Организация в случаях, предусмотренных заключенными договорами, может предварительно получать от покупателей и заказчиков оплату или частичную оплату в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) (далее — авансы), включающую суммы НДС.
Суммы полученных авансов организация должна учитывать на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» обособленно, например на отдельном субсчете «Расчеты по авансам полученным».
Документом, служащим для покупателей и заказчиков основанием для осуществления предварительной оплаты, например продукции, является счет на предстоящую поставку продукции, выписываемый им организацией-продавцом.
Условно допустим, что организация-поставщик (продавец) ведет учет оплаты продукции в обычном порядке на субсчете 62-1 «Расчеты с покупателями по оплате продукции», а учет предварительной оплаты продукции (авансов) ведет на субсчете 62-2 «Расчеты по авансам полученным» счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Как проверить своего бухгалтера? Эпизод 1. Переплата НДС с полученных авансов.
В бухгалтерском учете суммы полученных авансов отражаются по кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (субсчет 62-2 «Расчеты по авансам полученным») в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств.
Эти суммы числятся на субсчете 62-2 «Расчеты по авансам полученным» до тех пор, пока покупателю не будет отгружена продукция.
Налоговые аспекты. С 1 января 2006 г. для целей налогового учета с полученных сумм предварительной оплаты, частичной оплаты организация обязана начислить налог на добавленную стоимость и уплатить его в бюджет.
Согласно п. 1 ст. 154 НК РФ при получении организацией оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом НДС.
Налоговая база при отгрузке товаров (работ, услуг) в счет ранее полученной оплаты, частичной оплаты, включенной ранее в налоговую базу, определяется организацией как стоимость этих товаров (работ, услуг) согласно ст.
С 1 января 2006 г. моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат:
— день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг);
— день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).
Согласно п. 14 ст. 167 НК РФ в случае, если моментом определения налоговой базы организация выбрала день оплаты, частичной оплаты, предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), то на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты также возникает момент определения налоговой базы.
Другими словами, при любом получении организацией оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) организация обязана начислить налог на добавленную стоимость и уплатить его в бюджет.
Исключение из этого правила сделано для организации/выпускающих продукцию с длительным производственным циклом (свыше шести месяцев — по перечню, определяемому Правительством РФ).
Как отразить авансы от покупателей и НДС с авансов в 1 С 8.2. Фрагмент урока 10
При получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) указанные организации одновременно с налоговой декларацией должны представлять в налоговые органы необходимые документы, перечень и порядок оформления которых установлен п. 13 ст. 167 НК РФ.
В соответствии с п. 4 ст. 164 НК РФ при получении оплаты, частичной оплаты в счет ‘эедстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) сумма налога должна определяться расчетным методом. В этих случаях налоговая ставка определяется как «ооцентное отношение налоговой ставки, предусмотренной п. 2 или п. 3 ст. 164 НК РФ (соответственно 10 и 18 процентов), к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки.
В соответствии со ст. 171 НК РФ суммы НДС, исчисленные организацией с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), подлежат вычету.
Вычеты указанных сумм НДС производятся с момента отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг).
Также следует иметь в виду, что вычетам подлежат суммы НДС, исчисленные продав- -ами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата покупателям соответствующих сумм авансовых платежей.
Вычеты, сумм НДС в таких случаях производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом покупателям соответствующих сумм авансовых платежей.
Начисление НДС с сумм полученных авансов отражается в учете по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (субсчет 62-2 «Расчеты по авансам полученным») в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68-1 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»).
После отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) и предъявления покупателю расчетных документов полученные авансы подлежат зачету.
Зачет полученных авансов отражается по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (субсчет 62-2 «Расчеты по авансам полученным») корреспонденции с кредитом счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (субсчет 62-1 «Расчеты с покупателями по оплате продукции»).
Одновременно с зачетом аванса сумма НДС, ранее начисленная с полученного аванса и перечисленная в бюджет, предъявляется к вычету.
