Бухгалтерский баланс для мфо

Микрофинансовые организации, как и все экономические субъекты, обязаны сдавать отчетность в госорганы, которые контролируют их деятельность. В статье рассматриваем основные формы и даем ссылки на нормативную базу.

Заполнить и сдать актуальные формы отчетности в контролирующие органы. Попробовать

Что такое микрофинансовая организация

• небольшими суммами,
• на небольшой срок (часто — на 1 месяц),
• под высокие проценты,
• в основном с начислением процентов за каждый день пользования деньгами.

Особенность кредитования заключается в том, что МФО гораздо лояльнее относится к оценке платежеспособности клиента, чем обычные банки. При этом микрофинансовая организация рискует достаточно сильно, поскольку значительный объем микрозаймов не возвращается. Для компенсации недополученных средств МФО применяет более высокую ставку по кредитам.

Особенности сдачи отчетности в микрофинансовых организациях

Деятельность МФО регламентирована Федеральным законом от 02.07.2010 № 151-ФЗ. В ст. 15 закона указаны особенности сдачи отчетности МФО:

Займы без посещения офиса МФО

• МФО и микрокредитная организация, не входящая в саморегулируемую организацию (СРО), направляют отчетность и иные сведения в ЦБ РФ на основании Положения ЦБ РФ от 25.10.2017 № 613-П;
• сроки, форма и правила заполнения документов утверждаются нормативным актом ЦБ РФ;
• МФО подают в ЦБ РФ аудиторское заключение по бухотчетности с учетом требований Указания ЦБ РФ от 03.08.2020 № 5523-У;
• МФО, входящая в СРО, должна подавать отчетность и иные сведения в СРО, членом которой она является.

Как и любой налогоплательщик, МФО должна сдавать отчетность в ИФНС, ПФР, ФСС по утвержденным формам и в сроки, установленные действующим законодательством.

Какие отчеты сдает микрофинансовая организация

Бухгалтерскую (финансовую) отчетность МФО сдают в ИФНС каждый год не позже 1 апреля года, идущего за отчетным. Кроме того, МФО направляют в ЦБ и Росфинмониторинг специализированные отчеты — укажем их в таблице:

Отчет Периодичность Форма

Отчет об операциях с денежными средствами некредитных финансовых организаций	Каждый месяц не позже 15 рабочего дня месяца, идущего за отчетным	0420001
Отчет о микрофинансовой деятельности	Каждый квартал не позже 15 рабочих дней месяца, идущего за отчетным периодом	0420846
Отчет о средневзвешенных значениях полной стоимости потребительских микрозаймов	Каждый квартал не позже 15 рабочих дней месяца, идущего за отчетным кварталом	0420847
Отчет о персональном составе руководящих органов	Каждый год не позже 23 рабочих дней после отчетного года. Также отчет сдается не позже 23 рабочих дней после дня изменения сведений из подразделов 4-6 для микрокредитной организации или из подраздела 5 для микрофинансовой организации раздела II этого отчета	0420841

Также МФО должны направлять в госорганы и другие виды информации, например:

Перехода микрофинансовых организаций (МФО) на МСФО

• сведения об изменении юрадреса или учредительных документов — в ИФНС в виде заявления на корректировку информации в ЕГРЮЛ (форма Р13014),
• сведения об изменении иной информации (адрес сайта или электронной почты, данные руководителя, участников, акционеров и т.д.) — в ИФНС в виде заявления на корректировку информации в ЕГРЮЛ (Р13014),
• заявление о переоформлении свидетельства о внесении в реестр МФО — в Центробанк вместе с подтверждающими документами и свидетельством, которое нужно переоформить,
• отчет об иностранных клиентах по стандарту ОЭСР в ИФНС и др.

При сдаче бухгалтерской, налоговой и кадровой отчетности необходимо ориентироваться на законодательство, а также на нормативные акты конкретных госорганов — ИФНС, ПФР, ФСС. В ИФНС подают декларацию по налоговому режиму, расчеты 6-НДФЛ и РСВ, в Пенсионный фонд — формы СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД, а в Фонд социального страхования — расчет 4-ФСС. Кроме того, в Центробанк представляют бухгалтерскую (финансовую) отчетность и аудиторское заключение к ней.

