Балансовая стоимость нежилого помещения это

кв. м, пункт 1.2 договора изложен в следующей редакции: согласно условиям настоящего договора арендодатель на основании приказа министерства от 02.03.2011 № 43 передает, а арендатор принимает по акту приема-передачи во временное владение и пользование предприятие (имущественный комплекс), расположенное по адресу: г. Уфа, Советский р-н, ул. Рихарда Зорге, 7, согласно приложенному перечню основных средств и прочих актов, являющемуся неотъемлемой частью настоящего договора, общей балансовой стоимостью 3 849 058 руб., по состоянию на 01.04.2013. Общество обратилось в министерство с заявлением от 24.11.2014 № 01/555 о предоставлении в собственность помещений , находящихся по адресу: Республика Башкортостан, г. Уфа, Советский район городского округа город Уфа, ул. Рихарда Зорге, д. 7, общей площадью 1768,6 кв. м, согласно экспликации технических паспортов в здании главного корпуса производственного здания (литера А). Письмами от 17.12.2014 № АХ-19/18405 и от 23.12.2014 № АГ-18/18790 министерство указало, что вопрос о возможности приватизации будет рассмотрен после погашения задолженности по арендной плате, а

Аренда помещений у государства (Это действительно дешево!!)

со статьей 45 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее – Закон № 14-ФЗ) у продавца отсутствует заинтересованность в совершении сделки по продаже принадлежащего ему объекта недвижимого, сделка не является крупной по смыслу статьи 46 Закона № 14-ФЗ, с учетом статей 16.1, 16.2 Устава в редакции от 11.12.2009, так как не превышает сумму 10 000 000 рублей, и не является убыточной. Согласно справке от 21.10.2019 о балансовой, остаточной и первоначальной стоимости нежилого помещения , по данным бухгалтерского учета стоимость нежилого помещения составляет: текущая стоимость (с учетом переоценки на 31.12.2018) — 6 380 000 рублей; накопленная амортизация — 1 863 575 рублей 55 копеек на 30.09.2019; первоначальная стоимость — 4 200 000 рублей на 19.03.2010 (с НДС), 3 559 322 рубля 03 копейки (без НДС). 25.10.2019 между Обществом в лице директора Рачинского И.А. (продавец) и Журавель А.А. (покупатель) заключен договор купли-продажи нежилого помещения, в соответствии

величины чистых активов. Согласно пункту 2 статьи 14 названного закона действительная стоимость доли участника общества должна соответствовать части стоимости чистых активов общества, пропорциональной размеру его доли. Истец, оспаривая размер стоимости чистых активов, представленных Обществом, заявил ходатайство о назначении экспертизы для определения рыночной стоимости объектов недвижимости, отраженных ООО «Лена» в оборотно-сальдовой ведомости по счету 01 «Основные средства» за второй квартал 2006 года, обосновав его тем, что в соответствии с информацией, размещенной на сайте Investor.Kirov.ru. балансовая стоимость помещения , расположенного по адресу: город Киров, улица Труда, 48 ниже его рыночной стоимости в 39 раз, балансовая стоимость административного здания, расположенного по адресу: город Киров, улица Народная, 5а, ниже его рыночной стоимости в 35 раз. К ходатайству приложен обзор рынка недвижимости города Кирова и Кировской области за 2006 год и справка от 28.05.2007 общества с ограниченной ответственностью – фирма «Боди» (имеющего лицензию на осуществление оценочной деятельности) об ориентировочной стоимости одного квадратного метра приведенных

Покупка коммерческой недвижимости | История из жизни

составляли 9949 тыс. руб. (с учетом амортизации основных средств), пассивы — 9881 тыс. руб.; исходя из данных о размере активов и пассивов суд пришел к выводу, что стоимость чистых активов Общества по состоянию на 31.12.2015 составляла 68 000 руб., а действительная стоимость доли Попова А.А. — 34 000 руб. По результатам оценки доказательств суд посчитал, что доказательства совершения Обществом действий, направленных на занижение стоимости активов, истцом не представлены; при этом суд указал, что балансовая стоимость помещения , учтенная в составе активов Общества, превышает его рыночную стоимость, указанную в отчете об оценке от 14.08.2017 № 139/2017. Выводы суда первой инстанции относительно стоимости чистых активов, исходя из которой произведен расчет действительной стоимости доли, судом апелляционной инстанции не опровергнуты. Как правильно указал суд первой инстанции, в данном случае переход доли Попова А.А. в уставном капитале Общества вследствие выплаты Обществом действительной стоимости доли, на которую обращено взыскание, является допустимым в силу прямого указания

