Банковские балансы должны обеспечивать достоверность и наглядность, они составляются по унифицированной форме и публикуются в открытой печати, являясь источником коммерческой информации.
При этом не должен нарушаться принцип соблюдения коммерческой тайны.
Для устойчивой деятельности коммерческого банка необходимо, чтобы он имел ликвидный баланс, т.е. обладал достаточным капиталом, был платежеспособным, удовлетворял требованиям, предъявляемым к качеству его капиталов. Анализ балансов позволяет контролировать ликвидность банков, совершенствовать управление банковской деятельностью.
В балансе коммерческого банка активы и пассивы группируются по содержанию и располагаются в соответствии с общепринятым в мировой практике главным принципом его построения: статьи по активу расположены в соответствии с последовательным уменьшением их ликвидности, а статьи по пассиву — с уменьшением востребования средств (т.е. по порядку очередности выполнения обязательств банка).
Пассивные операции — это те операции, которые позволяют сформировать банковские пассивы и дают возможность банку привлечь в свое распоряжение для временного пользования ресурсы. Совершая пассивные операции, банк становится должником, так как привлеченные им денежные средства подлежат по истечении какого-то времени возврату. В зависимости от источника средств банковские пассивы подразделяются на две группы:
• собственные средства (капитал);
• привлеченные (заемные) средства;
Наличие собственного капитала, который формируется в момент создания банка, является необходимым условием деятельности любого банка. Порядок формирования собственного капитала приводится в уставе коммерческого банка и зависит от того, в какой организационно-правовой форме создается банк. Если банк создается в форме общества с ограниченной ответственностью, то учредители делают свои взносы напрямую в уставный капитал, если же банк создается в форме акционерного общества, то взносы осуществляются путем приобретения учредителями акций.
Собственный капитал обеспечивает самостоятельность коммерческого банка и гарантирует его финансовую устойчивость, являясь источником сглаживания негативных последствий различных рисков, которые несет банк.
Собственный капитал формируется за счет взносов самих учредителей или владельцев банка, различных фондов, создаваемых банком, а также из нераспределенной прибыли.
Основной составляющей собственного капитала является уставный фонд (капитал), формирование которого зависит от организационно-правовой формы банка. Уставный фонд полностью формируется за счет взносов участников (юридических и физических лиц) и служит обеспечением их обязательств. Если банк создается как акционерное общество, его уставный фонд образуется за счет средств акционеров, поступивших от реализации акций. Банк, который является обществом с ограниченной ответственностью, формирует уставный фонд за счет паевых взносов участников.
В процессе деятельности кредитной организации уставный капитал может и должен увеличиваться. Это достигается дополнительным выпуском акций и распределением их среди юридических и физических лиц. Банки сами заинтересованы в увеличении своих капиталов для повышения устойчивости и престижа, возможности маневрировать ресурсами и улучшении рентабельности.
Помимо уставного фонда коммерческие банки располагают и другими собственными фондами. Они формируются за счет чистой прибыли, получаемой банками в процессе осуществления деятельности. Банки самостоятельно определяют периодичность формирования и размер отчислений от чистой прибыли, а также цели ее использования. Чистая прибыль может направляться на создание:
• резервного фонда, который предназначен для покрытия возможных убытков банка по операциям в процессе его деятельности;
• фонда производственного и социального развития для финансирования технического совершенствования банка и улучшения условий труда работников банка;
• фонда материального поощрения персонала банка;
• специальных страховых фондов.
В составе пассивных операций коммерческих банков, направленных на формирование привлеченных и заемных средств, можно выделить следующие группы:
• вклады и депозиты юридических и физических лиц;
• остатки на расчетных, текущих, корреспондентских и других счетах;
• кредиты, полученные от других коммерческих банков или Банка России (межбанковские кредиты);
• эмиссия неинвестиционных ценных бумаг (депозитных и сберегательных сертификатов, векселей и т.д.).
