Анализ состава структуры динамики показателей бухгалтерского баланса

Анализ состава, структуры и динамики показателей бухгалтерского баланса организации Анализ структуры и динамики активов (имущества) и источников их...

Анализ структуры и динамики активов (имущества) и источников их формирования целесообразно проводить с помощью сравнительного аналитического Баланса. Он строится путём объединения однородных по своему составу элементо балансовых статей в необходимых аналитических разрезах. Для начала составте и проанализируем обобщенный сравнительный аналитический Баланс, который даст общее представление о состоянии дел на предприятии.

Таблица 1 – Динамика и структура активов и пассивов ОАО

Статья активов и пассивов 2009г. 2010г. 2011г. Изменение 2011г. к 2009г.
тыс.руб в % к валюте Баланса тыс.руб в % к валюте Баланса тыс.руб в % к валюте Баланса тыс.руб в % к валюте Баланса
Активы организации
1 Внеоборотные активы
2. Оборотные активы
Валюта Баланса
Пассивы организации
3.Капитал и резервы
4.Долгосрочные обязательства
5. Краткосрочные обязательства
Валюта Баланса

Из данных таблицы 1 следует, что стоимость имущества организации (характер динамики)., в большей части за счёт , оборотные активы за период также показали ……Данное изменение вызвало структурные сдвиги в составе активов организации. В частности, если в 2009 году доля внеоборотных активов во всём имуществе организации составляла ……, то к 2011 году она ………..

В составе пассивов ОАО наибольший прирост наблюдается по …….. Одновременно произошло изменение (как?) собственных средств организации, отражаемых в разделе «Капитал и резервы» Баланса на ….. тыс.руб. Краткосрочные обязательства изменились (как?) не так значительно, их изменение за период составил……… тыс.руб.

Динамика отдельных групп пассивов организации привела к значительным изменениям в структуре источников средств организации. Впервые на конец 2011 года доля собственных средств организации опустилась ниже и составила ….%. Данная ситуация свидетельствует об усилении зависимости компании от …. Для устранения возможных негативных последствий необходимо вести тщательный контроль кредитов и займов, проверять целевую направленность и эффективность их использования. Положительным моментом является то, что рост заёмных средств, происходит главным образом за счёт долгосрочных источников. Их удельный вес за период возрос с ….% до …..% в 2011году, в то время как доля краткосрочных обязательств снизилась с … % до….%.

Более детальный анализ активов и пассивов Баланса проводится с помощью анализа его состава, структуры и динамики. Данный вид анализа проводится путём построения аналитических таблиц, содержащих показатели структуры и динамики актива и пассива Баланса, каждого его раздела или укрупнённых групп статей.

Анализ структуры и динамики активов и пассивов организации, выявление соотношений между отдельными их видами являются процедурами «чтения» Баланса, которые позволяют выявить проблемные участки в деятельности организации. Данный вид анализа активов представлен в таблице 2.

Таблица 2 – Анализ состава, структуры и динамики имущества ОАО за 2009-2011г.,тыс.руб

Наименование статей Абсолютные величины Структура,% Изменение 2011г. к 2009г.
2009 г 2010 г. 2011г 2009г. 2010г. 2011г. в абсолютных величинах в структуре в % к изменению структуры баланса
1.Внеоборотные активы
1.1 Нематериальные активы
1.2 Основные средства
1.3 Финансовые вложения
1.4Отложенные налоговые активы
1.5 Прочие внеоборотные активы
Итого по разделу 1
2.Оборотные активы
2.1 Запасы
2.2 НДС по приобретённым ценностям
2.3 Дебиторская задолженность
2.4 Финансовые вложения
2.5 Денежные средства
2.6 Прочие оборотные активы
Итого по разделу 2
БАЛАНС

Как видно по данным 2 за период произошло существенное( изменение как?) стоимости имущества(на..тыс.руб). В процентном исчислении это увеличение составило…%. Изменение (как?) стоимости имущества свидетельствует об изменении (как?) деятельности организации и изменении (как) её хозяйственного оборота. Это, как правило влечёт за собой изменении (как?) платёжеспособности и финансовой эффективности её деятельности.

Наибольший удельный вес в структуре активов приходится на (что?) (72,62%), хотя их удельный вес за период изменился (как?) на …%. Это свидетельствует о наличии резервов роста за счёт роста доли оборотных активов. Что в перспективе может привести к увеличению мобильности структуры имущества и ускорению оборачиваемости капитала.

