Бухгалтерская рентабельность убыточность формула по балансу

Рентабельность продаж (ROS): как рассчитать один из важных показателей эффективности бизнеса Смоделируем ситуацию. Для строительства частного дома нам...
Содержание

Смоделируем ситуацию. Для строительства частного дома нам необходимо вырыть котлован. Для этого мы нанимаем бригаду рабочих. Они обещают выполнить эту задачу за неделю. Насколько это эффективно? – Для ответа на этот вопрос нужно провести сравнение.

Мы наняли еще одну группу специалистов. Они привезли экскаватор и вырыли котлован за 7 часов. Эти же работники сразу же вывезли и утилизировали грунт далеко от места строительства.

Подведем итог. Чья работа считается эффективнее? Конечно, показатели второй бригады намного выше. Они более эффективные работники.

Тогда мы можем дать определение. Эффективность – это достижение максимального результата с минимальными усилиями. К усилиям относится целый ряд затрат – физические, моральные, материальные и временные.

Рентабельность считается универсальным показателем для измерения уровня эффективности бизнеса. Ее можно рассчитать как для отдельных бизнес-процессов, так и для всей компании целиком. Так рентабельность показывает эффективность проектов, направлений, товаров, ресурсов, всей компании и отдельных бизнес- процессов.

Что такое ROS или рентабельность продаж

Доходность или рентабельность продаж – это экономическая категория, которая показывает соотношение выручки или объема продаж и чистой прибыли.

ROS – это международное обозначение рентабельности продаж. Расшифровывается оно как «Return On Sales». ROS отражает долю чистой прибыли в каждой денежной единице, полученной от сбыта продукта. Именно этот показатель является наиболее актуальным для торговой компании.

Взять данные для расчета показателя ROS можно из бухгалтерского отчета компании о прибылях и убытках. Это один из самых важных показателей контроля и планирования бизнеса.

Для чего проводится расчет рентабельности реализации

Он делается для достижения ряда задач, среди которых:

  • Оценка предпринимательской деятельности компании
  • Сравнение продукции между собой для выявления наиболее выгодных позиций
  • Формирование прогноза рентабельности по новым позициям
  • Анализ коэффициента в сравнении с показателями конкурентов (benchmarking)
  • Выявление процессов, тормозящих развитие компании, а также продукции, не приносящей прибыль
  • Сопоставление ROS продаж в динамике (основой будет служить удачный период, когда коэффициент был выше)
  • Анализ информации для возможных корректив политики ценообразования

Как и прибыль, рентабельность считается важным показателем эффективности предприятия. Именно аналитика рентабельности продаж помогает сделать вывод об экономическом благосостоянии компании в целом, а также об эффективности использования материальных, трудовых и других затрат. ROS также позволяет составлять краткосрочное планирование ведения бизнеса.

Формула расчета рентабельности продаж

В зависимости от конечных целей анализа используются различные варианты расчета рентабельности.

Net Profit Margin – рентабельность продаж по чистой прибыли (чистая маржинальная рентабельность)

Такой показатель отражает эффективность всей деятельности предприятия, вместе с финансовыми расходами и операциями по уплате налогов. Он представляет большой интерес собственникам и инвесторам бизнеса. Формула применяется при отслеживании динамики при сравнении с конкурентами. При расчете рентабельности продаж по чистой прибыли от продаж формула будет следующей:

Чистая маржинальная рентабельность = Чистая прибыль / Чистая выручка

Gross Profit Margin – расчет по валовой прибыли (валовая маржинальная рентабельность)

В таком случае расчет расходов включает в себя только расходы на приобретение и производство товара или услуги. Коэффициент рентабельности продаж по валовой прибыли наиболее всего интересен управлению компании, потому что он отражает реальную доходность по каждому виду и по каждой товарной позиции. Именно на его основании менеджмент принимает решение внедрять новое направление, проект или товар.

Валовая маржинальная рентабельность = валовая прибыль / выручка от продаж

Если из чистой прибыли вычесть себестоимость товаров, то получается валовая прибыль.

PretaxProfitmargin– прибыль до налогов

Обычно специалисты называют такой коэффициент «операционная рентабельность». Для расчета рентабельности продаж по прибыли до налогообложения нужно из чистой выручки вычесть операционные и финансовые расходы.

