Бухгалтерский баланс это кратко

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Положение по ведению бухгалтерского уче-та и бухгалтерской отчетности в Российской Феде-рации: приказ Министерства Финансов РФ от 29.07.1998 г., № 34н — М.: Маркетинг, 2009.

Баланс (франц. balance — буквально весы) означает равновесие, уравновешивание или количественное выражение отношений между сторонами какой-либо деятельности, это модель, с помощью которой в интересах пользователей представляется на определённый момент времени финансовое положение предприятия.

Основные функции бухгалтерского баланса: информационная, контрольная, аналитическая, прогнозная и управленческая.

Бухгалтерский баланс информирует заинтересованных пользователей о составе капитала организации, ее финансовом положении на определенную дату и за определенный период.

Информация бухгалтерского баланса позволяет контролировать наличие и движение активов и обязательств организации, целесообразность использования экономических ресурсов для получения будущих экономических выгод, предотвращать негативные факты хозяйственной деятельности, обеспечивая финансовую устойчивость организации.

На основании сведений бухгалтерского баланса осуществляется оценка финансового состояния организации. Аналитические возможности бухгалтерского баланса позволяют определять показатели ликвидности, платежеспособности, структуры и доходности (рентабельности) капитала, капиталоотдачи основного и оборотного капитала, соотношение собственного и заемного капитала и др.

Пользователями финансовой отчетности вообще и бухгалтерского баланса в частности, являются инвесторы, кредитные учреждения и кредиторы, поставщики и заказчики, органы законодательной и исполнительной власти. Каждого из этих пользователей, вне зависимости от того, носит ли его интерес прямой или косвенный характер, интересует информация об имуществе предприятия, составе и структуре этого имущества. Необходимо отметить, что чаще всего пользователя интересует не структура актива и пассива, а сведения, получаемые путем анализа этой структуры, разного рода способами для нахождения ответов на очень широкий круг вопросов.

Разумеется, каждая категория пользователей предъявляет свои требования к составу информации, содержащейся в форме №1. Так, например, поставщики и кредитные учреждения в основном интересуются платежеспособностью предприятия (текущей или перспективной), потенциальных инвесторов интересует деловая активность предприятия и, в особенности, показатели эффективности его деятельности (прибыльность), внутренних пользователей, кроме вышеперечисленных, регулярно занимает проблема оценки финансового состояния, т.е. способности предприятия формировать свои запасы и затраты (финансовая устойчивость), скорости оборота оборотных средств предприятия.

Прогностическая функция предусматривает разработку перспективных балансов, в основе построения которых находятся ожидаемые изменения состава и структуры активов, капитала, динамики дебиторской и кредиторской задолженности, формирования резервов, начисления затрат, позволяющих оптимизировать хозяйственное положение организации.

Управленческая функция тесно связана с формированием информационных моделей баланса, отражающих хозяйственную деятельность организации и влияющих на процесс принятия экономических решений. Бухгалтерский учет: бухгалтерская финансовая отчетность: учебник / Под редакцией проф. Н.Т. Лабынцева М.: Финансы и Статистика, 2008.

Значение бухгалтерского баланса настолько велико, что его часто выделяют в самостоятельную отчетную единицу. Дополнением к балансу служит совокупность всех других форм бухгалтерской отчетности, роль которых состоит в расшифровке данных, содержащихся в балансе. В балансе отражается состояние всех средств организации.

Балансовое обобщение имеет двойственный характер отражения объектов синтетическое обобщение информации. Двойственный характер его заключается в том, что объекты отражаются в балансе дважды и рассматриваются с двух точек зрения, в зависимости от вида баланса. Два аспекта балансового обобщения означают, что две совокупности показателей баланса должны быть равны. Балансовое обобщение предполагает синтетический, обобщенный характер информации, позволяющий свести частные показатели, отдельные информационные взаимосвязи в едином измерителе в целостную систему обобщенных данных.

