При заключении договора купли-продажи некоторые поставщики выставляют такое условие, как предоплата. То есть для того чтобы получить товар, вам необходимо заплатить аванс. Как правило, такие операции необходимо отражать в бухгалтерском учете. Но при учете таких сумм порой возникает путаница, которая может привести к штрафным санкциям. Как все-таки отражать выплаченный аванс?
Статьи по теме:
- Как отразить выданный аванс в 2017 году
- Как выплатить аванс по зарплате
- Как в 1С бухгалтерия 8.3 сделать счет-фактуру на аванс
Инструкция
Сначала следует заметить, что выплаченные авансы вы должны отражать лишь на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Если вы используете счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» будьте готовы к выплате штрафа. Также это приведет к двойному отображению дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерском балансе.
Как провести счет-фактуру на выданные авансы в 1С 8.3 I Крысанова Анастасия
Для предотвращения путаницы, к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» откройте субсчет «Авансы выданные». При выплате предоплаты к этому счету откройте кредитовый счет, который показывает источник выплаты, это может быть 50 «Касса», 51 «Расчетный счет» и другие.
Если вы не погасили оплаченный аванс на конце отчетного периода, то отразите его по строке 230 (240) в бухгалтерском балансе.
Когда в ваш адрес поступили товары в счет аванса, отразите это с помощью корреспонденции счетов:Д08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы»,20 «Основное производство», 41 «Товары» К60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — оприходован товар в счет выплаченного ранее аванса;Д19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» К60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — учтен НДС;Д60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Авансы выданные» — учтен аванс, выплаченный поставщику;Д68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «НДС» К19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — осуществлен вычет по НДС.
Также вы можете принять к вычету НДС до момента поступления товара в ваш адрес. Для этого поставщик должен выставить счет-фактуру на аванс с выделенным НДС. Сверьте платежные документы, а именно сумму налога. Проверьте в договоре наличие условия о предоплате.
После этого в бухгалтерском учете сделайте проводки:Д60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Авансы выданные» К51 «Расчетный счет» — выплачен аванс поставщику;Д68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «НДС» К76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «НДС с авансов выданных» — принят к вычету «входящий» НДС с аванса;Д 10 «Материалы»,20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 41 «Товары» К60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — оприходован товар в счет выплаченного ранее аванса;Д19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» К60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — учтен входящий НДС;Д60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Авансы выданные» — зачтен аванс, выплаченный поставщику;Д 76«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «НДС с авансов выданных» К68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «НДС» — восстановлена сумма НДС, принятая к вычету во время аванс;Д68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «НДС» К19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» – принят к вычету НДС приобретенных товаров.
Зачёт аванса в 1с
Источник: www.kakprosto.ru
Проводки по отражению выданных авансов в бухгалтерском учете
Вы не знаете, как учитывать выданные авансы в бухучете? Рассмотрим основные проводки, которые нужно будет сделать при отражении проведенных операций.
Компания в процессе ведении деятельности сталкивается с необходимостью выдачи авансов. Может также их и получать.
Содержание
- Общие моменты
- Учет расчетов по авансам выданным
- Порядок закрытия авансов выданных (перечень документов)
Все такие операции должны правильно отражаться в бухгалтерском учете. Рассмотрим, какие проводки могут быть сделаны.
Общие моменты ↑
В чем суть аванса и когда он может выдаваться – это первые вопросы, в которых стоит разобраться. Обратимся к законодательству и выделим основную информацию.
Понятия
Аванс – это деньги или другие ценности материального характера, которые передаются от одной стороны к другой для исполнения своих обязательств до начала выполнения встречных обязательств.
Но точного определения в законодательстве нет. Аванс – предварительная плата, которую не стоит путать с задатком. В чем основное отличие?
Если сторона не исполняет обязательства, то задаток ей не возвращается. С авансом такого не происходит – он будет возвращен. Аванс не является формой обеспечения соглашения.
Аванс – доказательство того, что условия контракта будут исполнены. Любые предварительные платежи считаются авансами, если другое не предусмотрено договором.
Кто осуществляет выдачу?
Аванс выдается:
- руководством компании в качестве частичной оплаты труда работников;
- заказчиком при заключении договоров подряда до момента предоставления услуг, выполнения работ;
- покупателем поставщику в качестве формы кредитования поставок до момента отгрузки продукции;
- покупателем недвижимости в качестве гарантии совершения сделки.
