Балансовая стоимость активов индивидуального предпринимателя

Индивидуальный предприниматель сдает в аренду принадлежащее ему на праве собственности недвижимое имущество (купил как физик, но использует в коммерческой деятельности).
Стоимость этого имущества на момент покупки (январь 2012 г) составляла 80 миллионов рублей.
По кадастровому паспорту, полученному в ноябре 2013 года это имущество оценено в 120 миллионов рублей.
Вопрос:
Имеет ли право этот ИП применять в 2014 году УСН 6% или Патент ?

Стоимость имущества у ИП никак не влияет на право применять УСН и тем более ПСН

2. Ограничения на дальнейшее применение УСН:
— размер дохода за календарный год в период применения УСН не должен превышать 60 млн руб.;
— средняя численность работников должно быть не более 100 человек;
— стоимость имущества должна быть не более 100 млн руб.

Из письма от 5 ноября 2013 г. N 03-11-11/46966

. В связи с этим при превышении предельного размера остаточной стоимости основных средств, установленного пп. 16 п. 3 ст. 346.12 Кодекса, индивидуальный предприниматель утрачивает право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущено указанное превышение.

Первые шаги индивидуального предпринимателя

Я так понимаю, что лимит на 100 млн. относится и к организациям, и к ИП. Я ошибаюсь ?
Исправлений: 6; последнее — в 03.12.2013, 14:07.

Random, я прочитала. Спасибо.
Поняла так, что на сегодняшний день стоимость имущества ИП оценивается по балансовой стоимости. Но. не далек тот час когда эту лазейку для ИП прикроют.
Так ?

Фрау Марта, я не очень спец по ИП и УСН, но (как я понимаю) ограничение по имуществу вообще только для организаций.

Статья 346.12. Налогоплательщики

3. Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

16) организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей. В целях настоящего подпункта учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса;

Источник: www.audit-it.ru

Лимиты по УСН: топ вопросов от бухгалтеров

Чтобы работать на упрощенке, предприниматели и организации должны соблюдать ограничения по сумме доходов, количеству сотрудников и стоимости основных средств. Но в составе основных средств учитывается не всё имущество, в составе доходов не все поступления, а численность сотрудников вообще иногда может превышать ограничение. Есть и другие нюансы. Мы собрали ответы на самые популярные вопросы бухгалтеров.

Статья подготовлена по материалам раздела «Вопрос эксперту» в сервисе Контур.Норматив.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ДЛЯ ИП И ТОО

Основные лимиты по УСН

Чтобы работать на упрощенке, предприниматели и организации должны соблюдать ограничения:

• средняя численность сотрудников — не больше 130 человек;
• размер дохода с начала календарного года — не больше 200 млн рублей;
• остаточная стоимость основных средств — не больше 150 млн рублей.

Если их нарушить, компания потеряет право на применение УСН и будет принудительно переведена на ОСНО с начала квартала, в котором допустила превышение. Уже за этот период нужно будет рассчитать и уплатить налог на прибыль (НДФЛ для ИП) и НДС. Вернуться на упрощенку можно будет не ранее чем через год. Например, при утрате права на УСН в августе 2021 года, вновь начать работать на упрощенке получится только с 1 января 2023 года.

Напоминаем, что с 2021 года упрощенцы должны платить налог по повышенным ставкам, когда сумма доходов превышает 150 млн рублей, а средняя численность сотрудников — 100 человек.

Остаточная стоимость основных средств

Должен ли ИП на УСН вести бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов, чтобы подтверждать право на УСН? ИФНС требует предоставить регистры бухучета основных средств и амортизации.

Да, должен. УСН не имеют права применять организации, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 150 млн рублей (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). С начала квартала, в котором допущено такое превышение, налогоплательщик утратит право на упрощенку.

Для этого ограничения учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ.

Этот вывод подтвердил и Верховный суд РФ, указав, что положения п. 4 ст. 346.13 НК РФ распространяются и на организации, и на ИП (решение ВС РФ от 02.08.16 № АКПИ16-486, апелляционное определение ВС РФ от 10.11.16 № АПЛ16-462).

