Баланс — это соотношение взаимно связанных показателей какой-либо деятельности. Деятельность коммерческих банков представляет собой совокупность пассивных операций, посредством которых образуются банковские ресурсы, и активных операций по использованию этих ресурсов с целью получения доходов.
Баланс коммерческого банка — это бухгалтерский баланс, в котором отражается состояние собственных и привлеченных средств банка и их размещение в кредитные и другие активные операции. По данным баланса осуществляется контроль за формированием и размещением денежных ресурсов, состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций, включая операции с ценными бумагами.
Балансы коммерческих банков являются главной частью их отчетности. Их анализ позволяет контролировать ликвидность банков, совершенствовать управление банковской деятельностью.
Руководство банков, используя отчеты других банков, знакомится с состоянием дел в них при установлении корреспондентских отношений, предоставлении кредитов и т. п. Степень детализации операций ограничена коммерческой тайной, характерной для практики коммерческих банков, работающих в условиях конкуренции. Обычно в балансах не выделяются сомнительные и убыточные операции, страховые резервы, используемые для покрытия этих операций. Одновременно должна быть обеспечена достоверность и наглядность баланса, с тем чтобы не подорвать конкурентоспособность банков и доверие к ним. Банковские балансы относятся к средствам коммерческой информации: они отвечают ее основным требованиям(оперативность, конкретность, солидность).
Анализ кредитного риска (банк, лизинговая компания, сервисы микрокредитования)
Оперативность банковского баланса проявляется в его ежедневном составлении, которое в значительной степени гарантирует правильность и достоверность бухгалтерского учета. Банковский баланс является источником конкретной информации о наличии денежных средств и платежеспособности его клиентов, кредитных ресурсах и их размещении, надежности и устойчивости самого банка. Банковский учет отвечает требованиям достоверности (солидности).
Бухгалтерский баланс — это группировка хозяйственных средств и источников их образования в денежном выражении на определенную дату. В балансовом отчете коммерческого банка активы и пассивы группируются по содержанию и располагаются в соответствии с общепринятым в мировой практике главным принципом его построения: статьи по активу расположены в соответствии с последовательным уменьшением их ликвидности (возможности быстрого превращения в форму наличных денежных средств), а статьи по пассиву — с уменьшением востребования средств, то есть по порядку очередности выполнения обязательств банка. Подобный принцип построения баланса обеспечивает большую наличность информационной базы.
Банковский баланс является основным источником информации для экономического анализа. Он комплексно характеризует деятельность банка. Анализ баланса позволяет определить состояние ликвидности, доходности, а также степени риска при проведении отдельных банковских операций. Благодаря информации, извлеченной из баланса, можно выявить источник собственных и привлеченных средств, структуру их размещения на определенную дату или за определенный период.
Как оценить надежность банка с помощью фундаментального анализа
В процессе анализа баланса основным объектом исследования выступает вся совокупная коммерческая деятельность банка. Субъектами могут являться как сами коммерческие банки, так и другие кредитные учреждения, включая Национальный банк, реальные и потенциальные клиенты и корреспонденты, физические и юридические лица. Сами банки с помощью анализа балансовых данных отслеживают основные целевые установки в их деятельности фактора доходности, поддержание ликвидности и соблюдение установленных экономических нормативов Национальным банком, минимизацию всех видов банковских рисков. Основным объектом анализа выступает коммерческая деятельность каждого отдельного банка и их группировок (по территориальному, функциональному или любому иному признаку), в то время как субъектами анализа могут выступать и коммерческие банки, и их контрагенты, аудиторские фирмы, местные и центральные органы власти и другие.
Так как каждым из субъектов в процессе анализа преследуются собственные цели, то различны будут направления и критерии анализа, однако методика чтения и анализа баланса должна быть единой, что позволит обеспечить сопоставимость получаемых в процессе анализа данных. Так, коммерческие банки на основе анализа балансов стремятся к оптимизации структуры активных и пассивных операций в целях максимизации прибыли. Банковские клиенты и корреспонденты на основе анализа отчетности определяют устойчивость финансового положения банка, целесообразность и перспективы дальнейших отношений с ним.