другой стороны сделки в ущерб интересам представляемого, который может заключаться как в любых материальных потерях, так и в нарушении иных охраняемых законом интересов (например, утрате корпоративного контроля, умалении деловой репутации). Соответствующие разъяснения приведены в п.93 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 N 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации».

Рассмотрев довод о заниженной цены сделки, суд апелляционной инстанции признает его несостоятельным. Согласно данным бухгалтерского учета балансовая стоимость помещения по состоянию на 23.04.2021 составляла 7 053 290 руб., кадастровая стоимость – 11 222 315,18 руб., рыночная – 9 407 296 руб. При этом по договорам стоимость имущества согласована в размере 2 000 000 руб. Судом первой инстанции установлено, и материалами дела подтверждается, что Дополнительным соглашением от 30.04.2021 установлена стоимость помещения с неотделимыми улучшениями в размере 7 700 000 руб. 11.05.2021 ответчик внес в кассу истца денежные средства в размере 5 700 000

во временное владение и пользование (аренду) нежилое (встроенное) помещение № 158 общей площадью 201,9 кв. м, состоящее из подвала площадью 104,8 кв. м и 1-го этажа площадью 97,10 кв. м, согласно данным технического паспорта, расположенное по адресу: Орловская область, г. Орел, ул. Максима Горького, д. 44, литер А, пом. 158.

Поэтажный план помещения и экспликация к плану строения, подписанные сторонами, являются неотъемлемой частью настоящего договора (Приложение №1, Приложение № 2 к настоящему договору). Балансовая стоимость помещения 327 078 руб. В соответствии с пунктом 4.1. договор аренды от 01.09.2006 № 206 считается заключенным сроком на 5 лет с даты государственной регистрации договора. Договор аренды был зарегистрирован в Управлении Федеральной регистрационной службы по Орловской области 20.09.2006. 01.09.2006 арендодатель по акту приема-передачи нежилого помещения № 1 передал арендатору в аренду нежилое помещение № 158 общей площадью 201,9 кв. м, литер А, расположенное по адресу: Орловская область, г. Орел, ул. Максима Горького, д.

отличались от условий по аналогичным сделкам, должно лицо, заявившее требование о недействительности сделки по соответствующему основанию. В обоснование неравноценности встречного исполнения обязательства конкурсным управляющим представлен отчет общества с ограниченной ответственностью «АперольКонсалтинг» от 19 января 2017 года № 01-Н/2017 (далее — отчет), согласно которому восстановительная стоимость помещения, которая отражает рыночную стоимость данного объекта, составляет 2 184 879 рублей, что, по мнению конкурсного управляющего должником, свидетельствует о реализации имущества ответчику по заниженной цене Согласно отчету балансовая стоимость помещения по состоянию на 31 декабря 2016 года составила 2 211 265 рублей, восстановительная стоимость на ту же дату – 2 184 879 рублей. Согласно статье 3 Федерального закона от 29 июля 1998 года № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» под рыночной стоимостью объекта оценки понимается наиболее вероятная цена, по которой данный объект оценки может быть отчужден на открытом рынке в условиях конкуренции, когда стороны сделки действуют разумно, располагая всей необходимой информацией,

в распоряжение ООО оборотных средств для осуществления текущих платежей и приобретения сырья и материалов для производства продукции и при продаже помещения он (Задубровский) достиг договоренности с директором ООО « » ФИО41 о том, что ООО « » будет пользоваться помещением, выплачивая арендную плату, а после получения прибыли выкупит его за ту же сумму, за которую оно было продано, считая разумной указанную в договоре купли-продажи сумму в три миллиона двести пятьдесят шесть тысяч восемьсот рублей, поскольку балансовая стоимость помещения по данным бухгалтерского учета ООО « » в 3.245.980 рублей, то есть практически идентична. Все действия Задубровским совершались в интересах ООО « », которое, однако, фактически прекратило производственную деятельность по вине ФИО10 Однако, согласно исследованному в ходе судебного разбирательства суда первой инстанции, заключению товароведческой экспертизы, рыночная стоимость нежилого помещения «Н5», литера «Ж», общей площадью 2643, 1 кв.м., имеющего условный №, кадастровый №, расположенного по адресу: , на ДД.ММ.ГГГГ составляет 13958321 рубль. Поэтому, вопреки доводам стороны

