Бухгалтерский баланс банка рб

В статье исследованы вопросы представления двух основных форм финансовой отчетности банков ( бухгалтерского баланса и отчета о прибыли и убытках), составленные в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь и МСФО . В качестве стратегического направления осуществления дальнейшего процесса сближения национальной системы бухгалтерского учета и отчетности в банках с международной автором выделяется совершенствование форма -тов представления финансовой отчетности банков и предлагаются единые унифицированные формы бухгалтерского баланса и отчета о прибыли и убытках для применения банками при формировании индивидуальной финансовой отчетности в соответствии с требованиями национального законодательства и МСФО .

i Надоели баннеры? Вы всегда можете отключить рекламу.

Похожие темы научных работ по экономике и бизнесу , автор научной работы — Стефанович Л. И.

Кредитные операции банка и амортизированная стоимость
Трансформация бухгалтерской отчетности в соответствии с требованиями МСФО

Отчеты о прибылях и убытках и о совокупном доходе в российских и международных стандартах: вопросы соотношения и формирования

Особенности процедур трансформации финансовой отчетности в соответствии с МСФО (на примере добывающих компаний республики Бурятия)

Отражение информации о биологических активах на счетах бухгалтерского учета
i Не можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.
i Надоели баннеры? Вы всегда можете отключить рекламу.

BANK»S BALANCE SHEET AND INCOME STATEMENT: FROM THE CONTENTS TO THE FORMAT

The aspects of presentation of the two main forms of financial reporting (balance sheet and income statement), prepared according to Belarusian legislation and IFRS , are analyzed in the article. The author considers improvement of the formats of bank’s financial reports to be the strategic direction of convergence of the national and international systems of accounting and suggests the unified forms of balance sheet and income statement for banks to use while preparing individual financial reports according to Belarusian legislation and IFRS .

Текст научной работы на тему «Бухгалтерский баланс и отчет о прибыли и убытках банка: от содержания к формату»

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И СТАТИСТИКА

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС И ОТЧЕТ О ПРИБЫЛИ И УБЫТКАХ БАНКА: ОТ СОДЕРЖАНИЯ К ФОРМАТУ Л.И. СТЕФАНОВИЧ

Национальный банк Республики Беларусь, г. Минск, Республика Беларусь

Эффективность мировых рынков капитала зависит от доверия общества, а его невозможно получить без своевременного предоставления полной, релевантной и надежной информации, которая должна соответствовать всем признакам достоверности. Ключевым фактором доверия общества является получение прозрачной информации, подготовленной и представленной ответственными и честными менеджерами и руководителями компаний (банков). Все участники рынков капитала — от инвесторов и аналитиков до руководителей высшего ранга и регулирующих органов -нуждаются в прозрачной отчетности, и они хотят быть уверены в том, что информация, поступившая из компании (банка), является полной, точной и заслуживающей доверия.

Временный баланс. Банк России оставит ставку без изменений

РЕЗУЛЬТАТЫ И ИХ ОБСУЖДЕНИЕ

Основным законодательным актом в Республике Беларусь, устанавливающим требования ко всем субъектам хозяйствования, в том числе и к банкам, по составу, представлению и публикации бухгалтерской (финансовой) отчетности является Закон «О бухгалтерском учете и отчетности». Статьей 13 закона определено, что состав бухгалтерской отчетности организаций включает в себя бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменении капитала, отчет о движении денежных средств, приложения, предусмотренные нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету и отчетности, пояснительную записку [1]. Одновременно со статьей 5 «Государственное регулирование бухгалтерского учета и отчетности» закона [1] и статьей 26 Банковского кодекса [2] предусмотрено, что конкретные требования, правила, инструкции, методики по составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности для банков и небанковских кредитнофинансовых организаций разрабатываются Национальным банком.

Также статья 119 Банковского кодекса содержит правовую норму, в соответствии с которой банки представляют в Национальный банк отчетность о своей деятельности и публикуют ее в республиканских печатных средствах массовой информации в порядке, устанавливаемом Национальным банком [2]. Как дословно видно из содержания закона, он регулирует общие требования к составу, представлению и публикации бухгалтерской отчетности, сформированной в соответствии с требованиями национального законодательства, а вот требований по формированию, представлению и публикации финансовой отчетности в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности не устанавливает. Вместе с тем, статьей 26 Банковского кодекса Национальному банку Республики Беларусь [2] предоставлены полномочия по разработке национальных стандартов финансовой отчетности для банковской системы государства в соответствии с между -народными стандартами финансовой отчетности. Таким образом, можно сделать выводы, что полномочия Национального банка в практической деятельности направлены на реализацию процесса сближения национальной системы бухгалтерского учета и отчетности в банках в соответствии с МСФО.