Вычет НДС отражается записью по кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (субсчет 62-2 «Расчеты по авансам полученным») и дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68-1 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»).
При получении авансов в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) поставщиком составляется счет-фактура, который регистрируется в книге продаж.
Этот счет-фактура является основанием для уплаты в бюджет НДС исходя из суммы полученной предварительной оплаты.
Покупатели, перечисляющие денежные средства поставщику (продавцу) в виде авансовых платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), счета-фактуры по этим средствам в книге покупок не регистрируют.
Счета-фактуры, полученные от продавцов, подлежат регистрации в книге покупок после поступления и принятия к бухгалтерскому учету оплаченных ранее товаров.
Счета-фактуры, выписанные и зарегистрированные продавцами в книге продаж при получении авансов в счет предстоящих поставок продукции, затем при отгрузке продукции в счет полученных авансов регистрируются ими в книге покупок с указанием соответствующей суммы налога на добавленную стоимость.
Указанную в книге покупок сумму НДС организация может предъявить к вычету.
Пример 1. Допустим, что в марте текущего года организацией в очет поставки продукции по договору купли-продажи была получена от покупателя частичная предварительная оплата в сумме 236 ООО руб.
В апреле текущего года организация произвела согласно договору отгрузку продукции покупателю на сумму 295 ООО руб., включая НДС — 45 ООО руб.
Себестоимость отгруженной продукции составила 200 ООО руб.
Расходы, связанные с продажей (реализацией) продукции, составили 15 ООО руб.
В апреле текущего года организацией была получена от покупателя оставшаяся часть оплаты за отгруженную продукцию в сумме 59 ООО руб.
Если организация не выполнила обязательства, обусловленные в договоре, или использовала полученные авансы частично, то они полностью или частично подлежат возврату покупателям (заказчикам).
Возврат неиспользованных сумм полученных авансов отражается в учете по кредиту счетов учета денежных средств и дебету счета 62 «Расчеты» с покупателями и заказчиками» (субсчет 62-2 «Расчеты по авансам полученным»).
Невостребованные авансы, ранее полученные от покупателей, считаются доходом организации и списываются с дебета счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (субсчет 62-2 «Расчеты по авансам полученным») в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Списание указанных невостребованных авансов осуществляется в порядке, установленном для списания кредиторской задолженности.
Суммы задолженности покупателей и заказчиков, обеспеченные выданными ими векселями, не списываются со счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», а учитываются обособленно, на отдельном субсчете (например, на субсчете «Векселя полученные»).
Получение организацией векселя от покупателя (заказчика) отражается по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (субсчет «Векселя полученные») в корреспонденции со счетом 90 «Продажи» или счетом 91 «Прочие доходы и расходы» (при продаже имущества, отличного от товаров, продукции, работ, услуг).
Суммы задолженности покупателей и заказчиков, обеспеченные выданными ими векселями, не списываются со счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и числятся на субсчете «Векселя полученные» до момента погашения ими этой задолженности.
Погашение задолженности по полученным векселям отражается по кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (субсчет «Векселя полученные») и дебету счетов учета денежных средств. Если по полученному векселю, обеспечивающему задолженность покупателя (заказчика), предусмотрен процент, то по мере погашения этой задолженности делается запись по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (на сумму погашения задолженности) и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» (на величину процента).
Организация, выдавшая аваль (поручительство по векселю), отражает его на забалансовом счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные». Векселя, переданные банку в залог для получения кредита или для инкассирования, продолжают числиться в бухгалтерском учете у организации-векселедержателя с указанием в аналитическом учете банка, которому они переданы в залог или на инкассо.
Источник: finances.social
Задание 6. Определить типы изменений бухгалтерского баланса под влиянием хозяйственных операций
Поступил на расчетный счет платеж от дебитора 500 руб.
