Проводки по авансам выданным и полученным — это бухгалтерские записи, отражающие операции с авансовыми средствами в учреждении. Составили инструкции, как производится бухгалтерский учет авансовых расчетов и как правильно отражаются авансы по заработной плате.
Когда выдается
Авансирование — это выдача частичной суммы денег для реализации определенных целей. В бюджетных учреждениях аванс, проводки для которого мы рассмотрим в статье, выдается на выполнение следующих операций:
- выплата заработной платы;
- транспортные и коммунальные услуги;
- общехозяйственные затраты;
- приобретение товарно-материальных ценностей, основных средств и ГСМ;
- командировочные издержки.
Выдача авансированных денежных средств отражается через расходные кассовые ордера, зачет аванса (проводки будут представлены в нашей статье) производится через приходные кассовые ордера. Все действия учитываются в Журнале операций расчетов с подотчетными лицами.
Авансы полученные и выданные. Вычет и восстановление НДС.
Как организовать бухучет
Бухучет организуется по отдельным счетам в разрезе цели, на которую выдана предоплата. Это позволяет специалистам вести надлежащий аналитический учет и контролировать эффективное и целесообразное расходование денег в организации. Ведение бухучета бюджетного учреждения регулируется Инструкцией № 162н (Приказ Минфина РФ от 06.12.2010) и Инструкцией № 157н (Приказ Минфина РФ от 01.12.2010).
Все операции по авансированию в бюджетных учреждениях отражаются на счетах 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами» и 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам» (Инструкция, утвержденная Приказом Минфина РФ № 25н от 10.02.2006). Для получения предоплаты работнику необходимо написать соответствующее заявление, в котором будут отражены цель и срок выдачи денег (п. 155 Инструкции № 25н).
Проводки для бюджетников
Авансовые отчеты (проводки в бухгалтерском учете) составляются также в зависимости от направления движения этих средств. Составляются БУ по форме 0504053 в соответствии с положениями Приказа Минфина РФ № 123н от 23.09.2005.
Типовые бухгалтерские записи по счету 206 00 000:
Дт 206 00 000 Кт 201 01 610, 304 05 000 — перечислен аванс поставщику (проводка), авансирование платежей в финансовые органы;
Дт 302 00 000 Кт 206 00 000 — получение ТМЦ либо потребление услуг в счет перечисленной ранее предварительной оплаты.
Зачет полученных поступлений по предварительной оплате покупателям (заказчикам) будет отражаться на счете 0 205 00 000 «Расчеты по доходам».
Получен аванс от покупателя, проводка для БУ будет такой:
Дт 2 201 11 510 Кт 2 205 31 660 (сч. «Авансы полученные»).
В коммерческих и некоммерческих организациях для отражения взаиморасчетов по предоплате используется счет 61 «Расчеты по выданным авансам» (Приказ Минфина РФ № 94н от 31.10.2000). Аналитический учет ведется на основании оборотной ведомости и сальдо на начало и конец отчетного периода. На дебете сч. 61 отражается перечисленное авансирование, на кредите — возврат выданных ранее сумм и зачет денег при фактическом получении товаров, работ или услуг.
Зачет авансов полученных в 1С 8.3 Бухгалтерия
Типовые бухгалтерские записи для сч. 61:
Дт 61 Кт 50, 51 — выдан аванс поставщику, проводка (основание — РКО, платежка и т. п.);
Дт 60 Кт 61 — зачет ранее выданной предоплаты (основание — товарная накладная, акт и т. п.).
Проводки для полученной предоплаты
Иногда покупатель может перевести деньги в качестве предварительной оплаты до фактической продажи товаров, работ или услуг. В случае получения такого задатка организация обязана начислять НДС на поступившие денежные средства.
Такие платежи отражаются по сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Чтобы отразить в бухучете авансы полученные, проводки будут такие:
Дт 50, 51, 52 Кт 62.2 — поступил аванс от покупателя, проводка;
Дт 76 (субсчет «Авансирование») Кт 68 — начислен налог на добавленную стоимость;
Дт 62.1 Кт 90.1 — поставка приобретенных ценностей;
Дт 90.3 Кт 68.2 — выделение НДС;
Дт 62.2 Кт 62.1 — зачтена предоплата;
Дт 68.2 Кт 76 (субсчет «Авансирование») — восстановление налога на добавленную стоимость.
