекция отправлена! Жди скидку на почте. Есть еще материалы? Загрузи прямо сейчас

Источник: spravochnick.ru

АНАЛИТИЧЕСКИЕ ВОЗМОЖНОСТИ И ФУНКЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

Бухгалтерский баланс — основная форма финансовой отчетности, которая характеризует имущественное и финансовое положение организации за определенный период.

Значение баланса как основной отчетной формы велико, поскольку он позволяет получить достаточно наглядное и непредвзятое представление об имущественном и финансовом положении организации. На основе баланса производится оценка эффективности размещения капитала организации, его достаточности для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности, размера и структуры заемных источников, а также эффективности их привлечения.

На рисунке 3.2 показаны основные направления анализа по данным бухгалтерского баланса.

Рис. 3.2. Содержание анализа финансового потенциала организации

Наиболее важными задачами анализа баланса являются:

• 1) анализ размещения капитала;
• 2) анализ источников формирования капитала;
• 3) оценка ликвидности баланса и платежеспособности организации;
• 4) оценка кредитоспособности и риска банкротства;
• 5) оценка финансовой устойчивости.

Бухгалтерский баланс выполняет следующие основные функции.

• 1. Самостоятельный бухгалтерский баланс, согласно ст. 48 ГК РФ, один из признаков юридического лица. Следовательно, обеспечивается реализация одного из важных принципов бухгалтерского учета — имущественной обособленности хозяйствующего субъекта. Здесь проявляется первая функция баланса — экономико-правовая.
• 2. Бухгалтерский баланс служит основным источником информации об имущественном состоянии организации. Другими словами, из баланса обширный круг заинтересованных пользователей узнает, какой имущественной массой, т.е. собственным капиталом, располагает собственник. Это вторая функция баланса.
• 3. Следующая (третья) функция баланса — информация о степени предпринимательского риска. По данным баланса можно судить о том, сумеет ли организация в ближайшее время выполнить взятые на себя обязательства перед третьими лицами (инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами и др.) или ей угрожают финансовые затруднения.
• 4. По бухгалтерскому балансу определяют финансовый результат работы организации в виде наращивания собственного капитала за отчетный период (четвертая функция). На основании анализа финансового результата оценивают способность руководителей сохранять и приумножать вверенные им материальные и денежные ресурсы. Следует подчеркнуть, что в бухгалтерском балансе финансовый результат отчетного периода отражается как изменение показателя нераспределенной прибыли за отчетный период.

Анализ данных бухгалтерского баланса позволяет:

• • ознакомить собственников, менеджеров и других лиц, осуществляющих управление, с экономическим потенциалом организации. Из баланса можно узнать, чем владеет собственник и за счет каких источников сформировано имущество организации;
• • определить возможность организации выполнить взятые ей обязательства перед третьими лицами и наличие у нее финансовых трудностей;
• • оценить способности руководителей сохранять и приумножать вверенные им материальные и денежные ресурсы;
• • осуществлять оперативное финансовое планирование деятельности любой организации, которое становится неотъемлемой частью контроля за движением денежных потоков и получением прибыли.

Данные бухгалтерских балансов широко используются налоговыми службами, кредитными организациями и органами статистики, поскольку они представляют богатый материал для изучения особенностей современной экономической жизни.

Анализ баланса осуществляется как горизонтальным, так и вертикальным методами. Цель горизонтального анализа — выявление абсолютных и относительных изменений величин различных статей баланса за определенный период, оценка этих изменений. В частности, если проводится горизонтальный анализ баланса, базовые данные берутся за 100%; далее строятся динамические ряды статей и разделов баланса в процентах к их базисным значениям. При этом определяется тренд, т.е. основная тенденция динамики показателя. Трендовый анализ носит перспективный (прогнозный) характер.

В настоящее время ценность этих показателей снижается из-за инфляции, но их можно использовать при проведении межхозяйственных сравнений.

Цель вертикального анализа — расчет удельных весов отдельных статей в валюте баланса и оценка этих изменений. Относительные показатели сглаживают влияние инфляции. Для удобства расчетов можно совмещать в табличном материале горизонтальный и вертикальный анализ.

Сведения об организации, которые можно получить из бухгалтерского баланса, подразделяются на две категории. К первой относится информация, непосредственно связанная со статьями баланса (абсолютные балансовые показатели), ко второй — информация, полученная путем расчета различных соотношений статей баланса (относительные балансовые показатели).

В балансе показывается состояние хозяйственных средств организации в денежной оценке на определенную дату. Эти средства классифицируются по составу, источникам формирования, размещению, юридической принадлежности и т.д.

Простое ознакомление с показателями баланса само по себе может многое сказать об организации. Такая статья актива, как основной капитал (основные средства, нематериальные активы), может служить ориентиром для банка, к которому обратилась организация за кредитом, так как чем больше наличие недвижимого имущества, тем вернее гарантия возврата заемных средств. Аналогично величина оборотного капитала организации может иметь большое значение для ее поставщиков, поскольку именно она служит показателем состояния текущих расчетов организации с поставщиками.

