По строке 1110 отражается остаточная стоимость НМА:
[Сальдо дебетовое по счету 04 «Нематериальные активы»]
(без учета расходов на НИОКР)
Минус
[Сальдо кредитовое по счету 05 «Амортизация нематериальных активов»]
Если начисление амортизации осуществляется без применения счета 05, то по этой строке отражается:
[Сальдо дебетовое по счету 04 «Нематериальные активы»
(без учета расходов на НИОКР) ]
К нематериальным активам могут быть отнесены:
произведения науки, литературы и искусства; программы для электронных вычислительных машин; изобретения; полезные модели; селекционные достижения; секреты производства (ноу-хау); товарные знаки и знаки обслуживания.
В составе нематериальных активов учитывается также деловая репутация, возникшая в связи с приобретением предприятия как имущественного комплекса (в целом или его части).
Строка 1120 «Результаты исследований и разработок»
По строке 1120 отражается информация о расходах на завершенные научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР):
БУХУЧЕТ ДЛЯ НАЧИНАЮЩИХ 019 Как представлять нематериальные активы в балансе
[Сальдо дебетовое по счету 04 «Нематериальные активы»]
(аналитический счет учета расходов на НИОКР)
Информация о расходах по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам отражается в бухгалтерском учете в качестве вложений во внеоборотные активы. Аналитический учет расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам ведется обособленно по видам работ, договорам (заказам).
Строка 1130 «Нематериальные поисковые активы»
По строке 1130 отражаются затраты на поиск, оценку месторождений полезных ископаемых и разведку полезных ископаемых на определенном участке недр:
[Сальдо дебетовое по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы»]
(аналитический счет учета НПА)
Минус
[Сальдо кредитовое по счету 05 «Амортизация нематериальных активов»]
(аналитические счета учета амортизации и обесценения НПА)
К нематериальным поисковым активам, как правило, относятся: право на выполнение работ по поиску, оценке месторождений полезных ископаемых и (или) разведке полезных ископаемых, подтвержденное наличием соответствующей лицензии; информация, полученная в результате топографических, геологических и геофизических исследований; результаты разведочного бурения; результаты отбора образцов; иная геологическая информация о недрах; оценка коммерческой целесообразности добычи.
Строка 1140 «Материальные поисковые активы»
По строке 1140 отражаются затраты на поиск, оценку месторождений полезных ископаемых и разведку полезных ископаемых на определенном участке недр:
[Сальдо дебетовое по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы»]
(аналитический счет учета МПА)
Минус
[Сальдо кредитовое по счету 02 «Амортизация основных средств»]
(аналитические счета учета амортизации и обесценения МПА)
К материальным поисковым активам, как правило, относятся используемые в процессе поиска, оценки месторождений полезных ископаемых и разведки полезных ископаемых: сооружения (система трубопроводов и т.д.); оборудование (специализированные буровые установки, насосные агрегаты, резервуары и т.д.); транспортные средства.
Счет 04 Нематериальные активы
Строка 1150 «Основные средства»
По строке 1150 отражается остаточная стоимость основных средств:
[Сальдо дебетовое по счету 01 «Основные средства»]
(без учета аналитического счета «Молодые насаждения»)
Минус
[Сальдо кредитовое по счету 02 «Амортизация основных средств»]
(без учета амортизации по ОС, учитываемым на счете 03)
Понятие, классификация, оценка
К основным средствам относятся: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты.
В составе основных средств учитываются также: капитальные вложения на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы); капитальные вложения в арендованные объекты основных средств; земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы).
Основные средства, предназначенные исключительно для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе доходных вложений в материальные ценности.
Строка 1160 «Доходные вложения в материальные ценности»
По строке 1160 отражается информация об ОС, учитываемых в бухгалтерском учете на счете 03«Доходные вложения в материальные ценности»:
[Сальдо дебетовое по счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности»]
Минус
[Сальдо кредитовое по счету 02 «Амортизация основных средств»
(без учета амортизации по ОС, учитываемым на счете 01) ]
Доходные вложения в материальные ценности — вложения организации в часть имущества, здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода.
Материальные ценности, приобретенные (поступившие) организацией для предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование), принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости исходя из фактически произведенных затрат на приобретение их, включая расходы по доставке, монтажу и установке.
Строка 1170 «Финансовые вложения»
По строке 1170 отражается информация о финансовых вложениях организации, срок обращения (погашения) которых превышает 12 месяцев после отчетной даты:
[Сальдо дебетовое по счету 58 «Финансовые вложения»]
Плюс
[Сальдо дебетовое по счету 55 «Специальные счета в банках»]
(в части сумм на депозитных счетах, относящихся к долгосрочным вложениям)
Минус
[Сальдо кредитовое по счету 59 «Резерв под обесценение финансовых вложений»]
(в части сумм, относящихся к долгосрочным вложениям)
Плюс
[Сальдо дебетовое по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»]
(в части долгосрочных процентных займов, выданных работникам)
К финансовым вложениям относятся: государственные и муниципальные ценные бумаги; ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя); вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ); предоставленные другим организациям займы; депозитные вклады в кредитных организациях; дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования; прочие аналогичные вложения.
К финансовым вложениям относятся: собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования; векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги; вложения организации в недвижимое и иное имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода; драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности.