объектом недвижимости. Обязанность доказать величину рыночной стоимости, устанавливаемой в качестве кадастровой, в силу требований части 5 статьи 247 и части 1 статьи 248 КАС РФ лежит на административном истце. Как следует из материалов дела и установлено судом, ООО «ДНД» на основании договора купли –продажи недвижимого муниципального имущества от 28.01.2013 №7 является собственником помещения с кадастровым № наименование: нежилое помещение, назначение: нежилое помещение, общей площадью 301,4 кв.м, этаж Подвал, 1, адрес (местонахождение) объекта: . Балансовая стоимость помещения составляет 4 934 791 руб. Указанное обстоятельство объективно подтверждается свидетельством о государственной регистрации права от 13.03.2013 серии №, выпиской из Единого государственного реестра недвижимости об основных характеристиках объекта недвижимости от 13.09.2017 №, справкой о балансовой стоимости объекта оценки от 23.05.2017 и не оспаривалось лицами, участвующими в деле. Положениями Налогового кодекса Российской Федерации на территории Российской Федерации среди прочих установлен налог на имущество организаций (глава 30), для которого предусмотрено его введение в действие законами

Слеменевым В.В. В браке у них родились Пырх Веры Валентиновны, «дата обезличена» рождения, и Слеменев А.В., «дата обезличена» рождения. «дата обезличена» брак прекращен и «дата обезличена» Отделом по Нижнеудинскому району и г. Нижнеудинску в Управлении государственной регистрации службы записи актов гражданского состояния произведена государственная регистрация расторжения брака. В период совместной жизни в 1982 году они вступили в Жилищно-Строительный кооператив № 1 на строительство четырехкомнатной квартиры, расположенной по адресу: . Общая балансовая стоимость помещения составляла 11676 руб. 35 коп. Членские взносы за данное жилое помещение в ЖСК они выплачивали в период с 1982 по 1992 г. Договор с ЖСК № 1 был заключен на имя мужа Слеменева В.В., но платежи по данному договору они производили из совместных денежных средств. 14.04.1992 г. ЖСК № 1 Слеменеву В.В. была выдана справка о том, что он действительно является членом ЖСК № 1, находящегося по адресу: полностью рассчитался за

быть отказано. Как следует из материалов дела и установлено судом, что ДД.ММ.ГГГГ между администрацией в лице директора ФИО11, действующего на основании устава ГГП «Пенжинская ГРЭ» (продавец) и ФИО3 (покупатель) заключен договор №. 4 о передаче жилого помещения в собственность граждан, согласно которому продавец передает в собственность покупателю безвозмездно, с учетом количества членов семьи четырех человек жилое помещение общей площадью 66,2 кв.м, в том числе жилой площади 38,4 кв.м по адресу: . Балансовая стоимость помещения установлена в сумме 53 826 рублей (акт оценки от ДД.ММ.ГГГГ). В случае смерти покупателя все права и обязанности по настоящему договору переходят к его наследникам на общих основаниях. Договор составлен в двух экземплярах, из которых первый остается в делах комиссии по приватизации жилищного фонда, второй выдается на руки покупателю (л.д.9). Согласно выписке из ЕГРЮЛ ДД.ММ.ГГГГ ликвидировано (л.д.35-39). Из уведомления Управления Росреестра по Камчатскому краю от 27 июля 2017 года № 41/001/303/2017-25551

Источник: lawnotes.ru

Бухгалтерский и налоговый учет амортизации зданий, помещений, квартир – проводки, расчет отчислений, примеры

Здание – является недвижимым объектом, которое можно отнести к основным средствам. При этом устанавливается срок полезного использования для объекта недвижимости для проведения ежемесячных амортизационных отчислений.

