Сведения о деятельности компании за отчетный период аккумулируются в формах утвержденных бухгалтерских (финансовых) отчетов (Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н в ред. от 19.04.2019). Так, «Отчет о движении денежных средств», являющийся приложением к балансу предприятия и расшифровывающий данные его строки 1250, информирует пользователя об объемах поступлений и понесенных денежных тратах за рассматриваемый период времени.
В нем представлена полная информация о движении денег в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Однако некоторые данные принято отражать в свернутом виде. Например, сведения о поступлениях, характеризующих не собственно работу предприятия, а в большей степени деятельность его партнеров.
Перечень денежных потоков, объем которых следует указывать свернуто, представлен в п. 16 ПБУ 23/2011. Он включает и НДС, поскольку этот налог содержится в структуре поступлений от покупателей или платежей различного рода, в т. ч. в бюджет, а также возмещение из бюджета. Поговорим о том, как фиксируют НДС в «Отчете о движении денежных средств» (ОДДС).
КАК РАБОТАЕТ ХЭШИРОВАНИЕ | ХЭШ-ФУНКЦИИ
Особенности отражения налога
При этом учитывать в ОДДС следует лишь те суммы налога, которые фирма предъявляет к вычету, т. е. по проведенным необлагаемым НДС операциям выделять налог не нужно, а платеж в полном объеме следует отнести к общей сумме платежей поставщикам, аккумулируемым в строке 4121 отчета.
Результирующий денежный поток по НДС определяют в сумме по всем произведенным компанией операциям – текущим, инвестиционным и финансовым, но фиксируют его в структуре потока по текущим операциям. Т.е., итоговое сальдо поступившего и перечисленного НДС будет отражаться:
- либо в строке 4119 «Прочие поступления», если суммы налога с поступлений превышают объем перечисленного НДС;
- либо в строке 4129 «Прочие платежи», если размер перечисленного и уплаченного НДС выше налога с поступлений и возмещений.
Методику формирования данных по НДС в этих строках рассмотрим на примерах.
НДС в отчете о движении денежных средств: строка 4119
На начало 2019 года в кассе компании числится 60 000 руб., на расчетном счете – 560 000 руб. В ОДДС суммарный остаток отразится в строке 4450 (620 000 руб.). За год произведены операции:
Операции
Сумма в руб.
Отражено в ОДДС
№ стр.
Сумма
Остаток денег в кассе и на расчетном счете на начало периода
Поступления:
— выручка от продаж
18 000 000 (в т. ч. НДС 3 000 000)
480 000 (в т. ч. НДС 80 000)
— штрафы от контрагентов
Источник: news.myseldon.com
Денежные потоки по текущей деятельности
Основным источником поступлений являются деньги, полученные от покупателей и заказчиков. Поэтому в строке 4111 Отчета отразите полученную выручку от продажи продукции (товаров, работ, услуг) и сумму авансов от покупателей. Для ее заполнения суммируйте обороты по дебету счетов учета денег ( 50, 51, 52, 55, 58) в корреспонденции кредита счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Из этих оборотов нужно исключить суммы НДС и акцизов, полученные от покупателей.
F-строка. F-string. Программирование на Python
В строку 4112 впишите суммы гонораров; арендных, лицензионных, комиссионных и прочих подобных платежей (за вычетом НДС).
Другие доходы покажите по строке 4119 «прочие поступления». Это могут быть:
— суммы, возвращенные в кассу подотчетными лицами;
— суммы, полученные в возмещение ущерба от виновных или страховщика;
— полученные штрафы, пени, неустойки за нарушения условий договоров и т.п. (за минусом полученного НДС).
Полученную от арендаторов плату за пользование вашим имуществом можно отразить в Отчете по-разному.
Это зависит от того, является ли сдача имущества в аренду основным видом деятельности фирмы.