ИП на УСН «доходы минус расходы». Стоимость основных средств (недвижимость по кадастровой стоимости) превысила 150 млн рублей. Может ли ИП остаться на УСН?

ИП рассчитывают остаточную стоимость основных средств по правилам пп. 16 п. 3 ст. 346.12 для организаций. В статье сказано, что остаточная стоимость определяется в соответствии с законодательством РФ и учитывает только основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом по гл. 25 НК РФ.

Поэтому предприниматели определяют остаточную стоимость ОС не по данным бухгалтерского учета (которого у ИП может не быть, так как он не обязан его вести), а как рассчитанную стоимость с учетом амортизации.

Эксперты рекомендуют сделать регистр-расчет за весь период владения недвижимостью, в котором указывается первоначальная стоимость ОС, рассчитывается амортизация (как если бы вели учет ОС и начисляли амортизацию), определяется остаточная стоимость ОС. Такой расчет поможет обосновать право на применение УСН.

Кадастровую стоимость имущества устанавливают во время государственной кадастровой оценки, она не имеет ничего общего с остаточной и может существенно от нее отличаться. Даже если кадастровая стоимость превысит 150 млн рублей, предприниматель и организация не потеряют право на УСН, для этого больше лимита должна быть именно остаточная стоимость.

Надо ли учитывать стоимость земельного участка для расчета лимита остаточной стоимости основных средств на УСН?

Земельные участки не учитываются для расчета лимита стоимости основных средств, так как они не относятся к амортизируемому имуществу. Не подлежат амортизации:

• земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы),
• материально-производственные запасы,
• товары,
• объекты незавершенного капитального строительства,
• ценные бумаги,
• производные финансовые инструменты (в том числе форвардные, фьючерсные контракты, опционные контракты).

ИП на УСН «доходы» использует в работе оборудование, которое приобрел до регистрации ИП. Документов о покупке не сохранилось. Как правильно поставить на учет эти основные средства, чтобы обойтись минимальными расходами?

В этом случае речь о неучтенных объектах ОС. На момент приобретения учитывать их было не нужно — физические лица в принципе ничего не учитывают.

Неучтенные объекты основных средств, которые выявили при проведении инвентаризации, принимаем к бухучету по текущей рыночной стоимости и отражаем по дебету счета 01 в корреспонденции со счетом 91 как прочие доходы (п. 36 Приказ Минфина РФ от 13.10.2003 № 91Н).

Первоначальную стоимость оборудования мы определяем как цену, за которую мы его приобрели, доставили и подготовили к использованию.

Если подтвердить стоимость покупки невозможно, то действуем так: определяем рыночную стоимость оборудования на дату начала его фактического использования в деятельности индивидуального предпринимателя и вычитаем амортизацию.

Как рассчитать налог по УСН 6 %

Средняя численность сотрудников

Как рассчитывается численность сотрудников организации для выполнения условий по УСН. Это показатель ССЧ, который сейчас указывается в РСВ или другой?

УСН не вправе применять организации и ИП, у которых средняя численность работников за налоговый (отчетный) период, превышает 130 человек. Этот показатель рассчитывается по правилам из п. 75 Приказа Росстата от 27.11.2019 № 711.

Средняя численность представляет собой сумму следующих показателей:

• среднесписочная численность работников,
• средняя численность внешних совместителей;
• средняя численность работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера.

Сотрудницы, находящиеся в отпуске по беременности и родам и уходу за ребенком до трех лет в расчете среднесписочной численности не учитываются.

Предприниматель на УСН сам у себя наемным работником не является, поэтому в расчет средней численности не включается. Однако если руководитель фирмы наемный — он будет учтен в среднесписочной численности работников.

Как правильно считать среднюю численность? Если я нанял 131-го сотрудника, то меня сразу переведут на ОСНО или будет возможность остаться на УСН?

Такая возможность будет. Важно не фактическое количество сотрудников, а именно средняя численность. Поэтому может получиться и так, что у вас больше 130 сотрудников, но вы имеете право оставаться на УСН.

Формула следующая: средняя численность за отчетный период = сумма средней численности в каждом месяце периода / количество месяцев в периоде.

