Виды бухгалтерской и налоговой отчетности разнообразны, так же как и сроки ее сдачи.
Рассмотрим основные виды бухгалтерской и налоговой отчетности.
Упрощенная налоговая отчетность
Упрощенная бухгалтерская отчетность. Эта отчетность составляется малым бизнесом и состоит из 2 форм отчетности: Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах предприятия. С 2013 года бухгалтерскую отчетность сдают в налоговый орган 1(один) раз в год.
Промежуточная бухгалтерская отчетность
Промежуточная бухгалтерская отчетность, составляется только внутри компании для ее внутренних пользователей. Для упрощенной отчетности разработаны специальные упрощенные формы, как для субъектов малого бизнеса.
Стоимость составления отчетности
- Нулевая отчетность на УСН — 4 000 руб.
- Нулевая отчетность на ОСНО — 5 000 руб.
- Отчетность на УСН от 5 000 руб.
- Отчетность на ОСНО от 8 000 руб.
Нулевая бухгалтерская отчетность
Так же различают нулевую бухгалтерскую отчетность. В случае отсутствия деятельности компании, но в момент ее функционирования (до ликвидации) необходимо сдавать нулевую отчетность. Формы нулевой отчетности ни чем не отличаются от форм с цифрами. Т.е. если вы попадаете под понятие «субъект малого предпринимательства» вам разрешено воспользоваться бланками отчетности для малого бизнеса.
Годовая отчетность за 2019 г.: бухгалтерская и налоговая
Состав бухгалтерской отчетности
Бухгалтерская отчетность должна состоять из:
- Бухгалтерского баланса (Форма отчетности №1);
- Отчета о финансовой деятельности предприятия (форма отчетности №2);
- Отчета об изменениях капитала (форма №3);
- Отчета о движении денежных средств (форма отчетности №4);
- Приложение к бухбалансу (форма отчетности №5) и аудиторское заключение (обязательно только для тех. Кто обязан проводить ежегодные аудиторские проверки).
Упрощенная отчетность для субъектов малого бизнеса состоит из:
- Бухгалтерского баланса (Форма отчетности №1);
- Отчета о финансовой деятельности предприятия (форма отчетности №2).
Так же помимо бухотчетности руководители компании обязаны сдавать налоговую отчетность.
Налоговая отчетность сдается в налоговый территориальный орган ежеквартально, вне зависимости от результатов вашей деятельности, т.е. понятие нулевой отчетности тоже присутствует.
В зависимости от системы налогообложения виды сдаваемой налоговой отчетности могут отличаться.
Отчетность на системе налогообложения ОСНО
Компании на общей системе налогообложения (ОСНО) обязаны сдавать следующие формы отчетности:
- Декларация по НДС. Сдается ежеквартально до 25 числа, месяца следующего за отчетным кварталом.
- Декларация по Прибыли. Сдается до 28 числа, месяца следующего за отчетным кварталом.
- Расчет по страховым взносам. Сдается до 30 числа, месяца следующего за отчетным кварталом;
- Расчет 6 НДФЛ. Сдается до 30 числа, месяца следующего за отчетным кварталом
ООО, являющиеся владельцами транспортных средств, обязаны начислять и уплачивать транспортный налог и сдавать декларацию по транспортному налогу. Декларация по транспортному налогу сдается по месту нахождения транспортных средств.
Налоговая отчетность от Бухгалтерской компании Баланс
ООО, являющиеся владельцами земельных участков, обязаны начислять и уплачивать земельный налог и сдавать декларацию по земельному налогу. Декларация по земельному налогу сдается по местонахождению земельного участка.
В том, случае если компании не ведет хозяйственной деятельности, но еще не ликвидирована — она обязана сдавать нулевые отчеты по этим же формам.
Отчетность на системе налогообложения УСН
Компании на УСН 6% или 15% обязаны раз в год сдавать Декларацию по УСН. Срок сдачи до 30 марта года, следующего за отчетным.
