На основании пункта 2 статьи 251 НК при формировании налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются целевые поступления, полученные некоммерческими организациями на осуществление уставной некоммерческой деятельности.
На основании пункта 2 статьи 251 НК при формировании налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются целевые поступления, полученные некоммерческими организациями на осуществление уставной некоммерческой деятельности.
К таким поступлениям отнесены, в частности, средства и иное имущество, имущественные права, которые получены на осуществление благотворительной деятельности.
При этом не учитывать такие средства при расчете налога на прибыль имеют право именно благотворительные организации.
В свою очередь, в силу нормы пункта 8.2 статьи 217 НК не подлежат обложению НДФЛ суммы выплат в виде благотворительной помощи в денежной и натуральной форме, оказываемой зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями.
По какому документу предоставляется благотворительная помощь?
Таким образом, аккумулированные в соответствии с законодательством РФ денежные средства в виде благотворительных пожертвований, перечисленные в виде благотворительной помощи нуждающимся, не учитываются для целей налога на прибыль организаций и НДФЛ.
Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-03-07/26950 от 16.04.2019.
- #НДФЛ
- #налог на прибыль
- #благотворительная помощь
Источник: www.klerk.ru
Налогообложение благотворительных взносов
Налогообложение благотворительных взносов зависит от того, кто является субъектом благотворительной деятельности. В нашей статье рассмотрим налоговые нюансы для благотворительных фондов, организаций-благотворителей и организаций-благополучателей.
Вам помогут документы и бланки:
- Благотворительный фонд: юридические аспекты
- Какие налоги платит благотворительный фонд?
- Благотворительный фонд и налог на прибыль
- Благотворительный фонд и НДС
- Благотворительный фонд и зарплатные налоги
- Благотворительный фонд и прочие налоги
- Облагается ли налогом помощь в целях благотворительности для рядовых организаций?
- Налог на прибыль у благополучателей
- Итоги
Благотворительный фонд: юридические аспекты
Благотворительная организация — общее понятие для специально созданных объединений, занимающихся благотворительностью. Согласно закону «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» от 11.08.1995 № 135-ФЗ благотворительные организации должны быть обязательно некоммерческими, без участия государства или его субъектов. Они могут быть созданы в форме:
- общественных организаций (объединений) — ст. 6 закона «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 № 7-ФЗ;
- фондов — ст. 7 закона № 7-ФЗ;
- учреждений (если учредитель — благотворительная организация) — ст. 9 закона № 7-ФЗ и пр.
Благотворительные организации должны вести бухучет и отчетность согласно п. 1 ст. 19 закона № 135-ФЗ. Годовой отчет должен находиться в открытом доступе; также он представляется в орган, принявший решение о госрегистрации такой организации, и в налоговый орган (пп. 2–3 ст. 19 закона № 135-ФЗ).
Благотворительная помощь в налоговом режиме
Что такое благотворительный фонд (далее — БФ)? Это некоммерческая организация (НКО), которая может быть учреждена гражданами или юрлицами за счет добровольных взносов в благотворительных целях (ст. 7 закона № 7-ФЗ). БФ является собственником имущества, которое передано ему в качестве вкладов учредителями. Цели БФ должны быть прописаны в уставе.
Попечительский совет — главный орган БФ.
Какие налоги платит благотворительный фонд?
По умолчанию все юрлица, в том числе и БФ, должны применять общую систему налогообложения, если они не перешли на спецрежим. Соответственно, система налогообложения благотворительного фонда определяет, каким требованиям НК РФ он должен следовать и налогоплательщиком чего он является.
БФ имеет право вести предпринимательскую деятельность, например, производить товары, соответствующие целям БФ, покупать и продавать ценные бумаги, участвовать в хозяйственных обществах и т. д. Прибыль при этом идет на цели БФ и не может распределяться между участниками. Доходы и расходы по предпринимательству учитываются отдельно от доходов и расходов по уставной благотворительной деятельности.
Если благотворительный фонд (как и прочие НКО) ведет только уставную деятельность и не занимается предпринимательской, обязанность сдавать бухгалтерскую и налоговую отчетность с него не снимается.
Заполнить Отчет о целевом использовании средств, который формируют благотворительные организации, вам поможет Путеводитель от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к правовой системе бесплатно и переходите в материал.
Благотворительный фонд и налог на прибыль
Для целей налога на прибыль (далее — НП) и налога по УСН налогообложение благотворительных взносов, которые поступают в БФ, происходит согласно подп. 14 п. 1 ст. 251, п. 2 ст. 251 и подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ: доходами не признаются целевое финансирование и целевые поступления.