Например, если в компании с января по июль численность трудящихся составляла 120 человек, а с 13 августа приняли еще 16 новых работников, то среднесписочная численность рассчитывается так:

• 120 человек × 7 месяцев = 840 человек с января по июль;
• (120 человек × 12 дней августа+136 человек × 18 дней августа) / 30 дней = 130 среднесписочное количество человек в августе;
• 136 человек × 4 месяца = 544 человека с сентября по декабрь;
• (840 человек с января по июль + 130 человек в августе + 544 человека с сентября по декабрь) / 12 месяцев = 127 человек среднесписочная численность за год.

Даже при том, что количество персонала превышало 130 человек, право на применение упрощенки не будет потеряно.

Как ФНС контролирует среднюю численность? Если у нас работают внешние совместители на 0,5 или 0,25 ставки, то по отчету СЗВ-М у нас может быть больше 130 человек?

По отчету СЗВ-М может быть больше 130 человек.

ИФНС на основании расчетов РСВ и 6-НДФЛ (если количество застрахованных лиц и лиц, получивших доходы, больше 130) в теории может запросить пояснения при камеральной проверке декларации по УСН.

При выездной проверке компаний на УСН первым делом инспекторы проверяют соответствие критериям, установленным ст. 346.12 НК РФ.

У компании на УСН «доходы» был превышен лимит по численности в середине года, с какого момента она теряет право применять УСН и переходит на ОСНО, как считать?

При расчете средней численности за месяц, если показатель составит более 130 человек, организация переходит на ОСНО с первого числа квартала, в котором произошло превышение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Например, если в августе 2021 года численность составит 131 человек, то с 1 июля 2021 года организация считается перешедшей на ОСНО. Она должна будет пересчитать налоги по правилам общей системы, а вернуться на УСН сможет только с 1 января 2023 года.

Предельный размер дохода

ООО на УСН «доходы» получает грант. Считается ли сумма полученного гранта в лимит 200 млн рублей?

Налогоплательщик утрачивает право на применение УСН, если по итогам отчетного (налогового) периода его доходы превысят 200 млн рублей. Переход с УСН на ОСНО произойдет с начала квартала, в котором допущено превышение.

Доходы для целей соблюдения этого ограничения определяются по правилам ст. 346.15 НК РФ:

• учитываются доходы от реализации по ст. 249 НК;
• учитываются внереализационные доходы по ст. 250 НК;
• не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ.

Полученные гранты в доходах на УСН не учитываются (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). Условия, при которых деньги или имущество признаются грантами, перечислены в этом же подпункте. Если эти условия выполняются, грант не нужно учитывать в доходах и отражать в книге учета доходов и расходов.

То же самое касается других доходов, перечисленных в ст. 251 НК РФ: вклады в уставный капитал, полученный залог или задаток, кредиты и займы, положительная разница при переоценке ценных бумаг и пр.

ИП совмещает УСН (розничная торговля подакцизными товарами) и ПСН (общепит). Не могу понять — при соблюдении общего лимита 200 млн рублей, нужно ли по ПСН в 2021 году соблюсти лимит 60 млн рублей. Или если лимит по ПСН перевалит за 60 млн рублей, но общий доход по УСН и ПСН не превысит 200 млн рублей, то ИП не потеряет право на применение этих режимов?

Налогоплательщик утратит право на ПСН и перейдёт на другой режим налогообложения (ОСНО, УСН или ЕСХН), если с начала календарного года доходы от реализации по всем видам предпринимательской деятельности на патенте превысят 60 млн рублей (пп.1 п.6 ст. 346.45 НК РФ). Применять другой режим налогообложения нужно будет с начала налогового периода, на который ИП получил патент.

Если же налогоплательщик применяет одновременно ПСН и УСН, то при расчете доходов от реализации для проверки соблюдения ограничения учитываются доходы по обоим спецрежимам.

Поэтому предприниматель, который совмещает УСН и ПСН, должен соблюдать следующие ограничения:

• доход от реализации 60 млн рублей по обоим режимам налогообложения, чтобы сохранить право на ПСН;
• доход от реализации 200 млн рублей по обоим режимам налогообложения, чтобы сохранить право на УСН.