Компании на УСН 6% или 15% обязаны раз в квартал сдавать Расчет по страховым взносам. Срок сдачи до 30 числа, месяца следующего за отчетным кварталом. Помимо отчетности, сдаваемой в налоговый орган ООО обязаны представлять ежеквартально отчетность в территориальный орган ФСС. Даже в том случае, если у них нет сотрудников (в этом случае подаются нулевые отчеты).
В ФСС подается форма 4-ФСС до 20 числа, месяца следующим за отчетным кварталом.
Источник: www.buxprofi.ru
Разница между налоговым и бухгалтерским учетом
Разница между налоговым и бухгалтерским учетом приводит к необходимости параллельного ведения этих двух видов финансового учета. Разберем, в чем проявляется эта разница, почему она возникает и к чему может привести.
- Что такое бухгалтерский учет?
- Что такое налоговый учет и чем он отличается от бухгалтерского?
- Возникновение разницы между налоговым и бухгалтерским учетом
- Итоги
Что такое бухгалтерский учет?
Определение бухучета дано в главном бухгалтерском нормативном документе — в п. 2 ст. 1 закона № 402-ФЗ о «О бухгалтерском учете». Согласно указанной норме бухучет заключается в систематическом формировании документированных сведений о хозяйственной деятельности субъектов и составлении на основе этих сведений бухгалтерской отчетности.
Таким образом, основная цель бухучета — формирование отчетных источников, отражающих финансовое состояние хозсубъекта (организации или ИП) и позволяющих внутренним и внешним пользователям судить о результатах его деятельности.
Именно на основании бухотчетности кредитор принимает решение о предоставлении потенциальному заемщику кредита или займа. Удовлетворительные данные бухотчетности позволят организации принять участие в аукционе или конкурсе, а инвесторы на ее основании смогут оценить, есть ли смысл вкладывать в компанию средства.
Не менее интересна информация, зафиксированная в бухотчетности, и внутренним пользователям: на ее основании учредители и руководство принимают взвешенные управленческие решения.
А теперь посмотрим, кто должен вести бухучет — об этом расскажет ст. 6 закона 402-ФЗ. В данном случае исключение сделано только для двух категорий субъектов: ИП (а также частных лиц) и иностранных представительств, если они ведут учет объектов налогообложения в соответствии с установленным законодательным порядком. Кроме того, предусмотрена возможность ведения бухучета в упрощенном варианте для некоторых субъектов:
- малых предприятий,
- некоммерческих организаций,
- участников проекта «Сколково».
Все остальные лица обязаны вести бухучет в общем порядке, руководствуясь специальными правилами, закрепленными в плане счетов и положениях бухгалтерского учета (ПБУ), нормы которых регламентируют те или иные направления бухгалтерской учетной деятельности. По состоянию на 2016 год действует 24 ПБУ.
Чем отличаются положения российского и международного финансового учета — читайте в статье «В чем основные отличия ПБУ от МСФО?».
Существует еще одна особенность бухгалтерского учета — практически всегда он ведется только методом начисления (п. 5 ПБУ 1/2008): хозоперации отражаются в том периоде, в котором они совершались, независимо от того, в каком периоде по ним были произведены денежные расчеты. Исключение сделано только для представителей малого предпринимательства (п. 5 информации Минфина РФ № ПЗ-3/2012), которым разрешено вести бухучет кассовым методом. Однако на практике кассовый метод в бухучете возможно применять только в случае «ручного» ведения бухгалтерии: ни в одной из профессиональных бухгалтерских программ такая возможность не реализована.
И еще один нюанс. В бухгалтерском учете очень четко просматриваются особенности, определяющие различия в его ведении предприятиями разных отраслей и форм собственности. Так, например, план счетов для коммерческих организаций утвержден приказом Минфина от 31.10.2004 № 94н, а план счетов для бюджетников — приказом Минфина от 01.12.2010 № 157н.
Составить план счетов бюджетного учета вам поможет статья «Составляем план счетов бюджетного учета — образец 2020».
Что такое налоговый учет и чем он отличается от бухгалтерского?
Чтобы разобраться с этим вопросом, обратимся к главному налоговому нормативному акту — Налоговому кодексу РФ. Определение налогового учета дано в ст. 313 НК РФ: это система обобщения сведений для исчисления налогов на основании первичной документации в соответствии с правилами, предусмотренными НК РФ.
