Хозяйственные операции записываются на счетах бухучета одновременно по дебету одного счета и по кредиту другого счета. Это называется двойной записью. Она обеспечивает взаимосвязанное отражение хозяйственной деятельности предприятия. Имеет большое значение для контроля, так как сумма оборотов по дебету всех счетов должна равняться сумме оборотов по кредиту всех счетов. Если такого равенства нет, то это свидетельствует об ошибке, допущенной в записях, или в подсчетах итогов.
Схема записи на счетах
| Д К | Д К | ||
| Сальдо | Сальдо | ||
| + | — | — | + |
| (увеличение, | (уменьшение, | (уменьшение, | (увеличение, |
| приход) | расход) | расход) | приход) |
| Сальдо | Сальдо |
Хозяйственная операция — с расчетного счета в кассу поступило 1200 -00 руб.
Объекты учета — Расчетный счет Касса
Балансовый метод — курс по ПБУ 18/02 — 2020 год
Номера счетов 51 50
Характер счетов активный активный
| Д К | Д К |
| 1200-00 | 1200-00 |
Взаимная связь между счетами, возникающая под влиянием хозяйственной операции, называется корреспонденцией счетов.
Счета, между которыми возникает такая связь — корреспондирующими счетами.
В примере: корреспондирующие счета: 50 и 51.
Бухгалтерская проводка (запись) — это указание дебетуемого и кредитуемого счета и суммы хозяйственной операции.
В примере бухгалтерская проводка: Д 50 К 51 1200-00 руб.
Суть балансового обобщения:
1. двойственный характер отражения, т.е. учитываемый объект отражается в 2-х аспектах: средства – источник;
2. уравненность показателей, т.е. общие итоги 2-ух аспектов должны быть равны;
3. синтетичность, т.е. показатели имеют обобщенный характер.
Балансовое обобщение реализуется в бухгалтерском учете в бухгалтерском балансе.
Бухгалтерский баланс:
1. как метод бухучета — способ обобщения и группировки хозяйственных средств организации и источников их формирования на определенную дату в стоимостном выражении;
2. как форма бухгалтерской отчетности — совокупность взаимосвязанных показателей, характеризующих состояние средств организации и источников их формирования на определенную дату в стоимостном выражении.
Классификация статей баланса
1. Основные — характеризуют величину средств или источников по методике, предусмотренной правилами оценки соответствующего объекта учета (например, основные средства);
2. Регулирующие — обеспечивают уточнение, регулировку основных статей, позволяют определить реальную их величину на данный момент (например, амортизация основных средств).
Характер регулировки – вычитание, т.е. основные средства отражаются в балансе по остаточной стоимости.
Балансовое уравнение: Актив (средства) = Пассиву (источникам средств).
ПБУ 18? Сейчас объясню!
Валюта баланса — общий итог баланса (по активу или/и пассиву).
Источник: studopedia.su
Принципы ведения бухгалтерского учета.
Бухгалтерский учет представляет собой комплекс мероприятий по сбору, регистрации и обобщению данных в денежном эквиваленте об имуществе, обязательствах предприятия, перемещении имущества и обязательств путем постоянного документирования всех хозяйственных операций.
Какие вообще бывают виды хозяйственного учета?
На сегодняшний день выделяют 3 вида хозяйственного учета:
1. Оперативный учет предназначен для сбора информации по ведению хозяйственной деятельности именно в направлении конкретными операциями.
2. Статистический учет собирает данные по экономике, демографии, тенденциях в обществе с целью дальнейшего качественного управления активами предприятия на региональном или государственном уровнях.
3. Бухгалтерский учет ставит перед собой цель управления трудовыми коллективами, определения резервов в производственной деятельности предприятия и надлежащего контроля за ними. Отличительная черта бухгалтерского учета – документальное отражение всей накопленной информации.
Метод бухгалтерского учета.
