Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – это активно-пассивный счет, предназначенный для аккумулирования взаиморасчетов с физическими и юридическими лицами. Рассмотрим типовые проводки по счету 62 и разберем пример оформления операций по нему.
Как счет 62 используется в бухучете?
Поскольку счет активно-пассивный, сальдо по нему может формироваться как положительное, так и отрицательное. Дебетовое сальдо говорит о наличие задолженностей компаний или частных клиентов перед организацией, а кредитовое – о том, что фирма не произвела оплату сторонним компаниям. Остаточная сумма по счету определяется с учетом начального остатка.
К положительному сальдо прибавляется дебетовый оборот, а затем отнимается кредитовый. Если получается отрицательный остаток, то его переносят в кредит счета, но без знака минус. Ситуация обстоит аналогично и с кредитовым остатком.
Субсчета
К счету 62 допускается открытие ряда дополнительных субсчетов. Это необходимо для систематизации учета по конкретным договорам или операциями. Например, для учета авансовых платежей или поступивших от покупателей векселей. Кроме того, субсчету могут быть открыты для каждой расчетной валюты. Бухгалтер имеет право самостоятельно устанавливать количество и состав субсчетов, однако этот момент не должен идти вразрез с учетной политикой предприятия.
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» | Бухгалтерские счета | Бухучет для начинающих
Бухгалтерские проводки по счету 62
Для оперирования счетом 62 применяются стандартные проводки. К числу наиболее распространенных стоит отнести следующие:
| 57.03 | 62 | Перечисление авансовой суммы |
| 76 | 68.02 | Налог на добавленную стоимость, начисленный по авансовой сумме |
| 51 | 57.03 | Вырученные деньги зачисляются на р/счет компании |
| 62 | 90.01.1 | Учет выручки от реализации |
| 90.03 | 68 | Учет НДС по отгрузке |
| 90.02.1 | 41.11 | Списание проданных товаров, оказанных услуг |
| 62 | 62 | Зачет поступившего аванса |
| 68 | 76 | Вычет НДС по полученному авансу |
Остатки по счету 62 должны быть отражены в разных разделах бухгалтерского баланса. Дебетовое сальдо указывается в активе, а кредитовое – в пассиве.
Пример оформления счета 62
- Дт. 57.03 – Кт. 62 – 10 000 рублей
Аванс за ремонт, поступивший с карт клиентов.
- Дт. 50 – Кт.62 – 20 000 рублей
Оплата оставшейся суммы наличными средствами.
- Дт. 90.01– Кт. 76 – 20 000 рублей
Выручка, поступившая за услуги, оказанные компанией.
- Дт. 62 – Кт. 41 – 30 000 рублей
Услуги по ремонту техники, оказанные компанией.
Резюме: мастерская «Парус» выполнила работу, стоимостью 30000 рублей, из которых 10000 рублей получила в качестве аванса. Все деньги были оприходованы, как прибыль компании.
Бухгалтерский счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»: проводки, примеры
Источник: assistentus.ru
Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 62. Важные детали для бухгалтера
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62 представляет собой регистр, в котором должно быть отражено сальдо расчетов с покупателями на начало периода, а также абсолютно все движения по данному счету и заключительное сальдо.
В статье рассмотрим ее особенности. Счет 62 активно-пассивный, поэтому у него может быть как кредитовое, так и дебетовое сальдо.
Сальдо на начало и конец периода нужно отражать по субсчетам развернуто. Это связано с тем, что дебетовое сальдо – это задолженность покупателей, а кредитовое – полученная в счет будущих отгрузок и выполнения работ предоплата.
Аналитический учет по этому счету удобно вести и в разрезе субсчетов, и по каждому покупателю. Многие бухгалтерские программы позволяют поддерживать такую аналитику. В результате формируются обороты в целом по счету, а при необходимости всегда можно сформировать оборотно-сальдовую ведомость (далее – ОСВ) по каждому покупателю. Такой отчет может служить и основой для составления акта сверки расчетов с контрагентом.
