Казалось бы, учет некоммерческих организаций (далее по тексту – НКО) – «тишь да гладь», ведь НКО не преследуют своей целью извлечение прибыли, в отличие от коммерческих организаций. А в части налогов – у НКО сплошные льготы. Однако это не так.
Сразу отметим, что разнообразие форм создания НКО предполагает специфику составления отчетности. Например, при составлении отчетности НПФ должны руководствоваться отраслевым стандартом бухгалтерского учета, утвержденным Банком России (№527-П от 28.12.2015 г. «Порядок составления бухгалтерской отчетности НПФ»).
Помимо этого, состав отчетности и, соответственно, организация и методика бухгалтерского учета, зависит от того, вправе ли НКО применять упрощенный способ ведения или нет.
Для начала обозначим перечень форм бухгалтерской отчетности, которые должны сдавать НКО.
Нюансы составления бухгалтерской отчетности НКО
НКО, также, как и коммерческие организации, должны отчитываться перед налоговыми органами, ПФР, соцстрахом, статистикой.
НКО. Все что нужно знать о Некоммерческих организациях: формы, отличия, бухгалтерия, налоги.
В налоговую инспекцию НКО сдают годовую бухгалтерскую отчетность. То есть бухгалтерская отчетность сдается раз в год в эти же сроки, что и коммерческие организации.
Так, за 2020 год годовая отчетность сдавалась в единые сроки – не позднее 31 марта 2021 г.
Иное дело ее состав и «наполнение».
НКО вправе детализировать статьи бухгалтерской отчетности, исходя из уровня существенности показателей, а также в случае, если данная информация нужна пользователям для понимания деятельности НКО.
Как детализируется информация в бухгалтерской отчетности?
Например, в соответствующую строку бухгалтерского баланса добавляются дополнительные строки, которые приводятся «в том числе» или «из них».
Теперь перейдем к составу бухгалтерской отчетности.
А какую минимальную годовую бухгалтерскую отчетность должны сдавать НКО?
НКО в обязательном порядке сдают:
- бухгалтерский баланс;
- отчет о целевом использовании средств;
- приложения к ним (п.2 ст.14 Закона от 06.12.2011 г. №402-ФЗ).
Поскольку деятельность НКО отличается от коммерческих компаний, отдельные строки бухгалтерского баланса должны быть переименованы (п.6 Приложения №1 Приказа Минфина РФ от 02.07.2010 г. №66н).
О каких строках идет речь?
Представим замену строк в таблице:
Раздел баланса коммерческой компании
Раздел баланса НКО
Раздел III «Капитал и резервы»
Раздел III «Целевое финансирование»
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Резервный и иные целевые фонды
Какая информация отражается в разделе III «Целевое финансирование»?
Строка «Паевой фонд» заполняется потребительскими кооперативами. Здесь отражается сумма о паевых взносах пайщиков потребительских кооперативов. В бухгалтерском учете эта сумма формируется по статье «Расчеты с пайщиками» дебиторской задолженности. То есть пока члены кооператива не погасили долги по паевым взносам, эта строчка будет «висеть» в балансе.
По строке «Целевой капитал» показывается сумма сформированного на отчетную дату целевого капитала НКО.
Какие НКО создают целевой капитал?
Целевой капитал формируется за счет пожертвований физических лиц и компаний. Эти средства в дальнейшем направляются для получения дохода и с этой целью передаются в доверительное управление (ДУ).
Целевой капитал может формироваться не только деньгами, но и имуществом.
Порядок формирования целевого капитала прописан в специальном законе (п.1 ст.4 Закона №275 от 30.12.2006 г.).
Такой капитал формируется у НКО образовательной, культурной деятельностью, деятельностью, связанной со здравоохранением. Например, у таких НКО, как: государственные ВУЗы, театры, музеи, выставочные комплексы.
При заполнении строки «Целевые средства» показываются остатки неиспользованных целевых денег, которые получены на уставную деятельность НКО.
По непривычной для коммерческих компаний строке «Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества», НКО показывает целевое финансирование на приобретение и создание основных средств.
Таким образом, данный раздел баланса отражает специфику бухгалтерского учета НКО, связанную, прежде всего, с ее статусом.
Какие НКО могут сдавать отчетность по упрощенной форме?
Вопрос формирования бухгалтерской отчетности и, соответственно, ведения учета по упрощенным способом, волнует и НКО.
