В этом разделе отчета о финансовых результатах указывают финансовый результат (прибыль или убыток), полученный фирмой за отчетный период.
Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утвержденное приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. № 114н, предлагает два способа расчета величины чистой прибыли за отчетный период – балансовый способ и способ отсрочки. Показатель чистой прибыли является итоговой строкой отчета о финансовых результатах.
В письме Минфина от 11 июня 2020 г. № 07-01-10/51101 говорится, что ограничений для применения любого из способов расчета величины чистой прибыли за отчетный период в ПБУ 18/02 нет. Поэтому фирма вправе их изменять, но последствия изменения учетной политики нужно будет отразить в разделе 2 «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок» отчета об изменениях капитала.
Двумя способами нужно рассчитывать и величину налога на прибыль:
- по данным бухучета;
- по данным налогового учета.
В первом случае рассчитывают условный расход (или доход) умножением бухгалтерской прибыли на ставку. Затем определяют расчетную разницу между постоянными налоговыми доходами и расходами, учитывают изменения ОНА и ОНО. К этим суммам также применяют ставку 20%. Затем корректируют условный расход (доход) на полученные значения.
Во втором случае определяют налоговую базу, руководствуясь статьями НК РФ, а затем умножают на ставку.
Если вы без ошибок ведете бухгалтерский и налоговый учет, в обоих случаях вы должны получить один и тот же результат.
Налоговая база определяется разницей доходов и расходов фирмы.
Общая формула текущего налога на прибыль представляет собой произведение налоговой базы на ставку налога – 20% по двум видам бюджетов (в федеральный – 3%, в региональный – 17%).
Каким бы способом исчисления вы ни пользовались, величина текущего налога должна равняться сумме, вписанной в налоговую декларацию.
Кроме того, в этом же разделе справочно отражают суммы:
- полученные от переоценки внеоборотных активов, не включаемых в чистую прибыль (убыток) периода;
- полученные от прочих операций, не включаемых в чистую прибыль (убыток) периода;
- совокупного финансового результата периода;
- базовой прибыли (убытка) на акцию;
- разводненной прибыли (убытка) на акцию.
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Источник: www.berator.ru
Прибыли и убытки по МСФО: основные виды и способы расчета
Прибыли и убытки по МСФО — это не просто отдельные статьи в Отчете о прибылях и убытках, а «жизненно» важные показатели деятельности компании. По этим параметрам инвесторы и руководители отслеживают продуктивность бизнеса за определенный промежуток времени и прогнозируют его финансовые результаты на будущее. Какие виды прибыли и убытков выделяют в системе международных стандартов, как их рассчитывают и раскрывают в финансовой отчетности — разбираемся в статье. Что входит в прибыли и убытки по МСФО Валовая, операционная и чистая прибыль Налог на прибыль по МСФО 12 Прибыль на акцию по МСФО 33 Кредитные убытки по МСФО 9
Что входит в прибыли и убытки по МСФО
- выручка;
- себестоимость;
- коммерческие, управленческие и административные расходы;
- финансовые доходы, финансовые расходы;
- инвестиционные доходы.
Полный перечень показателей отчета можно посмотреть в пунктах 81-82 МСФО (IAS) 1 либо в статье «Формы отчетности по МСФО».
Согласно МСФО, в прибылях и убытках учитывают все доходы и расходы, кроме тех, что признаны в прочем совокупном доходе. Прочий совокупный доход (далее — ПСД), в свою очередь, включает остальные затраты и доходы, не входящие в состав прибылей и убытков (это может быть переоценка пенсионных планов, изменения в стоимости от переоценки ОС и прочее).
Чистая прибыль компании и итого совокупный доход отражается отдельно для контролирующих акционеров и неконтролирующих участников. При расчете итоговой чистой прибыли/убытка, смотрят на соотношение всех доходов и расходов за период. А также учитываются прибыли и убытки от текущей и инвестиционной деятельности организации.
- Чистую прибыль получают, когда доходы превышают расходы. Считается как остаток от выручки после вычета всех суммарных затрат, кредитных и налоговых обязательств.
- Чистый убыток — это когда расходы превышают суммарный доход компании за период, в результате чего уменьшается собственный капитал.
Валовая, операционная и чистая прибыль
Отчет о прибылях и убытках и прочем совокупном доходе содержит несколько срезов прибыли:
- валовая прибыль — разница между выручкой и себестоимостью;
- следующий срез — операционная прибыль — это разница между валовой прибылью и операционными расходами (к ним можно отнести административные, управленческие, коммерческие и сбытовые расходы);
- следующий срез — прибыль до налогообложения. Это операционная прибыль минус прочие расходы и плюс прочие доходы;
- и после вычета налогов получаем чистую прибыль.
В комбинированном отчете о прибылях и убытках и прочем совокупном доходе чистая прибыль плюс прочий совокупный доход будет равно общему совокупному доходу компании. В основном такая структура отчета объясняется удобством расчета финансовых показателей по каждому срезу прибыли.