На основании данных налогового учета составляется налоговая отчетность, основными пользователями которой являются налоговые органы, через них государство осуществляет контроль над полнотой и своевременностью уплаты налогов.
Таким образом, если конечная цель бухучета — представление информации об экономическом состоянии субъекта заинтересованным лицам, то для налогового учета этой целью будет фискальная, надзорная функция государства, заинтересованного в максимальном пополнении бюджета.
Налоговый учет, в отличие от бухгалтерского, в части обязанности его ведения не делает никаких уступок и не освобождает никакие субъекты: вести налоговые регистры обязаны и ИП, и частнопрактикующие лица, и крупные корпорации.
Не делает различий налоговое законодательство ни по отраслевой специфике, ни по организационной: субъекты всех форм собственности и сфер деятельности применяют положения одного и того же НК РФ.
Следующий момент. Если бухучет, как мы выяснили ранее, фактически использует только метод начисления, то в НК РФ для определения доходов и расходов закреплены два учетных метода: и кассовый (ст. 271), и начисления (ст. 272–273). Из-за этого возникают временные или постоянные расходы и доходы
Как учитывать постоянные налоговые расходы и доходы, узнайте в КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный доступ к системе К+ бесплатно.
Возникновение разницы между налоговым и бухгалтерским учетом
Как видим, различий между рассматриваемыми видами учета немало. Итогом же таких расхождений становится возникновение разницы между показателями бухгалтерского и налогового учета, проявляющееся прежде всего в расчете основного налога — на прибыль. От того, насколько правильно такая разница будет квалифицирована и учтена, зависит корректность определения налоговой базы.
Чаще всего разницы между бухгалтерским и налоговым учетом возникают у организаций, применяющих ПБУ 18/02. Как учитывать разницы между бухгалтерским и налоговым учетом по ПБУ 18/02, в деталях разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Представляем вашему вниманию таблицу, которая поможет понять, по каким активам и объектам возникают наибольшие различия. Сопоставление показателей бухгалтерского (БУ) и налогового учета (НУ) по перечисленным в таблице статьям мы настоятельно рекомендуем вам выполнять перед заполнением декларации по налогу на прибыль.
Вероятность возникновения различий между БУ и НУ
Стоимость внеоборотных активов (кроме ОС и НМА)
Стоимость оборудования к установке
Покупная стоимость материалов
Покупная стоимость товаров
Расходы будущих периодов
Выручка от реализации продукции, товаров
Выручка от реализации основных средств
Стоимость основных средств
Амортизация основных средств
Стоимость нематериальных активов
Амортизация нематериальных активов
Прямые расходы на производство
Стоимость реализованных покупных товаров
Стоимость реализованного прочего имущества
Стоимость реализованных основных средств
Стоимость реализованных нематериальных активов
Подробнее об указанной разнице читайте в статье «Расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом».
Итоги
Различия бухгалтерского и налогового учета проявляются прежде всего в целях, для которых разработаны эти учетные системы. Результатом таких различий становится возникновение разницы, которую необходимо учитывать при расчете налогов.
Источник: nalog-nalog.ru
Выявление взаимосвязи между бухгалтерской и налоговой отчетностью
В статье анализируются понятия бухгалтерской и налоговой отчетности, выявляются их различия и взаимосвязь.
Ключевые слова
ОТЛОЖЕННЫЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА, ОТЛОЖЕННЫЕ НАЛОГОВЫЕ АКТИВЫ, БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ, НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ
Текст научной работы
На сегодняшний день каждый экономический субъект обязан составлять два вида отчетности — бухгалтерскую и налоговую. Процесс составления отчетности регламентируется российским законодательством, согласно которому один экземпляр отчетных документов должен в обязательном порядке регулярно предоставляться в Федеральную налоговую службу.
Понятие бухгалтерской отчетности закреплено в Федеральном законе № 402 «О бухгалтерском учете». В соответствии с ним под бухгалтерской (финансовой) отчетностью понимается информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период.