Баланс составляется на определенную дату, как правило, на начало квартала, что обусловлено требованиями, предъявляемыми к отчетности, и показывает состояние средств и их источников на данный момент. Они постоянно изменяются, находятся в движении, которое отражается на счетах с помощью двойной записи.

B систему плановых балансов входят материальные, денежные и трудовые. При помощи этих балансов планируются образование и распределение отдельных видов материалов, продукции, денежных средств и трудовых ресурсов. Балансы используются при сравнительном изучении планового и отчетного товарных балансов. При сравнительном изучении выявляется влияние на изменение реализации товаров таких факторов, как запасы на конец и начало анализируемого периода, объем поступления товара, величина недокументируемого расхода.

Баланс всегда считался и считается в настоящее время главной определяющей формой отчетности. Сам баланс — это модель, с помощью которой в интересах всех пользователей представляется финансовое положение организации на определенный момент времени. На практике различают несколько видов балансов в зависимости от цели их составления.

Признаки классификации бухгалтерских балансов:

а) время составления;
б) источник составления;
в) объем информации;
г) характер деятельности;
д) форма собственности;
е) объект отражения;
ж) способ очистки.

По времени составления балансы подразделяются на вступительные, текущие, санируемые, ликвидационные, разделительные и объединительные, по способам очистки.

Вступительный (организационный) баланс — оставляется только один раз, с него начинается ведение бухгалтерского учёта на предприятии. Он определяет сумму ценностей, с которыми организация начинает свою деятельность, и составляется или после регистрации устава предприятия, или после внесения в уставный капитал активов.

Текущие балансы составляются периодически в течение всего времени существования организации. Они подразделяются на:

— начальные (входящие);
— промежуточные;
— заключительные (исходящие).

Начальный баланс формируется на начало отчётного года, а заключительный — на конец отчётного года. Промежуточные балансы составляются за период между началом и концом года. Промежуточные балансы отличаются от заключительных тем, что, во-первых, к последним прилагается большее число отчётных форм, раскрывающих статьи баланса. Во-вторых, промежуточные балансы составляются, как правило, только на основании данных текущего учёта, тогда как перед составлением заключительного баланса проводится полная инвентаризация, вследствие чего заключительные балансы более реальны.

Санируемые балансы составляются в тех случаях, когда предприятия приближаются к банкротству. В этих условиях перед предприятием стоит выбор: ликвидироваться путём объявления о банкротстве или договориться с кредиторами об отсрочке платежей. Но кредиторам необходимо узнать, как велик понесённый убыток и есть ли надежда на его покрытие в будущем. Санируемый баланс составляется с помощью аудитора ещё до окончания отчётного периода с целью оценки реального состояния дел на предприятии.

Ликвидационные балансы формируются при ликвидации организации. Они отличаются от других главным образом оценкой своих статей, производимой не по учётной (исторической или восстановительной) стоимости, а по цене возможной реализации каждого актива в отдельности на момент ликвидации. Статьи «Доходы будущих периодов» и «Расходы будущих периодов» в ликвидационном балансе могут отсутствовать. Но могут появиться такие статьи, как стоимость фирмы (гуд вилл, стоимость патента, торговых знаков). С началом ликвидационного периода все собственные средства перечисляются на специально открываемые счёт «Ликвидация», на котором в дальнейшем показывается разница в отношении имущественных статей и расходы по ликвидации предприятия.

Разделительные балансы составляются в момент разделения крупного предприятия на несколько более мелких структурных единиц или передачи одной или нескольких структурных единиц другому предприятию, в этом случае баланс называют передаточным.

Объединительный баланс формируют при объединении нескольких предприятий в одно. По источнику составления баланс подразделяется на инвентарные, книжные, генеральные.

Инвентарные балансы составляют только на основании инвентаря (описи) средств; они представляют собой сокращённый и упрощённый его вариант. Такие балансы требуются или при возникновении новой организации на существовавшей ранее имущественной основе, или при изменении организационно-правовой формы предприятия.