Рентабельность до налогообложения = прибыль до налогообложения / выручка от продаж.

Такой показатель не включает в себя долговые обязательства и налоги. Полученные цифры можно использовать для сравнения с данными других компаний аналогичных отраслей.

Нормы ROS

В целом жестко установленные критерии ранжирования показателя ROS отсутствуют. Однако при оценке стоит учитывать целый ряд важных факторов, среди которых:

  • Отраслевая деятельность компании
  • Размер бизнеса
  • Этап или степень развития компании, жизненного цикла продукта на рынке

Продемонстрируем значения средней рентабельности продаж по сферам деятельности:

  • Сельское хозяйство – 20 %
  • Торговля – 18-20%
  • Энергоемкие производства – 4–8 %
  • 5-20% — средняя рентабельность
  • 20-30% — высокая рентабельность
  • >30% — сверхрентабельность

Если показатель рентабельности получился отрицательным, то это может свидетельствовать о наличии убытка, что недопустимо для компании любой отрасли.

Как повысить рентабельность продаж

При низком или отрицательном показателе рентабельности продаж его нужно поднимать. Если же этот показатель уменьшается в динамике, то его нужно стабилизировать.

Что можно предпринять:

  • Сократить себестоимость производимых товаров (без ущерба для качества) либо найти более выгодных поставщиков
  • Увеличить лояльность и мотивацию сотрудников, а также повышение компетенции за счет обучения и различных тренингов
  • Изучить трендовые направления своей сферы и ниши
  • Проанализировать состояние рынка и положение конкурентов. Успешные практики можно перенять, а провальные использовать как опыт
  • Ввести ведение подробной отчетности и статистики. Это позволяет прослеживать показатели в динамике и принимать нужные решения. Тут не подойдут стандартные решения, но современные средства автоматизации бизнеса позволяют получать подробные отчеты о самых разных финансовых показателях. О них мы и расскажем дальше.

Можно ли автоматизировать расчет рентабельности продаж ROS

Самая главная составляющая анализа и расчета рентабельности – данные. Информацию можно собрать, провести анализ, сравнить результат с предыдущими периодами. Такая функция есть в программах семейства 1С. Рассмотрим как можно рассчитать рентабельность реализации в популярной программе 1С:Управление торговлей.

Как рассчитать предварительную рентабельность

Зайдите в раздел «Продажи» и откройте одну из реализаций. Для формирования отчета предварительной рентабельности нужно зайдите в отчеты и кликнете по «Оценка рентабельности продаж».

Такой отчет формируется на базе информации о закупочных ценах на товары. Он отражает ROS конкретной реализации по заказу. Также в документе можно увидеть детальную информацию о каждом товаре из номенклатуры.

Как рассчитать валовую рентабельность

Зайдите в раздел «Продажи» – «Отчеты по продажам» – «Валовая прибыль предприятия» и сформируйте отчет.

Данный документ формируется на основании уже рассчитанной себестоимости – по результатам закрытия месяца.

Здесь можно провести анализ рентабельности в разрезе организаций и подразделений. Также при необходимости можно настроить фильтр по отдельному менеджеру.

Тем самым мы можем увидеть все проведенные реализации сотрудника и оценить эффективность его работы за определенный период.

Как закрыть месяц

Зайдите в «Финансовый результат и контроллинг» – «Закрытие месяца». Для автоматизации этой процедуры перейдите в настройки и нажмите «Настройка автоматического закрытия месяца».

Можно настроить расписание как по всем организациям, так и по отдельной.

Как определить стоимость при оценке рентабельности

Зайдите в раздел «НСИ и администрирование»; раскройте пункт «Оптовые продажи» и спускаемся вниз до пункта «Стоимость товаров при оценке рентабельности продаж».

Система предоставляет два варианта определения стоимости при оценке рентабельности:

  • Определение по расчетной себестоимости
  • Определение по нормативному виду цен

При выборе первого обязательно должна быть выполнена процедура закрытия месяца. Для второго же варианта достаточно заполнения всех использованных цен номенклатуры в прайсе компании.

Рассчитать рентабельность продаж можно и в других программах от 1С, включая 1С:Бухглатерия 8, 1С:Управление торговлей и продвинутое решение 1С:ERP.

