Бухгалтерская отчетность – это система расчетных показателей, демонстрирующих фактическое положение дел на предприятии и отражающих итоги производственно-финансовой деятельности. Необходима она для анализа и объективной оценки результативности работы компании.
Обязанность предоставления бухгалтерской 0финансовой) отчетности
| Субъект | Объем отчетности |
| Кредитные и страховые организации; АО, ценные бумаги которых реализуются на фондовых биржах | Отчетность по ПБУ 4/99 и отчетность по МСФО |
| Большинство предприятий | Отчетность по ПБУ 4/99 |
| Предприятия, использующие упрощенную форму бухгалтерского учета и отчетности | Упрощенный порядок сдачи отчетности |
| ИП, использующие патентную систему налогообложения, филиалы иностранных юридических лиц и др. | Не сдают бухгалтерскую отчетность |
Типовой состав отчетности:
1. Бухгалтерский баланс (форма №1);
2. Отчет о прибылях и убытках (форма №2);
3. Отчет об изменениях капитала (форма №3);
4. Отчет движении денежных средств (форма №4);
5. Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5);
6. Отчет о целевом использовании полученных средств (для общественных организаций) (форма №6);
7. Пояснительная записка.
Упрощенную бухгалтерскую отчетность сдают малые предприятия, участники проекта «Сколково», некоммерческие организации. Для них бухгалтерская отчетность состоит всего из двух форм. Также упрощенная финансовая отчетность состоит из гораздо меньшего количества строк, чем привычная отчетность, так как информация выводится более укрупнено.Фирмы, которые занимаются предпринимательской деятельностью, сдают две формы — бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Компании, которые занимаются некоммерческой деятельностью, представляют бухгалтерский баланс и отчет о целевом использовании средств.
Годовая отчетность сдается до 31 марта года, следующего за отчетным. Если последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Для сдачи отчетности за 2017 год, например, крайним сроком сдачи является 02 апреля 2018 года.
Общая оценка структуры активов организации и источников их формирования
| Анализ бухгалтерского баланса |
| Общая оценка структуры активов и их источников |
| Анализ ликвидности баланса |
| Анализ платежеспособности предприятия |
| Анализ вероятности банкротства |
| Анализ финансовой устойчивости |
| Классификация финансового состояния предприятия |
Последовательность анализа бухгалтерского баланса
Обычно оценку финансового состояния предприятия начинают с общей характеристики средств предприятия и источников их образования, показываемых в бухгалтерском балансе. При этом проводят вертикальный и горизонтальный анализ.
Вертикальный анализ предполагает изучение соотношения разделов и статей баланса, т.е. структуры. Вертикальный анализ проводится при помощи аналитической таблицы и предполагает изучение изменений удельных весов статей актива и пассива баланса с целью прогнозирования изменения их структуры.Горизонтальный анализ направлен на сопоставление аналогичных показателей баланса, числящихся на различные даты, т.е. представляет собой изучение изменений этих показателей в динамике.
Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса путем уплотнения отдельных статей и дополнения его показателями структуры, а также расчетами динамики.
Схема аналитического баланса
Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния организации. В число исследуемых показателей аналитического баланса обязательно нужно включать следующие:
ПОКАЗАТЕЛИ АНАЛИТИЧЕСКОГО БАЛАНСА
Признаки «хорошего» баланса:
1) Валюта баланса в конце отчетного периода должна увеличиваться по сравнению с началом периода;
2) Темпы прироста оборотных активов должны быть выше, чем темпы прироста внеоборотных активов;
3) Собственный капитал предприятия должен превышать заемный и темпы его роста должны быть выше, чем темпы роста заемного капитала;
4) Темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности должны быть примерно одинаковые;
5) Доля собственных средств в оборотных активах должна быть более 10%;
6) В балансе по статье «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток» сумма должна быть положительной, т.е. должна быть прибыль.
Оценка ликвидности бухгалтерского баланса и платежеспособности организации
Анализ ликвидности баланса организации проводят с целью определить кредитоспособность предприятия, т. е. его способность своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам. Ликвидность — это способность предприятия оплатить свои краткосрочные обязательства, реализуя свои текущие активы.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств в активе, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами в пассиве, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков погашения.
Дата добавления: 2018-05-12 ; просмотров: 597 ; Мы поможем в написании вашей работы!
Источник: studopedia.net
Анализ ликвидности бухгалтерского баланса и платежеспособности организации
Сущность понятий «ликвидность» и «платежеспособность»
Определение 1
Ликвидность – это способность активов хозяйствующей единицы оперативно превращаться в денежные средства без потери своей реальной рыночной стоимости.
Под ликвидностью экономического субъекта традиционно подразумевают способность хозяйствующей единицы погашать существующие обязательства по задолженности в оговоренные сроки и в полном объеме.