В бухгалтерском и налоговом учете методика расчета амортизации помещений может отличаться.

Как рассчитать в бухгалтерском учете?

Амортизация здания – это перенос стоимости объекта недвижимости в расходы. Размер амортизационных отчислений зависит от срока полезного использования, который установлен для помещения.

Важно! В бухучете при определении СПИ нужно руководствоваться п.20 ПБУ 6/01.

Строгих требований и ограничений по продолжительности полезного срока нет, поэтому в каждом случае предприятие может самостоятельно провести анализ состояния сооружения или помещения, степень его износа, скорость устаревания, влияющие на это факторы, существующие ограничения.

Исходя из совокупности факторов, определяется период, на протяжении которого первоначальная стоимость помещения полностью перенесется в расходы, а недвижимость может быть списана как самортизированное основное средство.

При определении СПИ можно руководствоваться Классификацией ОС по амортизационным группам для целей налогового учета.

После того, как определен срок, на протяжении которого планируется использовать здание с необходимой отдачей, выбирается метод начисления амортизации, который будет использован на протяжении всего периода эксплуатации здания.

Амортизацию нужно рассчитывать по зданию обязательно, этого требует ПБУ 6/01. Поэтому даже в случае, когда СПИ у помещения свыше 30 лет, все равно нужно каждый месяц считать отчисления.

Методы расчета амортизационных отчислений:

1. Линейный – стоимость списывается равномерными частями в течение всего СПИ.
2. Способ уменьшаемого остатка – ускоренный нелинейный метод, при котором амортизация рассчитывается из остаточной стоимости и коэффициенту ускорения.
3. По сумме чисел лет СПИ – расчет ведется по первоначальной стоимости при суммировании числа лет срока службы.
4. Пропорционально производимой продукции.

В подавляющем большинстве случаев для зданий, нежилых и жилых помещений, сооружений выбирается линейный способ начисления амортизации.

Именно равномерное списание стоимости на протяжении всего длительность срока использования является целесообразным для объектов недвижимости.

• Нужно ли считать амортизацию для земельных участков?
• Амортизационные отчисления по офисной мебели.

Проводки

Расчет амортизационных отчислений нужно начать с месяца, следующего за месяцем принятия здания к учету.

Один раз в месяц выполняется проводка по амортизации на сумму ежемесячных отчислений.

• Дт 20 Кт 02 – начислена амортизация по зданию, занятому в основном производстве;
• Дт 23 Кт 02 – начислена сумма отчислений по объекту недвижимости, занятому во вспомогательном производстве;
• Дт 25 Кт 02 – амортизационные отчисления по помещению общепроизводственного назначения;
• Дт 26 Кт 02 – отчисления по объекту общехозяйственного назначения.
• Дт 29 Кт 02 – амортизация по активу, используемому в обслуживающем производстве.

Линейный способ

Такой способ наиболее удобен и целесообразен для списания стоимости здания в расходы.

Определяющим фактором износа является время, а потому проще всего разбить всю стоимость на количество месяцев СПИ, относя ежемесячно полученную амортизацию в расходы.

Для помещения, здания, квартиры не актуален вопрос морального износа, а также производственные факторы, поэтому нелинейные методы на практике практически никогда не применяются.

Методика расчета линейным способом:

• Рассчитывается норма амортизации – ежемесячный процент отчислений.

Формула:

Годовая норма амортизации = 1/СПИ в месяцах * 100%.

• Рассчитывается сумма годовой амортизации.

Формула:

Годовая А. = Первоначальная стоимость здания * Норма.

• Определяется размер ежемесячных отчислений.

Формула:

Ежемесячная А. = Годовая А. / 12 мес.

Методика расчета в налоговом учете

В целях налогообложения методика определения срока полезного использования недвижимости другая.

Существуют строгие требования – необходимо выбрать для здания амортизационную группу в соответствии с Классификацией, утвержденной Постановлением Правительства РФ №1 от 01.01.2002.

В соответствии с установленной группой определяется полезный срок.

Для объектов недвижимости возможно отнесение к группе с 4-й по 10-ю в зависимости от типа здания, помещения, его назначения, особенностей конструкции, материала из которой сооружение изготовлено.

Наиболее длительный СПИ определяется для зданий, попадающих в 10 амортизационную группу.