Основополагающие общие требования к формированию финансовой отчетности банками установлены Инструкцией о порядке организации бухгалтерского учета и отчетности в Национальном банке и банках Республики Беларусь, согласно которой банки составляют индивидуальную и консолидированную финансовые отчетности. Индивидуальная финансовая отчетность характеризует финансовое состояние и результаты деятельности отдельного субъекта — банка.

Консолидированная финансовая отчетность составляется банком с учетом его дочерних, зависимых и совместно контролируемых юридических лиц. Индивидуальная и консолидированная финансовые отчетности по периодичности их составления подразделяются на годовую и промежуточную. Годовая финансовая отчетность составляется за отчетный год.

Промежуточная финансовая отчетность составляется за период короче полного отчетного года (в основном это квартальная отчетность) [3, п.49]. Как видно из содержания, в Инструкции [3] определены только виды финансовой отчетности, которые банки составляют в обязательном порядке (при наличии информации). Конкретные требования к составу, структуре, порядку и срокам представления отчетности не установлены ввиду различий в методологических подходах при их составлении, поэтому определяются отдельными нормативными правовыми актами Национального банка.

До 2008 года все банки формировали индивидуальную и консолидированную финансовую отчетность в соответствии с требованиями национального законодательства. Требований к формированию банками финансовой отчетности по МСФО в обязательном порядке со стороны Национального банка Республики Беларусь не было установлено. Вместе с тем, отдельные банки, которые получали межбанковские кредиты по линии ЕБРР (Европейского банка реконструкции и развития) или по требованиям банков-партнеров (банков-корреспондентов) при установлении корреспондентских отношений и/или при получении межбанковских кредитных ресурсов, самостоятельно принимали решения о формировании финансовой отчетности по МСФО. В 2007 году постановлением Правления Национального банка №185 было принято решение, что, начиная с финансовой отчетности за 2008 и последующие годы, банки Республики Беларусь наряду с финансовой отчетностью по национальному законодательству будут составлять финансовую отчетность в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности [4]. Таким образом, белорусские банки в настоящее время составляют индивидуальную и консолидированную финансовую

отчетность в соответствии с требованиями национального законодательства и в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности. Процесс формирования индивидуальной финансовой отчетности охватывает все банки (32 банка) по сравнению с консолидированной отчетностью (за 2008 год составили 9 банков), поэтому далее остановимся на анализе форм индивидуальной отчетности. Учитывая, что постановлением Правления Национального банка № 185 [4] предусмотрено, что банки, составляющие в соответствии с МСФО консолидированную финансовую отчетность, представляют дополнительно формы индивидуальной (отдельной) отчетности банков (бухгалтерский баланс и отчет о прибыли и убытках) для анализа из полного комплекта финансовой отчетности, которая включает в себя бухгалтерский баланс, отчет о прибыли и убытках, отчет о совокупном доходе, отчет об изменении капитала, отчет о движении денежных средств, примечания, включая краткое описание существенных элементов учетной политики, выберем только две формы: бухгалтерский баланс и отчет о прибыли и убытках.

Бухгалтерский баланс банка является одной из обязательных форм финансовой отчетности. Цель его составления заключается в представлении пользователям информации о финансовом состоянии банка на определенную дату. На основе бухгалтерского баланса пользователи имеют возможность оценить показатели ликвидности, финансовой устойчивости банка, способность банка генерировать прибыль, оплачивать долги в срок и распределять дивиденды. Бухгалтерский баланс предоставляет основу для оценки и анализа денежных потоков банка.

Формирование бухгалтерского баланса банка по национальному законодательству регулирует -ся национальными стандартами финансовой отчетности (НСФО) и другими нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь, основными из которых являются НСФО 1 «Представление финансовой отчетности» [5] и Инструкция по составлению годового отчета банками Республики Беларусь [6]. Форма (формат) бухгалтерского баланса банка и порядок составления баланса утверждены Инструкцией по составлению годового отчета [6]. Активы и пассивы в балансе сгруппированы в линейные статьи по экономическому характеру и в порядке, отражающем степень ликвидности активов и степень востребованности пассивов. Элементами бухгалтерского баланса являются активы, обязательства и капитал. В таблице 1 приведен перечень линейных статей баланса, которые предусмотрены НСФО 1 и Инструкцией по составлению годового отчета банками.

Таблица 1 — Классификация линейных статей бухгалтерского баланса.