1)Расчетный счет – актив 2раздел
2)Дебиторская — задолженность актив 2раздел
Получены с расчетного счета в кассу наличные деньги 400 руб.
1)Касса – актив 2 раздел
2)Расчетный счет – актив 2раздел
Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка 500 руб.
1)Расчетный счет – актив 2раздел
2)Кредиты и займы – пассив раздел 5
Погашена с расчетного счета краткосрочная ссуда банка 400 руб.
1)Кредиты и займы – пассив раздел 5
2)Расчетный счет – актив 2раздел
Выдан из кассы аванс директору на командировку 400 руб.
1) Касса – актив 2 раздел
2)Дебиторская задолженность — актив 2раздел
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности кредиторам 400 руб.
1)Кредиторская задолженность – пассив раздел5
2)Расчетный счет – актив 2раздел
Перечислено с расчетного счета в бюджет в погашение долга по налогу на прибыль 350 руб.
1)Расчеты по налогам и сборам – пассив раздел5
2)Расчетный счет – актив 2раздел
Выдана из кассы зарплата персоналу 400 руб.
1)Расчеты по оплате труда – пассив раздел5
2)Касса – актив 2 раздел
Утвержден авансовый отчет секретаря, приняты канцтовары на склад 700 руб.
1)Общехозяйственные расходы – актив 2 раздел
2)Дебиторская задолженность — актив 2раздел
Отпущены материалы в производство на изготовление продукции 350 руб.
1) Материалы — актив 2 раздел
2)Основное производство – актив раздел 2
Перечислено с расчетного счета поставщику за полученное топливо 150 руб.
1)Расчеты с поставщиками – пассив раздел 5
2)Расчетный счет – актив 2раздел
Возвращены в кассу неиспользованные подотчетные суммы 50 руб.
1)Касса – актив 2 раздел
2)Дебиторская — задолженность актив 2раздел
Сданы в банк из кассы наличные денежные средства 300 руб.
1)Расчетный счет – актив 2раздел
2)Касса – актив 2 раздел
Перечислено с расчетного счета поставщикам за полученное топливо 170 руб.
1)Расчеты с поставщиками – пассив раздел 5
2)Расчетный счет – актив 2раздел
Поступил на расчетный счета аванс от покупателя 900 руб.
1)Расчетный счет – актив 2раздел
2)Кредиторская задолженность покупателю – пассив раздел5
Выдан из кассы аванс секретарю на хозяйственные расходы 450 руб.
1)Дебиторская задолженность — актив 2раздел
2)Касса – актив 2 раздел
Перечислен с расчетного счета аванс поставщику материалов 2 000 руб.
1)Расчеты с поставщиками – пассив раздел 5
2)Расчетный счет – актив 2раздел
Перечислена с расчетного счета на пластиковые карточки зарплата персоналу 3000 руб.
1)Расчеты по оплате труда – пассив раздел5
2)Расчетный счет – актив 2раздел
Перечислен с расчетного счета в бюджет налог на имущество 700 руб.
1)Расчеты по налогам и сборам – пассив раздел5
2)Расчетный счет – актив 2раздел
Получена на расчетный счет арендная плата от арендатора помещения 5 000 руб.
1)Расчетный счет – актив 2раздел
2)Дебиторская — задолженность актив 2раздел
Источник: studfile.net
Как расходы по предоплате отражаются в отчете о прибылях и убытках?
Предварительно оплаченные расходы изначальноне отражаются в отчете о прибылях и убытках.Вместо этого предоплаченные расходы первоначально отражаются в бухгалтерском балансе, а затем, по мере реализации выгоды от предоплаченных расходов или понесенных расходов, они признаются в отчете о прибылях и убытках.
Когда компания вносит предоплату в счет расходов, они отражаются в балансе как предоплаченный актив с одновременной записью записи, уменьшающей денежные средства (или платежный счет) компании на ту же сумму. Большинство предоплаченных расходов отражаются в балансе как оборотные активы, если только расходы не будут понесены до истечения 12 месяцев, что является редкостью.
