Бухгалтерский баланс банка форма

Бухгалтерский баланс банка является основной формой бухгалтерской отчетности. Баланс представляет собой совокуп­ность показателей, характеризующих финансовое и хозяй­ственное положение банка на отчетную дату. Баланс состоит из двух частей (равных сторон) — Актива и Пассива, или из трех элементов — Активы, Обязательства, Капитал.

Баланс можно представить в виде формул: Актив = Пассив или Активы = Обязательства + Капитал. Бухгалтерский баланс банка составляется с периодич­ностью: ежедневный, еженедельный, квартальный, годовой. Ежедневный баланс. Баланс представляет суммы остатков лицевых счетов аналитического учета, объединенные по сче­там синтетического учета.

Баланс формируется по балансовым счетам IV порядка и в не балансовым счетам V порядка Плана счетов бухгалтерского учета в банках. В балансе отражаются суммы оборотов по дебету и кредиту, исходящие остатки по ак­тиву и пассиву по каждому балансовому счету с промежуточ­ными итогами по счетам III и II порядков, итоги по каждому классу баланса и в целом по банку.

По в не балансовым счетам отражаются обороты по приходу и расходу и исходящие остат­ки. Ежедневный баланс проверяется и подписывается руково­дителем и главным бухгалтером. Наличие ежедневного баланса за предыдущий операционный день является обязательным условием начала нового операционного дня.

В балансе отражается состояние привлеченных и собствен­ных средств банка, а также их размещение в кредитные и иные активные операции. На основании данных баланса осуще­ствляется анализ деятельности банка для принятия решений в оперативном порядке. Еженедельный баланс.

Банки представляют в Националь­ный банк Республики Беларусь четыре раза в месяц форму от­четности «Бухгалтерский баланс» в целом по банку (в разрезе филиалов, отделений) по состоянию на 1, 8, 15 и 22-е числа каждого месяца. Бухгалтерский баланс представляет собой систему показателей остатков средств на балансовых счетах в разрезе: • видов валют (белорусские рубли, свободно конвертируе­мая валюта, ограниченно конвертируемая валюта, в том числе российские рубли); • признака резидентства (резидент, нерезидент); • форм собственности (государственная, частная). Активы и пассивы баланса формируются в разрезе балансо­вых счетов IV порядка с итогами по балансовым счетам III и II порядков, по каждому классу баланса и в целом по банку, а в не балансовые счета — в разрезе счетов V порядка. Бухгалтерский баланс состоит из трех разделов:

Раздел I. Балансовые счета.

Раздел II. В не балансовые счета.

Раздел III. Счета по учету доверительного управления.

Форма бухгалтерского баланса представлена ниже. Баланс представляется в Национальный банк в целях прове­дения денежно-кредитной политики государства и осуществле­ния надзора за деятельностью банков. Годовой баланс, квартальный баланс.

Годовой бухгалтерский баланс в составе годового отчета и квартальный бухгалтерский баланс в составе квартального отчета банк составляет по фор­ме, установленной Инструкцией по составлению годового от­чета банками Республики Беларусь № 323. Форма баланса при­ведена в разд. 7.3. Годовой отчет. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС (наименование банка) на________________ (указывается дата)

Источник: studfile.net

Загрузка документа
«Бухгалтерский баланс кредитной организации (публикуемая форма)»

* Нажимая на одну из этих кнопок, Вы помогаете формировать рейтинг полезности документов. Спасибо Вам!

Договор-образец.ру — это база из более чем 5 тысяч типовых образцов договоров и документов, ежедневное обновление и большое сообщество, объединяющее специалистов в юриспруденции. На сайте собраны самые различные договоры, контракты, соглашения, заявления, акты, бухгалтерские и финансовые документы, анкеты, доверенности и многие другие образцы, которые могут потребоваться в жизни каждого человека. Спасибо за ваше участие.
Пожалуйста, обратите внимение, что представленный образец документа является типовым, в нем отражены существенные условия, но без учета конкретной ситуации. Если вам нужен индивидуальный документ под вас, то лучше обратиться к квалифицированным специалистам.