Перед аудиторами стоит совершенно иная задача — проверка достоверности учета и отчетности банка, а также подтверждение или опровержение результатов их деятельности. Национальный банк интересует в первую очередь состояние и устойчивость банковской системы, складывающиеся из многочисленных составляющих, анализ которых позволяет определить основные направления кредитно-денежной политики и государственного регулирования деятельности коммерческих банков. Государственная налоговая служба в процессе анализа отчетности осуществляет финансовый контроль за выполнением банками обязательств перед бюджетом.
Исходя из периодичности проведения анализ баланса может быть классифицирован следующим образом: ежедневный, еженедельный, месячный, квартальный, годовой и т. д.
В зависимости от спектра изучаемых вопросов он подразделяется на полный и тематический. Оба вида анализа осуществляются на основе соблюдения принципа комплексности. Однако, если при полном анализе изучаются все стороны работы коммерческого банка, то есть как внешние, так и внутренние его связи, то при тематическом — затрагивается лишь узкий круг вопросов, позволяющих выявить возможности улучшения отдельных сторон деятельности коммерческих банков. Например, анализ банковской прибыли, структуры кредитов, депозитов и т. д.
Исходя из целей и характера исследования различают предварительный, оперативный, итоговый и перспективный анализ.
Предварительный анализ применяется при оценке состояния счетов для выявления возможности осуществления банком каких — либо операций.
К оперативному анализу прибегают в ходе текущей работы банка для оценки соблюдения нормативов ликвидности и прочих показателей и принятия срочных мер, обеспечивающих их выполнение, а также получение достаточной прибыли.
Итоговый (последующий) анализ используется при определении эффективности деятельности коммерческого банка за изучаемый период и выявлении резервов повышения доходности.
Перспективный — для прогнозирования ожидаемых результатов в предстоящем периоде и определения дальнейших направлений денежно-кредитной политики.
В зависимости от объекта исследования анализ баланса коммерческого банка подразделяется на функциональный, структурный, операционно-стоимостной и народнохозяйственный.
Функциональный анализ позволяет выявить специализацию деятельности коммерческого банка, его место в системе хозрасчетных отношений банков, возможности, формы и перспективы взаимодействия с другими контрагентами этой системы, а также произвести оценку эффективности и целесообразности выполняемых банком функций. Исследование производится на основе общей суммы баланса, соотношений размеров депозитов и кредитов, собственных и привлеченных средств, доли межбанковских операций в общем объеме ресурсов и вложений.
В ходе анализа выявляются основные направления деятельности коммерческого банка, определяющие его специализацию. Удельный вес той или иной операции, проводимой банком, в общей сумме баланса характеризует ее значимость для банка. В результате функционального анализа выявляются возможности повышения прибыльности банковских операций путем исключения неэффективных и поиска более прогрессивных способов выполнения необходимых операций. В условиях развивающейся конкуренции между коммерческими банками за клиентуру представляет интерес оценка их операций в территориальном разрезе. В этом случае необходимо воспользоваться данными аналитического учета, характеризующими банковские операции по территориальному признаку.
Структурный анализ производится по видам операций. С помощью данного вида анализа определяются состав и удельный вес экономических контрагентов по активным и пассивным операциям, а также структура доходов, расходов и прибыли банка.
Операционно-стоимостной анализ углубляет исследование доходности банка и дает представление о стоимости и рентабельности конкретных операций. Он позволяет оценить значение каждого вида операций в формировании прибыли банка и выработать основные направления депозитно-ссудной политики по отношению к конкретным контрагентам с целью максимизации дохода.
Анализ банковского баланса проводится с использованием различных статистических методов и приемов. При этом широко применяются методы группировок, сравнения, метод коэффициентов.
Сравнительный анализ динамических рядов помогает выявить основные причины изменений и отклонений фактической ликвидности от нормативной, вскрыть резервы снижения операционных расходов и повышения доходности банка. Интерес для практической деятельности и управления банком имеет не только внутри банковский сравнительный анализ, его систематизированных показателей, но и сопоставление важнейших показателей доходности, рисков, надежности и ликвидности с данными других банков. Подобный метод межбанковского сравнительного анализа используют, как правило, банки-корреспонденты, потенциальные клиенты, а также пайщики банка для оценки результативности банковского менеджмента.