Правовое регулирование
Об авансе говорится в таких статьях Гражданского кодекса Российской Федерации:
Рассматривается вопросы уплаты авансов и в Федеральном законе № 311-ФЗ России (2 раздел, гл. 11, ст. 121 – перечисление авансовых таможенных сумм).
Уплата аванса по налогу на прибыль рассмотрена в ст. 286 Налогового кодекса России.
Операции по уплате авансов осуществляются в соответствии с нормами ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99.
Учет расчетов по авансам выданным ↑
При составлении бухгалтерской отчетности стоит помнить, что в некоторых ситуациях обязательна уплата аванса.
К примеру, авансы при выполнении подрядных работ могут составлять на федеральных объектах не больше 30 процентов от общей стоимости.
В том случае, когда продавцом не исполняются обязательства, покупатель может потребовать возврата авансовых сумм в полной мере обратно.
Допускается также возврат оплаченной продукции, что не была реализована продавцом. Рассмотрим, как авансы, выданные поставщикам, включаются в состав имущества или обязательств.
Бухгалтерские проводки
В бухучете авансы выданные учитываются на счете, что связан с расчетами по отгруженному товару. Чтобы реализовать учет правильно, следует к балансовому счету открыть субсчет.
К примеру, при учете средств, что были выданы поставщику, к счету 62 открывают субсчет для расчетов по выданным авансам.
| При бухучете такая ситуация будет отражена | Дт 62 Кт 51 субсч. для расчетов по выданному авансу |
| Полученные авансы будет отражаться с помощью такой проводки | Дт 51 Кт 76 со субсчетом для расчетов по авансу полученному |
| Если договор расторгается, аванс возвращается. И для проведения такой операции используется проводка | Дт 91 Кт 60 |
Проверка авансовых сумм в периоде, начисление налога обеспечиваются при использовании программного обеспечения 1С.
При отражении аванса, выданного работнику в качестве оплаты труда, учитывайте, что его размер не должен быть больше, чем половина заработка. В остальных случаях сумма оговаривается в индивидуальном порядке.
Рассмотрим, какие проводки применяются:
| Дт 60 со субсч. для расчетов по суммам, что были выданы, Кт 50 – 54 и т. д. | При отражении авансов может использоваться проводка |
| Дт 08, 10, 20, 26, 41 Кт 60 | При перечислении аванса за предоставленные услуги, при приеме работы. Указывают об оприходовании ценностей материального плана, в счет перечисления которых ранее уплачено авансовую сумму |
| Дт 19 Кт 60 | Учитывается сумма НДС, основанием для чего служит счет-фактура поставщиков |
| Дт 60 Кт 60 со субсч. | Для расчета по выданному авансу – сумма авансового платежа зачтена |
Из кассы
Правила ведения кассовых операций определяют правила выдачи денежных средств подотчет. Выдаются деньги, если есть касса (или нет таковой), чеком из касс банковских учреждений.
Те суммы, которые подотчетное лицо получило, могут быть использованы только на цель, на которую выдавались. Позднее лицо должно будет отчитаться по израсходованным авансам.
Все расчеты с подотчетным лицом нужно отражать на счете актива или пассива 71. Если остались средства, они должны возвращаться назад в кассу.
| В бухучете выданные средства | Отражаются при использовании проводки Дт 71 Кт 50 |
| Потраченные средства, которые приняты и утверждены по авансовому отчету, проводятся так | Дт 25, 26, 10 Кт 71 |
Ведение аналитического учета осуществляется по определенному авансу в отдельности.
Если поставщику
Поставщики – компании, которые поставляют производственный ресурс, продукцию. Подрядчики – фирмы, что выполняют определенные работы.
Материальные ценности поставляются на основании соглашения, составленного между контрагентами.
Правила расчетов компании с поставщиком и подрядчиком устанавливаются с учетом правил безналичного расчета в России. Если имеет место импорт – учитываются правила международного расчета.
Образец в счет заработной платы заявления на аванс смотрите в статье: заявление на аванс.
Как начисляют аванс, читайте здесь.
Поставки в пределах страны осуществляются на условиях, что определяют права и обязательства продавца и покупателя по отношению к продукции.