Вообще, понятие «метод» в любой науке подразумевает под собой некий набор приемов, с помощью которых наука ведет изучение конкретной сферы. Метод бухучета основан на общих принципах диалектики познания реальности, обладает индивидуальными способами и приемами изучения своего предмета.
Основная отражаемая бухучетом характеристика – текущие активы предприятия и источники их формирования (в которые входят собственный капитал и обязательства перед другими контрагентами). Антиподом активов являются пассивы. Путем регуляции соотношения активов и пассивов будет применяться балансовый метод обобщения информации, в результате чего мы получим 2 варианта отображения определенного хозяйственного комплекта, т.е. имущества предприятия. Двустороняя характеристика позволяет проводить сравнительные вычисления с целью получения новых данных.
При ведении различных хозяйственных операций объем имущества и количество его источников неминуемо будут изменяться. При выявлении подобных изменений они обязательно будут отображаться в бухгалтерском учете. Любые изменения в бухучете связаны с перемещениями имущества, изменениями источников имущества, а значит в любом случае появится потребность упорядочить и классифицировать обобщающие показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия в унифицированном денежном эквиваленте.
Бухучет предполагает ведение не только экономических, но и хозяйственно-правовых отношений, имеющих место при перемещении объектов бухучета и поступками экономических субъектов при ведении последними различных видов деятельности. Юридическая составляющая является неотъемлемой частью ведения бухучета, вследствие чего можно вести речь об определенной специфике этого вида учета.
Исходя из сказанного выше, составим общее определение метода бухгалтерского учета: это взаимосвязанное отображение сравнительное балансовое обобщение и соизмерение информации об объектах бухучета в денежном эквиваленте, которая может быть доказана юридически. Такое определение включает в себя ссылки на основные способы описание сущности исследуемого предмета бухучета: оценка, документирование, ведение счетов, ревизия, двойная запись, обобщение баланса, отчетность.
А основе методологии бухгалтерского учета лежит комплект способов и приемов, применяемых в конкретной последовательности и имеющих влияние друг на друга с целью получения данных об объекте учета.
В эту систему способов бухгалтерского учета входят такие компоненты:
— Документация – предполагает первичную регистрацию хозяйственных операций в момент их совершения и в конкретном месте при помощи стандартных документов.
— Двойная запись – специфический прием, предполагающий группировку данных об имуществе, источниках его появления, хозяйственных операциях, применяемый с помощью системы счетов и метода двойной записи.
— Инвентаризация – способ контроля соответствия наличия имущества и данных о нем в бухгалтерском учете.
— Оценка – выражение в денежном эквиваленте данных об имуществе предприятия и источниках данного имущества.
— Калькуляция – определенный способ группировки расходов и расчета себестоимости.
— Бухгалтерский баланс – способ классификации и обобщения данных об имуществе предприятия по составу, местоположению и источникам его формирования в денежном эквиваленте на конкретную дату.
— Отчетность – стандартизированный комплекс показателей, отражающих имущественное и финансовое положение предприятия, а также результаты его хозяйственной деятельности.
— Счета – бывают синтетические и аналитические
Документация.
Слово «документ» переводится с латыни как «свидетельство», «доказательство». Документы позволяют проводить первичную регистрацию хозяйственных операций, дают возможность организовать непрерывное отображение хозяйственной деятельности предприятия. Документ при этом является, представляет собой письменное подтверждение факта хозяйственной операции.
Для бухгалтера особое значение имеет сохранность документов – с этой целью вся документация подшивается в папку. Если проводится автоматизированная обработка данных, то первичные документы вносят на цифровые носители информации – получается база данных. Документы подлежат обязательному хранению в течение определенного промежутка времени.
Юридическую силу будет иметь только тот документ, на котором обозначены следующие реквизиты:
1) название документа и предприятия;
2) суть хозяйственной операции;
3) дата написания документа;
4) измерительные величины;
5) должностные лица, отвечающие за проведение хозяйственной операции и правильность ее документирования;
6) подписи этих должностных лиц.
Информация из первичных документов подлежит обобщению в учетных регистрах.
Двойная запись.