Формирование ОСВ по счету 62
Рассмотрим процесс формирования ведомости на примере. ООО «Альфа-центр» на основании заключенного договора с ООО «Полярная звезда» должно отгрузить ему продукцию на сумму 120 000 руб. (в том числе НДС 20 000 руб.) в марте 20ХХ года. В феврале 20ХХ года ООО «Полярная звезда» перечислило ООО «Альфа-центр» предоплату на полную сумму. Проводки в бухгалтерском учете ООО «Альфа-центр»:
| Дт счета | Кт счета | Сумма | Описание | Первичный документ |
| Февраль 20ХХ года | ||||
| 51 | 62 «Авансы» | 120 000 | Отражена полученная предоплата | Платежное поручение, выписка банка |
| 76 «НДС с авансов полученных» | 68 «НДС к уплате» | 20 000 | Начислен НДС с аванса | Счет-фактура на аванс, запись в книге продаж |
| Март 20ХХ года | ||||
| 62 «Расчеты за продукцию» | 90 | 120 000 | Отражена в учете реализация | ТОРГ-12, счет-фактура |
| 90 | 68 «НДС к уплате» | 20 000 | Отражен НДС | Счет-фактура |
| 62 «Авансы» | 62 «Расчеты за продукцию» | 120 000 | Зачтена предоплата по договору | Бухгалтерская справка |
| 68 «НДС к уплате» | 76 «НДС с авансов полученных» | 20 000 | Принят к вычету НДС с аванса | Запись в книге покупок |
Дебетовое сальдо на конец периода формируется по формуле: сальдо по дебету на начало периода плюс сумма операций по дебету счета минус обороты по кредиту. Кредитовое сальдо на конец периода: кредитовое сальдо на начало периода плюс сумма операций по кредиту минус оборот по дебету.
ОСВ в учете ООО «Альфа-центр» в марте 20ХХ года. ОСВ по счету 62 «Авансы»:
| Сальдо начальное | Обороты | Сальдо конечное | |||
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт |
| – | 120 000 | 120 000 | – | – | – |
ОСВ по счету 62 «Расчеты за продукцию»:
| Сальдо на начало | Обороты | Сальдо на конец | |||
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт |
| – | – | 120 000 | 120 000 | – | – |
ОСВ по счету 62 (синтетический):
| Сальдо начальное | Обороты | Сальдо конечное | |||
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт |
| – | 120 000 | 240 000 | 120 000 | – | – |
Если не были сделаны проводки между субсчетами, то ОСВ будет выглядеть следующим образом: ОСВ по счету 62 «Авансы»:
| Сальдо начальное | Обороты | Сальдо конечное | |||
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт |
| – | 120 000 | – | – | – | 120 000 |
ОСВ по счету 62 «Расчеты за продукцию»:
| Сальдо на начало | Обороты | Сальдо на конец | |||
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт |
| – | – | 120 000 | – | 120 000 | – |
ОСВ по счету 62 (синтетический):
| Сальдо начальное | Обороты | Сальдо конечное | |||
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт |
| – | 120 000 | 120 000 | – | 120 000 | 120 000 |
ОСВ по счету 62 и показатели баланса
Кредитовое сальдо счета 62 относится в пассив баланса, в состав кредиторской задолженности, а дебетовое сальдо – в актив баланса, в состав дебиторской задолженности. Об этом прямо сказано в п. 73 приказа Минфина «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности» от 29.07.1998 № 34н. Как видно из примера, если не выполнять проводки между субсчетами, сальдо счета 62 будет завышено и по дебету, и по кредиту. А это, в свою очередь, приведет к искажению строк баланса.
Итоги
Смысл такого регистра бухгалтерского учета, как ОСВ, достаточно простой.
Эта ведомость показывает развернутое сальдо на начало периода, все обороты за период, развернутое сальдо на конец периода. Каждая из сторон сальдо счета 62 влияет на строки баланса.
Если организация получает предоплату за свою продукцию или услуги, то нужно помнить, что после отгрузки продукции или выполнения работ, когда в учете появится дебиторская задолженность, ее нужно закрыть предоплатой, выполнив внутренние проводки между субсчетами. Иначе отчетность организации будет составлена некорректно.
Источник: www.klerk.ru
Реанимируем 62 счет – восстановление учета на примере 1С: Бухгалтерии 3.0
Вы устроились на новое место работы, полны желания и сил трудиться на благо компании. Но в процессе погружения понимаете, что ваш предшественник в силу недостаточной квалификации вел бухгалтерский учет, мягко скажем, не совсем корректно. Или другая ситуация – обиженный главбух, чтобы «насолить» нерадивому шефу, при увольнении часть документов унес с собой и теперь ни на звонки, ни на письма не отвечает. Причин, приводящих к восстановлению учета, множество, но все они ведут к тому, что вам для минимизации налоговых рисков придется реанимировать учет за прошлые отчетные периоды.