Целевые средства могут быть переданы из бюджета, государственными, муниципальными учреждениями, внебюджетными фондами, физическими и юридическими лицами, из прочих источников, перечисленных в НК.
Для отрицательного ответа на вопрос, облагается ли налогом благотворительная помощь, полученная БФ, должны быть соблюдены следующие условия:
Если какое-либо условие не соблюдается, то такие поступления включаются в налогооблагаемую базу. Важно подробно прописать в уставе цели БФ, какую деятельность он может вести и какие расходы будет при этом иметь.
Облагается ли пожертвование НДФЛ
Благотворительную помощь человек может получить как от организации, так и от частного лица. Для благополучателя такая поддержка является доходом, а значит, объектом налогообложения. Сегодня разберемся, когда благотворительная помощь облагается НДФЛ, а когда нет. Начнем с приятного.
В каких случаях благотворительная помощь не облагается НДФЛ
Граждане и юридические лица вправе свободно осуществлять благотворительную деятельность индивидуально или объединившись, с образованием или без образования благотворительной организации.
Пожертвование является разновидностью благотворительности (наряду со спонсорством, меценатством, волонтерством) и подразумевает безвозмездную передачу денежных средств, вещественного имущества или прав.
Работы и услуги могут выполняться в рамках благотворительности, но никогда не являются пожертвованием.
Чтобы выяснить, облагается ли НДФЛ пожертвование или иная материальная поддержка, оказанная физическому лицу, обратимся к статье 217 НК РФ. Нам интересен пункт 8.2:
Ключевая фраза здесь: «благотворительными организациями». Это очень важно, поскольку для них оказание разнообразной помощи нуждающимся в ней людям является уставной деятельностью, а значит, позволяет избежать уплаты НДФЛ.
Пожертвование, полученное от физического лица, в данной ситуации допустимо рассматривать как вариант дарения. И тогда здесь применимы нормы п. 18.1 ст. 217 НК РФ — стоимость подарка от частного лица не облагается НДФЛ, если он не подпадает под исключения, перечисленные в указанном пункте.
В договоре пожертвования обязательно указываются условия его использования. Договор дарения никак не ограничивает использование подарка.
Чтобы получить помощь в трудной жизненной ситуации, надо подать заявление в выбранный фонд. В заявлении должно содержаться:
- максимально подробное описание сложившейся ситуации (болезнь, потеря работы, утрата имущества и т.п.);
- ссылка на подтверждающие документы (если они имеются). Копии документов прилагаются к заявлению;
- описание конкретной потребности заявителя (оплата лечения, приобретение каких-либо вещей, имущества, оплата работ или услуг).
И вот фонд принял положительное решение, и помощь оказана. Надо ли удержать НДФЛ с ее стоимости? Нет, налог уплачивать не нужно, так как соблюдены нормы п. 8.2 ст. 217 НК РФ.
Надо сказать, что НКО предпочитают оказывать помощь в максимально неликвидной форме. Так, чтобы дети из неблагополучной семьи нормально питались, фонд заключает договор с местной столовой, и горячее питание предоставляется детям на территории заведения общепита. Это гораздо надежнее, чем передать деньги «на питание» их непутевым родителям.
Выделив сумму на лечение, фонд перечисляет ее не пациенту, а лечебному учреждению, от которого затем получает полный отчет о проведенных медицинских процедурах. Пациент или его родные должны лишь подтвердить его.
Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы получить социальный вычет по НДФЛ на благотворительность.
Может пригодиться: как попросить о спонсорской помощи.
В каких случаях благотворительная помощь облагается НДФЛ
Теперь разберемся, облагается ли НДФЛ благотворительная помощь физическому лицу, полученная им от обычной коммерческой или бюджетной организации.
При определении налогооблагаемой базы по НДФЛ учитываются все доходы физического лица — резидента РФ, полученные как от российских источников, так и от зарубежных (ст. 209 НК РФ).
Все необлагаемые доходы физического лица перечислены в статье 217 НК РФ. Есть там пункт и о получении помощи, мы говорили о нем в первой части статьи. Но в данном случае он не работает: организация не является благотворительным фондом.
Таким образом, перечисляя денежные средства, оплачивая работы (услуги) или передавая нуждающимся какие-либо ТМЦ, организация как налоговый агент обязана удержать с такой выплаты/оплаты/передачи НДФЛ и перечислить его в бюджет в установленные сроки.
Не забудем, что ценности, принятые в качестве пожертвования (подарка) от физического лица, не являющегося близким родственником, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Источник: clubtk.ru