При формировании специализированной отчетности МФО ориентируются на нормативные акты ЦБ РФ, федеральные законы и постановления Правительства РФ, которые регламентируют деятельность этих фирм. Например, к ним относятся:

• Федеральный закон «О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях» от 02.07.2010 № 151-ФЗ.
• Постановление Правительства РФ «О реализации международного автоматического обмена финансовой информацией с компетентными органами иностранных государств (территорий)» от 16.06.2018 № 693.
• Указание ЦБ «О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России отчетности микрофинансовых компаний…» от 03.08.2020 № 5523-У.

Сдать бухгалтерскую, налоговую и кадровую отчетность через интернет — по актуальным формам и без ошибок.

Отчет о микрофинансовой деятельности

Отчет по форме 0420846 заполняют на основании Указания ЦБ РФ от 03.08.2020 № 5523-У. Этот отчет содержит полную информацию об МФО и показателях ее деятельности. По итогам отчетного квартала в нем указываются:

• общие данные об МФО — название, ИНН, ОГРН, ОКОПФ, номер записи в реестре МФО, почтовый адрес, номер телефона, адрес сайта, email и т.д.,
• аналогичные данные об обособленных подразделениях МФО,
• расчетные счета в банках — название банка, БИК, номер счета, код валюты и т.д.,
• крупнейшие кредиторы,
• основные показатели деятельности,
• фактические значения экономических нормативов,
• структура задолженности и резервы.

Отчет о персональном составе руководящих органов

Отчет по форме 0420841 заполняют на основании Указания ЦБ РФ от 03.08.2020 № 5523-У. По итогам отчетного года в нем указывают следующие данные:

• о компании — название, ИНН, ОГРН, ОКОПФ, номер записи в реестре МФО,
• о лице, которое без доверенности действует от имени МФО,
• о персональном составе органов управления (при наличии),
• о лицах, которые так или иначе могут распоряжаться 10 % и более голосов из голосующих акций МФО,
• о лице, на которое возложена ответственность за реализацию правил внутреннего контроля по противодействию отмывания доходов, полученных преступным путем, и легализации терроризма,
• о лицах, которые ответственны за управление рисками,
• о главном бухгалтере.

По указанным лицам заполняют графы о ФИО, дате и месте рождения, гражданстве, удостоверяющем личность документе, адресе регистрации, ИНН и др.

Информация о видах и суммах операций с денежными средствами некредитных финансовых организаций

Отчет по форме 042001 заполняют на основании Указания ЦБ РФ от 13.01.2017 № 4263-У. По итогам отчетного месяца в нем указывают следующую информацию:

• общая о компании (название, ИНН, ОГРН, код вида деятельности),
• об операциях, совершенных с использованием банковских счетов,
• об операциях, проведенных через кассу.

В отчете отражают сведения по операциям с разными клиентами — резидентами и нерезидентами, юридическими лицами, ИП и физическими лицами.

Как правильно подготовить форму отчета для МФО

Для правильной подготовки и сдачи отчетности по МФО необходимо сделать следующее:

• Определить, какие виды отчетов нужно сдавать, в какие сроки и госорганы. Основными госорганами при этом являются ФНС, ПФР, ФСС, Центробанк. Кроме того, при участии МФО в саморегулируемой организации она также должна подавать отчетность в свою СРО. Государственный реестр СРО для микрофинансовых организаций можно найти на сайте Центробанка.
• Выбрать действующую форму отчета. К примеру, чтобы найти актуальную форму налоговой отчетности для компаний на общем режиме налогообложения, можно зайти на сайт ФНС. Затем выбрать «Налогообложение в РФ», перейти в «Действующие налоги и сборы». Там будет ссылка на налог на прибыль, а в тексте — файл для скачивания действующей формы декларации. Если вы работаете в Контур.Экстерне, то всегда пользуетесь актуальными формами — они обновляются автоматически, без участия бухгалтера. Сравнить сдачу отчетности через сервис ФНС и через Контур.Экстерн.
• Заполнить все показатели и сведения в отчетной форме. Перед отправкой все отчеты в Контур.Экстерне проходят проверку на ошибки, это позволяет отчитываться корректно и сократить число отказов.
• Своевременно сдать отчетность в госорганы и ЦБ удобным способом. Для сдачи отчетности через интернет требуется квалифицированная электронная подпись, поэтому нужно контролировать сроки ее действия и при необходимости обновлять.

Чтобы правильно подготовить отчетность, необходимо всегда ориентироваться на изменения действующего законодательства.