Средства на расчетных и текущих счетах клиентов аккумулируются для проведения банками безналичных расчетов. Особенностью пассивов, сформированных из вкладов и депозитов, а также из остатков на счетах клиентов, является то, что банк имеет слабый контроль над объемом подобных операций, так как инициатива в помещении средств исходит от самих вкладчиков.
Другими источниками банковских ресурсов являются средства, которые банк самостоятельно по своей инициативе привлекает с целью обеспечения своей ликвидности. Это могут быть:
• ценные бумаги, проданные по соглашениям об обратном выкупе (сделки РЕПО);
• займы на рынке евродолларов.
Подобные привлеченные средства относятся к управляемым пассивам. Именно управляемые пассивы дают банкам возможность восполнять отток средств по депозитам и преодолевать связанные с этим неблагоприятные непредвиденные обстоятельства.
Получая от других банков займы, банки получают возможность оперировать достаточно крупными средствами, поддерживать оптимальный остаток на корреспондентском счете и при необходимости обращаться за кредитом в банк-корреспондент. Расширение сети корреспондентских отношений между различными кредитными организациями способствует развитию межбанковских операций.
Одним из способов привлечения денежных средств банком является получение субординированного кредита. Это кредит (заем), который одновременно отвечает следующим условиям:
• срок предоставления кредита составляет не менее 5 лет;
• договор кредита содержит положение о невозможности его досрочного расторжения;
• условия предоставления кредита существенно не отличаются от рыночных условий (среднего уровня процентов) предоставления аналогичных кредитов в момент его предоставления;
• договор кредита содержит положение о том, что в случае банкротства кредитной организации требования по этому кредиту удовлетворяются после полного удовлетворения требований всех иных кредиторов.
Субординированный кредит может быть отнесен к собственным средствам банка при выполнении следующих условий:
• сторонами в договоре являются юридические лица;
• договор содержит положение о возможности изменения процентной ставки без существенного превышения среднего уровня процентов на дату пересмотра процентной ставки;
• договор содержит положение о невозможности его досрочного расторжения, за исключением случая, когда стороны достигли соглашения об участии кредитора в уставном капитале кредитной организации в сумме, равной или большей суммы данного субординированного кредита.
Заверенная кредитной организацией копия договора (проект договора) субординированного кредита представляется в территориальное учреждение Банка России, которое в месячный срок со дня его получения проводит юридическую экспертизу в целях подтверждения соответствия условий договора перечисленным требованиям. До проведения экспертизы копии договора от кредитора не требуется фактического поступления денежных средств.
Момент предоставления денежных средств определяется как дата, следующая за датой получения заключения.
Если субординированный кредит предоставлен кредитной организацией-резидентом, то кредитная организация-заемщик ежеквартально информирует в письменном виде территориальное учреждение Банка России, осуществляющее надзор за деятельностью кредитной организации-кредитора, а также указанную кредитную организацию о величине кредита, включенного ею в состав источников дополнительного собственного капитала.
Если субординированный кредит предоставляется на срок, превышающий 5 лет, он включается в расчет дополнительного капитала:
• в полной сумме — в период, превышающий 5 лет до полного исполнения сторонами своих обязательств по договору;
• по остаточной стоимости — в последние 5 лет до полного исполнения сторонами своих обязательств по договору.
Остаточная стоимость субординированного кредита (О) определяется по следующей формуле:
 |
где Д — полный размер субординированного кредита, предоставленного кредитной организации; С — количество полных кварталов, оставшихся до погашения субординированного кредита (С
Источник: finance-credit.news
Анализ баланса коммерческого банка (на примере ООО «Промтрансбанк»)
Российские банки вынуждены работать в условиях повышенных рисков и чаще, чем их зарубежные партнеры оказываются в кризисных ситуациях. Прежде всего, это связано с недостаточной оценкой собственного финансового положения, привлеченных и размещенных средств, надежности и устойчивости обслуживаемых клиентов. Коммерческий банк (кредитное учреждение), как и любая коммерческая организация, создается и функционирует ради получения его собственниками (пайщиками, акционерами) максимальной прибыли на вложенный в него капитал. В условиях рыночной экономики возможность привлечения дополнительных ресурсов для банков однозначно обусловлена степенью их финансовой устойчивости. В этой связи существенно возрастает роль и значение анализа финансового состояния банка.