Источник: zdamsam.ru
Какие данные бухучета используются при заполнении. строки 1110 «Нематериальные активы»
По этой строке Бухгалтерского баланса указывается остаточная стоимость НМА организации (п. 35 ПБУ 4/99, Письмо Минфина России от 30.01.2006 N 07-05-06/16). Остаточная стоимость нематериальных активов определяется как разница между сальдо по счетам 04 и 05 (с учетом переоценки и обесценения).
Внимание!
Объект, подлежащий бухгалтерскому учету, классифицируется в момент его признания, исходя из соответствия установленным критериям видов активов. Поэтому информация об объектах НМА, оставшийся срок полезного использования которых на отчетную дату составляет 12 месяцев и менее, не может раскрываться в разд. II «Оборотные активы» и должна включаться в разд. I Бухгалтерского баланса (Письмо Минфина России от 19.12.2006 N 07-05-06/302).
Внимание!
Если у организации на счете 04 учитываются также расходы на завершенные НИОКР, результаты которых не подлежат правовой охране, то из остатка по счету 04 необходимо исключить величину таких расходов (п. 6 Информации Минфина России N ПЗ-8/2011).
Подробнее см. разд. 3.1.1.2.1 «Что учитывается в составе расходов на НИОКР на счете 04».
│Строка 1110 │ │Дебетовое сальдо по│ │Кредитовое сальдо по│
│»Нематериальные│ │счету 04 (без учета│ │счету 05 │
│активы» │ = │расходов на НИОКР) │ — │ │
В общем случае показатели строки 1110 «Нематериальные активы» на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, переносятся из Бухгалтерского баланса за предыдущий год.
В графе «Пояснения» приводится указание на раскрытие данного показателя (абз. 2 п. 28 ПБУ 4/99).
Воспользуйтесь поиском по сайту:
studopedia.org — Студопедия.Орг — 2014-2023 год. Студопедия не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования (0.014 с) .
Источник: studopedia.org
Нюансы формирования строки 1110 бухгалтерского баланса
По строке 1110 бухгалтерского баланса показывают данные о нематериальных активах, принадлежащие фирме. Их нужно оценить, поставить на учет, определить срок полезного использования, выбрать способ амортизации и решить вопрос с последующей оценкой.
Как формируют строку 1110 баланса
В формировании показателя по строке 1110 бухгалтерского баланса участвуют счет 04 «Нематериальные активы» и счет 05 «Амортизация нематериальных актиWow».
Чтобы посчитать этот показатель, нужно взять значение Дебета счета 04 и вычесть из него значение Кредита счета 05.
При этом по счету 04 не учитываются данные, попадающие в строку «Результаты исследований и разработок» (строка 1120 баланса), а по счету 05 — те, которые относятся к нематериальным поисковым активам (строка 1130 баланса).
Когда стоимость НМА определяют не на основании документов
Если нематериальный актив поступает на баланс предприятия в рамках внесения учредителями взноса в уставный капитал
, то оценка производится по решению учредителей.
Вместе с тем денежная оценка неденежного вклада в уставный капитал хозяйственного общества должна быть проведена независимым оценщиком. Участники не вправе определять денежную оценку неденежного вклада в размере, превышающем сумму оценки, определенную независимым оценщиком (п. 2 ст. 66.2 ГК РФ).
Если актив поступает на предприятие безвозмездно
, необходима его рыночная оценка.
Рыночную стоимость можно определить:
- на основании экспертной оценки;
- самостоятельно.
Для самостоятельной оценки НМА чаще всего применяют так называемый доходный метод. Его суть в том, что для определения рыночной цены объекта оценивают ожидаемые доходы от его использования.
Изменение первоначальной стоимости НМА
Переоценивается остаточная стоимость НМА путем пересчета первоначальной оценки и суммы начисленной амортизации. В результате стоимость НМА может как увеличиться, так и снизиться.
Переоценку НМА проводят по аналогии с переоценкой основных средств
.
Проверка обесценения НМА подразумевает обеспечение соответствия балансовой и возмещаемой стоимости НМА. При этом:
- под балансовой стоимостью НМА понимают остаточную стоимость за минусом убытка от обесценения;
- под возмещаемой стоимостью — справедливую стоимость за минусом расходов на продажу или ценность использования НМА.
Ни в каких случаях изменение первоначальной стоимости НМА не допускается.
Например, при проведении работ по модернизации сайта организации первоначальная стоимость НМА не изменится, а расходы на эти работы будут списываться равномерно в течение оставшегося срока полезного использования НМА в бухгалтерском учете (в налоговом учете они спишутся единовременно).
Как отразить в бухбалансе обесценение НМА
Согласно ПБУ 4/99 бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто-оценке, то есть за вычетом регулирующих величин.
В качестве регулирующей величины наряду с начисленной амортизацией по НМА рассматривается величина накопленного убытка от обесценения актива.
НМА могут проверяться на обесценение в порядке, определенном МСФО. Он определен МСФО (IAS) 36 «Обесценение активов».
В соответствии с этим МСФО балансовая стоимость актива — это стоимость, по которой учитывается актив после вычета начисленных амортизационных отчислений и убытков от обесценения.
Таким образом, в случаях проведения организацией проверки НМА на обесценение изменение их стоимости вследствие обесценения не изменяет оценку, по которой нематериальные активы были признаны в бухгалтерском учете.
Поэтому НМА отражается в балансе по стоимости за вычетом величины начисленной амортизации по нему и накопленных убытков от его обесценения. Информация о величине этих убытков раскрывается в пояснениях к балансу и отчету о финансовых результатах.
Эти разъяснения даны в письме Минфина от 21 января 2019 г. № 07-04-09/2654.
Источник: highbuh.ru