Отчитаться во все контролирующие органы через интернет согласно действующим требованиям законодательства.

Источник: www.kontur-extern.ru

Особенности подготовки и представления отчетности микрофинансовых организаций (МФО)

Правовое регулирование деятельности МФО

• фонда;
• автономной некоммерческой организации (АНО);
• учреждения (за исключением бюджетного учреждения);
• некоммерческого партнерства;
• хозяйственного общества;
• товарищества.

Важно!

Регулирование деятельности и надзор за деятельностью МФО осуществляется Банком России (п.2 ст.14 Закона №151-ФЗ).

Как открыть МФО?

Особенности представления отчетности МФО

Особенности представления отчетности МФО регламентируются ст.15 Закона №151-ФЗ.

Важно!

МФО обязаны представлять в Банк России отчетность, в том числе бухгалтерскую (финансовую) отчетность, а также иные документы и информацию, предусмотренные Законом №151-ФЗ. Форма, сроки, порядок составления и представления отчетности и иных документов устанавливаются нормативным актом Банка России (п.3 ст.15 Закона №151-ФЗ).

Перечень форм и сроки представления отчетности в Банк России

Указание ЦБ РФ от 11.03.2016 г. №3979-У вступает в силу 10 апреля 2016 г. (п.7 — по истечении 10 дней после дня его официального опубликования на сайте Банка России – 30.03.2016 г.) и применяется МФО вне зависимости от их вида (микрофинансовая компания или микрокредитная компания).

А указанием ЦБ РФ от 09.07.2015 г. №3719-У установлены сроки и порядок составления и представления отчетности об операциях с денежными средствами.

Систематизируем перечень отчетов МФО, представляемых в Банк России, в таблице:

Наименование формы МФО

Код формы

Периодичность представления и сроки

Отчет о микрофинансовой деятельности

ОКУД 0420840 (Приложение №1 к указанию ЦБ РФ от 11.03.2016 г. №3979-У)

— за I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года не позднее 30 календарных дней по окончании отчетного периода;

— за календарный год дважды: не позднее 30 календарных дней по окончании календарного года и не позднее 90 календарных дней по окончании календарного года;

— при направлении в Банк России заявления об исключении сведений о МФО из государственного реестра.

Отчет о персональном составе руководящих органов

ОКУД 0420841 (Приложение №2 к указанию ЦБ РФ от 11.03.2016 г. №3979-У)

— по окончании календарного года,

— при изменении сведений, содержащихся в разделе II отчета о персональном составе руководящих органов МФО, не позднее 30 календарных дней после отчетного года или даты изменения сведений.

Информация о видах и суммах операций с денежными средствами некредитных финансовых организаций

(Приложение №4 к указанию ЦБ РФ от 09.07.2016 г. №3719-У)

— за календарный месяц и представляется в Банк России не позднее 15 рабочего дня месяца, следующего за отчетным.

Особенности подготовки форм отчетности МФО

При составлении отчета о микрофинансовой деятельности МФО нужно учитывать следующие особенности заполнения разделов:

• при составлении отчета за календарный год, представляемого не позднее 30 календарных дней по окончании календарного года, заполняются разделы I и V.
• при составлении отчета за календарный год, представляемого не позднее 90 календарных дней по окончании календарного года, заполняются разделы I — IV, VI — VIII. К отчету также прилагается электронный документ, содержащий годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность МФО;
• при составлении отчета, направляемого вместе с заявлением об исключении сведений о МФО из государственного реестра, заполняются раздел I и подраздел 3 раздела II отчета.

Разъяснения порядка заполнения информации о видах и суммах операций с денежными средствами приведены в Письме ЦБ РФ от 14.10.2015 г. №57-1-2/1600.

Важно!

Отчетность о микрофинансовой деятельности, отчет о персональном составе руководящих органов МФО, информацию о видах и суммах операций с денежными средствами некредитных финансовых организаций, необходимо заверить усиленной квалифицированной электронной подписью лица, осуществляющего функции руководителя (единоличного исполнительного органа) МФО (п.5 Указания ЦБ РФ от 09.07.2015 г. №3719-У и п.6 от 11.03.2016 г. №3979-У).