Необходимо заметить, что часть отечественных специалистов придерживаются иной точки зрения. Под ликвидностью они понимают абсолютную платежеспособность хозяйствующей единицы.
Определение 2
Платежеспособность — это способность хозяйствующей единицы рассчитываться по долговым обязательствам за счет свободных финансовых ресурсов.
Сделаем домашку
с вашим ребенком за 380 ₽
Уделите время себе, а мы сделаем всю домашку с вашим ребенком в режиме online
*количество мест ограничено
В случае, если показатель платежеспособности экономического субъекта принимает высокие значения, можно говорить о том, что такая организация финансово стабильна, то есть характеризуется низкой вероятностью обанкротиться.
Платежеспособность на сегодняшний день существует как некий обобщающий показатель, напрямую зависящий от степени ликвидности хозяйствующей единицы. Ликвидность активов имеет несколько уровней, а показатель платежеспособности находится в определенном интервале принимаемых значений.
Хозяйствующая единица может характеризоваться высокой ликвидностью, но малой платежеспособностью, или же иметь высокую платежеспособность, но низкий уровень ликвидности.
Замечание 1
Стоит отметить, что для беспрерывного и эффективного функционирования на рынке важны как ликвидность организации, так и ее платежеспособность.
Достаточно платежеспособная фирма, имеющая проблемы с ликвидностью, как правило, может получить деньги, одолжив их. Банковские структуры на сегодняшний день более склонны кредитовать клиентов, которые признаются по результатам анализа платежеспособными.
«Анализ ликвидности бухгалтерского баланса и платежеспособности организации»
Готовые курсовые работы и рефераты
Консультации эксперта по предмету
Помощь в написании учебной работы
Хозяйствующая единица может быть признана неплатежеспособной, но при этом иметь высокий уровень ликвидности. Такое возможно, например, в случае, если у нее достаточно свободных денежных средств для погашения текущих или краткосрочных задолженностей, однако, стоимость всех ее активов ниже, чем общая сумма задолженности.
Анализ ликвидности бухгалтерского баланса
Анализ ликвидности бухгалтерского баланса хозяйствующей единицы необходимо начинать, в первую очередь, с разделения активов и пассивов организации на четыре группы, при этом активы предприятия группируются по скорости превращения в денежные средства, а пассивы по срокам погашения.
В российской форме бухгалтерского баланса активы хозяйствующей единицы расположены по мере снижения их ликвидности. В настоящее время в рамках анализа ликвидности можно выделить 4 группы активов:
- А1. Высоколиквидные активы, среди которых, как правило, выделяют денежные средства и финансовые вложения (до 1 года);
- А2. Быстрореализуемые активы, к среди которых, как правило, выделяют дебиторскую задолженность, которая будет погашена в течение одного года;
- А3. Медленно реализуемые активы;
- А4. Труднореализуемые активы, т.е. основные средства экономического субъекта.
Пассивы бухгалтерского баланса хозяйствующей единицы на сегодняшний день в степени возрастания сроков погашения обязательств. На сегодняшний день в рамках анализа ликвидности выделяют 4 группы пассивов:
- П1. Наиболее срочные обязательства, к которым, как правило, относят заемные финансовые ресурсы, кредиторскую задолженность перед бюджетом, поставщиками и т.д.
- П2. Среднесрочные обязательства, среди которых выделяют кредиты и займы, срок погашения которых меньше одного года;
- П3. Долгосрочные обязательства;
- П4. Постоянные пассивы, т.е. собственные источники финансирования хозяйствующей единицы.
Для определения степени баланса необходимо сравнить итоги по каждой группе активов и пассивов.
Бухгалтерский баланс характеризуется абсолютной ликвидностью в случае, если выполнены следующие неравенства:
Анализ платежеспособности экономического субъекта
Коэффициент платежеспособности является наиболее важным показателем, который в ходе анализа используется для оценки способности хозяйствующей единицы погашать свои долговые обязательства, и довольно часто используется потенциальными кредиторами предприятия. Коэффициент платежеспособности показывает, насколько достаточен поток денежных ресурсов экономического субъекта для удовлетворения ее краткосрочных и долгосрочных обязательств.
Замечание 2
Стоит отметить, что чем ниже принимаемые значения данного коэффициента, тем выше вероятность того, что она не выполнит долговые обязательства в полной мере и в оговоренный срок.
Коэффициент платежеспособности можно рассчитать следующим образом:
КП = Общая величина активов / Общая величина обязательств компании
Можно сформулировать следующую последовательность анализа платежеспособности хозяйствующей единицы:
- Рассчитать общую величину активов и имеющихся обязательств экономического субъекта, после чего необходимо вычислить соотношение активов и обязательств. Полученное соотношение называется отношением долга к общим активам, которое оценивает сумму активов экономического субъекта, финансируемых различными кредиторами. Данные обязательства представляют собой долги, которые в обязательном порядке должны быть возвращены за счет финансовых ресурсов хозяйствующей единицы в оговоренный срок.