Книжный баланс составляют только на основании книжных записей (данных текущего учёта) без инвентаризации.

Генеральный баланс составляют на основании учётных записей и данных инвентаризации.

По объему информации баланс подразделяется на единичные и сводные.

Единичный баланс отражает деятельность только одной организации.

Сводный баланс получают путём механического сложения сумм, числящихся на статьях нескольких единичных балансов. Разновидностью сводных балансов являются консолидированные балансы.

Консолидированный баланс представляет собой объединение балансов предприятий, юридически самостоятельных, но взаимосвязанных в экономическом и финансовом отношении.

По характеру деятельности балансы могут быть основной и неосновной деятельности.

Основной является деятельность, соответствующая уставу и курсу организации. Все остальные виды деятельности — неосновные. Отделы организаций, которые занимаются неосновной деятельностью, могут иметь отдельные балансы. Средства подразделения, занимающегося неосновной деятельностью, отражаются на тех статьях баланса, где отражаются средства по основной деятельности.

По формам собственности различают балансы государственных, муниципальных, кооперативных, коллективных, частных, смешанных и совместных предприятий, общественных организаций. Они различаются по источникам образования средств.

По объекту отражения балансы делятся на самостоятельные и отдельные.

Самостоятельный баланс имеют организации, которые являются юридическими лицами.

Отдельный баланс составляют структурные подразделения [8, c. 40].

Различают несколько форм бухгалтерских балансов:

а) по функциональной роли,
б) по полноте оценки,
в) по форме регистров в системе бухгалтерского учета. ссылка

По функциональной роли балансы подразделяются на: вступительный (организационный), периодический и годовой (операционные), объединительный (фузионный), разделительный, санируемый, ликвидационный, сводный, сводно-консолидируемый.

Периодический и годовой (операционные) балансы могут не отличаться один от другого (как правило, в них используется одна и та же форма бланка). В технике же оформления периодического и годового бухгалтерского баланса существует значительная разница. Промежуточный баланс составляется, как правило, на основе книжных данных. Формированию же годового баланса предшествуют следующие этапы работ:

1) В соответствии с Законом о бухгалтерском учете обязательно должна проводиться инвентаризация всех статей баланса, после чего остатки по счетам Главной книги корректируются в полном соответствии с результатами инвентаризации.
2) Должна быть проведена проверка расчетов со всеми покупателями, поставщиками и другими юридическими лицами, с которыми организация имеет расчеты.
3) Проводится переоценка (уточнение оценки) имущественных статей баланса: движимого и недвижимого имущества, материалов, товаров, ценных бумаг, долгов (обязательств) и т.д. Заключительными записями декабря образуются оценочные резервы (например, резервы по сомнительным долгам), предусмотренные учетной политикой организации или действующим законодательством.
4) Уточняется распределение доходов и расходов, прибылей и убытков между смежными отчетными периодами.
5) Выявляется окончательный финансовый результат работы организации (путем суммирования всех частных результатов), закрывается счет 99.
6) Составляется оборотная ведомость по счетам Главной книги, охватывающая все исправительные, корректирующие и дополнительные записи, дающая материал (остатки по счетам) для составления годового (заключительного) баланса [9, c. 249].

Годовой бухгалтерский баланс является как заключительным, т.е. завершающим отчетный год, так и вступительным, т.е. служащим основанием для открытия счетов в новом отчетном году. Заключительный и вступительный балансы должны быть тождественны между собой, так как только это условие обеспечивает одно из важнейших требований к бухгалтерской отчетности — преемственность балансов.

По полноте оценки различают:

— балансы-брутто;
— балансы-нетто.

Балансы-брутто подготавливаются и представляются в первоначальной оценке отдельных активов. Поэтому в баланс вводятся регулирующие статьи, позволяющие оценить остаточную стоимость таких активов на определенную отчетную дату.