Хорошо, когда в компании отсутствует только часть документов, в этом случае имеющаяся первичка поможет по крупицам восстановить учет. Но может случиться и так, что документы утеряны полностью, а учет в компании велся кое-как либо не велся вообще. Неведение учета влечет за собой грубое нарушение правил учета доходов и расходов.
А за это предусмотрена налоговая ответственность (п.3 ст.120 НК РФ). Кроме того, если из-за регулярных ошибок не доплачивать налоги, то может наступить уголовная ответственность (ст.199 УК РФ). Именно поэтому бухгалтеру важно восстановить учет, если в силу каких-либо причин он отсутствовал в компании.
Восстановление учета в организации – это трудоемкий процесс, по срокам он может растянуться до нескольких месяцев. Целью этой работы является восстановление всех документов компании, формирование на основании этих документов бухгалтерских проводок, исправление или подача форм бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций.
В этой статье подробнее рассмотрим, как реанимировать учет по счету 62.
Итак, с чего же начать восстановление 62 счета?
Для начала запросите банковские выписки за восстанавливаемый период. При наличии банк-клиента, это не составит труда. Наличие выписок также позволит вам восстановить при необходимости учет по счету 51. Для этого в разделе «Банк и касса» выберите «Банковские выписки»
Для того, чтобы автоматически загрузить выписки, полученные из Клиент-банка, необходимо нажать на кнопку «Загрузить» на панели:
Программа предложит выбрать выгруженный из Клиент-банка текстовый файл – как правило, он должен быть в формате kl_to_1c.txt. В загруженном списке просматриваем список платежных поручений и при необходимости вносим исправления. После чего нажимаем на кнопку «Загрузить» в левом нижнем углу.
Когда все выписки за восстанавливаемый период будут загружены в программу, необходимо сверить остатки и сформировать оборотно-сальдовую ведомость по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
В ней вы увидите поступления от покупателей на расчетный счет.
Как правило, по расширенной выписке в Клиент-банке можно увидеть и за что поступили деньги – по какому договору, счету, виду работ, услуг, и, что немаловажно, ИНН покупателей. Также вам в помощь будет общедоступная информация из интернета – с ее помощью можно вычислить сайт контрагента и контактные данные: адрес и телефон.
Следующим шагом будет сверка с контрагентами. Направьте в адрес вычисленных покупателей запрос с просьбой выслать вам акт сверки. Вместе с актами сверки можно попросить у покупателей и копии заключенных договоров. Полученные акты сверок позволят увидеть состояние взаиморасчетов между вами.
Акт сверки взаиморасчетов –документ, отражающий движение денежных средств между двумя контрагентами за определенный период, а также наличие или отсутствие задолженности между ними. Несмотря на то, что акт сверки – это не первичный документ, в данной ситуации он послужит основанием для восстановления сальдо по счету 62. Для этого воспользуйтесь «Помощником ввода остатков»:
Отразите сальдо на счете 62.01, если вам должны покупатели и на счете 62.02, если должны вы (в случае предоплаты).
После восстановления сальдо по счету 62 необходимо сверить его с данными бухгалтерской отчетности. Запросите в налоговой инспекции бухгалтерский баланс на последнюю отчетную дату.
Бухгалтерская отчетность не является коммерческой тайной, поэтому налоговики могут предоставить копию бухгалтерской отчетности по запросу заинтересованного лица. Если через ФНС получить копию отчетности не получилось, можно попробовать запросить бухгалтерский баланс через сервис Росстата.
После того, как получен бухгалтерский баланс, сверьте данные по строкам 231 и 241 – сумма по этим строкам должна быть равна сальдо по счету 62, т.е. соответствовать суммам по актам сверки (если не использовался счет 63 «Резервы по сомнительным долгам»).
А вам приходилось восстанавливать учет? Делитесь своими историями в комментариях и задавайте вопросы, если тема для вас интересна. Может быть, нам стоит сделать серию публикаций про восстановление учета?
Автор статьи: Анна Куликова
Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов
Источник: xn--80abbnbma2d3ahb2c.xn--p1ai