Это капитальные строения, нежилые и жилые здания, многоквартирные дома.

Собственник объекта недвижимости вправе установить любой срок из предложенного диапазона лет для конкретной группы. Если это 10 группа, то полезный срок службы может составлять любую длительность свыше 30 лет.

В налоговом учете существует только 2 способа расчета амортизации:

1. Линейный – калькулятор расчета линейным способом;
2. Нелинейный ускоренный.

Для зданий, сооружение можно выбрать только линейный метод расчета, при котором амортизационные отчисления рассчитываются равномерно.

Порядок расчета линейным способом описан выше, он аналогичен установленному для бухгалтерского учета.

Примеры амортизационных отчислений недвижимости

Ниже рассмотрены два примера, в первом начисляется амортизация по нежилому помещению, расположенному в кирпичном здании, во втором рассматривается квартира, которую предприятие сдает в аренду своему работнику.

Срок полезного использования в обоих случаях составляет более 30 лет.

Для нежилого помещения со сроком службы свыше 30 лет

Исходные данные:

Организация купила нежилое помещения, которое располагается в кирпичном капитальном здании.

Помещение отнесено к 10 амортизационной группе, для него установлен СПИ = 31 год (372 мес.).

Недвижимость поставлена на учет как основное средство по стоимости 5 млн.руб.

Принято решение амортизацию начислять линейным методом.

Норма А. = 1 / 372 * 100% = 2,67%

Годовая А. = 5 000 000 * 2,67% = 133 500.

Ежемесячная А. = 133 500 / 12 = 11125.

Каждый месяц на протяжении 31 года организация будет списывать стоимость нежилого помещения в размере 11125 руб. с помощью проводки Дт 20 Кт 02.

Для квартиры при сдаче в аренду

Имеющаяся на балансе предприятия жилая квартира может быть использована для сдачи в аренду работникам организации за плату. В этом случае учитываться такой объект основных средств будет на счете 03.

Несмотря на то, что фактически квартирой будет пользоваться работник, жилой объект будет по-прежнему числиться на балансе предприятия, организация обязана по нему начислять ежемесячно амортизацию.

Для начисления в целях бухгалтерского учета можно выбрать линейный или один из трех нелинейных методов списания стоимости. Для налогового учета – можно выбрать либо линейный, либо нелинейный.

Самый удобный способ – это начислять амортизацию линейным методом как в бухучете, так и в целях налогообложения. В этом случае расхождения будут минимальны либо будут отсутствовать.

При передаче в аренду квартиры делается внутренняя проводка Дт 03.Имущество переданное в аренду Кт 03.Имущество для сдачи в аренду.

На сумму начисленной амортизации на момент сдачи квартиры в аренду выполняется проводка Дт 02.Амортизация по ОС Кт 02. Амортизация по ОС в аренде.

Начисляемые амортизационные отчисления списываются в качестве прочего расхода проводкой Дт 91.2 Кт 02.Амортизация по ОС в аренде.

Когда квартира будет возвращена предприятию выполняются обратные проводки.

Исходные данные:

Предприятие приобрело за плату квартиру и поставило ее на баланс по стоимости 3 млн.руб.

Квартира расположена в многоквартирном доме и определена к 10 амортизационной группе, для нее установлен срок использования 35 лет (420 мес.) как в налоговом, так и в бухгалтерском учете.

С апреля 2019 года квартира передается в аренду работнику организации, срок договора найма – 11 месяцев. Плата за проживание 10000 руб. Деньги работник оплачивается ежемесячно в кассу.

На апрель 2019 накопленная амортизация 150000.

Расчет и проводки:

Дт 03.Переданное имущество Кт 03.Имущество для сдачи в аренду на сумму 3 млн.руб.

Дт 02.Амортизация по ОС Кт 02.Амортизация по ОС в аренде на сумму 150 тыс.руб.

Норма А. = 1 / 420 * 100% = 2,38%.

Годовая А. = 3 000 000 * 2,38% = 71 400.

Ежемесячная А. = 71 400 / 12 = 5 950.

Ежемесячно выполняется проводка Дт 91.2 Кт 02.Амортизация по ОС в аренде на сумму 5950.