Проводки для выданной предоплаты
Выданный авансовый платеж производится в счет реализации товаров, работ и услуг, которые будут переданы заказчику в будущем. Для бухучета таких задатков применяется сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Для взаиморасчетов с сотрудниками организации используется сч. 71.
Бухучет таких платежей будет следующим. Чтобы отразить авансы выданные, проводки:
Дт 60.2 Кт 50, 51, 52 — переведен аванс поставщику (проводки);
Дт 10, 41, 44 Кт 60.1 — получение приобретенной продукции;
Дт 60.1 Кт 60.2 — предоплата зачтена.
Пример бухгалтерской записи, демонстрирующей отражение взаиморасчетов с работниками, — выплата денег на командировочные издержки.
Дт 71 Кт 50 — выдан аванс на командировочные расходы, (проводка);
Дт 50 Кт 71 — возврат неизрасходованного остатка.
Авансирование по заработной плате
Обязанностью каждого работодателя является выплата авансовых сумм как части заработной платы. При этом НДФЛ необходимо удерживать один раз — в последний рабочий день месяца начисления оплаты труда.
Представим бухгалтерские записи по авансированию сотрудников:
Для НКО: Дт 70 Кт 50, 51.
Для БУ (КВР 111): Дт 0.302.11.830 Кт 0.201.34.610, Кт 0.201.11.610 — авансовый платеж работникам через кассу, расчетный счет.
Об авторе статьи
Задорожнева Александра
В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.
Источник: gosuchetnik.ru
Счет 60. Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Большинство предприятий относятся к категории хозяйствующих субъектов. Для ведения основной деятельности они должны пополнять запасы сырья, материалов, товаров. Источником этих ресурсов являются поставщики, а все операции, связанные с закупкой, фиксируются в бухгалтерском учете при помощи счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Счет 60: основная информация
- Кредитовое сальдо – у компании есть долги по поставленным товарам или оказанным услугам.
- Дебетовое сальдо – сторонние компании не выполнили перед предприятием своих обязательств.
Сумма НДС по поступившим товарам и услугам фиксируется по кредиту в составе общей суммы. Оплата налога производится в общую сумму, но уже по дебету.
Как счет 60 используется в бухучете?
В действующих ПБУ указано, что все расчеты с компаниями, поставляющими материальные ценности или выполняющими подрядные работы, ведутся с использованием счета 60. Здесь должны отражаться такие операции, как:
- поступление товаров от контрагентов;
- выполнение сторонними организациями определенных работ или оказание услуг;
- суммы, которые были выплачены в счет НДС, если компании работают с этим налогом.
Фиксация каждого прихода по товарам или услугам позволяет в любой момент времени получать актуальную информацию о состоянии взаиморасчетов с компаниями. Здесь же отразится наличие задолженности и материальные ценности без оформленных документов.
На счете 60 отражаются авансовые платежи, которые были выплачены в счет будущего прихода товара, а также платежи за оказанные услуги или поступившие МЦ.
Аналитика и субсчета
К счету 60 могут быть открыты дополнительные субсчета. Например, по выданным авансам или векселям. Если расчет ведется в валюте, то субсчета открываются в разрезе каждой из них. Внутри субсчета аналитика ведется обособленно.
Типовые бухгалтерские проводки по счету 60
Существует несколько типовых проводок по счету 60, позволяющих фиксировать операции в бухучете компании. К числу наиболее распространенных относятся:
Источник: assistentus.ru
Бухгалтерская отчётность и учётная политика
Теперь обратимся к конкретным вопросам, связанным с особенностями раскрытия в отчётности отдельных показателей.
Вот, например, авансы, выданные поставщикам и подрядчикам. Где их учитывать? Первый и железный аргументированный ответ следует немедленно – разумеется, в составе дебиторской задолженности! Мы им перечислили деньги, а они должны нам за это поставить продукцию (выполнить работы, оказать услуги). Разве не так? Так. В общем случае. А если представить конкретную ситуацию.