В настоящее время балансы-брутто в отечественной практике не применяются, а используются балансы-нетто, то есть без регулирующих статей. Необходимые данные отражаются в балансе-нетто по остаточной стоимости.

По форме регистров в системе бухгалтерского учета балансы бывают:

— проверочные (простые);
— оборотные;
— шахматные.

Проверочная, или простая форма бухгалтерского учета является типовой и утверждается Министерством финансов РФ.

Оборотные балансы (оборотно-сальдовые балансы, оборотно-сальдовые ведомости) используются для текущего контроля за полнотой проведенных хозяйственных операций.

Шахматные балансы (шахматная ведомость) включают в себя все признаки оборотно-сальдового баланса.

Использование шахматного оборотного баланса усиливает контроль за экономическими событиями, т.к. они обобщаются по однородным хозяйственным операциям [14, c.56].

Источник: vuzlit.com

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

Бухгалтерский баланс — способ количественного отражения икаче- ственной характеристики средств организации на определенный момент времени в единой денежной оценке. Баланс включает актив, в котором отражается имущество организации по составу и функциональной роли его в процессе производства и пассив, отражающий источники образования имущества и их целевое назначение.

Бухгалтерский баланс — основная форма бухгалтерской отчетности предприятия, в которой отражаются активы и пассивы в единой денежной оценке по состоянию на определенную дату.

Балансовое обобщение информации позволяет выявить финансовое имущественное положение хозяйствующего субъекта или организации. Это достигается за счет двойственной группировки объектов бухгалтерского наблюдения.

Состояние имущества и его источников показывается на определенный момент времени: дата создания организации, начало и конец отчетного периода, дата промежуточной финансовой отчетности, а также в случаях банкротства, ликвидации, реорганизации предприятия.

Исходя их этого бухгалтерский баланс — это способ отражения имущества и его источников, позволяющий получить информацию о состоянии этих объектов на определенный момент времени.

Основу информационной бухгалтерской системы любого отчетного или промежуточного периода составляет входящий бухгалтерский баланс. Последующие факты хозяйственной деятельности меняют показатели входящего бухгалтерского баланса.

Бухгалтерия организации идентифицирует, оценивает, классифицирует и регистрирует факты хозяйственной деятельности согласно общепринятым принципам, отражает и накапливает данные о совершенных хозяйственных операциях в учетных системах, сводит воедино эти данные для составления нового бухгалтерского баланса.

Бухгалтерский баланс, отражая состояние имущества, представляет собой применение способа балансового обобщения к частному случаю наблюдения за предметом бухгалтерского учета.

Балансовое обобщение в целом позволяет осуществлять контроль не только за состоянием, но и за использованием имущества и хозяйственных средств. Такой контроль осуществляется путем отражения хозяйственных операций, связанных с движением хозяйственных средств, рассматривая это движение в постоянном сопоставлении состава этого имущества и источников его.

Таким образом, в бухгалтерском балансе находят два равновеликих изображения: чем располагает организация, за счет каких источников появилось данное имущество.

Нужно отметить, что в западной теории бухгалтерского учета, бухгалтерский баланс именуют как отчет о финансовом положении хозяйствующей единицы на определенный момент времени. В нашей учетной литературе некоторые авторы также рассматривают бухгалтерский баланс как модель, с помощью которой в интересах пользователей представляется на определенный момент времени финансовое положение организации.

При построении бухгалтерского баланса должны быть учтены требования следующих принципов:

? денежного измерения;
? обособленности предприятия;
? действующего предприятия;
? оценки имущества в балансе по себестоимости, т.е. по суммам, оплаченным за приобретение или изготовление имущества или средства;
? двойственности отражения данных, т.е. имущества и затраты должны быть равны сумме источников капитала.