Программные продукты 1С – это эффективный инструмент для отслеживания наиболее важных финансовых показателей на каждый день. Владея этими данными, вы сможете оперативно принимать решения для улучшения своего бизнеса.

Обратитесь за консультацией к специалистам международной консалтинговой компании assino – мы дадим полную информацию о продуктах 1С, а также о вопросах внедрения. Накопленный нами опыт позволяет подобрать наиболее оптимальный вариант для любого бизнеса.

Источник: www.retail.ru

Рентабельность

Рентабельность — это экономический показатель эффективности бизнеса. Позволяет определить, насколько грамотно предприятие использует различные ресурсы для извлечения прибыли.

Хотя рентабельность тесно связана с прибылью, это разные понятия. Прибыль — абсолютная величина. Рентабельность — относительная.

Общая формула расчета рентабельности выглядит так:

R = Чистая прибыль / Себестоимость * 100% , где

чистая прибыль — прибыль, которая остается после обязательных выплат,

себестоимость — сумма издержек на производство и реализацию товаров и услуг.

Разберем формулу на упрощенном примере, где не будем учитывать налоги, стоимость упаковки и дополнительных ингредиентов.

Представьте, что ваш молочный завод производит молоко и мороженое.

1 литр молока вы покупаете за 20 рублей, а продаете за 50. Тогда прибыль с 1 литра молока = 50 — 20 = 30.

Чтобы посчитать рентабельность продаж молока, делим прибыль на стоимость ресурса: 30/20*100% = 150%

Для производства мороженого вы тоже покупаете молоко за 20 рублей. Из 1 литра молока получится 50 граммов мороженого, которое при продаже будет стоить 60 рублей.

Считаем прибыль 1 литра молока при производстве мороженого: 60 — 20 = 40.

Тогда рентабельность продаж мороженого составит: 40/20*100% = 200%

Вывод: производить мороженое выгоднее, чем молоко. Чаще всего это справедливо и для реального бизнеса. Поэтому крупные компании добавляют в ассортимент новые продукты, анализируют спрос, считают рентабельность и корректируют продуктовые линейки.

Рентабельность — это процент окупаемости ресурсов. Чем дешевле ваши ресурсы, и чем дороже ваш продукт, тем выше рентабельность.

Если говорить о показателе нормы рентабельности для любого бизнеса, то такой цифры нет.

Для ориентации можно использовать расчеты ФНС, которое налоговое ведомство применяет при оценке добросовестности бизнеса. Для самостоятельного расчета среднеотраслевой рентабельности продаж по виду деятельности, региону и размеру предприятия можно использовать соответствующий калькулятор ФНС.

кандидат экономических наук

На практике идеальное значение рентабельности сильно зависит от ниши бизнеса и экономической ситуации на рынке. Например, если до пандемии COVID-19 хорошей рентабельностью ресторанов было 30%, то в разгар ограничений — всего 10-13%.

Почему важно уметь рассчитывать рентабельность

Рентабельность рассчитывают, чтобы спрогнозировать прибыль, сравнить предприятие с конкурентами , оценить эффективность использования ресурсов . А еще рентабельность всегда оценивают при покупке готового бизнеса.

Когда нужно считать рентабельность:

Расширение бизнеса. У вас есть розничный магазин элитного шоколада. Вы решили расширяться и взять кредит на открытие еще одной точки. Прежде чем идти в банк за деньгами, нужно просчитать рентабельность будущего проекта.

Поиск инвесторов для стартапа. Вы с командой придумали новое мобильное приложение и ищете спонсоров. Вам нужно понять, принесет ли ваш стартап прибыль. А потом «продать» идею инвесторам, оперируя цифрами.

Модернизация производства. Вы планируете покупку нового станка с ЧПУ для изготовления деталей. Он повысит производительность и снизит процент бракованных деталей из дорогого материала. Просчитайте, насколько это повысит рентабельность, проанализируйте другие возможности модернизации. А потом вкладывайте средства в самый перспективный проект.

Выход на экспорт. Экспорт товара — это всегда повышенные издержки на адаптацию продукта и логистику. Рассчитайте рентабельность, чтобы посмотреть, когда и как окупятся ваши вложения.

Грамотное управление бизнесом. Некоторые руководители нанимают профессиональных аудиторов и регулярно отслеживают эффективность предприятия. Это особенно актуально в крупных компаниях, где высокая выручка и много финансовых потоков.