Вот, допустим, некая строительная организация строит нам цех. Строить она будет долго, может даже года полтора, а то и дольше. В результате мы получим основное средство, которое учтём во внеоборотных активах. Что из этого следует? То, что средства, авансированные поставщикам и подрядчикам, относятся к долгосрочным активам.
У нас ведь актив баланса именно по этому принципу разделён на два раздела – на внеоборотные и оборотные активы. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчётной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Значит, все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные. Соответственно, в случае выдачи авансов и предоплат, связанных, например, со строительством объектов основных средств (или созданием НМА), такие авансы и предоплаты отражаются в бухгалтерском балансе в разделе I «Внеоборотные активы»… Данный подход к учёту был сформулирован Минфином РФ в Письме от 24.01.2011 № 07-02-18/01 «Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчётности организаций за 2010 год».
Пожелание Минфина – это, в некотором роде, почти что требование. Стало быть, его надо исполнять. Причём же тогда здесь учётная политика? Ну, видимо, чтобы не забыть о данном факте. В конце концов, существует и общее правило учёта авансов выданных, закреплённое в Плане счетов, которое никто не отменял. Каков же выход?
Указанную информацию в учётной политике раскрыть, но только тем организациям, у которых подобные хозяйственные операции встречаются в практике. Остальные же (кто не строит для себя никаких объектов недвижимости подрядным способом и не нанимает сторонние организации для создания дорогостоящих НМА) могут данную ситуацию просто проигнорировать.
Следующий интересующий нас момент также касается авансов и предоплат, связанных с расчётами со сторонними организациями. Минфин в «Рекомендациях аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчётности организаций за 2012 год» (приложение к письму Минфина России от 09.01.2013 № 07-02-18/01) рекомендует в отношении авансов и предоплат, перечисленных поставщикам товаров, работ и услуг, предусмотреть вариант указания сумм таких платежей без учёта НДС, предъявляемого к вычету. На чём основано такое мнение? В «Рекомендациях…» об этом написано довольно невнятно, поэтому мы обратимся к более читабельному документу – к Толкованию БМЦ Т-16/2013-КпТ «НДС с авансов выданных и полученных» (опубликовано на сайте БМЦ 26.03.2014).
Материал по теме
Бухгалтерская отчётность и учётная политика
Что же нам предлагает БМЦ? Дебиторская задолженность по авансам выданным показывает в отчётности право организации получить некие материальные ценности, работы или услуги. При этом изначально никто не предусматривает возврат аванса – ведь обычно такое происходит только при досрочном расторжении договора. В связи с этим оценка дебиторской задолженности по уплаченным авансам должна показывать в бухгалтерской отчётности не сумму, которая была уплачена, а сумму, по которой будут оцениваться приобретаемые оборудование, товары, работы, услуги при их оприходовании (в части авансирования). Этой сумме соответствует величина уплаченного аванса за минусом НДС, предъявленного (или который может быть предъявлен в будущем) к вычету.
Далее. В соответствии с действующими правилами налогообложения НДС (абзац 2 пункта 5 статьи 171 НК РФ) право на вычет НДС в составе уплаченных авансов в обычных условиях возникает у организации после уплаты аванса и получения счёта-фактуры контрагента.
При оприходовании материальных ценностей, работ, услуг сумма НДС, предъявленная ранее к вычету по авансу выданному, должна быть восстановлена и, одновременно, НДС по оприходованным ценностям принимается к вычету. Таким образом, после факта получения права на вычет НДС в связи с уплатой аванса у организации в обычных условиях не наступит других фактов, которые изменяли бы сумму права на вычет НДС. В этой связи отсутствуют основания для отражения в бухгалтерском балансе каких-либо активов или обязательств в сумме НДС в составе авансового платежа после того, как указанная сумма однажды уже была учтена в расчётах с бюджетом. Аналогичные выводы можно сделать в отношении авансов полученных.
Как это осуществить технически? В «Толковании…» ответ на данный вопрос присутствует. Нужно ввести специальный «технический» счёт для учёта НДС с авансов выданных (и такой же – для авансов полученных). Воспользуемся для иллюстрации примером из «Толкования…»:
Источник: ppt.ru