Если да, то впишите полученную арендную плату в строку «от продажи продукции, товаров, работ и услуг». Если нет, то включите ее в состав прочих доходов.
В строках 4121-4129 Отчета приведите основные направления расходования денежных средств.
Обратите внимание: расход денег указывают в Отчете в круглых скобках. НДС и акцизы, уплаченные поставщикам и подрядчикам, в денежный поток не включают.
По строке 4121 «поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги» покажите оплаченные расходы фирмы по текущей деятельности. Впишите сюда суммы, перечисленные поставщикам (подрядчикам) в оплату материалов, товаров, работ, услуг. Необходимые данные возьмите из оборотов по кредиту счетов учета денежных средств ( 50, 51, 52) в корреспонденции дебета счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Наличные средства на эти цели могут расходоваться через подотчетных лиц.
В строку 4122 Отчета о движении денежных средств включите суммы заработной платы, выплаченные работникам фирмы. При этом используйте данные по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции кредита счета 50 (если зарплата выдается из кассы) или 51 (если зарплату перечисляют на пластиковые карты сотрудников).
Если в отчетном (прошлом) году фирма выплачивала проценты по долговым обязательствам, то покажите их сумму в строке 4123 Отчета.
Перечисленные в отчетном (предыдущем) году налоги на прибыль отразите в строке 4124, всех остальных (кроме косвенных налогов и обязательных страховых взносов) — в строке 4129. Для этого возьмите дебетовый оборот по счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в корреспонденции кредита счета 51. Если фирма получила возврат излишне уплаченных налогов из бюджета, за исключением НДС и акцизов, или взносов из государственных внебюджетных фондов, то эти поступления отразите по строке 4119.
Другие оплаченные расходы по текущей деятельности покажите по строке «прочие платежи».
Итог по движению денег, связанному с текущей деятельностью, подведите в строке 4100 «Сальдо денежных потоков от текущих операций». Отразите в ней разницу между суммами поступивших и израсходованных денег по текущей деятельности фирмы.
Сумму НДС, а также акцизов, относящуюся к текущей деятельности, покажите свернуто. Как это сделать, объяснит пример.
Пример
В отчетном году ЗАО «Актив» при осуществлении текущей деятельности получило от покупателей и заказчиков в составе денежных средств и денежных эквивалентов НДС в сумме 500 000 руб., уплатило поставщикам и подрядчикам в общей сложности НДС в сумме 400 000 руб., перечислило в бюджет 150 000 руб., а из бюджета получило возмещение в сумме 370 000 руб. Денежный поток по НДС составил: (500 000 — 400 000 — 150 000 + 370 000) руб. = 320 000 руб. Эту сумму бухгалтер «Актива» покажет по строке 4119 Отчета о движении денежных средств за отчетный год.
Источник: www.finchas.ru
Особенности заполнения строки 4121
При определении показателей Отчета о движении денежных средств необходимо учитывать, что денежные потоки отражаются свернуто, если (п. 16 ПБУ 23/2011):
— поступления от одних лиц обусловливают соответствующие выплаты другим лицам;
— денежные потоки характеризуют не столько деятельность организации, сколько деятельность ее контрагентов.
В частности, свернуто отражаются:
— суммы НДС (пп. «б» п. 16 ПБУ 23/2011):
полученные в составе поступлений от покупателей и заказчиков;
перечисленные поставщикам и подрядчикам;
перечисленные в бюджет (возвращенные из бюджета);
— денежные средства, уплаченные перевозчику за доставку товаров (продукции) покупателю и полученные от покупателя в качестве компенсации данных расходов (пп. «г» п. 16 ПБУ 23/2011).
Следовательно, при заполнении строки 4121 следует уменьшить величину денежного потока, связанного с оплатой поставщикам и подрядчикам товаров, сырья, материалов, работ и услуг, на сумму НДС, содержащегося в произведенных платежах, а все оплаченные расходы, возмещенные (компенсированные) контрагентами, не следует принимать в расчет.