Так называется отображение всех операций на 2-х связанных счетах – по дебету одного и кредиту другого – в одинаковой сумме. Двойная запись позволяет контролировать правильность ведения учета по каждому объекту. Написание хозяйственной операции путем двойной записи называется бухгалтерской проводкой. Если взять к примеру операцию по передаче денежных средств инкассатору, то дебет такого счета будет иметь номер 333, а кредит счета – 301.
Инвентаризация.
Цель инвентаризации – проверка правильности соответствия реального наличия средств, источников и расчетов с контрагентами.
Оценка.
Без правильной оценки нельзя получить качественные показатели о поступлении средств, их источниках, а также невозможно правильно отобразить эту информацию в бухучете. Основу оценки имущества составляют выраженные в денежном эквиваленте реальные расходы. При проведении оценки натуральные и трудовые показатели трансформируются в денежные путем применения ценовых, тарифных формул, а также с учетом должностных окладов. Чтобы оценки имущества на разных предприятиях можно было сопоставить между собой, принята единая система оценки имущества. При этом должны строго соблюдаться правила и положения оценки.
В частности, законодательство обязывает следующие способы отображения данных в бухучете:
а) основные средства и нематериальные активы – отображаются по остаточной стоимости;
б) оценка производственных запасов проводится по фактической стоимости их покупки или заготовки;
в) готовая продукция оценивается по реальной производственной стоимости и т.п.
Подобные принципы регулируются на законодательном уровне и подлежат обязательному соблюдению субъектами хозяйственной деятельности.
Калькуляция.
Чтобы качественно вести контроль, надо располагать данными о размере расходов на выпуск продукции и себестоимости каждого ее вида. С этой целью применяется калькуляция: отраженные в виде денежного эквивалента данные из документации переносятся в бухгалтерский учет с помощью двойной записи и последующей инвентаризации. Калькуляция представляет собой способ группировки расходов и расчета себестоимости результатов труда, готовых товаров и услуг. То есть, при калькуляции рассчитывается общий размер расходов и себестоимость единицы товара/услуги. Полученный показатель будет применяться при формировании цены.
Бухгалтерский баланс.
Полученная после двойной записи информация и вычисленный финансовый результат будут использоваться в дальнейшем для обобщения результатов работы предприятия. Производственный процесс предполагает непрерывное «участие» в нем денежных средств.
Назначение бухгалтерского баланса как раз и заключается в вычислении величины этих средств и составлении их общей экономической оценки. Данный документ в общем виде отражает состояние активов предприятия, их источников и результаты деятельности на конкретную дату в стандартном денежном эквиваленте. Баланс состоит из 2-х колонок: левая – активы; правая – пассивы.
В активах отображаются средства предприятия, классифицированные по видам средств; в пассивах – источники поступления средств. Обе колонки равны, поскольку в них отображено одно и то же имущество. Разница лишь в том, что в одной стороне имущество указано по составу и размещению, а в другой – ссылка на источник его появления. Кстати, в переводе с французского, «баланс» означает «равновесие».
Равнозначность размера актива и пассива объясняется тем фактом, что все средства предприятия всегда будут иметь источник. Такая сумма еще называется «валюта баланса».
Отчетность.
Бухгалтерский баланс можно считать основной отчетной формой, отражающей финансовое положение предприятия и принадлежащее ему имущество. Согласно Федерального закона «О бухгалтерском учете», отчетность представляет собой единую систему данных о финансовом положении и имуществе предприятия, о результатах его хозяйственной деятельности, составленную на основе бухгалтерского учета по стандартизированным формам. Составление и анализ бухгалтерской отчетности представляет собой последний этап деятельности предприятия.
Вышеуказанные методы должны применяться вместе – только так может быть обеспечено комплексное документальное отражение в бухучете всех объектов, в денежном, трудовом и натуральном эквивалентах.