Выводы

Недвижимость, имеющаяся в собственности предприятия, является амортизируемым имуществом, поэтому ежемесячно компания должна вести расчет отчислений.

Для бухгалтерского и налогового учета удобно использовать линейный метод расчет, при котором стоимость помещения равномерно списывается в течение всего установленного для него срока.

Расхождения для налогообложения и в бухучете будут минимальны, если установить одинаковый СПИ, основанный на амортизационный группе из Классификации ОС, а также одинаковый способ амортизационных отчислений.

Источник: praktibuh.ru

Амортизация здания: как расчитать и налогообложение

Содержание

• Необходимость в начислении амортизации зданий
• Начисления амортизации в бухучете: основы
• Какими способами начисляется амортизация зданий в бухучете
• Метод уменьшаемого остатка
• Метод списания стоимости за суммой лет СПИ
• Пропорционально физическому объему продукции
• Амортизация здания: проводки
• Начисление амортизации зданий в налоговом учете
• Особенности амортизационных расчетов по расконсервированным зданиям и реконструированным
• Амортизация жилого и нежилого здания
• Амортизация зданий при ликвидации
• Начисление амортизации при УСНО, ЕНВД и ЕСХН: особенности
• Топ 5 часто задаваемых вопросов

У большинства предприятий и организаций на балансе состоят здания и сооружения. Эту важную часть основных средств нужно поддерживать в рабочем состоянии, периодически и вовремя ремонтировать. Как именно начисляется амортизация зданий, каковы существуют особенности в различных производственных ситуациях, идет речь ниже. В данной статье мы рассмотрим, что представляет собой амортизация здания.

Необходимость в начислении амортизации зданий

Здания, как часть активов предприятия, используются для обеспечения производственного процесса и в административных (управленческих) целях. С годами они постепенно изнашиваются, что является природным. Здания утрачивают свои первоначальные свойства и характеристики. Поскольку происходит ухудшение технического состояния, то снижается их стоимость.

Когда имущество только становится на бухгалтерский учет, оно обладает первоначальной ценностью. Она изначально определяемой стоимостью покупки и затратам на введение его в работу.

Начисления амортизации в бухучете: основы

Исходным элементом в методологии расчета амортизации выступает срок полезного использования (СПИ) недвижимых активов. Устанавливают его за данными «Классификации ОС, включаемых в амортизационные группы». Она действует в соответствии с правительственным постановлением в 2002 году. Нужно учитывать и изменения, внесенные 07.07.2016. Их действие началось с января текущего года.

СПИ выступает период, на протяжении которого здание в состоянии продуктивно служить в качестве актива и способствовать выполнению целей налогоплательщика.

Предприятие его определяет само, основываясь на дату, когда здание запустили в эксплуатацию, и информацию о классификации ОС: (нажмите для раскрытия)

Группы ОС (здания в т.ч.)	СПИ (лет)
	свыше	до (включительно)
4-я	5	7
5-я	7	10
7-я	15	20
8-я	20	25
9-я	25	30
10-я	30

Какими способами начисляется амортизация зданий в бухучете

Для определения сумы амортизации предприятие вправе пользоваться способами:

1. Линейным.
2. Уменьшаемого остатка.
3. Списания на основании суммы лет СПИ.
4. Списания стоимости исходя из физического объема продукции.

За первым вариантом сначала следует рассчитать амортизационную норму – процент ежемесячных отчислений (На):

к – месяцы полезной эксплуатации здания.

Пример № 1. В начале 2016 г. организацией куплено здание (складское помещение) с первоначальной стоимостью 18 млн. руб. СПИ – двадцать лет.

Каждый год нужно амортизировать 1/20 стоимости помещения.

1. Норма:

• за год 1/20 · 100 = 5%,
• месячная (1/(20*12))*100%=0,041667%,

1. Сумма:

• за год 18 000 000 · 0,05 = 900 тыс. руб.
• за месяц 900/12 = 75 тыс. руб.

Все 20 лет ежемесячно следует делать записи:

Дт 20 Кт 02 75 000 амортизация здания начислена.

Важно! Линейный способ применять наиболее целесообразно, поскольку для зданий определяющим фактором, влияющим на их срок службы, выступает время, а не моральный износ.