Итак, бухгалтерский баланс как элемент метода бухгалтерского учета завершает процедуру обработки бухгалтерских данных, обобщая информационную модель финансового состояния хозяйствующего субъекта или организации. Эта модель представляется в виде отчетных показателей, используемых при оценке деятельности организации, направленной на совершенствование всей системы управления.

В бухгалтерском балансе активы и обязательства подразделяются на краткосрочные и долгосрочные в зависимости от срока обращения активов или погашения пассивов (обязательств). Активы и обязательства показываются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.

Актив баланса состоит из двух разделов: внеоборотные (основные средства, финансовые вложения и др.) и оборотные активы (дебиторская задолженность, денежные средства, запасы и др.). Пассив баланса состоит из трех разделов: капитал и резервы (собственные средства организации: уставный, добавочный капитал, нераспределенная прибыль и др.), долгосрочные и краткосрочные обязательства. Содержание бухгалтерского баланса, установленное Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) представлено в табл. 4.1.

Содержание бухгалтерского баланса

Источник: bstudy.net

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

Имущество организации и ее обязательства непрерывно участвуют в сфере производства. Чтобы определить величину всего имущества и обязательств, дать им экономическую оценку за отчетный период, а также оперативно руководить организацией, управлять финансовохозяйственной деятельностью, необходимо располагать обобщенными данными об ее имуществе и обязательствах. Такое обобщение достигается в процессе составления бухгалтерского баланса. Существуют различные виды бухгалтерских балансов:

• периодический (месячный, квартальный);
• годовой;
• вступительный — составляется при создании новой или при преобразовании ранее действующей организации;
• соединительный — составляется при объединении нескольких организаций в одно юридическое лицо;
• разделительный — составляется, когда из одной организации выделяется несколько самостоятельных организаций;
• санируемый — составляется при приближении организации к банкротству;
• ликвидационный — составляется с начала ликвидационного периода;
• сводный — составляется путем объединения отдельных заключительных балансов организации; в основном им пользуются министерства, ведомства и концерны;
• консолидированный — составляется путем консолидации балансов юридически самостоятельных организаций, взаимосвязанных экономически; такими балансами пользуются холдинговые компании (владеющие контрольными пакетами акций других компаний), головные организации во взаимоотношениях со своими дочерними и зависимыми обществами;
• баланс-брутто — бухгалтерский баланс, включающий регулирующие статьи (02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов»);
• баланс-нетто — бухгалтерский баланс без регулирующих статей. Бухгалтерский баланс — важнейший источник информации о финансовом положении организации за отчетный период. Он позволяет определить состав и структуру имущества организации, мобильность и оборачиваемость оборотных средств, состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности, конечный финансовый результат (прибыль или убыток). Бухгалтерский баланс знакомит учредителей, менеджеров и другие заинтересованные стороны, связанные с управлением имуществом, с состоянием организации, показывает, чем владеет собственник, т.е. каков в количественном и качественном отношении запас материальных средств, как он используется и кто принимал участие в создании этого запаса. По бухгалтерскому балансу можно определить, сумеет ли организация в ближайшее время оправдать взятые на себя обязательства перед акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами или ей угрожают финансовые затруднения. Разумеется, бухгалтерский баланс не в состоянии охватить весь объем информации о деятельности организации, поэтому недостающая часть информации представляется в других формах отчетности. Данные бухгалтерского баланса широко используются налоговыми инспекциями и налоговой полицией, кредитными учреждениями, органами статистики и другими пользователями.

Бухгалтерский баланс, составленный на определенную дату, являясь источником информации, представляет собой способ экономической группировки и обобщения имущества организации по составу и размещению, а также по источникам его формирования (собственные и заемные обязательства), выраженным в денежной оценке. Состоит из двух частей — актива и пассива.

По своему строению баланс имеет вид двусторонней таблицы, в левой части которой отражается предметный состав, размещение и использование имущества организации; она называется активом баланса. Актив признается в бухгалтерском балансе, когда в будущем вероятно получение организацией экономических выгод от этого актива и когда стоимость этих выгод измерена с достаточной степенью надежности.