Если ИП превысит лимит 60 млн рублей, то его патент не будет работать с самого начала его действия — будет считаться, что всё это время предприниматель вел деятельность на упрощенке (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

В 2021 году наша компания переходит на УСН. Услуги, которые мы оказали в 2020 году, мы включили в базу по прибыли в 2020 году, но оплату за эти услуги получим в 2021 году. Будет ли эта дебиторская задолженность учитываться при расчете предельного размера дохода по УСН в 2021 году и какие суммы учитывать — поступившие на счет или выручку?

При переходе организации с ОСНО на УСН, оплата, полученная в период применения УСН от покупателей, за товары (работы, услуги), реализованные в период применения ОСНО, в доходах не учитывается (пп. 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ). Поэтому на расчет дохода для целей лимита указанная сумма влиять не должна.

В общем случае, доходы для определения лимита УСН определяются кассовым методом — по фактически полученным суммам. Но оплата от покупателя по дебиторской задолженности, которая уже была на момент перехода — это частный случай. В такой ситуации нужно пользоваться моментом признания доходов в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ: «Не включаются в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на упрощенную систему налогообложения, если по правилам налогового учета по методу начислений указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций».

Раз доходы признаются при ОСНО, то и на лимит доходов при УСН, поступившая оплата не влияет.

Официальных разъяснений контролирующих органов по этому вопросу нет.

ИП на УСН «доходы» занимается деятельностью, которая по региональному законодательству облагается налогом по пониженным ставкам — вместо 6 % платят 1 %. С 1 января 2021 года после превышения лимита до доходам или по численности персонала (150 млн рублей и 100 человек) компания не теряет право на УСН, но платит налог по повышенной ставке 8 %. Если ИП превысит ограничение по доходам, то ставка налога составит 8%?

Да. Плательщики УСН «доходы» начиная с квартала, по итогам которого доходы с начала года превысили 150 млн рублей, но не превысили 200 млн рублей, применяют ставку 8 %. Исключений для льготных видов деятельности не предусмотрено, поэтому ставка составит 8 %, даже если ранее вы платили налог по ставке 1 %.

Повышенная ставка применяется к части налоговой базы, рассчитанной как разница между налоговой базой за отчетный (налоговый) период, и налоговой базой за отчетный период, предшествующий периоду с превышением (п.1.1 ст. 346.20 НК РФ).

• Новые правила УСН с 2021 года
• Ошибки плательщиков УСН, которые могут дорого обойтись
• Как перенести расходы на УСН, чтобы не показывать убыток в декларации
• УСН: как перенести убыток прошлых лет на будущее
• УСН и патент: как правильно совместить

Источник: kontur.ru

Как вести бухгалтерский учет при УСН

Бухучет должны вести все организации, даже упрощенцы. Порядок учета на УСН не зависит от объекта налогообложения. Неважно, работаете вы по схеме «доходы» или «доходы минус расходы»: придется учитывать и доходы, и расходы, и другие обязательства. Для некоторых компаний на упрощенке действуют особые правила учета.

Что такое бухгалтерский учет при УСН

• оформлять первичные учетные документы;
• принимать к учету первичку;
• вести регистры бухучета;
• исправлять первичку и регистры учета;
• сдавать бухгалтерскую отчетность.

Это базовые правила по организации бухучета, они действуют для всех компаний. Но для налогоплательщиков на УСН есть ряд особенностей.

Бухгалтерские фирмы могут воспользоваться специальным предложением от Контур Экстерн по отчетности в контролирующие органы. Программа подготовит онлайн-график: вы сможете контролировать отчеты и платежи по всем подотчетным компаниям на одном экране.

Все важное под контролем

Контролируйте сроки отчётности и платежей в Экстерне

Бухучет ИП

ИП-упрощенец может не вести бухучет, если он учитывает операции в КУДиР — книге учета доходов и расходов (подп. 1 п. 2 ст. 6 402-ФЗ, ст. 346.24 НК РФ, Письмо Минфина от 04.10.2018 № 03-11-10/71228). Но если предпринимателю бухучет нужен для самоконтроля, он может вести его добровольно — на основании общих принципов и правил.