Какие данные бухучета используются
при заполнении строки 4121 «поставщикам (подрядчикам)
за сырье, материалы, работы, услуги»
При заполнении строки 4121 используются данные о кредитовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов с поставщиками материальных ценностей , подрядчиками, исполнителями работ (услуг), используемых в текущей деятельности, по счетам:
— 51 «Расчетные счета»;
— 52 «Валютные счета» <**>;
— 55 «Специальные счета в банках»,
а также о кредитовом обороте по счетам 58 «Финансовые вложения» (аналитический счет учета денежных эквивалентов), 76 (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями) в связи с выбытием денежных эквивалентов, переданных в оплату товаров, сырья, материалов, работ, услуг.
По нашему мнению, организации-посредники, приобретающие имущество (работы, услуги) для комитента (принципала), перечисленные в отчетном году суммы в оплату такого имущества (работ, услуг) отражают не по строке 4121, а по строке 4112 «арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей», свернув их с денежными потоками, полученными от комитента (принципала) на приобретение этого имущества (пп. «а» п. 16 ПБУ 23/2011).
<**>Если незадолго до платежа в иностранной валюте организация в рамках своей обычной деятельности меняет рубли на необходимую сумму иностранной валюты, то денежный поток отражается в Отчете о движении денежных средств в сумме фактически уплаченных рублей без промежуточного пересчета иностранной валюты в рубли (абз. 3 п. 18 ПБУ 23/2011).
Показатель по этой строке указывается в круглых скобках.
│Графа «За │ │Кредитовый оборот за отчетный │ │Суммы платежей, │
│отчетный год»│ │год по счетам 50, 51, 52 <**>,│ │произведенных в │
│строки 4121 │ │55, а также 58 и 76 │ │интересах третьих │
│»поставщикам │ │(аналитические счета учета │ │лиц и возмещенных │
│(подрядчикам)│ = │денежных эквивалентов) в связи│ — │(компенсированных)│ —
│за сырье, │ │с оплатой поставщикам │ │ими в этом │
│материалы, │ │(подрядчикам, исполнителям) │ │отчетном периоде │
│работы, │ │товаров, сырья и материалов │ │ │
│услуги» │ │(работ, услуг), используемых в│ │ │
│НДС, содержащийся в платежах поставщикам │
│(подрядчикам, исполнителям) товаров, сырья и │
— │материалов (работ, услуг), используемых в │
│текущей деятельности (кроме платежей в пользу │
В общем случае в графу «За предыдущий год» переносятся данные из графы «За отчетный год» Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год.
Пример заполнения строки 4121
«поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы,
работы, услуги»
ПРИМЕР 10.8
Обороты за 2014 г. по кредиту счетов 50, 51, 52 и 55 в корреспонденции со счетами учета расчетов с поставщиками, подрядчиками, исполнителями за материальные ценности, работы и услуги для осуществления текущей деятельности. Обороты по счету 57, а также по счетам 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в части денежных средств, перечисленных поставщикам и подрядчикам, отсутствуют. Платеж в валюте произведен из денежных средств, имевшихся на валютном счете организации (покупки валюты для данного платежа не производились).
| Показатель | Сумма, руб. | Сумма в иностранной валюте | В том числе НДС, руб. |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Оборот по кредиту счета 50 | 221 600 | — | 33 803 |
| 2. Оборот по кредиту счета 51 | 61 204 168 | — | 9 336 229 |
| 3. Оборот по кредиту счета 52 | 6 163 027 | 150 318 евро | — |
| 4. Оборот по кредиту счета 55 | 890 000 | — | 135 763 |
Фрагмент Отчета о движении денежных средств за 2013 г.
| Наименование показателя | Код | За 2013 г. | За 2012 г. |
| в том числе: | |||
| поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги | 4121 | (43 187) | (38 166) |
Решение
Показатель графы «За 2014 г.» по строке 4121 составляет 58 973 тыс. руб. (221 600 руб. + 61 204 168 руб. + 6 163 027 руб. + 890 000 руб. — 33 803 руб. — 9 336 229 руб. — 135 763 руб.).