Прочая отчетность, представляемая МФО

МФО обязаны представлять в Банк России аудиторское заключение о годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности. При этом бухгалтерская (финансовая) отчетность и аудиторское заключение о годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности МФО подлежат раскрытию в порядке и в сроки, которые установлены нормативным актом Банка России (п.5 ст.15 Закона №151-ФЗ).

Кроме того, МФО представляют налоговую, бухгалтерскую, пенсионную, статистическую отчетность в установленном порядке. А в Росфинмониторинг МФО представляют специальную отчетность не реже 1 раза в три месяца (приказ Росфинмониторинга от 22.04.2015 г. №110, письмо ЦБ РФ от 31.12.2014 г. №238-Т).

Важно!

В соответствии с пп.20 п.3 ст.346.12 НК РФ с 1 января 2014 года МФО не вправе применять упрощенную систему налогообложения (письма Минфина РФ от 30.12.2015 г. №03-11-11/77739, от 14.04.2014 г. №03-11-09/16840).

Статья актуальна на 26.05.2016

Источник: www.audit-it.ru

Бухгалтерский учет в микрофинансовых организациях

Бухгалтерский учет в микрофинансовых организациях ведется на общих основаниях, контролирует первичную и налоговую документацию, рассчитывает и уплачивает платежи в бюджет.

Что такое МФО?

Микрофинансовая организация (МФО) – это юридическое лицо (коммерческая компания или некоммерческий небюджетный фонд, товарищество, партнерство), которое:

• должны быть зарегистрированы в ЦБ РФ;
• декларирует в учредительных документах микрофинансовую деятельность;
• оказывает финансовые услуги в виде микрокредитов (до 1 млн. руб.) для физлиц;
• получает прибыль от процентов по микрокредитам;
• работает на общей системе налогообложения.

Финансово-хозяйственная деятельность МФО ведется в соответствии с ФЗ №151, ГК РФ (807-809) и Положениями о бухучете 9-10/99, 19/02. Согласно этих законодательным актам микрофинансовые организации обязана:

• выдавать микрокредиты только в национальной валюте;
• привлекать только финансовые средства своих учредителей и заемщиков (до 1.5 миллиона рублей);
• держать на балансе достаточные по нормативам денежные средства для работы;
• ежеквартально отчитываться перед ЦБ РФ по ведению финхоздеятельности;
• уплачивать налоги и страховые взносы на общих основаниях;
• соблюдать требования законодательства о правах потребителей (ФЗ №2300-1).

Микрофинансовым организациям запрещено работать с иностранной валютой и ценными бумагами, привлекать для работы деньги физических лиц, выступать поручителями по обязательствам руководства, самостоятельно изменять сроки договора займа и процентные ставки по выдаваемым микрокредитам, выдавать заем физлицу, чей долг превышает 1 миллион рублей по предыдущим обязательствам.

Налогообложение МФО

Поскольку микрофинансовые организации оказывают финансовые услуги (выдают микрокредиты) и получают прибыль в виде процентов по займам, их налогообложение обязательно и выполняется по общей системе (ФЗ №301, 3.346.12 НК РФ). Для ведения бухучета необходим профессиональный бухгалтер (штатный или аутсорсер).

Общая система налогообложения предполагает уплату:

• взносов в ФСС и Пенсионный фонд – с заработной платы сотрудников;
• НДФЛ – уплачиваются налоги с выплаты зарплат сотрудникам организации;
• налога на прибыль – учитываются проценты по займам за отчетный период (затраты вычитаются и фиксируются документально)
• НДС – облагаются только те операция которые подлежат обложению НДС (раздельный учет +декларация 25 числа месяца, следующего за отчетными периодом);
• налог на имущество.

По каждому уплачиваемому налогу в ФНС подается отдельная декларация. Единый налог на доходы микрофинансовая организация не платит, заемные средства, выдаваемые физлицу, и расходы на страхование взносов заемщика относится в расходы. Доходы (проценты), полученные в результате операций с долговыми обязательствами, учитываются в операции согласно уставной деятельности.

Важно! Часть микрозаймов не возвращается назад МФО, но налогообложение этих средств никто не отменял. Поэтому организации обычно создают собственный резервный фонд, за счет которого погашает налоговые платежи по безнадежным долгам. При этом сами задолженности в резерв включаться не могут (данные о них подаются в ФНС).