схема аудита бизнеса

Так выглядит схема аудита на сайте одной из консалтинговых компаний. Организация предлагает провести аудит показателей, куда в том числе входит рентабельность

Основные виды рентабельности

Для более глубокого анализа рентабельность рассчитывают отдельно для каждого из ресурсов компании.

Рентабельность продаж (ROS)

Показывает долю прибыли на каждый заработанный рубль. Рассчитывается в процентах как отношение чистой прибыли (без учета налогов) к выручке за определенный период времени

ROS = Чистая прибыль / Выручка * 100%

Помогает оценить ценовую политику товара или определить, какая продуктовая линейка приносит максимум прибыли.

Рентабельность активов (ROA)

Рассчитывается как процентное отношение прибыли к средней стоимости всех активов предприятия. Активы — это имущество, оборудование, техника, материалы, дебиторская задолженность.

Демонстрирует, насколько эффективно активы компании приносят прибыль. Если рентабельность низкая, то менеджеры предприятия выбрали неверную тактику управления бизнесом.

Рентабельность основных производственных фондов (ROFA)

Рассчитывается как отношение чистой прибыли к стоимости основных производственных фондов.

Производственные фонды — это активы, которые организация привлекает при производстве товаров без учета материалов. Такие активы не расходуются напрямую, но устаревают со временем. Это здания, оборудование, автомобили, мебель и электрические сети.

ROFA = Чистая прибыль / Стоимость основных средств *100%

Это значение часто рассчитывают крупные предприятия и производственные холдинги. А вот если ваша компания продает услуги, не имеет офиса, а сотрудники работают удаленно, то этот показатель для вас не важен.

Рентабельность инвестиций (ROI)

Этот показатель рассчитывают для любых видов вложений — вкладов, биржевых инструментов.

ROI = Прибыль / цена инвестиций * 100%

Рентабельность инвестиций часто рассчитывают не по предприятию в целом, а для анализа эффективности отдельных направлений работы. Например, рентабельность вложений в маркетинг, экспорт или запуск нового продукта.

Чтобы быстро и легко рассчитать рентабельность инвестиций, используйте калькулятор ROI.

Рентабельность своего капитала (ROE)

Показывает доходность бизнеса для его владельцев. Очень важен для инвесторов и собственников организации, так как демонстрирует эффективность работы не всех активов, а только вложенных собственных средств предпринимателей.

ROE = Чистая прибыль / собственный капитал *100%

Если рентабельность капитала всего 2% в год, а банк предлагает депозит под 7%, то встает вопрос о целесообразности такого бизнеса.

Рентабельность по EBITDA (EBITDA margin)

Показывает рентабельность деятельности компании до выплаты процентов, налогов, износа и амортизации.

EBITDA margin = EBITDA / Выручка * 100%

Чем выше показатель, тем лучше компания контролирует операционные расходы.

Как повысить рентабельность

Повысить рентабельность можно двумя путями: снизить стоимость ресурсов или увеличить прибыль.

Нередко эти два способа используют одновременно. Например, повышают цену на мороженое и при этом ищут нового поставщика, который продает молоко дешевле.

Повысить цены

Этот способ использует большинство компаний. Рентабельность в таком случае точно вырастет, а вот спрос может уменьшиться.

Чтобы этого не произошло, предупредите клиентов о повышении цен заранее и объясните, почему вы идете на такой шаг. Подготовьте специальные предложения и скидки: они могут стать триггером к покупке по старой цене.

специальное предложение перед повышением цен

Контролировать ассортимент

По возможности сосредоточиться на реализации высокомаржинальных товаров, стараясь уменьшить долю товаров с невысокой наценкой. Данный метод требует грамотного использования ABC-анализа .

Снизить себестоимость

Чтобы снизить себестоимость, нужно уменьшить затраты на производство продукции. Для этого используют следующие пути:

  • Автоматизация производства.
  • Увеличение производительности труда.
  • Внедрение энергосберегающих технологий.
  • Сокращение производственных потерь и брака.
  • Уменьшение цены закупки сырья и материалов.

Все это чаще всего требует дополнительных затрат на покупку необходимого оборудования и обучение персонала.