Затем, когда расход понесен, счет предоплаты уменьшается на сумму расхода, и расход признается в отчете о прибылях и убытках компании в том периоде, в котором он был понесен.
Считается ли страхование предоплатой?
Одна из наиболее распространенных форм предоплаты — страхованию ответственности директоров и должностных лиц на предстоящий год. Компания оплачивает полис авансом, а затем каждый месяц вносит корректировку в учет понесенных расходов на страхование. Первоначальная запись, при которой мы дебетуем счет предоплаты и кредитуем счет, использованный для оплаты расходов, будет выглядеть следующим образом:
Затем, через месяц, компания делает корректировочную запись по использованной страховке. Компания дебетует соответствующий счет расходов и кредитует счет предоплаты для уменьшения стоимости активов. Ежемесячная корректировка для компании ABC будет составлять 12 000 долларов, разделенных на 12 месяцев, или 1 000 долларов в месяц. Корректирующая запись в конце каждого месяца будет выглядеть следующим образом:
Аренда в качестве предоплаты?
Предприятия могут вносить предоплату за несколько месяцев вперед, чтобы получить скидку, или, возможно, арендодатель требует предоплаты с учетом кредита арендатора. В любом случае, допустим, компания XYZ вносит предоплату за офисные помещения на шесть месяцев вперед на общую сумму 24 000 долларов. Первоначальная запись выглядит следующим образом:
Затем по окончании каждого месяца сумма предоплаченной арендной платы, которая находится на балансе, уменьшается на ежемесячную сумму арендной платы, которая составляет 24 000 долларов, разделенных на шесть месяцев, или 4 000 долларов в месяц. В то же время компания признает расходы по аренде в размере 4000 долларов в отчете о прибылях и убытках. Таким образом, ежемесячная корректирующая запись будет выглядеть следующим образом:
Прочие предоплаченные расходы
Дополнительные расходы, которые компания может оплатить заранее, включают проценты и налоги. Выплаченные авансом проценты могут возникнуть, поскольку компания производит досрочную выплату. Между тем, некоторые компании уплачивают налоги досрочно, например, предполагаемый налоговый платеж, основанный на том, что может наступить в будущем. Другие менее распространенные предоплаченные расходы могут включать аренду оборудования или коммунальные услуги.
В качестве примера рассмотрим компанию Build Inc., которая арендовала оборудование для строительных работ. 1 апреля 2019 года компания заплатила 1000 долларов за аренду оборудования для работы, которая будет выполнена в течение месяца. Компания признает первоначальную сделку следующим образом:
Затем, когда оборудование используется и понесены фактические расходы, компания должна сделать следующую запись, чтобы уменьшить счет предоплаченных активов и указать расходы на аренду в отчете о прибылях и убытках:
Независимо от того, идет ли речь о страховке, аренде, коммунальных услугах или любых других расходах, оплаченных заранее, они должны быть записаны на соответствующий счет предоплаченных активов. Затем, в конце каждого периода или когда расходы фактически понесены, должна быть сделана корректирующая запись для уменьшения счета предоплаченных активов и признания (кредитования) соответствующего расхода дохода, который затем появится в отчете о прибылях и убытках.
Почему предоплата изначально не включена в отчет о прибылях и убытках?
Предоплаченные расходы не включаются в отчет о прибылях и убытках в соответствии с Общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP).В частности, принцип сопоставления GAAP, требующий учета по методу начисления.Учет по методу начисления требует, чтобы выручка и расходы отражались в том же периоде, что и понесенные, независимо от того, когда наличные деньги или деньги обмениваются на руки.То есть расходы должны регистрироваться по мере их возникновения.Таким образом, предоплаченные расходы не признаются в отчете о прибылях и убытках при оплате, поскольку они еще не понесены.
Источник: nesrakonk.ru