В составе совокупных активов наибольший удельный вес приходится на долю….. Вместе с тем их доля в составе имущества организации за последние три года изменилась ( как?) с ..% до …%. Это говорит о том, что организация проводит активную инвестиционную политику и подвержена существенному влиянию со стороны макроэкономических и прочих внешних рисков. Доля основных средств в активах на конец периода составила …%, то есть организация имеет лёгкую структуру активов и сумма налога на имущество и прочих накладных расходов в общей структуре не столь велика.

Величина оборотных активов за рассматриваемый период изменилась (как?) в абсолютном выражении с … тыс.руб. до … тыс.руб.(…%). Её удельный вес в структуре активов компании изменился( как?) на …%. Это может привести к изменению (как?) оборачиваемости активов , вместе с этим следует отметить (какую?) тенденцию роста дебиторской задолженности, что приводит к омертвлению значительной части денежных средств и отрицательно влияет на показатели ликвидности и платёжеспособности.

Анализ состава, структуры и динамики пассивов компании представлен в таблице 3.

Таблица 3 – Анализ состава, структуры и динамики источников имущества ОАО ,тыс.руб.

Наименование статей Абсолютные величины Структура,% Изменение 2011г. к 2009г.
2009 г 2010 г. 2011г 2009г. 2010г. 2011г. в абсолютных величинах в структуре в % к изменению структуры баланса
3. Капитал и резервы
3.1 Уставный капитал
3.2Собственные акции выкупленные у акционеров
Переоценка внеоборотных активов
Резервный капитал
Нераспределённая прибыль
Итого по разделу 3
4. Долгосрочные обязательства
Заёмные средства
Отложенные налоговые обязательства
Итого по разделу 4
5. Краткосрочные обязательства
Заёмные средства
Кредиторская задолженность
Оценочные обязательства
Прочие обязательства
Итого по разделу 5
БАЛАНС

Из данных таблицы 3 видно, что изменение (как?) общей суммы источников средств организации на … тыс.руб., или …% происходило, главным образом, за счёт долгосрочных заёмных средств. Их изменение (как?) составил … тыс.руб. или …%. Собственный капитал изменился (как?) менее значительно – на … тыс.руб., или …%. Положительным является тот факт, что изменение (как?) собственного капитала было связано в большей степени с изменением (как?) величины нераспределённой прибыли, что свидетельствует о (какой динамике?) эффективности деятельности организации.

Следует отметить, что за счёт значительного изменения (как?) долгосрочных обязательств в составе источников финансирования к концу года наблюдался опережающий рост заёмного капитала по сравнению с собственным, несмотря на уменьшение удельного веса краткосрочных обязательств с … до …%. Данная ситуация свидетельствует о том, что к концу периода организация получила возможность привлекать значительные суммы средств кредиторов на длительный период, что в условиях инфляции является благоприятным фактором. Однако одновременно (изменяется как?) необходимость в усилении контроля за целевым использованием долгосрочных кредитов и займов, их окупаемостью.

За рассматриваемый период произошло (изменение как?) удельного веса собственного капитала в общей структуре пассивов компании до …%. Это свидетельствует об( усиленииснижении) её зависимости от внешних источников финансирования, и снижении росте её коэффициента автономности (формула?)

Источник: studopedia.org

Основы финансового анализа

Презентацию к данной лекции можно скачать здесь.

Цель занятия: рассмотреть основные сведения о финансовом анализе

Основные положения

Инструментарий анализа финансового состояния хозяйствующего субъекта подразумевает комплексную оценку его деятельности. Такая оценка основана на использовании показателей, исчисленных на основе данных бухгалтерской отчётности и других документальных результатов деятельности предприятия. Помимо исчисления показателей в сферу влияния экономического анализа входит анализ самой бухгалтерской отчётности — изменений, произошедших в ней за период, динамики различных показателей.

Помимо самостоятельной ценности для хозяйствующего субъекта, анализ широко применяется в финансовом менеджменте и аудите. Нет таких пользователей финансовой отчётности, которые не использовали для принятия решений хотя бы простейших видов анализа.

Здесь мы рассмотрим несколько примеров на примере анализа бухгалтерской отчетности учебной организации ООО «Мебельщик», на примере которой мы рассматривали ведение бухгалтерского учета. Исходные данные для анализа вы можете найти в примере к занятию №23.

В частности, мы рассмотрим здесь пример анализа структуры и состава активов и пассивов предприятия, рассмотрим методику оценки ликвидности баланса, а так же систему показателей оценки платежеспособности.

Существует множество систем финансового анализа. Их вы можете исследовать самостоятельно, воспользовавшись специальной литературой, список которой приведен в конце занятия.