Правая часть называется пассивом баланса и показывает величину средств, вложенных в хозяйственную деятельность организации, форму его участия в создании имущества. Эта величина рассматривается как обязательства за полученные ценности или ресурсы. Обязательства признаются в бухгалтерском балансе в том случае, когда в результате исполнения соответствующего требования существует вероятность оттока хозяйственных средств, способного принести организации экономические выгоды и когда величина этих выгод может быть измерена с достаточной степенью надежности. В свою очередь, обязательства группируются по субъектам на обязательства, возникающие:

• перед собственниками за счет первоначального взноса в уставный

капитал и за счет последующего отчисления от прибыли в собственный капитал;

• сторонними юридическими и физическими лицами в результате

получения заемных средств (привлеченный капитал) — кредитов,

займов и кредиторской задолженности.

Каждый отдельный вид имущества в активе и пассиве называется статьей баланса. Так, в активе размещены статьи «Основные средства» (01), «Материалы» (10), «Касса» (50), «Расчетные счета» (51), «Валютные счета» (52), «Основное производство» (20), «Полуфабрикаты собственного производства» (21) и т.д., а в пассиве — «Уставный капитал» (80), «Резервный капитал» (82), «Долгосрочные кредиты и займы» (67), «Расчеты с персоналом по оплате труда» (70) и др.

Итоги актива и пассива должны быть абсолютно равны, так как обе части баланса показывают одно и то же имущество, но сгруппированное по разным признакам: в активе — по вещественному составу и их функциональной роли, т.е. в чем она размещено (основные средства, нематериальные активы, оборудование, капитальные вложения, материалы, готовая продукция, денежные средства и т.д.) и какую функцию они выполняют в организации; в пассиве — по источникам образования имущества, т.е. от кого и сколько получено средств: от учредителей, от своей организации в виде капитала и прибыли, из бюджета, кредиты от банков и займы от других организаций, от поставщиков и т.д. Таким образом, каждый вид имущества поступает в организацию за счет какого-то источника. Поэтому общая сумма имущества по составу и размещению (актив баланса) обязательно равняется общей сумме источников имущества (пассиву баланса). Итоги по активу и пассиву баланса называются валютой бухгалтерского баланса. Такое балансовое уравнение можно выразить так:

В представленной форме экономические ресурсы рассматриваются как активы, которые отражают общую стоимость имущества организации в наличии и в обороте. Финансовые обязательства (привлеченный капитал), предполагающие потенциальное уменьшение фондов, показывает размер финансирования активов организации юридическими и физическими лицами, т.е. величину его кредиторской задолженности. Собственный капитал характеризует стоимость вложений, сделанных в организацию ее владельцами; иногда его называют остаточным капиталом, так как он представляет собой средства, которые остаются, если собственник выплатит все пассивы. В этом случае балансовое управление принимает следующий вид:

Из приведенного уравнения следует, что кредиторы имеют преимущественное право на удовлетворение своих финансовых требований по сравнению с собственниками организации. В то же время уравнение показывает величину активов организации и степень участия кредиторов и владельцев организации в формировании капитала (собственного и привлеченного). От этого соотношения зависят финансовая устойчивость и финансовый результат организации.

При составлении баланса следует исходить из требований:

• правдивость баланса — все показатели должны быть подтверждены соответствующими документами, записями на бухгалтерских счетах, бухгалтерскими расчетами и инвентаризацией;
• реальность баланса — оценка его статей соответствует действительности;
• единство баланса — построение баланса осуществляется на единых принципах учета и оценки;
• преемственность баланса — каждый последующий баланс должен вытекать из предыдущего;
• ясность баланса — баланс должен быть представлен в форме, доступной для понимания внутренними и внешними пользователями информации.

Источник: studref.com