Документы, которые также Вас могут заинтересовать:

• Бухгалтерский баланс негосударственного пенсионного фонда. Форма N 1-НПФ
• Бухгалтерский баланс товаропроизводителей агропромышленного комплекса за 9 месяцев 2009 года. Форма N 1
• Бюджет движения денежных средств предприятия, находящегося в сфере ведения и координации Роспрома. Форма N VI/2
• Бюджет доходов и расходов предприятия, находящегося в сфере ведения и координации Роспрома. Форма N VI/1
• Бюджетная роспись Федерального агентства по обустройству государственной границы Российской Федерации
• Бюджетная роспись управления Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации на плановый период
• Бюджетная роспись на год и на плановый период в разрезе распорядителей (получателей) средств федерального бюджета, подведомственных Рособразованию
• Бюджетная роспись расходов Федерального агентства по печати и массовым коммуникациям на 2008 год и на плановый период 2009 — 2010 годов (текущий финансовый год и плановый период)
• Бюджетная роспись Федеральной службы по интеллектуальной собственности, патентам и товарным знакам в 2009 — 2011 годах
• Бюджетная роспись на плановый период
• Бюджетная эффективность от реализации контракта (к технико-экономическому обоснованию целесообразности выделения бюджетной ссуды)
• Бюджетные ассигнования (образец)
• Бюджетные ассигнования на исполнение публичных нормативных обязательств и лимиты бюджетных обязательств по расходам, финансовое обеспечение которых осуществляется при выполнении условий, установленных федеральным законом о федеральном бюджете на текущий финансовый год и на плановый период (принятия решения о подготовке и осуществлении бюджетных инвестиций в объект капитального строительства государственной собственности Российской Федерации)
• Бюджетные ассигнования, установленные главным администраторам источников финансирования дефицита федерального бюджета за счет средств целевых иностранных кредитов (заимствований) на финансовый год и на плановый период
• Бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств

• Договоры
• Все документы

• Агентский договор
• Договор аренды

• Договор аренды жилого помещения
• Договор аренды нежилого помещения
• Договор аренды транспортного средства
• Договор аренды имущества
• Договор аренды земельного участка
• Договор аренды предприятия

• Договор купли-продажи транспортного средства
• Договор купли-продажи имущества
• Договор купли-продажи недвижимости
• Договор купли-продажи земельного участка
• Договор купли-продажи валюты и ценных бумаг

• Договор бытового подряда
• Договор строительного подряда

Источник: dogovor-obrazets.ru

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность исследования темы настоящей работы обусловлена основными отличиями правил ведения бухгалтерского учета кредитными организациями от правил ведения бухгалтерского учета бюджетными и прочими организациями, а следовательно отличен и порядок отображения показателей в бухгалтерском балансе. Термин баланс происходит от латинских bis — дважды и lanx — чаша весов, буквально означает двучашие и употребляется как символ равновесия, равенства.

В бухгалтерском учете слово баланс имеет двоякое значение. Под ним подразумевается: 1) метод обобщения информации; 2) форма бухгалтерской (финансовой) отчетности. Бухгалтерский баланс банка — сводный итоговый документ на определенную дату, отражающий состояние собственных и привлеченных средств банка и их размещение в кредитные и другие активные операции.

Таким образом, целью данной работы является раскрытие темы: «Банковский баланс и принципы его построения». Поставленная цель потребовала решения следующих задач:

• · Проанализировать формы бухгалтерского баланса в банках
• · Выделить принципы построения бухгалтерского баланса
• · Изучить порядок, сроки составления и предоставления бухгалтерского баланса в банках

Данная работа подготовлена на основе учебно — методической литературы, законодательных актов и нормативных документов, регулирующих банковскую деятельность и определяющих правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учёта в банках.

ПОНЯТИЕ И ВИДЫ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА БАНКА

Формы бухгалтерского баланса в банках

Баланс коммерческого банка — это бухгалтерский баланс, в котором отражается состояние собственных и привлеченных средств банка, их размещение в кредитные и другие активные операции. Другими словами, баланс банка представляет собой перечень активов, пассивов и собственного капитала, находящегося в собственности банка или инвестированного в банк. Как отчет о финансовом состоянии банка баланс определяет в денежном выражении его экономическую устойчивость, финансовые результаты деятельности банка по итогам за день, месяц, квартал, шесть, девять месяцев и за год, а также источники формирования и направление использования ресурсов.

Задача баланса банка состоит в том, чтобы вести подробный и полный учет всех банковских операций, быть источником своевременной, правдоподобной и содержательной информации для надзорных органов и акционеров.

Форма баланса — двухсторонняя таблица. Слева — состав и размещение средств. Справа — источники и целевое назначение средств. Структура баланса определяется функциональной деятельностью банка, принципами учета банковских операций, планом счетов бухгалтерского учета.