Например, вы приобрели станок с ЧПУ, который поможет расходовать фанеру более экономно и уменьшить количество брака. Для запуска оборудования в работу вам необходимо нанять инженера-конструктора или обучить работе с ЧПУ штатный персонал. А еще выделить деньги на покупку станка и его доставку.

Чтобы понять, нужно ли инвестировать в автоматизацию и производство, лучше обратиться к бизнес-аналитикам или, как минимум, рассчитать показатель ROI. Это поможет понять, как быстро окупятся ваши вложения.

Мотивировать отдел продаж

Чем больше вы продаете, тем выше прибыль организации. Создайте для отдела продаж программу мотивации, чтобы количество и объем сделок росли.

Важно сочетать материальные и нематериальные способы мотивации. Выплачивайте премии, компенсируйте обучение, устраивайте конкурсы профессионального мастерства и продвигайте по карьерной лестнице успешных сотрудников.

Повысить средний чек клиента

Средний чек — это отношение выручки с продаж к количеству чеков за определенный период времени.

Если удастся повысить средний чек, то ваша прибыль и рентабельность тоже вырастут. Для этого существует несколько способов:

Дополнительные продажи (кросс-селл). Это предложение приобрести еще несколько товаров вместе с основной покупкой. Например, защитное стекло для смартфона или флешку к фотоаппарату.

Чаще всего такие предложения продавцы делают прямо на кассе, а в онлайн-магазинах демонстрируют дополнительный блок аксессуаров на странице товара.

дополнительные продажи в онлайн-магазине

К электронной книге можно сразу купить подходящий чехол и карту памяти. Продавец уже нашел нужные аксессуары для вас

Апселл. Предложение более дорогого аналога товара. Это может быть похожее платье из премиум-сегмента, кожаные сапоги вместо обуви из полиуретана или расширенный тариф на использование сервиса вместо базового.

Готовые наборы товаров. Если клиент купит вместо одного товара несколько продуктов в красивой упаковке, он сможет сэкономить деньги и время на поиск подарка. А вы — увеличить средний чек и избавиться от товаров, которые плохо продаются отдельно.

готовые наборы в интернет-магазине косметики

Продвигать товары через разные каналы

Если вы продаете шоколад ручной работы через Instagram*, то можно попробовать дополнительно открыть магазин на маркетплейсе или запустить свой сайт с онлайн-оплатой. Так вы сможете охватить больше потенциальной аудитории и увеличить выручку.

Автоматизировать процессы

Автоматизация необходима, когда рутинные процессы отнимают много времени, приводят к регулярным ошибкам и требуют значительных затрат. Чаще всего автоматизируют бухгалтерский и складской учет, документооборот, маркетинг.

Например, чтобы поддерживать работу склада, нужно платить зарплату шести сотрудникам, которые работают посменно по 2 человека. После автоматизации складских процессов вам потребуется всего три сотрудника, а количество ошибок, на которые влияет человеческий фактор, существенно снизится. В результате уменьшатся затраты, а значит, повысится рентабельность.

Самый простой пример автоматизации — система 1С. Она помогает анализировать себестоимость, вести учет кадров, рассчитывать отпуска и считать зарплату сотрудников, формировать налоговую отчетность.

Для автоматизации дополнительно используют и другие решения:

Системы маркировки. Чтобы сборка и комплектация готовых изделий была быстрой и грамотной, каждая деталь маркируется и заносится в единую систему. Тогда отгрузить, например, детский спортивный комплекс или большую уличную карусель будет гораздо проще.

Мобильный учет товаров. С помощью ручного штрихкодера сотрудник магазина легко проводит инвентаризацию и подсчитывает остатки товара. Незаменим в крупных розничных магазинах с высокой проходимостью.

CRM. Это специальные программы, которые хранят данные о клиентах и транзакциях. С их помощью можно отслеживать эффективность работы менеджеров продаж, отправлять рассылки о брошенных корзинах и генерировать персональные предложения.

главная страница сервиса CRM

Например, сервис amoCRM фиксирует все запросы через различные каналы и сразу добавляет их в систему. Это поможет обработать каждую поступившую заявку и не упустить потенциальных клиентов

Источник: www.unisender.com

Как рассчитать рентабельность продаж?

Коэффициент рентабельности показывает, эффективно ли используются ресурсы компании. Мы расскажем в этой статье, что означает рентабельность продаж, и как правильно рассчитывается этот показатель. Вы увидите пример проведения расчета, и научитесь пользоваться методикой.