Зарубежные ученые в области банковского менеджмента используют в своих работах анализ чаще всего при изучении вопросов, касающихся отдельных сторон деятельности кредитного учреждения – его рисков, доходности клиентов, обслуживания сомнительных ссуд, дисконтирования потоков наличности, банковских слияний. Анализ и оценка эффективности работы банка в целом осуществляются лишь на основе оценки его рыночной стоимости, изучения финансовой отчетности, проведения декомпозиционного анализа прибыли на капитал. Обобщающий анализ – анализ финансового состояния как совокупности свойств системы, которой является банк, — в российской практике в данное время практически отсутствует.
Отечественными специалистами по банковскому менеджменту и анализу исследования в данной области ведутся, однако комплексного подхода к рассматриваемой проблеме также нет. Из-за недостаточной разработки методологических основ финансового состояния коммерческих банков отсутствуют необходимые методики комплексного анализа их финансового состояния.
По мнению ведущих российских банкиров, существующие сегодня в России инструменты оценки финансового состояния коммерческих банков не отвечают требованиям времени и сегодняшней необходимости в информации, хотя бы потому, что, широко используемые «системы оценок», построенные на расчете коэффициентов по данным исключительно баланса без анализа внутреннего качества счетов, могут давать большую долю погрешности, а баланс в виде остатков по счетам не позволяет адекватно оценить качество активов и обязательств банка, отразить его реальное положение.
Вместе с тем, положительной тенденцией можно считать тот факт, что в современной России начали уделять серьёзное внимание вопросам надёжности банковской системы и отдельного коммерческого банка. Сегодня изучаются (в целях приближения к российским нормам и стандартам) и публикуются широко известные западные методики, появились свои наработки: например обязательная к предоставлению в Центральный Банк общая финансовая отчетность коммерческих банков.
Повышение качества управления на базе всестороннего и глубокого анализа становится не только важным, но и одним из немногих способов выхода отечественной банковской системы из сложившегося положения.
Финансовый анализ в коммерческом банке как система оценки экономической эффективности его деятельности и метод оценки качества управления им реализуется в работе в основном двух взаимоувязанных направлениях: анализе финансовых результатов и анализе финансового состояния банка.
Анализ финансового состояния представляет собой совокупность методов исследования процесса формирования и использования денежных фондов банка, а также достаточности денежных средств, необходимых для организации эффективной банковской деятельности.
Всем этим обусловлена актуальность такой темы, как анализ баланса коммерческого банка.
Целью данной выпускной квалификационной работы является проведение анализа и оценки текущего состояния одного из коммерческих банков и разработка рекомендаций по совершенствованию управления активами и пассивами банка.
Объект исследования – ООО «Промтрансбанк».
Предмет исследования – бухгалтерская отчетность ООО «Промтрансбанк», в том числе бухгалтерский баланс как основная форма отчетности банка, то есть система экономических отношений, связанных с созданием, распределением и использованием финансовых ресурсов и накоплений.
Задачи, возникающие исходя из поставленной цели:
- рассмотреть структуру и принципы построения бухгалтерского баланса банка;
- изучить методы экономического анализа баланса банка и проблемы управления активами и пассивами кредитной организации;
- проанализировать состав и структуру активов и пассивов банка;
- рассчитать необходимые коэффициенты и проанализировать ликвидность, платежеспособностьи финансовые результаты;
- разработать рекомендации по совершенствованию управления активами и пассивами банка.
Выпускная квалификационная работа выполнена по данным отчетности банка, монографий и учебных пособий ведущих российских специалистов, журнальных статей.
Глава 1. Бухгалтерский баланс как основная форма бухгалтерской отчетности банка
1.1. Структура и принципы построения бухгалтерского баланса банка
Баланс – это соотношение взаимно связанных показателей какой-либо деятельности. Деятельность коммерческих банков представляет собой совокупность пассивных операций, посредством которых образуются банковские ресурсы, и активных операций по использованию этих ресурсов с целью получения доходов.