Метод уменьшаемого остатка

Основой определения годовой амортизации выступают: (нажмите для раскрытия)

• остаточная стоимость зданий на первое число года;
• норма (процент) амортизации;
• ускоряющий коэффициент.

Этот коэффициент повышает норму в 1,8-3 раза, что позволяет накопить сумму износа намного быстрее. Но его применение ограничено законодательно установленным перечнем, в который входят объекты, используемые в отраслях высоких технологий.

Способ позволяет уже в первые несколько лет эксплуатации здания списать значительную сумму износа. Это дает возможность возместить затраты на его приобретение с максимальной эффективностью.

Важно! При достижении остаточной стоимости зданий до размера, составляющего 20% первоначального, остаток следует зафиксировать. В дальнейшем, чтобы определить амортизацию (месячную), его нужно разделить на число месяцев до истечения СПИ.

Метод списания стоимости за суммой лет СПИ

За основу принимается стоимость зданий первоначальная и суммирование количества лет их службы.

Пример № 2. Стоимость приобретенного здания составляет 3,5 млн. руб. СПИ – семь лет.

∑ чисел семи лет 1+2+3+4+5+6+7 = 28

Амортизация начисляется в размере (по отдельным годам эксплуатации):

І 7/28 = 25% 3,5·0,25 = 875 тыс.

ІІ 6/28 = 21,43% 3,5·0,2143 = 750

ІІІ 5/28 = 17,85% 3,5·0,1785 = 625

IV 4/28 = 14,29% 3,5·0,1429 = 500

V 3/28 = 10,71% 3,5·0,1071 = 375

VI 2/28 = 7,14% 3,5·0,0714 = 250

VII 1/28 = 3,57% 3,5·0,0357 = 125

За СПИ в количестве семи лет здание полностью амортизируется.

Пропорционально физическому объему продукции

При подсчете амортизации (А) используются данные:

• объем продукции, запланированный к производству в отчетном периоде, в физическом измерении;
• соотношение первоначальной (Пс) стоимости здания и количества продукции (Оп) на весь СПИ.

Используется такая формула:

Данным методом эффективно рассчитывать амортизацию активной составной ОС. Отчисления производятся в каждом отчетном периоде (ежемесячно) независимо от того, каких результатов добилось предприятие за это время. Когда СПИ заканчивается, амортизация не должна начисляться.

Важно! Предприятие делает самостоятельный выбор, каким способом оно будет начислять амортизацию, и обязательно отмечает это в учетной политике.

Амортизация здания: проводки

Счет, используемый для амортизационных отчислений – 02. Бухгалтерские записи, отражающие операции:

Начисление амортизации зданий в налоговом учете

В налоговом законодательстве предусматриваются два способа расчета амортизации зданий:

1. Линейный – амортизация рассчитывается равномерно и отдельно за каждым объектом. Независимо от учетной политики организации, для зданий его необходимо применять обязательно. Основой начисления выступает их начальная стоимость.
2. Нелинейный.

Линейный способ описан выше (пример №1).

При применении нелинейного метода:

1. Сумму амортизации следует рассчитывать по комплексу зданий, а не по каждому в отдельности.
2. За основу берется, остаточная стоимость ОС, а не первоначальная. Их суммарная оценка ежемесячно уменьшается на начисленный размер износа.

Амортизационные отчисления (А) определяется так:

Со – остаточная стоимость комплекса зданий;

На – норма амортизации.

Размер последней составляет:

Группа амортизации	Норма, %
4	3,80
5	2,70
7	1,30
8	1,00
9	0,80
10	0,70

Пример № 2. Суммарная остаточная стоимость зданий седьмой группы составляет на первое число года 15 млн. руб. Для 7-ой группы ОС норма амортизации – 1,3%.

Рассчитаем сумму амортизации:

• Январь 15 000 000 · 1,3/100 = 195 тыс. руб.
• Февраль (15 000 000 – 195 0000) · 1,3/100 = 14 805 000 · 1,3/100 = 192 465
• Март (14 805 – 192 465) · 1,3/100 = 14 612 535 · 1,3/100 = 189 963

Остаточная стоимость группы зданий на начало второго квартала составит:

14 612 535 – 189 963 = 14 422 572 руб.