Анализ динамики, состава и структуры имущественного положения

Анализ динамики состава и структуры имущественного положения предприятия проводится на основе изучения бухгалтерского баланса. Анализ имущественного положения предприятия нужен для общей оценки структуры имущества предприятия. Этот вид анализа проводится путём аналитической группировки статей актива баланса.

Актив баланса включает сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия. Различным видам активов соответствуют различные статьи баланса. Немаловажно то, что баланс представляет данные в динамике, то есть по этим данным можно установить, какие изменения произошли в активах предприятия. Естественно, что баланс может дать информацию о том, какую часть составляет недвижимость предприятия, а какую — оборотные средства, о количестве и структуре материальных запасов, нематериальных и внеоборотных активов и так далее.

Статьи баланса сгруппированы по степени их ликвидности. Это группировка является наиболее общей. По этому признаку все активы баланса подразделяются на долгосрочные (внеоборотные) активы (I раздел баланса), и текущие (оборотные) активы (II раздел баланса). Далее активы подразделяются внутри этих основных разделов по видам.

Приведем пример анализа динамики и структуры активов предприятия. Для этого построим аналитический баланс (табл. 24.1).

Аналитический баланс позволяет в удобной агрегированной форме отобразить отдельные статьи баланса, а показатели, которые, в основном, предназначены для нахождения разницы между данными на начало и конец отчетного периода позволяют быстро оценить размеры и значимость изменений.

Таблица 24.1. Аналитический баланс организации по активам за февраль 2013 года № п/п Элементы (виды) активов баланса На начало периода На конец периода Изменение Абсолютная величина, р. Удельный вес во всех активах, % Абсолютная величина, р. Удельный вес во всех активах, % Абсолютное, р. Относительное, %
1 Внеоборотные активы, всего 600200 60,07% 611500 40,50% 11 300 101,88%
Из них:
1,1 Нематериальные активы 11500 0,76% 11 500
1,2 Основные средства 600000 39,74% 600 000
1,3 Доходные вложения в материальные ценности
1,4 Финансовые вложения
1,5 Прочие внеоборотные активы 600200 60,07% -600 200
2 Оборотные активы, всего 399000 39,93% 898285,5 59,50% 499 286 225,13%
В том числе:
2,1 Запасы 100000 10,01% 174262,5 11,54% 74 263 174,26%
2,2 Долгосрочная дебиторская задолженность
2,3 Краткосрочная дебиторская задолженность 14000 1,40% 358614 23,75% 344 614 2561,53%
2,4 Краткосрочные финансовые вложения
2,5 Денежные средства 159000 15,91% 365409 24,20% 206 409 229,82%
2,6 Прочие оборотные активы 126000 12,61% -126 000
3 Всего величина активов (имущества) 999200 100,00% 1509785,5 100,00% 510 586 151,10%

В данном случае аналитический баланс позволяет сопоставить данные на начало февраля 2013 года и на конец того же месяца.

По данным таблицы можно сделать вывод о том, что величина активов организации увеличилась на 510586 рублей. В данном случае рост активов составил 151,1%. Это положительная тенденция. Обычно она свидетельствует о росте и развитии организации за анализируемый период.

Основной объем активов на начало периода (60,07 %) приходился на внеоборотные активы , которые были представлены прочими внеоборотными активами. На конец месяца наблюдается уменьшение удельного веса внеоборотных активов — теперь они составляют 40,5% от общей стоимости активов. При этом наблюдается увеличение их стоимости на 11300 рублей. Анализ структуры внеоборотных активов показывает, что в организации приняты к учету основные средства и нематериальные активы .

В данном случае, учитывая рост общей величины активов, мы можем наблюдать положительную тенденцию. Фактически, она говорит нам о том, что в организации, при практически неизменной стоимости внеоборотных активов, появилось больше оборотных активов, а именно, на начало периода они составляли 39,94% от общей стоимости активов, на конец — 59,5%.

Анализ динамики оборотных активов, сгруппированных по степени риска

Проведём анализ оборотных активов, классифицировав их по четырём группам риска.

  1. минимальная степень риска — денежные средства и краткосрочные финансовые вложения;
  2. малая степень риска — краткосрочная дебиторская задолженность предприятий с нормальным финансовым положением, производственные запасы (исключая залежалые) и готовая продукция и товары, пользующиеся спросом;
  3. средняя степень риска — затраты в незавершённом производстве, расходы будущих периодов, долгосрочная дебиторская задолженность и прочие оборотные активы;
  4. высокая степень риска — краткосрочная дебиторская задолженность предприятий, находящихся в тяжёлом финансовом положении, залежалые и не пользующиеся спросом готовая продукция и товары, неликвидные запасы сырья и материалов.