Какой счет актуален? По счету 60 отражается обобщенная информация о проведении расчетов с поставщиком:
- получение материальных ценностей, доставка, переработка таких ценностей, которые должны оплачиваться через отделение банка;
- документация от поставщика не поступает;
- излишек ценностей, что был выявлен при приеме;
- получение услуг по перевозке, расчеты по недобору и перебору тарифов. Период оплаты не имеет значения.
Если выдача раньше срока
Учтите, что аванс, выданный работнику, может перечисляться раньше установленных сроков. Но стоит помнить, что зарплата должна выдаваться не реже чем 1 раз в полмесяца.
В противном случае придется понести ответственность за просрочку платежа.
Под поставку материалов
В дебиторской задолженности – это счет 60, что кредитуется на цену ценностей, что принимаются к бухучету в корреспонденции со счетом 15 или счетом учета определенных расходов.
Доставка материальной ценности, ее переработка по кредиту сч. 60 отражаются в корреспонденции со счетом по учету производственного запаса, товара, расходов на производственный процесс.
В независимости от оценок товарных, материальных ценностей в аналитическом учете сч. 60 в синтетическом учете кредитуется в соответствии с расчетной документацией поставщиков.
В бухучете будет сделано такие записи:
| Дт 60 со субсч. Кт 51, 52 |
Для расчетов по выданным авансовым платежам Перечислено средства в качестве аванса под предстоящую поставку товара, выполнение работ |
| Дт 08 Кт 60 | Цена поставленного объекта ОС, нематериального актива, принятой работы по возведению объекта |
| Дт 10, 41 Кт 60 | Цена материального производственного запаса |
| Дт 20, 23, 25, 26, 29, 44 Кт 60 | Цена принятой работы, услуг покупателем у продавца |
| Дт 60 Кт 60 со субсч. | Для расчетов по выданным авансовым суммам – зачтено сумму выданной под предстоящую поставку продукции |
| Дт 60 Кт 51, 51 | Проведено окончательный расчет (зачитывается и сумма выданного аванса) по оплате товара |
Авансы в учете продажи товара отражаются в составе затрат. К примеру, проводка Дт 51, 52 Кт 62 со субсчетом по полученным суммам аванса, используется при отражении средств, полученных от покупателя и заказчика под предстоящую поставку.
Нюансы в бюджетных учреждениях
Разберемся, какие особенности учета авансов на хозяйственные нужды в бюджетном учреждении. Перечисленные авансовые суммы должны учитываться на счете 0 206 00 000, о чем говорится в пункте 202 Инструкции № 157н.
При учете авансовых платежей, произведенных по контрактам поставщику, подрядчику, исполнителю, осуществляется применение таких аналитических счетов:
| 0 206 21 000 | При осуществлении расчетов по услугам связи |
| 0 206 22 000 | Расчет по авансовым суммам при предоставлении услуг транспорта |
| 0 206 23 000 | Проведение расчетов по коммуналке (услугам) |
| 0 206 24 000 | Авансы по аренде при использовании имущественных объектов |
| 0 206 25 000 | Расчет по авансовому платежу за работы, услуги |
| 0 206 26 000 | По авансам за иные работы |
| 0 206 31 000 | Расчеты по авансовым суммам при покупке ОС |
| 0 206 32 000 | Зачет аванса при получении нематериального актива |
| 0 206 33 000 | При приобретении непроизведенного актива |
| 0 206 34 000 | При приобретении материального запаса |
| 0 206 91 000 | Оплата иных затрат |
Обязательство по уплате авансовых сумм бюджетными учреждениями осуществляется после заключения контрактов и выставления поставщиками счетов, счетов-фактур.
Источник: buhonline24.ru
Управленческий баланс — на что собственнику обращать внимание в разделе «Дебиторская задолженность»
Одна из ключевых форм финансовой отчётности — управленческий баланс. Чтобы он не собирался для галочки, а был прикладным инструментом управления, важно уметь читать форму, знать показатели, которые баланс содержит, и понимать, на что обращать внимание. Зная, как интерпретировать цифры, легко использовать баланс для принятия решений в бизнесе. Мы продолжаем рассказывать о том, из чего состоит баланс и на что управленцу надо обращать внимание.
В первой статье, посвященной балансу, мы рассказывали о структуре отчёта и первом разделе Активов — «Денежные средства». Во второй прошлись по разделу «Товары». В этом тексте разберёмся с «Дебиторской задолженностью».
Иногда предприниматели путают понятия «дебиторская» и «кредиторская» задолженность. Кто кому должен?