Источник: producm.ru
ЛЕКЦИЯ 7 Балансовый метод в планировании
Традиционным и наиболее распространенным в экономике методом планирования является балансовый метод, реализуемый через систему балансов. Балансом называется таблица, в которой осуществляется сопоставление наличия ресурсов и источников их поступления с направлениями и объемами использования.
Балансы в экономике выполняют различные функции, разрабатываются для различных целей и используются в различных сферах экономической деятельности: в планировании и прогнозировании, статистике, бухгалтерском учете и анализе хозяйственной деятельности. Их совокупность позволяет охарактеризовать, объединить и сбалансировать многочисленные экономические процессы и явления.
В планировании и прогнозировании балансовый метод обеспечивает увязку потребностей и ресурсов в масштабе всего общественного производства, координацию в развитии смежных отраслей и производств, обеспечивает пропорциональность и взаимоувязку всех элементов народного хозяйства. С его помощью вскрываются диспропорции, выявляются неиспользованные резервы, намечаются и обосновываются новые пропорции. Используемые в планировании, прогнозировании балансы можно объединить в три группы: материальные, стоимостные, трудовые.
Материальные балансы характеризуют производство и использование конкретных видов продукции, сырья, материалов (топлива, электроэнергии, металла и др.), производственных мощностей, оборудования, основных фондов и т.д. Материальные балансы разрабатываются в физических единицах, условно-натуральном и стоимостном выражениях и состоят из двух частей: ресурсной, где отражаются показатели, характеризующие ресурсы по всем источникам поступления; и распределительной, характеризующей направления использования ресурсов. Эти части должны быть равны. Материальные балансы строятся по следующей схеме.
Материальные балансы разрабатываются на всех уровнях управления — предприятия, отрасли, региона, страны в целом для выявления обеспеченности производства сырьем и материалами, определения материально-вещественных пропорций в народном хозяйстве.
В совокупности материальных балансов выделяют: топливно-энергетический, баланс производственных мощностей, баланс производственных мощностей, балансы машин и оборудования, балансы основных фондов и т.д.
Ресурсы Распределение Остатки на начало периода Производственно-эксплуатационные нужды (по конкретным потребителям) Производство (по конкретным производителям) Рыночные фонды Импорт Экспорт Разбронирование государственных резервов Пополнение государственных резервов Прочие поступления Остатки на конец периода Всего Всего
Рис 18. Схема материального баланса
Топливно-энергетический баланс характеризует наличие, распределение и использование топлива и энергии в стране. Он разрабатывается как в натуральном исчислении, так и в пересчете на условное топливо. В ресурсной части баланса отражаются группы и виды топливно-энергетических ресурсов: природное топливо (уголь, нефть, газ, отходы лесозаготовок и деревообработки и т.п.), природные энергоносители, продукты переработки топлива (кокс, мазут, угольные и торфяные брикеты, бензин и т.п.), горючие, побочные топливные энергоносители, электроэнергия, теплоэнергия (пар, горячая вода), сжатый воздух. В распределительной части отражается расход топлива и энергии по целевым направлениям их использования (в качестве сырья и материалов на не топливные нужды, непосредственно в качестве топлива или энергии), их потери, отпуск на сторону и остатки у потребителей и поставщиков. Баланс позволяет определить общие размеры и структуру производства и потребления всех видов топлива и энергии в стране, выявить направления их использования.
Баланс производственных мощностей показывает наличие мощностей на начало и конец периода, движение (прирост, выбытие), уровень использования производственных мощностей по выпуску конкретных видов промышленной продукции. Составляется в натуральном выражении, но в ряде отраслей машиностроения также и в стоимостном выражении.
Балансы машин и оборудования характеризуют общие наличие оборудования и машин и их распределение по направлениям использования.
Балансы основных фондов характеризуют воспроизводство основных фондов по народному хозяйству, отраслям и формам собственности.
Данные балансов имеют важное значение для анализа воспроизводства, изучения объема и структуры основных фондов в народном хозяйстве, исчисления показателей эффективности их использования. По ним исчисляют показатели износа, годности, обновления, выбытия основных фондов. Данные о наличии основных фондов используются для расчета показателей фондоемкости, фондовооруженности, фондоотдачи и других важных экономических показателей.