Определение налоговой отчетности не сформулировано в нормативно-правовых актах. Однако можно сказать, что налоговая отчетность включает в себя совокупность документов, отражающих сведения об исчислении и уплате налогов.
Таким образом, бухгалтерская отчетность является более широким понятием. Она содержит основные показатели деятельности организации, а также обобщенную информацию о налоговых платежах, которая служит основой для определения налоговой базы. В свою очередь в налоговой отчетности отражены сведения, необходимые для исчисления различных видов налогов.
В состав бухгалтерской отчетности обязательно входит бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к ним. Налоговая отчетность включает в себя расчеты авансовых платежей и налоговые декларации по соответствующим видам налогов. Кроме того порядок формирования и представления данных видов отчетности регулируется различными нормативно-правовыми актами. Для бухгалтерской отчетности основополагающим является Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ, также положение по ведению бухгалтерского учета ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Порядок составления налоговой отчетности регламентируется соответствующими статьями Налогового кодекса РФ.
Несмотря на выявленные различия в определении и составе, между данными видами отчетности существует взаимосвязь. Некоторые показатели бухгалтерской и налоговой отчетности можно сопоставить друг с другом.
При проверке бухгалтерской и налоговой отчетности для выявления несоответствий используются следующие инструменты:
- проверка взаимосвязи показателей бухгалтерской и налоговой отчетности;
- анализ основных финансовых показателей налоговой и бухгалтерской отчетности с учетом их динамики и изменения удельных весов.
Так, прежде всего, следует проверять соотношение отдельных показателей декларации по налогу на прибыль с данными отчета о финансовых результатах организации. Например, сумму по строке «Выручка» в отчете о финансовых результатах следует соотнести с показателем «Выручка от реализации» в декларации по налогу на прибыль.
Не стоит забыть, что суммы в двух видах отчетности будут отличаться, но при этом различие должно быть минимальным. Расхождения по указанным выше строкам неизбежно, поскольку по отдельным операциям в бухгалтерском и налоговом учете применяются различные правила признания доходов и расходов, Кроме того существует взаимосвязь между суммой прямых расходов, отраженных в декларации по налогу на прибыль и показателем «Себестоимость продаж» в отчете о финансовых результатах.
В этом случае расхождения между показателями также объяснимы. Например, это может быть вызвано применением разных способов начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете или отличиями в отражении процентов по полученным кредитам и займам. Появление отклонений в показателях бухгалтерской и налоговой отчетности может быть также вызвано и тем, что в налоговом учете не учитываются результаты переоценки основных средств. Стоит отметить, что некоторые показатели бухгалтерской и налоговой отчетности соотнести нельзя. Например, Налоговый кодекс РФ разрешает начислять амортизационную премию, в то время как в бухгалтерском учете такой порядок списания части стоимости основных средств не предусмотрен.
При формировании отчетности неизбежно возникает расхождение между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью. В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» данная разница отражается в бухгалтерской отчетности.
В связи с этим вводятся понятия отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, которые соответственно либо уменьшают, либо увеличивают размер налога на прибыль. Они отражаются в бухгалтерском балансе, но отложенные налоговые активы включены в состав внеоборотных активов, а отложенные налоговые обязательства входят в состав долгосрочных обязательств. Постоянные же налоговые обязательства и активы, а также изменение отложенных активов и обязательств отражается в отчете о финансовых результатах. Влияние этих величин позволяет выявить чистую прибыль (убыток) и проследить разницы между бухгалтерским и налоговым учетом.
Подводя итог, можно сказать, что бухгалтерская и налоговая отчетность — это два основных документа любой организации. В них содержится информация, необходимая для внутренних и внешних пользователей. Несмотря на существующие противоречия, данные виды отчетности предполагают наличие логических и арифметических связей между отдельными показателями.
Экспресс-диагностика корпоративной отчетности
- Нещадимова А.А.
- Фролов А.В.
Особенности использования налоговых расчетов в качестве элемента учетной политики в целях налогообложения
- Нещадимова А.А.
- Фролов А.В.
Место налогового учета в учетно-налоговой системе
- Семенова С.С.
- Фролов А.В.
Источник: novainfo.ru