Дебиторская задолженность — это когда должны вам. Она делится на два вида: задолженность покупателей и авансы поставщикам.
Задолженность покупателей делится, в свою очередь, ещё на три вида:
- Текущая задолженность — текущая отсрочка платежа, которая согласована в договоре, и срок оплаты ещё не наступил.
2. Просроченная задолженность — платежи, срок оплаты которых пропущен, пошла задержка.
3. Судебная задолженность — долг, который предстоит подтвердить в суде и взыскать с контрагента.
На что обратить внимание в подразделе «Задолженность покупателей»
Важно управлять дебиторской задолженностью и давать отсрочки платежа осознанно. Но на практике очень часто решения по условиям оплаты для покупателей принимаются без оценки финансовой картины бизнеса в целом.
Если мы закупаем по предоплате, а покупателям в основном даём отсрочку платежа, то может возникнуть кассовый разрыв. Даже если у компании зеркальные условия по поставщикам и покупателям, то она всё равно может уходить в минус в отдельные моменты времени. Например, когда деньги от покупателя на расчётный счёт ещё не поступили, а поставщику уже пора платить. Это может быть разрыв в пару дней, но если такая ситуация возникает постоянно, то это постоянное напряжение внимания управленца к данному вопросу.
Поэтому необходимо отслеживать и динамику, и размер дебиторской задолженности по сравнению с кредиторской задолженностью перед поставщиками. Идеальная картина — когда срок отсрочки от поставщика превышает срок отсрочки для покупателя. Например, поставщик предлагает отсрочку 10 дней. Тогда мы покупателю можем дать на этот товар отсрочку на 7 дней, чтобы не попасть в кассовый разрыв и работать на деньги поставщика.
В горизонтальной форме управленческого баланса дебиторская и кредиторская задолженности отражены на одной параллели — чтобы можно было соотнести их размер и понять, за счёт каких источников финансирования мы «кредитуем» покупателя. Собственнику очень удобно контролировать показатели, глядя на эти строки.
Ещё один момент, на который стоит обратить внимание — просроченная дебиторская задолженность. Есть компании-покупатели, практикующие такой подход — пока не попросят, не заплатим. Система работы с дебиторкой должна включать в том числе и регулярные напоминания. Ведь дебиторка — это замороженные деньги, которые не работают на вас.
Если мотивация у сотрудников никак не завязана на оплату, то нужно это исправлять. И работать с менеджерами так, чтобы они были заинтересованы снижать просроченную дебиторку.
Таким образом, анализ раздела «Дебиторская задолженность» управленческого баланса может дать понять, что пора налаживать систему работы с дебиторкой, создавать регламент, прописывать параметры и условия отсрочек для клиентов, пересматривать мотивацию продающих подразделений.
Тем более, что согласно правилам бухучёта, бухгалтер имеет право списать задолженность по истечении трёх лет. В нашей практике был такой случай, когда наш клиент пропустил сроки взыскания, а бухгалтерия покупателя просто списала задолженность. Да и в любом случае, лучше заранее снизить риски, чем регулярно заниматься судебными разбирательствами с контрагентами.
Подводные камни в подразделе «Авансы поставщикам»
Эта строка отражает, на сколько товар авансирован собственными деньгами. А мы помним, что лучше работать на деньги поставщиков. Что важно отслеживать:
- Что именно мы закупаем у поставщика по предоплате, насколько ликвиден этот товар. Конечно, как и вам выгодно получать от клиентов предоплату, так и вашим поставщикам выгодно получить от вас всю оплату сразу. Поэтому вам могут предложить скидку за единовременную оплату или за покупку крупной партии. Если вы знаете, что этот товар у вас быстро расходится, это одно. Но чаще всего вы просто затовариваете склад и покупаете заранее неликвид.
Если в строке баланса «Авансы поставщикам» вы всё время видите существенные суммы, а одновременно с этим растёт значение в строке «Товары по складам» — это провод проанализировать эффективность закупок и поработать с ассортиментом.
- Авансы поставщикам при длительных сделках. Бывает так, что мы оплатили, например, товар из Китая, а поставщик нарушает сроки, поставка задерживается, теряется в дороге. И закупленный товар никак не оборачивается в деньги. Баланс может сигнализировать, что нужно держать на особом контроле.