Нераспределенная прибыль — это статья баланса (другого финансового отчета). Показатель отражает всю накопленную прибыль компании с момента ее основания, а не только за отчетный период, например, как в ОПиУ.
Такая структура отчета позволяет получать различные срезы прибыли и удобна для анализа. Также отчет может быть перегруппирован для управленческих целей (например, показатели EBIT, EBITDA).
Налог на прибыль по МСФО 12
При расчете чистой прибыли учитывается налог на прибыль. Он рассчитывается по правилам налогового учета, как налоговая прибыль, умноженная на ставку налога.
Есть 2 варианта расчета налоговой прибыли:
- Бухгалтерская чистая прибыль +(-) корректировки по налоговому кодексу для крупных компаний, или
- Налоговая прибыль = бухгалтерской чистой прибыли (для компаний, которые не считаются крупными).
Критерии первого и второго варианта изложены в налоговом кодексе.
Для учета налога на прибыль в МСФО применяется стандарт (IAS) 12 «Налог на прибыль». В нем говорится, что компании должны учитывать налоговые последствия операций также, как и сами операции, то есть в составе прибыли или убытка.
Отражение налога на прибыль в отчетности по правилам МСФО возможно двумя способами:
- по каждому элементу прочего совокупного дохода;
- или в Отчете о прибылях и убытках и ПСД.
Предприятие может раскрыть статьи прочего совокупного дохода как за вычетом налоговых последствий, так и до их вычета, отразив одной суммой совокупную величину налога на прибыль, касательно этих статей.
Прибыль на акцию по МСФО 33
Прибыль на акцию или EPS (с англ. Earnings per share) считается одним из ключевых показателей в Отчете о прибылях и убытках тех компаний, которые действуют на рынке ценных бумаг. Значение EPS позволяет акционерам и финансовым аналитикам оценивать как общую привлекательность бизнеса для инвестиций, так и прибыль от отдельного портфеля акций.
Раскрытие и способ расчета EPS регулируется стандартом МСФО (IAS) 33 «Прибыль на акцию». Согласно стандарту, раскрывать значение этого показателя в ОПиУ обязаны компании, чьи ценные бумаги котируются на бирже или находятся в свободном обращении. Либо те организации, которые находятся в процессе эмиссии ценных бумаг.
Чтобы раскрыть прибыль на акцию в ОПиУ, нужно вначале рассчитать два показателя:
- базовую EPS ;
- разводненную прибыль на акцию.
Базовая EPS — прибыль, которая причитается владельцам обыкновенных акций. Рассчитывается так:
Если компания выкупает часть своих акций, то показатель EPS увеличивается, так как уменьшается число акций в обращении. А вот уменьшение этого показателя инвесторы могут расценить как снижение эффективности работы предприятия, что может негативно отразиться на рыночной стоимости акций.
- Разводненная или пониженная EPS — включает прибыли от конвертации других ценных бумаг в обыкновенные акции.
Разводненную прибыль на акцию раскрывают в Отчете о прибылях и убытках, только если у компании есть в обращении конвертируемые инструменты, так называемые, потенциальные акции.
- привилегированные акции, которые конвертируются в обыкновенные;
- варранты — документы, по которым можно купить ценные бумаги за фиксированную цену еще до их выпуска;
- опционы на акции;
- обыкновенные акции, которые могут получить сотрудники компании в качестве вознаграждения.
Подобные инструменты в отечественных компаниях используются в малых количествах, поэтому разница между базовой и разводненной прибылью на акцию обычно небольшая.
Кредитные убытки по МСФО 9
Отдельной графой в Отчете о прибылях и убытках идут расходы на ожидаемые кредитные убытки. Кредитный убыток — это разница между денежными потоками, которые положены организации по договору, и теми, что ожидаются.
Чтобы рассчитать показатель, сумму возможных убытков умножают на процент вероятности их наступления (то есть, на случай дефолта заемщика).
Кредитные убытки рассматриваются в МСФО 9 «Финансовые инструменты». Их отражают в отчетности как обесценение финансовых активов (так как они уменьшают стоимость актива). Или напрямую отражают в расходах периода в связи с обесценением финансового инструмента.
По правилам стандарта МСФО 9, ожидаемые кредитные убытки учитывают в финотчетности как оценочный резерв. Порядок обесценения относится к финансовым активам, которые учитываются по амортизированной стоимости или по справедливой, через прочий совокупный доход.
Под порядок обесценения могут попасть:
- выданные кредиты и займы;
- торговая дебиторская задолженность
- задолженность по финансовой аренде;
- вложения в долговые ценные бумаги.
Если финансовый актив раскрывают по амортизированной стоимости, то резерв создают за счет прибылей и убытков. И так как он уменьшает балансовую стоимость самого актива, его признают в части активов в Отчете о финансовом положении (ОФП). Если актив учитывают по справедливой стоимости через ПСД, то оценочный резерв не сокращает стоимость актива, и его раскрывают в резервах собственного капитала в ОФП.