Следовательно, тенденции внутри года необходимо рассматривать по данным месячных балансов, а сравнение за два и более лет — по данным годовых балансов с заключительными оборотами.
Банк принимает на кредитно-расчетное обслуживание предприятия и организации расположенные, как правило, независимо от форм собственности и ведомственной подчиненности. По всем операциям, счетам и вкладам клиентов гарантируется соблюдение коммерческой тайны. Справки об операциях и состоянии счетов могут выдаваться самим владельцам счетов или другим лицам в соответствии с законодательством.
Для оценки общего использования банковских ресурсов проведем анализ активов банка на основании баланса.
Далее проанализируем структуру активов(таблица 5).
Таблица 5 — Динамика изменения объемов активов ЗАО «Идея Банк» на 01.10.2013 — 01.10.2014 гг.
На 01.10.2013 г., млн. руб.
Источник: studbooks.net
Анализ финансовой отчетности банка
Банковский баланс является основным источником информации для экономического анализа. Он комплексно характеризует деятельность банка. Анализ баланса банка позволяет определить состояние ликвидности, доходности, а также степени риска при проведении отдельных банковских операций. При помощи данного анализа можно выявить источники собственных и привлеченных средств, а также структуру их размещения за определенный период времени (табл. № 1,2,3).
Структура активов баланса
Значение показателя, тыс. руб.
Абсолютное отклонение, тыс. руб.
Средства кредитных организаций в ЦБ РФ
Средства в кредитных организациях
Чистые вложения в торговые ценные бумаги
Чистая ссудная задолженность
Чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи
Чистые вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения
Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы
Проанализировав активы баланса ОАО МДМ Банк можно сделать вывод, что наибольший удельный вес, причем со значительным отрывом от остальных показателей, занимает чистая ссудная задолженность, которая в 2007 году составила 185520547 тыс. руб. В 2008 году чистая ссудная задолженность увеличилась на 34302 510 тыс. руб., а в 2009 году еще на 43180423 тыс. руб. Такие высокие значения показателя свидетельствуют о том, что банк активно кредитует своих клиентов и именно эта деятельность является профилирующей в работе данного банка. Доля ссудной задолженности в структуре активов баланса постепенно увеличивается. Если, в 2007 году чистая ссудная задолженность составляла 66,59 процента от общей суммы активов, то в 2009 году ее доля в структуре составила 68,84 процентов.
Средства в кредитных организациях за анализируемый период стабильно снижаются. В 2007 году они составляли 13,73 процента структуры активов, в 2008 году их абсолютное значение сократилось на 25240376 тыс. руб., и их доля в структуре составила уже 4,14 процента, а в 2009 году произошло очередное сокращение этих средств на 6440541 тыс. руб. и в структуре активов средства в кредитных организациях составили 1,70 процента. Такое снижение показателя может быть обосновано тем, что кризисные явления сделали такой вид вложений для банка достаточно рискованным и заставили банк минимизировать данный вид деятельности.
Денежные средства банка имеют тенденцию к увеличению на протяжении анализируемого периода. Если, в 2007 году денежные средства составляли 6162 060 тыс. руб. и занимали 2,21 процента структуры актива, то уже к 2009 году этот показатель составил 6123886 тыс. руб. и в структуре активов занял 4,74 процента. Рост этого показателя положительно влияет на финансовую деятельность банка, а точнее на такой показатель, как ликвидность. Это означает, что банк имеет достаточно средств для погашения текущий и краткосрочных обязательств, а это, в свою очередь, положительно характеризует предприятие с точки зрения его кредитоспособности и платежеспособности.
Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы на протяжении анализируемого периода растут. В 2008 году они выросли на 7714383 тыс. руб. по отношению к 2007 году, а в 2009 году они выросли еще на 14502052 тыс. руб. по отношению к предыдущему году. Это увеличение может свидетельствовать о расширении деятельности МДМ Банка, открытии новых офисов, т.е. о расширении географической сети банка. Такие изменения крайне положительно влияют на деятельность банка, привлекая новых клиентов, а следовательно и новые источники финансовых поступлений.