План счетов баланса банка, применяемых в настоящее время в Республике Беларусь, отвечает международным требованиям бухгалтерского учета в банках. Тем не менее, в балансе коммерческих банков республики содержится ряд счетов, отражающих специфику национальной банковской системы[1 c.9-18].

Специфика деятельности банков такова, что в отличие от других сфер народного хозяйства баланс составляется ежедневно. Он является основным документом бухгалтерского учета (синтетического учета). Баланс банка отражает «лицо» банка и он имеет очень важное значение.

С одной стороны ежедневное составление баланса позволяет осуществлять контроль за правильностью отражения в учете банковских операций. Осуществляется анализ состояния ресурсов банка и их использования, а также конечных результатов деятельности банка. С другой стороны баланс является важным инструментом в обеспечении управления всей банковской деятельностью[2 с.423].

Банковские балансы должны отвечать следующим основным требованиям:

• · оперативность (ежедневное составление);
• · конкретность (конкретная информация о наличии средств и т. д.);
• · солидность (с позиций достоверности).

На основе данных баланса рассчитываются основные экономические нормативы деятельности банков, контроль за соблюдением которых осуществляет Национальный банк. Так как баланс отражает состояние активов и пассивов банка, то он представляет определенный интерес для собственников банка, для клиентуры. Годовой баланс банка по форме, установленной Национальным банком, обязательно публикуется в печати. Балансы банков строятся по унифицированной схеме в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета в банках, утвержденным Национальным банком, и соответствуют общепринятым в мире принципам:

• · статьи по активу расположены в соответствии с последовательным уменьшением их ликвидности, а статьи по пассиву — с уменьшением востребования средств;
• · по унифицированной в стране форме с публикацией в печати[2 с.423].

В бухгалтерском балансе коммерческих банков находят отражение международные стандарты бухгалтерского учета и отчетности. Эти стандарты основываются на существующих международных принципах бухгалтерского учета:

• · Принцип непрерывности деятельности предполагает, что банк будет непрерывно осуществлять свою деятельность в будущем. Ибо в случае прекращения деятельности банка активы и обязательства должны быть оценены с учетом скрытых потерь при их предстоящей реализации.
• · Преемственность и постоянство правил бухгалтерского учета. Кредитно-финансовая система Республики Беларусь должна постоянно руководствоваться одними и теми же правилами бухгалтерского учета, кроме случаев существенных перемен в своей деятельности или государственно-правовом механизме, т.е.:
• · влияние на результаты деятельности банков за период, в который внесены изменения, должно быть оценено и отражено на отдельной статье доходов и расходов;
• · должна быть обеспечена сопоставимость с отчетами банков предшествующих периодов.
• · Принцип осторожности. Активы и пассивы, доходы и расходы должны быть оценены и отражены в учёте разумно, с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению банка риски на следующие периоды.
• · Принцип наращивания доходов и расходов. В балансе банка должны отражаться доходы и расходы, относящиеся исключительно к отчетному периоду, независимо от времени поступления доходов или уплаты средств, связанных с расходами.
• · Принцип реального времени. В балансе банка операции отражаются в день их совершения.
• · Принцип раздельного отражения активов и пассивов. В международной практике учёта все счета баланса банка являются активными или пассивными и в соответствии с этим принципом счета активов и пассивов оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде.
• · Принцип преемственности предполагает, что остатки на балансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода. Все изменения в собственных средствах банка должны производиться за счёт прибылей и убытков отчётного периода.
• · Принцип приоритета содержания над формой заключается в отражении по проводимым операциям в соответствии с их экономической сущностью, а не их юридической формой.
• · Принцип единообразия измерения состоит в том, что активы и пассивы учитываются по их первоначальной стоимости на момент их приобретения. Их первоначальная стоимость не изменяется до момента их полного износа или выкупа. Тем не менее, валютные активы должны переоцениваться по мере изменения их курсовой разницы.
• · Принцип открытости.
• · Принцип консолидации

Счета номенклатуры баланса банков подразделяются на балансовые и внебалансовые. Балансовые счета подразделяются на активные и пассивные. Пассивные счета предназначены для учета собственных и привлеченных средств, активные — для учета их размещения[3].