Как видим, стандарты МСФО дают довольно гибкие инструменты для раскрытия информации о прибылях и убытках в финансовой отчетности, а также их анализа. Что позволяет снизить кредитные риски, увидеть, где можно сократить расходы и убытки и, тем самым, повысить чистую прибыль.
Каждая компания может формировать Отчет о прибылях и убытках в той форме, которая будет наиболее объективно и наглядно отражать финансовые результаты работы предприятия. А самое главное — будет помогать инвесторам и руководству принимать эффективные инвестиционные и управленческие решения.
Пройдите курс по МСФО, чтобы работать с финансовой отчетностью на уровне эксперта, а также подтвердить полученные знания и навыки международными дипломами АСРМ и ACCA DipIFR (rus).
Источник: finacademy.net
Как определить прибыль или убыток на предприятии
Деятельность предприятий направлена на извлечение прибыли, которая характеризует эффективность управленческой политики руководства. Чтобы правильно оценить финансовый результат, необходим тщательный бухгалтерский учет доходов и расходов, на основании которого можно судить о прибыльности или убыточности организации.
Статьи по теме:
- Как определить прибыль или убыток на предприятии
- Как определить чистую прибыль предприятия
- Как определить прибыль или убыток по учету
Вам понадобится
- — бухгалтерский баланс (форма №1);
- — отчет о прибылях и убытках (форма №2).
Инструкция
Обобщенные итоги финансово-хозяйственной деятельности предприятия содержатся в бухгалтерской отчетности: в форме №1 баланса указана общая сумма накопленной прибыли или непокрытого убытка на начало и конец отчетного периода, а в форме №2 – отчете о прибылях и убытках – расшифрованы исходные данные для формирования финансового результата. Кроме того, по форме №2 можно проследить все виды прибыли (валовую, от продаж, до налогообложения, чистую) и определить рентабельность организации.
Сравните данные из строки 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» формы №1 бухгалтерского баланса между собой: превышение показателя на отчетную дату над значением на начало года говорит о прибыльной деятельности предприятия в течение отчетного периода. Но анализ на отдельно взятую дату не отражает реальной картины, поэтому для определения прибыльности рассмотрите данные как минимум за 1 год, то есть за 5 отчетных дат.
Постоянный рост значения нераспределенной прибыли свидетельствует о грамотном управлении доходами и расходами. Снижение показателя означает убыток, даже если он выражен положительным числом. Вместе с тем, если на начало анализируемого периода значение в строке 1370 отрицательное, но в течение года стремится к нулю и выше, можно говорить о постепенном выходе предприятия из кризиса и прибыльной деятельности.
Основная информация о прибылях и убытках компании содержится в одноименном отчете. Оцените общий финансовый результат по строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)». Отдельный показатель свидетельствует об итоге финансово-хозяйственной деятельности на отчетную дату, поэтому выводы делайте по значениям нескольких периодов, то есть в динамике.
Для обобщения информации составьте агрегированный отчет о прибылях и убытках в форме таблицы: в вертикальной области значений перечислите строки отчета, в горизонтальной – рассматриваемые даты. Если по итогам какого-либо из рассматриваемых временных отрезков отмечается снижение показателя, проанализируйте формирование прибыли на каждом этапе, чтобы найти источник возникновения убытка.
Чтобы определить валовую прибыль, вычтите себестоимость продаж из суммы дохода от основной деятельности — выручки от реализации товаров, продукции, услуг, работ без НДС. Затем рассчитайте показатель прибыли от продаж, уменьшив валовую прибыль на итоговые суммы коммерческих и управленческих расходов.
Далее оцените прочие доходы, в том числе от участия в других организациях, например дочерних компаниях, и проценты, причитающиеся к получению. Прибавьте их сумму к значению прибыли от продаж, а затем вычтите проценты к уплате и прочие расходы – вы получите прибыль до налогообложения.
Чтобы получить значение чистой прибыли или убытка, рассчитайте и вычтите из прибыли до налогообложения текущий налог на прибыль, налоговые санкции, а в случае необходимости отразите изменения постоянных налоговых активов и обязательств.
Совет полезен?
Статьи по теме:
- Как рассчитать финансовый результат
- Как определить прибыль предприятия
- Как определить прибыль от продаж
Добавить комментарий к статье
Похожие советы
- Как найти прибыль до налогообложения
- Как рассчитать чистую прибыль
- Как определить бухгалтерскую и экономическую прибыль
- Как посчитать прибыль предприятия
- Как найти прибыли от продаж
- Как посчитать чистую прибыль
- Как вычислить прибыль
- Как определить прибыль до налогообложения
- Как анализировать прибыль
- Как сделать отчет о прибылях и убытках
- Как найти прибыль
- Как найти финансовый результат
- Как рассчитать доход на предприятии
Новые советы от КакПросто
Рекомендованная статья
Какой материнский капитал в 2018 году
Материнский капитал является одной из форм поддержки семей с детьми. Действовать данная программа будет до.
Источник: www.kakprosto.ru