Показатель графы «За 2013 г.» по строке 4121 составляет 43 187 тыс. руб.
Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 10.8 будет выглядеть следующим образом.
| Наименование показателя | Код | За 2014 г. | За 2013 г. |
| в том числе: | |||
| поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги | (58 973) | (43 187) |
ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см.:
Рубрика «Приобретение материалов с оплатой в рублях» Путеводителя по ИБ «Корреспонденция счетов»
Рубрика «Приобретение материалов с оплатой в валюте» Путеводителя по ИБ «Корреспонденция счетов»
Рубрика «Приобретение товаров с оплатой в рублях» Путеводителя по ИБ «Корреспонденция счетов»
Рубрика «Приобретение товаров с оплатой в валюте» Путеводителя по ИБ «Корреспонденция счетов»
Рубрика «Учет расчетов по договору возмездного оказания услуг у заказчика» Путеводителя по ИБ «Корреспонденция счетов»
Рубрика «Учет у подрядчика по договору подряда» Путеводителя по ИБ «Корреспонденция счетов»
Рубрика «Учет командировочных расходов, расчетов с поставщиками (подрядчиками) при использовании корпоративных банковских карт» Путеводителя по ИБ «Корреспонденция счетов»
3.4.1.9. Строка 4122 «в связи с оплатой труда работников»
По данной строке отражается величина денежных средств, перечисленных в качестве оплаты труда работникам организации, занятым в текущей деятельности, или в их пользу третьим лицам.
При этом платежи работникам организации в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов, в том числе затраты на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, по данной строке не отражаются, так как относятся к денежным потокам от инвестиционной деятельности (пп. «г» п. 9, пп. «а» п. 10 ПБУ 23/2011).
По нашему мнению, по строке 4122 помимо сумм, выплачиваемых непосредственно работникам организации в качестве оплаты труда, могут отражаться также:
— суммы НДФЛ, которые организация в качестве налогового агента удержала из доходов работников и перечислила в бюджет;
— суммы, удержанные из оплаты труда работников, перечисленные взыскателям по исполнительным листам;
— суммы, удержанные из оплаты труда работников, перечисленные по заявлениям работников третьим лицам (например, платежи в погашение потребительских кредитов, на благотворительные цели).
Такой вывод можно сделать, обратившись помимо пп. «г» п. 9 ПБУ 23/2011 к норме пп. «d» п. 14 IAS 7 «Отчет о движении денежных средств» (п. 7 ПБУ 1/2008). Согласно МСФО к денежным потокам от операционной деятельности относятся денежные выплаты работникам и от имени работников. При этом не уточняется, что выплаты должны быть произведены в пользу работников.
Аналогичные разъяснения содержатся в Приложении к Письму Минфина России от 29.01.2014 N 07-04-18/01.
ТОП 5 статей:
Экономическая сущность инвестиций — Экономическая сущность инвестиций – долгосрочные вложения экономических ресурсов сроком более 1 года для получения прибыли путем.
Тема: Федеральный закон от 26.07.2006 N 135-ФЗ — На основании изучения ФЗ № 135, дайте максимально короткое определение следующих понятий с указанием статей и пунктов закона.
Сущность, функции и виды управления в телекоммуникациях — Цели достигаются с помощью различных принципов, функций и методов социально-экономического менеджмента.
Схема построения базисных индексов — Индекс (лат. INDEX – указатель, показатель) — относительная величина, показывающая, во сколько раз уровень изучаемого явления.
Тема 11. Международное космическое право — Правовой режим космического пространства и небесных тел. Принципы деятельности государств по исследованию.
Источник: pdnr.ru