Учет МФО операций по кредитным договорам

Договор микрозайма – это один из основных документов финансовой отчетности МФО, который фиксирует процентный заем физическому лицу в размере до миллиона рублей в соответствии с ФЗ №151. Особенности этого соглашения:

• выданный заем – это не расходы, а финансовое вложение («тело» кредита) с целью получения прибыли, которое налогами не облагается;
• взносы заемщика в счет погашения обязательств не относятся к доходам;
• налогооблагаемая прибыль МФО – это только полученные проценты и суммы штрафных санкций за нарушение заемщиком требований договора.

Выдача микрокредита и возврат заемных средств обязательно фиксируются в счетах 58-3 кредит 50 (51) и 50 (51) кредит 58-3, а полученные по займу проценты — в дебетовом счете 76 кредит 90-1 и 50 (51) кредит 76 — как прочие доходы (ПБУ 9/22) или как доходы от общей деятельности (ПБУ 19/02).

Важно! Если заем МФО – беспроцентный, он не учитывается как финансовое вложение.

Штрафные санкции и неустойки

Несвоевременный возврат или полный невозврат заемных денег – обычная практика в деятельности МФО. По условиям договора кредитор получает право начислять штрафы и пени и подавать иски о взыскании задолженностей и штрафных санкций через суд.

Поскольку даже неполученная прибыль от выдачи микрозаймов, еще неуплаченные штрафы и пени – это налогооблагаемая прибыль, микрокредитные организации вынуждены перестраховываться – открывать забалансовые счета и зачислять получаемые средства на них. В этом случае, неустойка отражается в отчетности без дебета, списывается и облагается налогом.

Резервный фонд МФО

Бизнес МФО относится к высокорисковым, поэтому организациям рекомендовано создавать резервный фонд по счетам возврата микрозаймов, начисления процентов, сомнительных долгов и возможного обесценивания вложений. По сути, это – «запасные» деньги на погашение рисков.

Деньги могут быть реальными или номинальными, однако обязательно должны быть отражены в отчетности (расчетный счет ЦБ России). Ежеквартально резервный фонд перерасчитывается (начисляется положительная разница, списывается отрицательная) и отражается в документах бухгалтерской отчетности (дебет/кредит) как:

• резервы по основному долгу (91.02/59);
• резервы по начисленным процентам на заем (91.02/63);
• разница резервов (63/91.02);
• списание невозвратных долгов (59/58.03 или 76-02).

Важно! Все прочие доходы и расходы от финансово-хозяйственной деятельности МФО (налоги, выплата зарплат) учитываются в обычном порядке.

Бухгалтерская отчетность МФО

Специальных ограничений, нормативных требований по ведению бухгалтерии и бланкам отчетности от микрофинансистов не требуется. Общие принципы:

• микрокредиты могут выдаваться наличными деньгами или в безналичной форме;
• каждый заем удостоверяется расходным кассовым ордером;
• возврат долга и уплата процентов фиксируются приходными ордерами;
• все финансовые операции регистрируются в кассовой книге;
• несколько филиалов одной МФО могут работать по одному расчетному банковскому счету;
• финансовые операции не требуют использования ККО.

Бухгалтерский баланс и налоговая отчетность за отчетные периоды сдается в ИФНС, внебюджетные фонды (4-ФСС), Центробанк РФ (ежеквартальный отчет о деятельности с накопительным итогом + состав руководства МФО + годовая электронная бухгалтерия) и Росстат согласно законодательству. Ежегодно организация проходит обязательный финансовый аудит.

Кроме того, микрофинансовая организация утверждает внутренние документы в Росфинмониторинге.

Как видите, общие принципы ведения бухгалтерского и налогового учета МФО мало отличаются от бухгалтерии обычных коммерческих компаний, однако специфика их финхоздеятельности требует дополнительного документооборота и первичной отчетности – по займам, возвратам заемных денег, штрафам и пеням, налогообложению прибыльных статей. Поэтому бухгалтерское обслуживание микрофинансовых организаций требует специальных знаний, владения законодательством и практического опыта.

Если в вашей МФО нет собственного бухгалтера, либо штатные специалисты не имеют опыта ведения отчетности в этой сфере бизнеса, вы в любой момент обратиться к квалифицированным специалистам компании ЦБО Бизнес Партнер. Мы оказываем консалтинговую и практическую поддержку микрофинансовым организациям в Москве и предлагаем полный спектр услуг по ведению бухучета, составлению и сдаче налоговой отчетности.

Источник: profnalog.ru