К материальным балансам относятся балансы земельных угодий, государственных ресурсов зерна, картофеля, технических культур, кормов и другие.
Стоимостные балансы это балансы отражено образование доходов по всем источникам поступления и их распределение по направлениям использования. Они отражают процесс движения финансовых ресурсов, экономические связи, пропорции, процесс формирования и использования доходов государства, предприятий, населения в стоимостном выражении. К стоимостным балансам относятся баланс доходов и расходов населения, предприятий, госбюджет, финансовый, платежный, расчетный балансы и другие.
Баланс денежных доходов и расходов населения применяется для расчета реальных доходов, покупательской способности населения, спроса и предложения на товары, а также для регулирования денежного обращения и эмиссии денег в стране. Разрабатывается в целом по республике и по ее отдельным регионам, а также по отдельным группам населения. Состоит из двух частей: доходной и расходной.
Доходная часть отражает доходы населения по всем источникам поступления, расходная — все направления расходов. Баланс показывает оборот денег между общественными группами, миграцию денег в республике. Он разрабатывается в составе плановых документов и отражает сбалансированность денежных доходов и расходов населения. Денежные доходы за вычетом оплаты услуг, платежей и сбережений составляют покупательные фонды населения, в соответствии с которыми определяется объем розничного товарооборота.
Свободный баланс финансовых ресурсов — сводный прогнозно-аналитический документ, показатели которого являются основой для принятия решений в области налоговой, ценовой, кредитной политики и особенно для разработки госбюджета.
Схема финансового баланса отличается от обычной. Он состоит из трех частей, отражающих формирование, распределение и использование финансовых ресурсов.
В системе стоимостных балансов особое место занимает платежный. Он представляет собой документ, отражающий внешнеэкономические операции страны за определенный период. Сам термин «платежный баланс» введен шотландским экономистом XVIII в. Джеймсом Стюартом. К началу ХХ в. в Англии и США были подробно разработаны методы его составления, на базе которых Лига Наций, а затем и Международный валютный фонд стандартизировали методику и схему составления платежного баланса для всех стран. Но во многих странах, в том числе и в Республике Беларусь, платежный баланс составляется с отклонениями от стандартной схемы.
Трудовые балансы представляют систему сводных и частных балансов, которая отражает процесс воспроизводства рабочей силы, выявляет наличие трудовых ресурсов и потребность в них по отраслям, сферам народного хозяйства, формам собственности, позволяет изучать состав трудовых ресурсов по социальным группам, выявлять резервы рабочей силы. В Республике Беларусь трудовые балансы стали разрабатываться с 50-х годов.
Центральное место в системе трудовых балансов занимает сводный баланс трудовых ресурсов. Он состоит из двух частей. В первой характеризуется наличие и численный состав трудовых ресурсов, вторая — направления их использования по сферам и отраслям народного хозяйства, по видам занятости, формам собственности и общественным группам с выделением города и сельской местности. Баланс разрабатывается по Республике Беларусь в целом, по областям, районам, что дает возможность отслеживать масштабы и направления миграции населения. В системе частных трудовых балансов выделяют балансовые расчеты распределения молодежи по каналам обучения, балансы квалифицированных кадров, рабочих мест и другие.
Широкое использование балансового метода в планировании и прогнозировании во многом основано на использовании основного балансового уравнения, имеющего вид:
Начальный запас + Источники поступления = Направления использования + Конечный запас.
Начальный запас, как правило, всегда известен, это фактические запасы на начало планируемого периода. Конечный запас обычно задается в виде норматива. По этому, зная требуемые объемы потребления ресурса для которого составляется баланс, по основному балансовому уравнению легко определить требуемые объемы производства. Или наоборот, зная объемы производства рассчитать планируемый уровень потребления, а в случае если известны и объемы производства и объемы потребления, то получить значение конечного запаса ресурса.
Источник: laws.studio