Валюта баланса в 2008 году увеличилась на 34947774 тыс. руб. по сравнению с 2007 годом. Это означает, что банк постоянно увеличивает финансовые обороты и темпы своей деятельности.
Структура пассивов баланса коммерческого банка
Значение показателя, тыс. руб.
Абсолютное отклонение, тыс. руб.
Источник: vuzlit.com
Анализ баланса банка за 3 последних отчетных года
Анализ оценки показателей бухгалтерского баланса коммерческого банка связан с изучением финансово-экономических результатов деятельности банка, выявлением факторов, тенденций и пропорций хозяйственных процессов, обоснованием направлений развития банка.
Бухгалтерский баланс, являющийся частью финансовой отчетности, которая представляется коммерческим банком, позволяет:
- · дать оценку состояния и результатов деятельности банка на момент проведения анализа;
- · сопоставить состояние и результаты деятельности банка с аналогичными результатами за предшествующий период;
- · сопоставить результаты деятельности банка с результатами работы других банков;
- · обобщить результаты анализа и подготовить рекомендации для принятия управленческих решений, направленных на повышение эффективности работы банка.
Анализ бухгалтерского баланса банка дает также возможность изучить основные направления деятельности банка с точки зрения целесообразности проведения тех или иных банковских операций и услуг, получить представление об их доходности. При этом проводится исследование работы банка с позиций состояния его ресурсной базы, инвестиций, финансовых показателей деятельности и, как результат, ликвидности и платежеспособности [8. C.401].
Анализ баланса коммерческого банка преследует несколько целей:
- · получение количественной оценки экономического потенциала банка;
- · выявление причин возникновения повышенных рисков, грозящих сохранности капитала банка;
- · определение эффективности деятельности банка в целом, его отдельных подразделений и операций;
- · идентификацию финансового состояния;
- · выявление изменений в финансовом состоянии в пространственном разрезе;
- · определение основных факторов, вызвавших изменения в финансовом состоянии;
- · прогноз основных тенденций в финансовом состоянии.
Таблица 3. Анализ динамики и структуры активов банка ПАО «Татфондбанк» за 2013-2015 гг., млн. руб.
1. Денежные средства
2. Средства кред. организации в ЦБ РФ
2.1. Обязательные резервы
3. Средства в кред. организациях
4. Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимостичерез прибыль/убыток
5. Чистая ссудная задолженность
6. Чистые вложения в ценные бумаги и другие фин. активы, имеющиесяв наличии для продажи
6.1. Инвестиции в дочерние и зависимые орг.
7. Чистые вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения
8. Требование по текущему налогу на прибыль
9. Отложенный налоговый актив
10. Осн. средства, немат. активы и мат. запасы
11. Прочие активы
Активы банка — это объекты собственности, имеющие денежную оценку и принадлежащие банку. Основные источники средств для образования активов: собственный капитал банка и средства вкладчиков, межбанковские кредиты, эмиссия облигаций банка. Увеличение активов банка происходит за счёт проведения активных операций: кредитование, инвестиционные операции, прочие операции банка по размещению собственных и привлечённых средств. Важным качеством активов банка является принесение прибыли [8. C.402].
Рис. 1. Структура активов ПАО «Татфондбанк» за 2015г., %
Проанализировав структуру актива баланса можно сказать, что наибольшую часть активов занимает чистая ссудная задолженность. Это означает, что банк в основном занимается кредитованием контрагентов. Сумма чистой ссудной задолженности увеличивается в исследуемом периоде. С одной стороны, это может означать, что банк продолжает активно кредитовать контрагентов, а с другой, рост дебиторской задолженности контрагентов перед банком, т.е. снижение платежеспособности получателей кредитов.
В 2014 и 2015гг. наблюдается рост чистых вложении в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи. Кроме кредитования, банк начал активно размещать свои средства в ценные бумаги, что является положительным показателем деятельности банка.
Таблица 4. Анализ динамики и структуры пассивов банка ПАО «Татфондбанк» за 2013-2015 гг., млн. руб.
Источник: studwood.net