Дальнейший расчет проводится точно так же.

Нелинейным способом стоимость зданий списывается намного быстрее, чем линейным. Сумма составит 35-40% уже за первый год эксплуатации активов.

Важно! Метод удобно применять в организациях, предпочитающих амортизацию ускоренную.

Особенности амортизационных расчетов по расконсервированным зданиям и реконструированным

Когда здания консервируются на срок, превышающий три месяца, становится на паузу начисление амортизации. После запуска объекта назад в производство, она начинает рассчитываться снова в порядке, предусмотренном на предприятии. Особенность в том, что нужно увеличить СПИ здания на период его нахождения в консервации – месяцы или годы.

Амортизация жилого и нежилого здания

Стоимость нежилых зданий, используемых предпринимателями в бизнесе, погашается через начисление амортизации любым из выше описанных методов. По жилым зданиям производится расчет износа по действующим нормам амортизационных отчислений. Происходит такой расчет в конце года. Движение сумм начисленного износа находит свое отражение на счете 010 (забалансовый).

Амортизация зданий при ликвидации

В случае ликвидации ОС их следует списать с баланса. Оформить операцию следует приказом руководителя и Актом соответствующей формы. В налоговом учете затраты, связанные с ликвидацией, в том числе, и недоначисленная амортизация, включаются в состав расходов внереализационных. В бухучете будут использованы такие записи:

Дебет	Кредит	Операции по списанию
01.2	01	первоначальной стоимости выбывших зданий
02	01.2	амортизации
91.2	01.2	остаточной стоимости зданий
91.2	60	Отражение расходов на ликвидацию ОС

Начисление амортизации при УСНО, ЕНВД и ЕСХН: особенности

Упрощенка не означает, что возможно упразднение и амортизационных отчислений. Если в предпринимательском процессе присутствуют и эксплуатируются ОС, значит, они изнашиваются и, когда-нибудь, потребуют замены или ремонта. Сумма амортизации при УСНО «доходы минус расходы» включается в совокупные затраты и уменьшает базу налогообложения.

В налоговом учете стоимость ОС нужно погашать равномерно, одинаковыми частями за один календарный год. УСНО «доходы» предполагает уплату налога из суммы полученного дохода. Амортизация в него не входит, поэтому такие предприниматели могут ее не начислять.

Подобная ситуация и у предприятий с ЕНВД, у которых объектом налогообложения выступает вмененный доход. Но бухучет такие организации ведут в полном объеме. И амортизацию начисляют по общим правилам, чаще всего, линейным способом. Это относится и к ЕСХН.

Топ 5 часто задаваемых вопросов

Вопрос № 1. Здание находится в ремонте уже 10 месяцев. Нужно ли начислять амортизацию?

Ответ. Начисление амортизации нужно приостановить, если срок ремонта превысит один год. До этого периода она рассчитывается в установленном на предприятии порядке.

Вопрос № 2. В собственности ИП находится здание в ипотеке. На него начисляется амортизация? ИП на ОСНО.

Ответ. Амортизация начисляется. Но ее можно учитывать для целей налогообложения только при условии, что здание используется в бизнесе.

Вопрос № 3. Организация купила нежилое помещение для того, чтобы разместить в нем офис. Она занимает первый этаж многоэтажного жилого дома. Есть ли группа амортизации, к которой его следует причислить?

Ответ. Жилые дома служат больше 30 лет, поэтому помещение, которое является их частью, нужно отнести к десятой группе.

Вопрос № 4. Как определить срок амортизации здания в налоговом учете?

Ответ. Необходимо установить его СПИ, пользуясь официальной Классификацией ОС (постановление Правительства 31 2002 г. плюс изменения).

Вопрос № 5. СПИ нужно определить как:

1. Любой, предусмотренный соответствующей группой амортизации.
2. Максимальный для той же группы?

Ответ. Выбирается любой срок полезного использования зданий, соответствующий интервалу времени, предусмотренному для той группы ОС, к которой их нужно отнести.

Здания относятся к пассивной части ОС. Для их своевременного восстановления и продолжения СПИ важно, чтобы предприятие путем анализа своих выгод самостоятельно определило, какими методами амортизации ему целесообразно пользоваться.

Источник: online-buhuchet.ru