Баланс коммерческого банка – это бухгалтерский баланс, в котором отражается состояние собственных и привлеченных средств банка и их размещение в кредитные и другие активные операции. По данным баланса осуществляется контроль за формированием и размещением денежных ресурсов, состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций, включая операции с ценными бумагами.
Балансы коммерческих банков являются главной частью их отчетности. Их анализ позволяет контролировать ликвидность банков, совершенствовать управление банковской деятельностью.
Руководство банков, используя отчеты других банков, знакомится с состоянием дел в них при установлении корреспондентских отношений, предоставлении кредитов и т. п. Балансы банков строятся по унифицированной форме в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в банке, который утверждается Центральным Банком РФ. Степень детализации операций ограничена коммерческой тайной, характерной для практики коммерческих банков, работающих в условиях конкуренции.
Обычно в балансах не выделяются сомнительные и убыточные операции, страховые резервы, используемые для покрытия этих операций. Одновременно должна быть обеспечена достоверность и наглядность баланса, с тем чтобы не подорвать конкурентоспособность банков и доверие к ним.
Банковские балансы относятся к средствам коммерческой информации: они отвечают ее основным требованиям (оперативность, конкретность, солидность). Оперативность банковского баланса проявляется в его ежедневном составлении, которое в значительной степени гарантирует правильность и достоверность бухгалтерского учета. Банковский баланс является источником конкретной информации о наличии денежных средств и платежеспособности его клиентов, кредитных ресурсах и их размещении, надежности и устойчивости самого банка. Банковский учет отвечает требованиям достоверности (солидности).
Бухгалтерский баланс – это группировка хозяйственных средств и источников их образования в денежном выражении на определенную дату [4]. В балансовом отчете коммерческого банка активы и пассивы группируются по содержанию и располагаются в соответствии с общепринятым в мировой практике главным принципом его построения: статьи по активу расположены в соответствии с последовательным уменьшением их ликвидности (возможности быстрого превращения в форму наличных денежных средств), а статьи по пассиву – с уменьшением востребования средств, то есть по порядку очередности выполнения обязательств банка. Подобный принцип построения баланса обеспечивает большую аналитичность информационной базы.
Список использованной литературы
- Федеральный закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)» (c изм. и доп.).
- Федеральный закон от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» (c изм. и доп.).
- Указание ЦБ от 16.01.2004 № 1379-У «Об оценке финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов».
- Указание ЦБ от 16.01.2004 № 1376-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный Банк РФ».
- Положение ЦБ от 10.02.2003 № 215-П «О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций».
- Инструкция Банка России от 16.01.2004 № 110-И «Об обязательных нормативах банков».
- Абдрахманов Р.А., Поляченко И.Л. Структура рынка кредитования населения//Банковское кредитование. – 2007. — № 3, III квартал. – с. 23 -28. – 435 с.
- Бабкин В.В. Оценка финансового состояния кредитных организаций // Управление в кредитной организации. – 2006. — № 3 (май-июнь). – с. 26-31.
- Банки и банковское дело. Учебное пособие /Под ред. И.Т.Балабанова.- СПб: Питер, 2007. – 320 с.
- Банковское дело /Под ред. В.И.Колесникова, Л.П. Кроливецкой.- М.: Финансы и статистика, 2006. – 265 с.
- Банковское дело /Под ред. Г.Г.Коробовой.-М.: Экономист, 2007. – 751 с.
- Банковское дело /Под ред. Г.Н. Белоглазовой, Л.П. Крополивецкой.– М.: Финансы и статистика, 2008. – 305 с.
- Банковское дело. Управление и технологии: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / под ред. A.M. Тавасиева. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Юнити-Дана, 2005. — 671 с.
- Банковское дело: современная система кредитования /Под ред. О. И. Лаврушина. – М.: КноРус, 2006. – 267 с.
- Батракова Л.Г.Экономический анализ деятельности коммерческого банка. – М.: Логос, 2008. – 368 с.