Оборотные активы каждой степени риска оказывают определённое влияние на ликвидность предприятия в целом.

Рассмотрим группировку оборотных активов предприятия за год. (табл. 24.2)

Таблица 24.2. Группировка оборотных активов организации Степень риска Группа оборотных (текущих активов) Абсолютное значение Доля группы в общем объеме оборотных активов, % Изменения на начало периода на конец периода на начало периода на конец периода абсолютных значений в структуре оборотных средств, %
Минимальная Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения 159000 365409 39,85% 40,68% 206409 0,83%
Малая Дебиторская задолженность краткосрочная предприятий с нормальным финансовым положением + Производственные запасы (исключая залежалые) + Готовая продукция и товары, пользующиеся спросом 114000 531899 28,57% 59,21% 417898,62 30,64%
Средняя Затраты в незавершенном производстве + Расходы будущих периодов + Дебиторская задолженность долгосрочная + Прочие оборотные активы 126000 977,88 31,58% 0,11% -125022,1 -31,47%
Высокая Дебиторская задолженность краткосрочная предприятий, находящихся в тяжелом финансовом положении + Готовая продукция и товары, не пользующиеся спросом + Залежалые, неликвидные запасы сырья и материалов
Всего оборотных активов Х 399000 898286 499285,5

Обратите внимание на то, что при заполнении данной таблицы нам понадобились сведения из оборотно-сальдовой ведомости (пример к занятию №23). В частности, в группировку активов со средней степенью риска в конце периода были включены остатки незавершенного производства (дебетовый остаток по счету 20), та же сумма была исключена из состава активов с малой степенью риска. При большей детализации статей баланса, чем используем мы, эти данные можно было бы получить и из баланса, в нашем случае, так как показатель незавершенного производства отражается по статье 1210 (Запасы), вместе с материально-производственными запасами, готовой продукцией, товарами, мы пользуемся дополнительными материалами.

Проведённый по результатам расчётов анализ позволил сделать следующие выводы.

Основную долю оборотных активов организации составляют активы с минимальной и малой степенью риска. Первых на конец периода — 40,6%, вторых — 59,2. При этом наблюдается рост их доли в оборотных активах. Сильнее всего выросла стоимость и доля активов с малой степенью риска.

В организации нет активов с высокой степенью риска.

В целом, состав и структура оборотных активов организации выглядят положительно. Перед нами — развивающееся предприятие, основной объем оборотных активов которой относится к группе с малой степенью риска.

Источник: intuit.ru

2.2. анализ состава, структуры, динамики показателей бухгалтерского баланса организации. анализ источников финансирования

2.2. анализ состава, структуры, динамики показателей бухгалтерского баланса организации. анализ источников финансирования: Анализ финансовой отчетности, М.А. Бахрушина, 2007 читать онлайн, скачать pdf, djvu, fb2 скачать на телефон Учебник раскрывает основные теоретические, методические и практические положения дисциплины «Анализ финансовой отчетности» в соответствии с государственным образовательным стандартом высшего профессионального образования для специальности.

2.2. анализ состава, структуры, динамики показателей бухгалтерского баланса организации. анализ источников финансирования

В процессе функционирования организации объем активов и пассивов, а также их структура подвержены различным изменениям. Наиболее общее представление о качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального (структурно-динамического) анализа бухгалтерского баланса организации. Как правило, анализ баланса начинается с построения аналитической таблицы, содержащей укрупненные (агрегированные) статьи — итоги разделов активов и пассивов. Таблица 2.1 содержит показатели итогов разделов бухгалтерского баланса ОАО «Норд» на две отчетные даты.

В 2005 г. общество значительно увеличило вложения средств в осуществление свое деятельности. Об этом свидетельствует рост величины валюты баланса с 5812 тыс. руб. на начало года до 6880 тыс. руб; на конец года, а также относительный показатель — темп роста, который составил 118,38%,! Величина активов возросла за счет вложений как в оборотные (на 212 тыс. руб., или на 7,37%), так и во внеоборотные (на 856 тыс. руб., или на 29,18%) активы. Относительные показатели структуры актива баланса отражают повышение доли внеоборотных активов на 4,61% на отчетную дату и аналогичное снижение доли оборотных активов (—4,61%).