Определение рентабельности продаж

Доходность может уменьшаться незаметно, когда все показатели отчетности демонстрируют рост.

Пример отчетных данных в подобной ситуации:

Чистая прибыль (руб.)

Коэффициент рентабельности продаж показывает отношение чистой прибыли к объему продаж. Экономический показатель компании определяется в процентах и долях. По динамике изменения доходности по месяцам можно охарактеризовать темпы развития компании.

Порог рентабельности продаж — минимальная цифра, при которой функционирование компании останется безубыточным. Падение показателя ниже точки безубыточности указывает на то, что фирма начинает разоряться. В таком случае нужно искать способы, чтобы увеличить доходы или сократить часть издержек для решения финансовых вопросов.

Формула расчета рентабельности продаж

Вычисление проводится по бухгалтерским отчетам за установленный период (месяц, квартал или год). Из полученного фирмой дохода следует вычесть суммарные издержки.

Суммарное значение издержек включает:

Как определяется значение чистой прибыли?

Выручка фирмы — суммарные издержки.

Формулы рентабельности продаж

  1. Чистая или операционная прибыль / выручка предприятия;
  2. (Выручка — суммарные затраты) / выручка.

Рассмотрим вычисление на примере конкретной компании:

  • Допустим, за июль выручка предприятия составила 600 000 рублей.
  • Показатель издержек предприятия равен 450 000 рублей.
  • Рентабельность равна: 600 000 — 450 000 = 150 000 рублей.
  • Рентабельность потраченной денежной единицы равна: 150 000 / 600 000 = 25%.
  • В результате каждый потраченный рубль приносит 25 копеек.

Для вычисления можно взять не чистую, а валовую прибыль. При вычислении валовой прибыли учитываются только издержки на изготовление (себестоимость выпуска продукции или расходы на оказание услуги). Если этот показатель растет, а общая рентабельность фирмы снижается, стоит сократить организационные расходы.

Цели расчета рентабельности

Рентабельность предприятия означает, насколько эффективно компания пользуется активами: сырьем, финансами, трудовыми резервами. Вычисление рентабельности проводится для:

  • поиска точек роста компании;
  • поиск способов увеличения выручки;
  • управления основным капиталом;
  • поиска метода сокращения убытков;
  • принятия решения об оптимизации производства;
  • сравнения фирмы с конкурентами;
  • оценки результатов инвестиций;
  • вычисления цены бизнеса для торгов.

Фирма, которая получает больше выручки, затрачивая на организацию работы меньше вложений, оценивается дороже.

Недостаток предложенной методики

Не существует нормы рентабельности. Главное, преодолеть порог безубыточности. Какой уровень эффективности считается нормальным, зависит от:

  • рыночной отрасли;
  • размера фирмы;
  • производственных технологий;
  • времени присутствия на рынке;
  • расположения торговых точек;
  • вида налогообложения.

Показатель рентабельности ничего не говорит сам по себе. Для оценки рентабельности следует сравнивать показатели эффективности за разные кварталы или месяцы, либо сравнивать данные конкурирующих организаций.

Способы повышения рентабельности

  1. Увеличить объем продаж. Подобрать новые эффективные площадки для размещения рекламы. Разработать новые скрипты переговоров с клиентами. Изменить систему мотивации сотрудников. Дополнить и расширить описание продукции и сервиса на сайте.
  2. Увеличить средний чек. Организовать бесплатную доставку при покупках на установленную сумму. Составить выгодные комплекты из сопутствующих товаров.
  3. Оптимизировать рабочие процессы. Найти способ снизить организационные издержки. Например, найти поставщиков с недорогим сырьем, оптимизировать логистику для снижения себестоимости продукта. Внедрить CRM-систему. Перевести отчетность в электронную форму.
  4. Найти и устранить причины убыточности. Оптимизировать штат фирмы. Отказаться от нецелевых расходов.

Знать рентабельность полезно не только владельцу крупной фирмы. Показатель рентабельности может использовать ИП, самозанятый исполнитель. Понимая отношение полученной прибыли к издержкам, можно улучшать стратегию ведения деятельности. Рентабельность демонстрирует, правильно ли была организована работа фирмы или исполнителя.

Источник: synergy.ru

Оцените статью
Добавить комментарий