- Волошин И.В. Оценка банковских рисков: новые подходы — Киев: Эльга; Ника-Центр, 2004. — 216 с.
- Гиляровская Л.Т., Паневина С.Н. Комплексный анализ финансово-экономических результатов деятельности банка и его филиалов. – СПб.: Питер, 2007. – 342 с.
- Головин Ю.В. Банки и банковские услуги в России. — М.: Финансы и статистика, 2006. – 234 с.
- Давыдов Р.А. Управление кредитными рисками и методы их оценки при кредитовании //Банковское кредитование. – 2007. — № 2 (март-апрель). -с. 25-29.
- Давыдова А.В. Историко-правовой аспект возникновения кредитных отношений//Банковское кредитование. – 2007. — № 4, IV квартал. – с. 18-23.
- Деньги. Кредит. Банки: Учебник для вузов /Под ред. Е.Ф. Жукова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 645 с.
- Евмененко Е. Кредитные бюро: в путь — извилистыми тропами//Банковское дело в Москве. – 2007. — № 12, декабрь. – с. 15 -21.
- Елиферов В.Г., Репин В.В. Бизнес-процессы: регламентация и управление. Учебник. — М.: Инфра-М, 2005. — 319 с.
- Ковалев П.П. Управление кредитным риском посредством сценарного анализа // Банковское кредитование. 2007. — № 5-6 (сентябрь-декабрь). – с. 21-28.
- Количественные методы в экономических исследованиях: Учебник для вузов / под ред. М.В. Грачевой, Л.Н. Фадеевой, Ю.Н. Черемных. — М.: Юнити-Дана, 2004. — 791 с.
- Комплексный анализ финансово-экономических результатов деятельности банка и его филиалов / Л.Т. Гиляровская, С.Н. Паневина. — СПб.: Питер, 2006. — 240 с.
- Левин Д.М., Стефан Д., Кребилъ Т.С, Беренсон М.Л. Статистика для менеджеров с использованием Microsoft Excel: пер. с англ. — 4-е изд. — М.: Издательский дом «Вильяме», 2004. — 1312 с.
- Методика анализа финансового состояния банка. Утверждена письмом Департамента пруденциального банковского надзора ЦБР от 04.09.2000 № 15-5-3/1393.
- Орехов Н.А., Левин А.Г., Горбунов Е.А. Математические методы и модели в экономике: учеб. пособие для вузов / под ред. Н.А. Орехова. — М.: Юнити-Дана, 2004. — 302 с.
- Основы банковского дела в Российской Федерации: Учебное пособие / Под ред. О.Г. Семенюты. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2005. – 321 с.
- Папулин Д.В. Об оценке экономического положения кредитных организаций // Регламентация банковских операций. Документы и комментарии. – 2007. — № 2 (март-апрель). – с. 17-23.
- Пещанская И.В. Организация деятельности коммерческого банка.– М.: Инфра-М, 2005. – 345 с.
- Сальников К. Кредитная политика банка//Банковское дело в Москве. – 2008. — № 6, июнь. – с. 35 -39.
- Свиридов О.Ю. Деньги, кредит, банки. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2007.
- Сигнел Э.. Практическая бизнес-статистика. — М.: Издательский дом «Вильяме», 2005. — 1056 с.
- Спщнаделъ В.Н. Основы системного анализа: учеб. пособие. — СПб.: Бизнеспресса, 2005. — 326 с.
- Четыркин ЕМ. Финансовая математика: учебник. — 5-е изд., испр. — М.: Дело, 2005. — 400 с.
- Чиркова М.Б. Доходы и расходы коммерческих банков и их учет//Налогообложение, учет и отчетность. — 2008. — № 2. – с. 14-19.
- Энциклопедия финансового риск-менеджмента / под ред. А.А. Лобанова, А.В. Чугунова. — М.: Альпина Паблишер, 2006. — 786 с.
- Эриашвили Н.Д. Банковское право. Учебник для вузов. – 3-е изд., перераб. и доп.-М.: ЮНИТИ-ДАНА, закон и право, 2007. –453 с.
Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы
Источник: studrb.ru
Формы бухгалтерского баланса в банках
Основным источником информации для аналитической работы является банковская отчетность. Центробанк России за минувшее время провел большой объем работ по приведению действующих российских норм и правил бухгалтерского учета в соответствие с Международными стандартами бухгалтерского учета (IAS). Прямым следствием этого явилось существенное изменение банковской отчетности, представляемой коммерческими банками в Центробанк России. Информативность банковской отчетности, в первую очередь ее основного элемента — банковского баланса, повысилась.
Банковский баланс — источник, содержащий синтезированные данные, которые характеризуют деятельность коммерческого банка. Баланс коммерческого банка — это бухгалтерский баланс, в котором отражено состояние собственных и привлеченных средств банка и их размещение в кредитные и другие активные операции. Анализ банковского баланса позволяет определить такие финансовые показатели, как ликвидность, доходность, степень риска отдельных операций банка и их источники.
Балансы банков строятся по унифицированной форме. Степень детализации операций ограничена коммерческой тайной, характерной для практики коммерческих банков, которые работают в условиях конкуренции. Обычно в балансах не выделены сомнительные и убыточные операции, страховые резервы, используемые для покрытия этих операций. Одновременно должна быть обеспечена достоверность и наглядность баланса, чтобы не подорвать конкурентоспособность банков и доверие к ним.
Банковский баланс относится к средствам коммерческой информации. Он отвечает таким основным ее требованиям, как оперативность, конкретность и солидность. Оперативность банковского баланса проявляется в его ежедневном составлении. Баланс является источником конкретной информации о наличии денежных средств в банке и платежеспособности его клиентов, кредитных ресурсах и их размещении, надежности и устойчивости самого банка. Солидность баланса заключается в его достоверности, подтвержденной аудиторскими проверками [9, c. 134].
В целях единообразного отражения всеми кредитными организациями своих операций используется План счетов ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, утвержденный Центральным банком Российской Федерации.
План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации состоит из пяти основных частей:
А — балансовые счета (семь разделов, со счета 102 по счет 705);
Б — счета доверительного управления (со счета 801 по счет 855);
В — внебалансовые счета (шесть разделов (со второго раздела по седьмой) со счета 906 по счет 918 и корреспондирующие счета в седьмом разделе 99998 и 99999);
Г — срочные операции (со счета 930 по счет 970); Д — счета депо (счет 980).
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета все счета делятся на активные и пассивные. Балансовые счета второго порядка определены только как активные и только как пассивные.
В аналитическом учете на счетах второго порядка открываются парные лицевые счета, определенные Списком парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное. Допускается наличие остатка (сальдо) только на одном лицевом счете открытой пары — активном или пассивном.
В начале операционного дня операции по парным счетам начинаются по лицевому счету, имеющему сальдо, а при отсутствии остатка — со счета, соответствующего характеру операции. Если в конце рабочего дня на лицевом счете образуется сальдо противоположного признаку счета, т.е. на пассивном счете — дебетовое или на активном — кредитовое, оно должно быть перенесено бухгалтерской проводкой на соответствующий парный лицевой счет по учету средств на основании мемориального ордера. Если по каким-либо причинам образовалось сальдо на обоих парных лицевых счетах, необходимо в конце рабочего дня на основании мемориального ордера перечислить бухгалтерской проводкой меньшее сальдо на счет с большим сальдо, так как на конец рабочего дня должно быть только одно сальдо: либо дебетовое, либо кредитовое на одном из парных счетов.
Не допускается в конце дня образование в учете дебетового сальдо по пассивному счету или кредитового по активному счету [9, c. 135].
Пассивные счета используются для отражения собственных и привлеченных ресурсов, активные — для отражения объектов учета (хозяйственных средств).
Балансовые счета группируются по видам операций на основе однородности, ликвидности и срочности. Активы упорядочены по степени снижения ликвидности, пассивы — по уменьшению степени востребованности.
На внебалансовых счетах отражаются ценности и документы, не влияющие на актив и пассив баланса (например, бланки строгой отчетности, инкассо, документы и ценности, принятые на хранение).