Ведь в последнем случае можно игнорировать ряд бухгалтерских стандартов. Например, можно «забыть» о формировании резерва на оплату отпусков, не утруждать себя расчетом временных и постоянных разниц.
Какие НКО не могут вести учет по упрощенной форме?
Во-первых, все НКО, которые подлежат обязательному аудиту.
Подлежать аудиту НКО могут по финансовым критериям, если доход по данным налогового учета составляет более 800 млн рублей, а валюта баланса – более 400 млн рублей.
Помимо денежного критерия, некоторые НКО также подлежат обязательному аудиту. Например, все фонды, государственные корпорации и компании.
Во-вторых, это отдельные НКО, перечисленные в п.5 ст.6 Закона «О бухгалтерском учете»:
- жилищные и жилищно-строительные кооперативы;
- кредитные потребительские кооперативы;
К ним также относятся сельскохозяйственные потребительские кооперативы.
- микрофинансовые организации;
- политические партии;
К ним также относятся их региональные отделения и иные структурные подразделения.
- нотариальные и адвокатские палаты;
- адвокатские бюро и коллегии адвокатов;
- юридические консультации;
- НКО – иностранные агенты.
Где найти информацию о таких НКО?
Источник: rosco.su
Какая отчетность АНО на УСН в 2023 (таблица и сроки сдачи)
Содержание
- Особенности АНО, влияющие на отчетность
- Общее представление и состав бухотчетности
- Законодательные изменения в 2023 году
- Если АНО на УСН
- Особенности налоговой отчетности АНО на УСН
- Отчетность по работникам
- Отчетность АНО в фонды соцстрахования
- Отчетность в статорганы для АНО
- Отчетность АНО в Минюст
- Сроки сдачи отчетности для АНО на УСН
- Отчетность АНО при отсутствии деятельности
- Часто задаваемые вопросы
- Основные ошибки
- Заключение
К автономным некоммерческим организациям относят учреждения, которые основываются на общественных началах и главной целью имеют удовлетворение потребностей в научных, культурных, спортивных сферах и сфере здравоохранения. Такая форма организации часто создается для платных образовательных услуг (школ, детсадов, учебных центров). Ее преимущества заключаются в льготных особенностях налогообложения.
Очень часто учредителями таких организаций (юрлица и физлица) задаются вопросы о возможности и выгодах применения УСН. Особенно такие вопросы возникают часто на базе интереса к отчетности. В рамках данной статьи рассмотрим, какова отчетность АНО на УСН.
Особенности АНО, влияющие на отчетность
Следующие особенности АНО оказывают влияние на формирование отчетности таких компаний:
Общее представление и состав бухотчетности
Автономные некоммерческие организации (АНО), как и прочие, обязаны вести учет, предоставлять отчетность в органы ежегодно.
По нормам законодательства отчетность по бухгалтерии АНО состоит из: (нажмите для раскрытия)
- баланс. Отличие данного отчета от коммерческих организаций заключается в том, что раздел «Капитал и резервы» заменяется разделом «Целевое финансирование». Образец формы отчетности представлен в приложении к данной статье.
- отчет о целевом использовании средств. Данный отчет содержит информацию: размер используемых финансовых средств, остаток средств на начало и конец периода, сумма поступлений;
- пояснительная записка не является обязательным элементом отчетности. В ней представлена расшифровка более детальных показателей. Форма такой записи может соответствовать рекомендациям Минфина, но возможно и применение собственного шаблона в АНО.
Отчетность может быть сдана как в электронном, так и в бумажном виде.
В целом структура отчетности формируется согласно применяемому режиму налогообложения.
Важно! При применении УСН для АНО обязанность сдачи отчетности может быть возложена на руководителя. То есть главный бухгалтер может отсутствовать в составе штата.
Законодательные изменения в 2023 году
В 2023 году планируется некоторые изменения в правилах составления отчетов для АНО. Среди них:
- наименование раздела 3 в балансе закрепляется как «Целевое финансирование»;
- более детальная информация представляется в пояснительной записке;
- Если АНО является малой организацией, то может применять упрощенные формы отчетов.
Если АНО на УСН
АНО также как и другие компании, имеет право применять УСН в двух вариантах: 6% или 15% .
Преимущества применения УСН для АНО следующие:
- сокращение количества сдаваемых отчетов за год с 41 до 34;
- отчеты можно сдать без применения ЭЦП.