НСФО 1 «Представление финансовой отчетности» Инструкция по составлению годового отчета банками Республики Беларусь

Активы: • денежные средства; • средства в Национальном банке РБ • ценные бумаги; • кредиты и другие средства в банках; • кредиты клиентам; • долгосрочные финансовые вложения; • основные средства и нематериальные активы; • прочие активы Активы: • денежные средства; • средства в Национальном банке РБ; • ценные бумаги: для торговли; удерживаемые до погашения; в наличии для продажи; • кредиты и другие средства в банках; • кредиты клиентам; • долгосрочные финансовые вложения; • основные средства и нематериальные активы; • прочие активы

• средства Национального банка Республики Беларусь;

• кредиты и другие средства банков;

• ценные бумаги, выпущенные банком;

• прочие статьи капитала

Источник: cyberleninka.ru

Бухгалтерская (финансовая) отчетность банка

В Законе Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» приводится следующее определение: бухгалтерская отчетность — система показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период[6]. Данная отчетность формируется на информационной основе аналитического и синтетического бухгалтерского учета и подтверждается первичными документами. Отчетность составляется по определенным формам (схемам) и дает представление об объеме выполненных операций и их целевом характере.

В современной банковской практике используется также термин «финансовая отчетность». В частности, в национальном стандарте финансовой отчетности (НСФО) 1 для банковской системы Республики Беларусь указано, что финансовая отчетность составляется для удовлетворения запросов пользователей, предусмотренных законодательством Республики Беларусь, которые не имеют возможности получать отчетность, соответствующую их конкретным информационным запросам. Целью составления финансовой отчетности является представление информации о финансовом положении, финансовых результатах деятельности и движении денежных средств банка, полезной для пользователей, предусмотренных законодательством Республики Беларусь[7]. Финансовая отчетность содержит всю существенную информацию о финансовом состоянии банка на определенную дату, отражает ре-

зультаты его работы.

Финансовая отчетность, предоставляемая в Национальный банк Республики Беларусь, содержит формы, отвечающие международным стандартам финансовой отчетности (МСФО).

Следует отметить, что в ряде случаев Национальный банк отождествляет бухгалтерскую и финансовую отчетность.

Банковская бухгалтерская отчетность служит средством непрерывного контроля за деятельностью, финансовым положением и изменением в финансовом положении банка. Используя сформированную в рамках бухгалтерского учета и представленную в бухгалтерской отчетности информацию, банки вырабатывают тактику и стратегию финансового развития, оценивают возможные риски деятельности, выбирают наиболее привлекательные сферы для инвестиций, устойчивых в финансовом отношении партнеров.

Бухгалтерскую отчетность можно классифицировать по различным признакам.

Бухгалтерская отчетность состоит из балансового отчета, отчета о прибыли и убытках, других отчетов и разъяснительного материала. Таким образом, основными формами отчетности являются бухгалтерский баланс и отчет о прибыли и убытках.

Бухгалтерский баланс – это основной отчетный финансовый документ, в котором на определенную дату отражено финансовое состояние банка, включая стоимостные оценки состояния активов, долгов, обязательств и оставшуюся часть требований акционеров (собственный капитал). Особенностью банковского баланса является оперативность, которая выражается в его ежедневном составлении, что не характерно для других отраслей народного хозяйства.

Наиболее часто в банковской практике используются ежедневный баланс и баланс в разрезе признаков валют и резидентства.

Ежедневный баланс, формируемый по кодам валют, дает дополнительную информацию для анализа ресурсов банка, а также информацию о его активах в разрезе отдельных видов иностранных валют.

Наиболее доступной для широких кругов пользователей является годовой бухгалтерский баланс или, так называемый, «расчетный баланс». Этот баланс, входящий в состав годового отчета банка, имеет укрупненную форму построения и предназначен для публикации в открытой печати.

Отчет о прибыли и убытках представляет собой ряд показателей, характеризующих доходы и расходы банка, а также разность между ними – прибыль или убыток за отчетный период. Отчетным периодом может выступать квартал, полугодие, год.

Комплект финансовой отчетности банка включает в себя бухгалтерский баланс, отчет о прибыли и убытках, отчет об изменениях в капитале, отчет о движении денежных средств, учетную политику и примечания. Кроме того, дополнением к комплекту финансовой отчетности может служить ряд форм, обозначенных в НСФО 30.

Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями:

Источник: studopedia.ru

Сегодня 27.04.2023 года. Высшая банковская школа ПрофБанкинг работает каждый день с 2006 года!

Бухгалтерский баланс банка (форма 0409806)

Бухгалтерский баланс банка (публикуемая форма) – отчет, являющийся составной частью годового отчета банка, подлежит опубликованию и представляется всеми кредитными организациями, включая небанковские кредитные организации (НКО) в территориальные учреждения Банка России. Бухгалтерский баланс (публикуемая форма) составляется банками не только на 1 января, но и на 1 апреля, 1 июля и 1 октября, представляется в территориальные учреждения Банка России и публикуется. Форма баланса № 0409806 утверждена Указанием ЦБ РФ № 4927-У.

Источник: www.profbanking.com