Все счета подразделяются на счета первого порядка, которые принято называть синтетическими, и счета второго порядка, уточняющие синтетические счета. Последние принято называть аналитическими счетами. Обозначаются они трехзначным номером и включают счета от 102 до 705. Номер аналитического счета формируется прибавлением двух цифр справа к номеру счета первого порядка.
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета все балансовые счета сгруппированы в семи разделах.
Раздел 1. Капитал и фонды. Предназначен для учета уставного капитала, фондов банка и добавочного капитала.
Раздел 2. Денежные средства н драгоценные металлы. Предназначен для учета наличных денежных средств и вложений в драгоценные металлы и камни.
Раздел 3. Межбанковские операции. Предназначен для отражения межбанковских расчетов, кредитов и депозитов.
Раздел 4. Операции с клиентами. Предназначен для учета средств на счетах клиентов банка, депозитов, предоставленных кредитной организацией кредитов, других активов и пассивов.
Раздел 5. Операции с ценными бумагами. Предназначен для учета вложений банка в ценные бумага, а также для отражения собственных ценных бумаг.
Раздел 6. Средства и имущество. Используется для учета основных средств, нематериальных активов, материальных запасов, износа имущества, участия в деятельности дочерних и зависимых хозяйствующих субъектов и учета другого имущества. В этом деле отражаются также доходы и расходы будущих периодов.
Раздел 7. Результаты деятельности. Предназначен для отражения доходов, расходов и финансовых результатов деятельности кредитной организации.
После балансовых счетов расположены счета доверительного управления. Бухгалтерский учет операций по доверительному управлению ведется на специально выделенных счетах (с 801 по 855). Все операции по доверительному управлению совершаются только между этими счетами. По операциям доверительного управления составляется отдельный баланс.
При присвоении номеров счетам используется трехзначная нумерация для первого порядка и пятизначная для второго порядка.
Внебалансовые счета состоят из шести разделов.
Раздел 2. Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций.
Раздел 3. Ценные бумаги.
Раздел 4. Расчетные операции и документы.
Раздел 5. Кредитные и лизинговые операции.
Раздел 6. Задолженность, списанная и вынесенная за баланс из-за невозможности взыскания.
Раздел 7. Корреспондирующие счета 99998 и 99999.
По экономическому содержанию внебалансовые счета разделены на активные и пассивные. В учете операции они отражаются методом двойной записи:
- * активные счета корреспондируют со счетом 99999;
- * пассивные — со счетом 99998.
Двойная запись может производиться перечислением средств с одного внебалансового счета на другой.
Баланс банка представляет совокупность счетов бухгалтерского учета.
Банковский баланс должен обеспечивать оперативность, конкретность и достоверность представляемой информации. Сумма активных счетов равна сумме пассивных. Эта сумма называется валютой баланса. Баланс составляется ежедневно и на определенную дату.
Баланс составляется в рублях и копейках, так же составляется другая отчетность, прилагаемая к балансу.
Баланс печатается по всем определенным рабочим планом балансовым и внебалансовым счетам. При отсутствии остатков проставляется один ноль.
Баланс печатается по вертикали на стандартных листах бумаги — 297 мм.
Итог по счетам, разделам, балансу подсчитывается отдельно по активным и пассивным счетам второго порядка.
В колонке 2 указаны строки в местах, где нет номеров счетов второго порядка.
По счетам, по которым названы сроки до определенного дня, включается этот день.
Представление бухгалтерской отчетности кредитными организациями территориальным учреждениям Банка России и сводной бухгалтерской отчетности территориальными учреждениями Банка России Центральному банку Российской Федерации производится в соответствии с нормативными актами Банка России о порядке составления и представления соответствующей отчетности.
Для правильного отражения банковских операций бухгалтеру необходимо определить, что представляет собой объект учета и за счет каких источников он приобретен [9, c. 136-137].
В соответствии со статьей 4 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» и решением Совета директоров (протокол заседания Совета директоров от 26 марта 2007 года N 6) устанавливаются Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации.
Источник: vuzlit.com