Хотите разобраться в финансах? Участвуйте в авторском семинаре-практикуме Ирины Екимовских «Деньги в бизнесе: приумножить и сохранить» 9-10 декабря .
«Другая дебиторская задолженность» — что это такое?
Следующий раздел в балансе — другая дебиторская задолженность. Обычно состоит из трёх пунктов:
- переплата по налогам;
- внутригрупповые расчёты;
- задолженность по подотчёту.
Налоги в балансе можно отражать двумя способами — по факту оплаты в текущем периоде или методом начислений. Метод начислений подразумевает, что в управленческом балансе отражается сумма, которую бухгалтерия рассчитала предварительно. Т.е. появление суммы налога в балансе привязано к периоду, когда этот налог возник, а не когда фактически был перечислен в бюджет. Поскольку есть лаг между возникновением налога и подачей декларации, затем, когда состоится фактическая уплата, в балансе делается корректировка. Метод начислений позволяет сопоставлять обороты в периоде с уплаченными с них налогами.
В целом, метод отражения налогов в управленческом балансе должен согласоваться со спецификой деятельности и процессами в бухгалтерии. Нужно выбрать максимально удобный и информативный и закрепить в Учётной политике.
В строке «Переплата по налогам» стоит смотреть на динамику суммы. Переплата может возникнуть, например, по НДС, страховым взносам или больничным. Если из месяца в месяц сумма не уменьшается — это повод выяснить, предпринимает ли бухгалтерия какие-то действия, чтобы вернуть излишне уплаченные налоги.
Эту строку удобно анализировать параллельно со строкой раздела Пассивы «Задолженность по налогам». Логика такая же: если там большая сумма, да ещё и растёт — необходимо выяснить, почему. Ведь задолженность по налогам — это риск штрафов. А если в параллельной строке значится переплата, а тут задолженность — точно нужно спросить бухгалтера, делается ли что-то для взаимозачёта.
Строка по внутригрупповым расчётам характерна для холдингов и позволяет отслеживать перемещение активов между лицами группы. Если мы собираем баланс по отдельному лицу в группе, то можем увидеть задолженности других лиц перед нами. Если мы собираем консолидированный баланс, этой строки не будет.
Задолженность по подотчёту возникает тогда, когда деньги сотруднику выданы, но он по ним ещё не отчитался, т.е. не сдал в бухгалтерию подтверждающие документы. У нас в практике есть примеры компаний, у которых такая задолженность вырастала до 10-15 млн ₽. Почему важно контролировать эту строку?
- Если сотрудник не отчитался, то выданные деньги не отразились на затраты. Значит, не уменьшилась налогооблагаемая база.
- Если сотрудник получил какие-то деньги и не отчитался, что потратил их в интересах компании, значит это что? Его доход. С дохода сотрудника, т.е. зарплаты компания, как налоговый агент, обязана перечислить НДФЛ и уплатить страховые взносы. А компания, получается, этого не делает. Большие суммы по подотчёту налоговая может квалифицировать как форму выплаты зарплаты и доначислить налоги.
- Ну и большие зависшие суммы за подотчёт — сигнал, что у вас бардак в бизнес-процессах. Видимо, ни кадровики, ни бухгалтерия не контролируют эту отчётность, а сотрудники не сдают вовремя или вообще не сдают документы. Это повод отладить процесс, создать или пересмотреть регламент.
Иногда в балансе в подразделе «Другая дебиторская задолженность» бывает строка «Задолженность по заработной плате». Такая задолженность может возникнуть, когда мы выплатили аванс сотрудникам, а период ещё не закончился и они как бы не всё отработали. Но поскольку баланс собирается по итогам месяца, обычно, к этому времени и зарплата уже выплачена, и сотрудники отработали полный период, поэтому в строке — 0 ₽. Такая строка может появиться в каких-то очень индивидуальных случаях.
А вот параллельная строка «Задолженность по заработной плате» в разделе Пассивы присутствует всегда и отражает задолженность компании по выплате зарплаты перед сотрудниками. Тут всё прозрачно: если у компании есть невыплаченная заработная плата — это риски по трудовому законодательству.
В следующей статье разберём последний подраздел оборотных активов — финансовые вложения.
Планируете постановку управленческого учёта? Пройдите аналитический этап, чтобы выявить ошибки в учёте, сформулировать цели и задачи системы учёта, получить дорожную карту проекта.
Источник: osnova.capital