Важно! Есть две особенности применения УСН для АНО:
- АНО разрешено применение УСН даже, если доля участия другого лица выше 25% (пп.12 п.3 ст. 346.12 НК РФ);
- применение УСН возможно, даже если стоимость ОС (неамортизируемых) составляет более 150 млн. руб. (п.1.ст.256 НК РФ).
Пример № 1. АНО «ВВВ» за налоговый период получило прибыль в сумме 550 т.р. Сумма расходов составила 435 т.р.
Предположим, что АНО «ВВВ» на режиме УСН 15%:
(550 – 435) * 15% = 17,25 т.р. – сумма налога, подлежащая уплате.
Теперь определим УСН 6%:
Очевидно, что для ООО «ВВВ» выгодней режим УСН 15%.
Важно! Целевые поступления, которые получает АНО и использует их по назначению, налогом не облагаются (ч.2ст.251 НК РФ). Необходимо вести раздельный учет по таким формам поступлений.
Особенности налоговой отчетности АНО на УСН
АНО на УСН сдают ту же отчетность, которая обязательна для всех прочих организаций.
Декларация УСН в таком случае сдается один раз в год в упрощенном виде (п.1 ст.346.12 НК РФ):
- титульник (лист 01);
- непосредственный расчет налога (лист 02);
- отчет о целевом применении средств, которые получены в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений (лист 07);
- приложение № 1 к декларации.
Обязанность сдавать декларации не исключается даже в том, случае, если значения в ней равны «0». В такой ситуации сдается нулевая декларация (п.1. ст.34619 НК РФ).
Кроме того, АНО на УСН обязано формировать Книгу учета доходов и расходов в общей порядке (КУДиР) (ст.346.24 НК РФ).
Если АНО находится на УСН, то она не платит налог на прибыль, налог на имущество и НДС. А значит, и сдавать декларации по этим налогам нет надобности. Исключения следующие:
- для АНО, у которых присутствует имущество, подлежащее налогообложению по кадастровой стоимости (п.2 ст.346.11 НК РФ). Налог надо платить по общим правилам и сдавать декларацию;
- если АНО является налоговым агентом при аренде госимущества (п.3ст.161 НК РФ). Налог надо платить по общим правилам и сдавать декларацию.
Отчетность по работникам
АНО обязано сдавать отчетность по работникам:
- в ИФНС: 2-НДФЛ, 6- НДФЛ, ЕРСВ и среднесписочную численность;
- ФСС- форма 4-ФСС;
- В ПФР – СЗВ-М и СЗВ-стаж.
Отчетность АНО в фонды соцстрахования
Все общие правила сдачи отчетности по ОПС, ОМС, ФСС характерны и для АНО. При применении пониженных тарифов в отчетность вносят допинформацию о возможности их использования.
Отчетность в статорганы для АНО
АНО составляют статотчетность (п.1 ст.32 Закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ). Среди таких спецформ можно выделить:
- 11-краткая, утверждается приказом Росстата от 3.07.2015 № 296;
- 1- НКО, утверждается приказом Росстата от 27.08. № 535. Образец формы представлен в приложении к статье.
Важно! Статформы отчетности подаются АНО с предельным сроком, ограниченным 1 апреля послеотчетного года.
Отчетность АНО в Минюст
В территориальные отделения Минюста АНО обязаны сдавать отчеты, которые утверждены приказом от 29.03.2010 № 72.
Сдача данной отчетности в Минюст позволяет контролировать факт отсутствия иностранцев среди членов АНО, а также отсутствия иностранных источников финансирования.
Среди форм отчетности можно выделить: (нажмите для раскрытия)
- форма оНооо1- информация о руководителях;
- форма оНооо2 – информация о вариантах использования имущества АНО;
- форма оНооо1 – объем ресурсов, которые получены от иностранцев и международных компаний, лиц без гражданства.
Первые две формы заполняются АНО при следующих условиях:
- нет поступивших активов от иностранцев;
- учредители АНО – российские граждане;
- поступления за год менее 3 млн. рублей.
Сроки сдачи отчетности для АНО на УСН
Сроки сдачи отчетности в 2023 году установлены с учетом выходных и праздничных дней. В данной ситуации срок переносится на ближайший рабочий день.
В таблице отражены сроки сдачи отчетности для АНО, которые используют УСН в 2023 году.
Важно! За 2023 год был утвержден упрощенный порядок для отчетности — сдача УСН декларации может не осуществляться ИП и юрлицами, если они применяли целый год онлайн-кассы и налоговая база у них «Доходы».