А вот бухгалтерскую отчетность ИП сдавать не надо: налоговики не примут баланс у предпринимателя.

Бухучет организаций

Организациям на УСН повезло меньше: они обязаны вести бухучет и отчитываться в бюджет. Однако представители малого бизнеса, в том числе компании на УСН, могут вести упрощенный бухучет (ч. 4, 5 ст. 6 402-ФЗ). Правда, только если отчетность организации не надо сдавать на обязательный аудит.

Упрощенная система налогообложения и упрощенный бухучет — не одно и то же. Упрощенка — это налоговое понятие: один из специальных налоговых режимов, который рассчитан на малый и средний бизнес (гл. 26.2 НК РФ). Упрощенный бухучет — это бухгалтерское понятие: подразумевает простые способы учета для малого бизнеса (п. 4 ст. 6 402-ФЗ).

Применение УСН не означает автоматический переход на упрощенные правила учета.

Руководители малых и средних компаний могут вести бухучет сами. Но есть исключения: микрофинансовые организации, компании с обязательным аудитом, адвокатские бюро и другие (ч. 5 ст. 6 402-ФЗ).

Компании-упрощенцы ведут бухучет доходов и расходов, активов и обязательств, других бухгалтерских объектов. В работе руководствуются 402-ФЗ, ПБУ и ФСБУ — положениями и федеральными стандартами бухучета.

Если в стандарте прописано несколько способов учета, выберите один и закрепите его в учетной политике. А если в стандартах нет способа учета определенной операции, разработайте его сами, на основании МСФО — международных стандартов финансовой отчетности и других стандартов: ФСБУ, отраслевых стандартов и рекомендаций по бухучету (п. 7, 7.1 ПБУ 1/2008).

Формы бухучета на УСН

Упрощенный бухучет можно вести в полной, сокращенной или простой форме. Компании самостоятельно выбирают способы и форму упрощенного учета с учетом специфики деятельности, размера и финансовых показателей компании. Типовые рекомендации по бухучету для малого бизнеса приведены в Приказе Минфина от 21.12.1998 № 64н.

Выбранные способы закрепите в учетной политике (п. 1.2, 2 Информации Минфина от 29.06.2016 № ПЗ-3/2016, Информационное сообщение Минфина от 24.06.2016 № ИС-учет-5). Не забывайте о принципе рациональности: ценность формируемой информации должна сопоставляться с затратами на ее подготовку (п. 7.2 ПБУ 1/2008, п. 1.2, 2 Информации Минфина от 29.06.2016 № ПЗ-3/2016).

Полный бухучет

Полный бухучет ведут по методу двойной записи — составляют бухгалтерские проводки. Организациям на упрощенном учете могут применять сокращенный рабочий план. К примеру, на УСН не нужен счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — упрощенцы не принимают к вычету входной НДС.

Сокращенный план счетов формируют на основании типового плана Минфина (Приказ от 31.10.2000 № 94н). В него включают только те синтетические счета, которые используются в деятельности компании. Обычно это:

• 10 «Материалы» для производственных запасов — вместо 07, 10, 11, 15 и 16 счетов;
• 20 «Основное производство» для затрат на производство и продажу продукции — вместо 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29 и 44 счетов;
• 41 «Товары» для готовой продукции — вместо 41, 43 и 45 счетов;
• 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» для дебиторской и кредиторской задолженности — вместо 60, 62, 71, 73, 75, 76 и 79 счетов;
• 51 «Расчетный счет» для всех денег в банке — вместо 51, 52, 55 и 57 счетов;
• 80 «Уставной капитал» для всего капитала — вместо 80, 81, 82 и 83 счетов;
• 99 «Прибыли и убытки» для финансовых результатов — вместо 90, 91 и 99 счетов.

Начисление и уплату налога по УСН организации с объектом «доходы» и «доходы минус расходы» проводят одинаково (Приложение к Письму Минфина от 28.12.2016 № 07-04-09/78875):

Начислили налог или аванс по УСН

Источник: www.kontur-extern.ru