Пассив баланса характеризуется положительной динамикой итоговой величины раздела «Капитал и резервы» (на 2064 тыс. руб., или на 87,83%) и отрицательной динамикой итоговой величины раздела «Краткосрочные обязательства» (на 996 тыс. руб., или на 71,23%). Долгосрочные обязательства у организации отсутствуют. Повышение удельного веса в валюте баланса итоговой величины раздела «Капитал и резервы» с 40,43% в начале года до 64,16% в конце года является положительным фактом, так как в этом проявляется укрепление финансовой независимости организации от заемного финансирования, что снижает уровень финансовых рисков.

Для более детального структурно-динамического анализа собственного и заемного капитала следует воспользоваться показателями табл. 2.2, из которой видно, что расширение финансирования бизнеса происходило за счет собственного капитала. Источником этого является существенный прирост нераспределенной прибыли (на 2050 тыс. руб., или на 170,27%). Такая ситуация говорит об укреплении финансовой стабильности организации и высоком динамизме коммерческой деятельности.

Снижение абсолютного и относительного уровней заемных средств говорит о частичном отказе организации от использования дорогостоящих кредитов и займов, выплаты процентов пб которым «утяжеляют» величину расходов и негативно влияют на финансовые результаты. Сопоставление динамики показателей удельного веса

^ > v. :-j і гг і * і їй ‘.зі • — j. ,

собственной) и заемного капитала организации характеризует положительные сдвиги в источниках финансирования бизнеса.

В табл. 2.3 более подробно представлены показатели обязательств ОАО «Норд», которые свидетельствуют о существенных изменениях в их составе и структуре. Как на начало, так и на конец отчетного года организация не имела задолженности по долгосрочным обязательствам. Величина краткосрочных обязательств уменьшилась за отчетный период на 988 тыс. руб. (или на 28,60%) и составила на отчетную дату 2466 тыс. руб. Наибольшую сумму обязательств составляет кредиторская задолженность —■ 1516 тыс. руб.,

которая за отчетный год уменьшилась на 790 тыс. руб. (или на 34,26%). Это связано с существенным снижением задолженности поставщикам и подрядчикам — на 890 тыс. руб. (или на 59,10%), а также снижением задолженности прочим кредиторам — на 28 тыс. руб. (или на 18,42%).

Задолженность организации по краткосрочным кредитам и займам также сократилась в абсолютном выражении на 193 тыс. руб., в относительном — на 17,11%. Незначительный рост задолженности наблюдался лишь по заработной плате (60 тыс. руб.) и перед внебюджетными фондами (63 тыс. руб.), что вполне адекватно росту масштабов коммерческой деятельности данной организации.

Существенных структурных сдвигов в составе краткосрочных обязательств не наблюдалось. Как в предыдущем, так и в отчетном году доля кредитных ресурсов — на уровне Уз и кредиторской задолженности — на уровне /3 общей величины обязательств организации. Для того чтобы установить наличие просроченной задолженности, необходимо воспользоваться данными аналитического учета. Анализ кредиторской задолженности проводится по ее видам, отдельным поставщикам и подрядчикам, срокам погашения на отчетную дату (до 1 месяца, до 3 месяцев, до 6 месяцев, до 12 месяцев и более).

Эффективность использования капитала также можно оценить, используя показатель средней продолжительности периода одного его оборота, измеряемый в днях. Период оборота показывает, какой срок необходим для завершения полного оборота того или иного источника средств организации. Иначе говоря, за какой период времени рубль капитала генерирует рубль выручки.

У каждой организации на продолжительность среднего периода оборота капитала влияет множество объективных и субъективных факторов, характерных для ее отраслевой принадлежности, масштабов деятельности, сложившихся особенностей делового оборота. Оценка этого показателя производится прежде всего в динамике.

Разумеется, чем короче период оборота, тем быстрее окупаются финансовые ресурсы. Замедление периода оборота свидетельствует о снижении эффективности использования капитала. Алгоритмы расчетов показателей оборачиваемости (коэффициентов и периодов оборота) представлены в табл. 2.4.

Показатели средних балансовых величин собственного капитала и обязательств за анализируемый год целесообразно рассчитывать по формуле средней хронологической при условии, что количество дат (первое число квартала, месяца), на которые имеются отчетные данные, превышает две. В нашем примере имеются балансовые данные лишь на начало и конец года. В таком случае для

Показатели оборачиваемости (отдачи) собственного капитала и обязательств за год

Коэффициент оборачиваемое ти

Средняя продолжительность одного оборота в днях

Источник: uchebnik.biz

Оцените статью
Добавить комментарий