Отчетность АНО при отсутствии деятельности
В случае, когда деятельность АНО не велась по каким либо причинам, данные о поступлениях и расходах отсутствуют, необходимо сдать следующие виды отчетности с нулевыми показателями, которые отражены в таблице ниже.
Часто задаваемые вопросы
Вопрос № 1. Если АНО не имеет банковского счета, какую отчетность надо сдавать?
Отчетность сдается по упрощенной форме, состоящей из баланса, отчета о целевом использовании средств.
Вопрос № 2. Нужно АНО сдавать отчет о финрезультатах?
Отчет о финрезультатах не обязателен к сдаче. Его можно заменить на отчет об использовании денежных средств. Обязательным он является только в случаях:
- АНО получила приличную сумму дохода за отчетный год;
- Данные по прибыли в полной степени не отражают финсостояние АНО.
Основные ошибки
Ошибка № 1. Очень часто руководство АНО считает, что наличие главного бухгалтера в штате обязательно. Однако это ошибка, так как АНО имеют право подписи и сдачи отчетности непосредственно руководителем.
Ошибка № 2. Ошибкой является то, что АНО на УСН часто считают, что кроме УСН им больше не надо платить никаких налогов. Тут есть исключения, которые надо учесть:
- имущественный налог также платится, если есть имущество, которое облагается по кадастровой стоимости;
- НДС платится, если АНО является агентом по НДС;
- транспортный налог также платиться, если в собственности АНО есть транспортные средства;
- если есть в собственности участок земли, то также платиться земельный налог.
Заключение
Таким образом, отчетность, которая формируется и сдается АНО при УСН, имеет отличия от коммерческих предприятий. АНО могут использовать упрощенную форму отчетности, при необходимости осуществлять детализацию отдельных статей. Существует обязанность сдачи отчетности в органы Минюста.
Источник: online-buhuchet.ru
Бухгалтерское обслуживание АНО (автономной некоммерческой организации)
стоимость — от 2 000 р. Получи консультацию бухгалтера бесплатно и узнай, как законно сэкономить на налогах на 40%!
Получить консультацию
Стрельников Артем Сергеевич – генеральный директор компании «Консалт-групп»
| Стоимость бухгалтерского обслуживания АНО: от 2 000 руб./месяц |
Если вам необходимо бухгалтерское обслуживание вашей автономной некоммерческой организации- обращайтесь к нам! В нашей команде работает штат опытных специалистов с высокой квалификацией, которые возьмут вашу бухгалтерию под свой профессиональный контроль. Мы решим следующие задачи:
- Проанализируем деятельность вашей организации с учетом индивидуальных особенностей и специфики деятельности;
- Организуем работу вашей бухгалтерии, исправим существующие ошибки;
- Проконсультируем по всем возникающим вопросам;
- Наладим документооборот, в том числе с помощью современных технических средств;
- Возьмем на себя ведение отдельных участков бухгалтерии (зарплата, банк, расчеты с поставщиками и покупателями, банк);
- Проанализируем способы оптимизации налогообложения и применим их на практике;
- Подготовим и сдадим всю необходимую отчетность (бухгалтерскую, во внебюджетные фонды, в органы статистики, в Министерство юстиции);
- Восстановим бухгалтерский учет;
- Если у вас имеются задачи, связанные с государственной регистрацией изменений сведений или учредительных документов в ЕГРЮЛ, мы решим их и оформим все необходимые документы;
- Осуществим бухгалтерскую и правовую поддержку при проведении налоговых проверок.
- В стоимость обслуживания входит прием на работу, увольнение и сдача отчетов 5 сотрудников.
- В случае превышения оборота свыше 3 000 000 рублей стоимость обслуживания рассчитывается индивидуально.
- Профессионализм и опыт нашей команды, каждый член которой имеет высшее образование и хорошую разнообразную практику.
- Качество оказываемых услуг, за которые мы несем ответственность;
- Мы никогда не пропускаем сроки, поэтому вас не оштрафуют;
- К каждому клиенту мы проявляем индивидуальный подход и внимательны к его проблемам. Мы всегда стремимся к наилучшему результату.
- Заключить договор на абонентское бухгалтерское обслуживание с нашей компанией выгоднее, чем держать главного бухгалтера по трудовому договору.
- Во-первых, стоимость абонентского обслуживания ниже, чем зарплата главного бухгалтера. При этом оплату по договору на аутсорсинг можно включить в расходы в целях расчёта налоговой базы. С зарплаты же главного бухгалтера вам придется еще оплатить и страховые взносы.