Источник: bstudy.net

Вопрос 3 Аналитические возможности бухгалтерской отчётности. Оценка надёжности представленной в ней информации

При условии соблюдения всех требований, предъявляемых к бух­галтерской отчетности, она имеет достаточно широкие аналитические возможности.

По данным бухгалтерского Баланса можно осуществить следую­щие аналитические процедуры:

1. проанализировать состав, структуру и динамику активов (иму­щества) и источников их формирования (собственных и заемных);

2. путем сопоставления отдельных статей актива и пассива Баланса оценить платежеспособность организации;

3. на основе изучения соотношения величины собственного и заем­ного капитала оценить финансовую устойчивость предприятия;

По данным Отчета о финансовых результатах можно оценить и проанализировать:

1. рентабельность капитала;

2. эффективность использования собственных и заемных средств;

3. оборачиваемость активов и изменение этих показателей.

4. состав, структуру и динамику доходов и расходов;

5. выявить факторы измене­ния показателей прибыли (от продаж до налогообложения, чистой);

6. рентабельность обычных видов деятельности.

По данным Отчета об изменениях капитала проводится:

1. анализ динамики всех основных составляющих собственного капитала (устав­ного, добавочного, резервного капитала, нераспределенной прибыли);

2. оценка изменения резервов, создаваемых организацией;

3. оценка чистых активов и средств, полученных из бюджета и внебюджетных фондов на финансирование расходов по обычным видам деятельности и вложений во внеоборотные активы.

Отчет о движении денежных средств позволяет изучить денеж­ные потоки организации в виде поступлений (притоков) и расходова­ния (оттоков) денежных средств в разрезе текущей (обычной), инвестиционной и финансовой деятельности за два года.

Данные Пояснений к бухгалтерскому Балансу и Отчету о финансовых результатах дают возможность проанализировать изменение величины:

1. амортизируемого имущества (нематериальных активов, основных средств);

2. доходных вложений в материальные ценности;

3. отдельных видов финансовых вложений;

4. дебиторской и кредиторской задолженности;

5. структуру и динамику расходов по обычным видам деятельности;

6. расходов на НИОКР и освоение природных ресурсов;

7. выданных и полученных обеспечений, а также средств целевого финансирования и бюджетных кредитов.

Анализ финансовой отчетности должен начинаться с оценки надежности представленной в ней информации. Данное условие особенно важно для внешних пользователей, так как обоснованность при­нимаемых ими решений во многом зависит от достоверности инфор­мации бухгалтерской отчетности.

Надежность информации определяется качеством учетной рабо­ты и эффективностью системы внутреннего контроля в организации. Важнейшими условиями, обеспечивающими реальность Баланса и дру­гих форм отчетности, являются:

· согласованность с бухгалтерскими книгами, регистрами и дру­гими документами;

· соответствие результатам инвентаризации;

· корректность оценок статей активов и пассивов, обеспечивающих соответствие данных Баланса реальному имущественному и финансовому положению организации.

Внешние аналитики проверить соблюдение названных условий в полном объеме не могут. Поэтому для оценки объективности дан­ных бухгалтерской отчетности они должны знать приемы искажения финансовой информации и их последствия для получения представ­ления о финансовом состоянии организации.

В анализе выделены две группы типичных оши­бок и приемов искажения отчетной информации:

1. искажения, влияющие на ясность и достоверность информации, но не затрагивающие величину финансового результата или собствен­ного капитала организации (приемы вуалирования);

2. искажения, связанные, как правило, с получением неверного значения финансового результата или собственного капитала (приемы фальсификации).

Основными целями искажения бухгалтерской отчетности явля­ются:

· преувеличение или преуменьшение результатов хозяйственной деятельности за отчетный период;

· завышение суммы собственного капитала;

· сокрытие тех или иных особенностей в структуре имущества и источников его формирования;

· ретуширование имущественного положения в результате завы­шения объема ликвидных активов и занижения обязательств.

К приемам вуалирования отчетности относятся следующие:

1. объединение разнородных сумм в одной Балансовой статье.
Поэтому, приступая к анализу, необходимо выяснить, не присутству­ет ли в сумме задолженности покупателей и заказчиков другие виды задолженности;

2. дробление суммы (размеры которой стремятся сократить) и присоединение отдельных частей к другим статьям;

3. компенсирование (погашение) статей актива и пассива путем неправомерного зачета требований и обязательств.

К приемам фальсификации отчетности относятся:

1. невключение в Баланс тех или иных статей, например, отсут­ствие в Балансе производственного предприятия статей «Затраты в незавершенном производстве» и «Готовая продукция и товары для перепродажи» при наличии реальных остатков незавершенного про­изводства и готовой продукции на складе. Это позволяет все произве­денные за отчетный период затраты отнести на себестоимость продан­ной продукции и занизить финансовый результат;

2. включение в Баланс сумм, подлежащих списанию, например, включение в состав активов залежалой готовой продукции или това­ров для перепродажи с истекшим сроком реализации;

3. произвольная оценка статей Баланса также приводит к грубому искажению финансового результата и стоимости имущества органи­зации.

Знание перечисленных приемов позволяет внешним пользовате­лям более объективно оценить финансовое положение анализируемо­го предприятия.

Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями:

Источник: studopedia.ru