Актив баланса банка нельзя воспринимать отдельно от пассива, поскольку по своей сущности и актив, и пассив баланса характеризуют одни и те же средства с той лишь разницей, что пассив раскрывает источники этих средств, а актив — направления их использования. Внебалансовые счета используются для учета ценностей и документов, не влияющих на актив и пассив баланса, поступающие в банки на хранение, инкассо или комиссию, а также для бланков строгой отчетности, бланков акций, других документов и ценностей.

В основу построения плана счетов положены следующие базовые принципы:

• · Разделение счетов на активные и пассивные, отказ от использования активно-пассивных счетов;
• · Единообразное отражение операций, совершаемых в различных видах валют, отказ от валютного раздела баланса (при необходимости открываются лицевые счета в иностранной валюте);
• · Единая временная структура активных и пассивных операций;
• · Разрешение банкам принимать решение об открытии дополнительных счетов для более точного отражения совершаемых операций;
• · Разделение счетов по потокам клиентов;
• · Расчеты с филиалами;
• · Финансирование капитальных вложений;
• · Нумерация лицевых счетов клиентов[4 с.460]

Баланс банка является основным документом бухгалтерского учета, отражающим остатки по всем счетам аналитического учета. Разбивка клиентов по видам деятельности, признаку резидентства, форме собственности производится путем введения дополнительных параметров к счетам, что позволяет избегать использования большого количества отдельных балансовых счетов. Последние сгруппированы в балансе банков по экономически однородным признакам учитываемых денежных средств и банковских операции. План счетов коммерческого банка состоит из десяти классов, и его структура выглядит следующим образом:

• · Балансовые счета
• · класс — денежные средства, драгоценные металлы и межбанковские операции.
• · класс — кредитные операции с клиентами.
• · класс — средства клиентов.
• · класс — ценные бумаги.
• · класс — долгосрочные финансовые вложения и основные средства.
• · класс — прочие активы и пассивы.
• · класс — собственный капитал банка, резервы на риски и платежи.
• · Счета доходов и расходов
• · класс — доходы банка.
• · класс — расходы банка.
• · Внебалансовые счета
• 99 класс — внебалансовые счета.

Каждый класс подразделяется на следующие группы счетов:

• · счета II порядка (двухзначные);
• · счета III порядка (трехзначные);
• · счета IV порядка (четырехзначные)[9].

Данная классификация позволяет получать отчетность различной степени открытости. Синтетический учет осуществляется на уровне балансовых счетов II, III, IV порядка. Аналитический учет всех операций производится на уровне лицевых счетов с использованием балансовых счетов IV порядка и атрибутов к ним.

Кроме этого, приводится классификация клиентов банка по плану счетов:

• · Финансовые институты (Национальный банк, коммерческие банки, международные денежные организации (МВФ, ЕБРР, ВБ и др.));
• · Небанковские финансовые учреждения (биржи, инвестиционные, приватизационные, пенсионные фонды, страховые учреждения, межбанковские объединения);
• · Государственные и негосударственные субъекты хозяйствования;
• · Предприятия без образования юридического лица;
• · Физические лица;
• · Общественные организации (профсоюзы, церкви, политические партии и т. д.);
• · Государственные органы управления (Совет Министров, республиканские и местные органы управления)[15 c 31-34].

Банки ежедневно составляют балансы: по филиалам, по головному банку, сводный. В них отражается в разрезе балансовых счетов обороты по дебету и кредиту, остатки по активу и пассиву. Для публикации в печати на основании годового баланса составляется баланс по укрупненным позициям, с таким расчетом, чтобы по активам можно было судить о наличии средств их размещении, а по пассивам — видеть обязательства банка и его собственные средства. При составлении такого баланса производится сальдирование по отдельным счетам: должны быть исключены все межфилиальные расчеты внутри банка. По исправленному балансу можно видеть фактическое наличие ресурсов и их размещение[5 c.342].

Форма баланса должна публиковаться ежегодно, как утверждено Национальным банком на 01 января:

• · Касса и другие денежные средства
• · Средства в национальном

• · Средства в банках и кредитных учреждениях:
• · у резидентов;
• · у нерезидентов.
• · Средства в ценных бумагах
• · Кредиты клиентам, в том числе:
• · просроченные;
• · пролонгированные.
• · Инвестиционный портфель банка
• · Основные средства и -нематериальные активы
• · Прочие активы

• · Обязательства:

• а)Средства национального банкаб)Средства банков и кредитных учреждений:

• · резидентов;

• · средства государственных банков;
• · юридических лиц;
• · физических лиц.

• а)Уставный фонд; в)нераспределенная прибыль. Всего собственных средств

Источник: studwood.net