- Суммировать чистый доход хозяйствующей единицы, планируемые налоговые и процентные расходы в целом, а затем разделить эту сумму на процентные расходы. Это раскрывает соотношение времени и процентного дохода, количественную оценку способности компании выплачивать проценты в срок.
- Вычесть капитальные затраты и денежные дивиденды из денежных средств от текущей деятельности, в результате получаем величину свободного денежного потока, представляющего собой количественную оценку суммы денежных средств, которыми обладает хозяйствующая единица. Величину денежного потока сравниваем с обязательствами экономического субъекта.
Источник: spravochnick.ru
Анализ ликвидности бухгалтерского баланса и платежеспособности предприятия
Платежеспособность — это способность предприятия своевременно и полностью выполнить свои платежные обязательства, вытекающих из торговых, кредитных и иных операций платежного характера. Способность предприятия вовремя и без задержки платить по своим краткосрочным обязательствам называется ликвидностью.
Ликвидность предприятия — это способность предприятия своевременно исполнять обязательства по всем видам платежей.
В зависимости от степени ликвидности, т. е. скорости превращения в денежные средства активы предприятия делятся на следующие группы:
1. Наиболее ликвидные активы — А1 (денежные средства, краткосрочные финансовые вложения);
2. Быстро реализуемые активы — А2 (дебиторская задолженность;
3. Медленно реализуемые активы — А3 (запасы, НДС по приобретенным ценностям, прочие оборотные активы);
4. Трудно реализуемые активы — А4 (внеоборотные активы).
Первые три группы активов в течение текущего периода могут постоянно меняться и относиться к текущим активам предприятия. Текущие активы более ликвидны, чем остальное имущество предприятия.
Пассивы Баланса по степени возрастания сроков погашения обязательств также группируются в группы:
1. Наиболее срочные пассивы — П1 (краткосрочная кредиторская задолженность);
2. Краткосрочные пассивы — П2 (краткосрочные заемные средства, прочие краткосрочные обязательства);
3. Долгосрочные пассивы — П3 (4 раздел баланса — оценочные обязательства);
4. Постоянные пассивы — П4 (3 раздел баланса + оценочные обязательства и доходы будущих периодов).
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву (Таблица 3).
По данным таблицы видно, что баланс анализируемого предприятия недостаточно ликвиден. Сопоставление итогов А2 и П2 показывает, что у предприятия имеются проблемы с платежеспособностью.
Сопоставление итогов А3 и П3 показывает, что в ближайшей перспективе у предприятия не будет восстановления платежеспособности.
Итоги А1 и П1, А4 и П4 соответствуют равенству и показывают то, что предприятие финансово устойчиво и имеет собственные средства в обороте.
Неблагоприятно, что положение компании по сравнению с предыдущим годом не изменилось, платежеспособность восстановить не удалось.
Таблица 3. Соотношение активов и пассивов баланса предприятия.
Абсолютно ликвидный баланс
Данные за 2011г.
Данные за 2012 г.
Таблица 4 — Показатели ликвидности и платежеспособности баланса
На конец 2011 года
На конец 2012 года
Коэффициент текущей ликвидности (Ктл)
(Оборотные активы — Задолженность учредителей по взносам в уставной капитал) / Краткосрочные обязательства
Коэффициент промежуточного покрытия (Кпп)
(Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения +Краткосрочная дебиторская задолженность) / Краткосрочные обязательства
Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал)
(Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения) / Краткосрочные обязательства
Доля оборотных средств в активах (Кос)
Оборотные активы / Валюта баланса
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами (Косс)
(Собственный капитал — Внеоборотные активы) / Оборотные активы
Из результатов таблицы можно сделать следующие выводы.
Коэффициент текущей ликвидности ниже своего норматива. Это говорит о том, что текущие обязательства компании не покрыты оборотными активами. Организация не способна погашать свои текущие обязательства.
Коэффициент промежуточного покрытия больше 0,8, он показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть достаточно быстро погашена за счет свободных денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и ожидаемых поступлений от дебиторов.
Коэффициент абсолютной ликвидности больше 0,2, он показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть немедленно погашена за счет свободных денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.
Доля оборотных средств в активах по сравнению с предыдущим периодом понизилась и имеет значение меньше своего норматива. Это говорит о понижении оборотных средств в активе предприятия.
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами соответствует своему нормативу и характеризует ту часть оборотных активов, которая сформирована сугубо за счет собственных источников.
Отрицательным фактом является то, что все показатели отчетного периода меньше показателей предыдущего года. Это обозначает, что у предприятия ухудшились платежеспособность и ликвидность.
Источник: studbooks.net