- Во-вторых, услуги у нас будут оказываться постоянно, поскольку в отличие от главного бухгалтера, мы не уйдем в отпуск, не заболеем и не родим ребенка.
- В-третьих, наши сотрудники имеют прекрасно оборудованные рабочие места, снабжены необходимыми лицензионными компьютерными программами, информационными ресурсамии канцелярией. Также мы следим за тем, чтобы наши специалисты постоянно повышали уровень своей квалификации. Заключая договор с нашей компанией, у вас будут отсутствовать все вышеперечисленные затраты на оборудование рабочего места главного бухгалтера и создание условий для его работы.
На вас будет работать целая команда специалистов высокой квалификации разного профиля!
Наши специалисты постоянно повышают свое образование на специальных курсах и тренингах!
Работая с нами по договору бухгалтерских услуг, вы экономите на «зарплатных» налогах!
Мы несем ответственность за качество бухгалтерских услуг!
Вам не нужно оплачивать больничные, декретные и отпускные!
Мы всегда на связи!
Вы не несете расходы на оборудование рабочего места, покупку мебели, оргтехники и специальных программ!
Бухгалтерский аутсорсинг от Консалт групп
Закажите бухгалтерское обслуживание АНО
+7 (495) 995 58 54
Оставьте заявку и мы перезвоним Вам
в течение 15 минут! Каждому,
кто оставит заявку или позвонит нам
сегодня — консультация по налоговым
вопросам бесплатно!
В чем особенности бухгалтерского учета автономной некоммерческой организации?
Бухгалтерский учет некоммерческих организаций, одной из разновидностей которых является автономная некоммерческая организация (АНО), имеет ряд особенностей, которые необходимо учитывать.
Закон «О бухгалтерском учете» предусматривает возможность для АНО ведения упрощенного бухгалтерского учета, кроме АНО, которые выполняют функции иностранного агента. Упрощенный бухгалтерский учет позволяет не производить двойные записи, сократить количество бухгалтерских счетов в плане счетов бухгалтерского учета, сократить количество бухгалтерских регистров, применять кассовый метод учета расходов и доходов, не производить переоценку основных средств и нематериальных активов, принимать большое количество расходов для расчета себестоимости и многое другое. Таким образом, ряд положений об общем бухгалтерском учете к АНО не применяются.
Еще одна особенность бухгалтерского учета АНО состоит в том, что его годовая отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о целевом использовании средств и приложений к ним. В составе годовой отчетности обязательно составляется пояснительная записка. А если АНО выступает в качестве иностранного агента, то в состав годовой отчетности входит обязательное аудиторское заключение.
Целевое финансирование, как и доходы от предпринимательской деятельности, подлежат отдельному учету.
Также имеются особенности в порядке составления и представления форм бухгалтерской отчётности.
В связи с тем, что в бухгалтерском учете АНО имеются особенности и нюансы, которые довольно-таки плохо урегулированы законодательно, важно пользоваться услугами профессионалов. Обращайтесь в нашу компанию и мы поможем вам организовать грамотный бухгалтерский учет в вашей автономной некоммерческой организации.
Закажи бухгалтерское обслуживание АНО
+7 (495) 995 58 54
Оставьте заявку и мы перезвоним Вам в течение 15 минут!
Каждому, кто оставит заявку или позвонит нам сегодня —
консультация по налоговым вопросам бесплатно!
Стрельников Артем Сергеевич – генеральный директор компании «Консалт-групп»
Получи консультацию бухгалтера бесплатно и узнай, как законно сэкономить на налогах на 40%!
ОСТАВЬТЕ ЗАЯВКУ, МЫ СКОРО СВЯЖЕМСЯ С ВАМИ
и поможем вам с бухгалтерией
Стрельников Артем Сергеевич – генеральный директор компании «Консалт-групп»
Спасибо, что оставили заявку. Мы обязательно с вами свяжемся в ближайшее время. Присоединяйтесь к нашему Telegram-каналу и Youtube-каналу. У нас много интересной информации и новостей, а также консультации, юридические и бухгалтерские услуги.
МЫ ПОМОЖЕМ ВАМ С БУХГАЛТЕРИЕЙ
Спасибо, что оставили заявку, мы обязательно с вами свяжемся в ближайшее время. А пока посмотрите видеоотзывы наших любимых клиентов! Их много, и они все настоящие!
Источник: www.consult-gp.ru